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1 * BALANÇO PATRIMONIAL Tem por finalidade apresentar a situação patrimonial e financeira da empresa em dado momento, dentro de determinados critérios de avaliação (Iudícibus, 1998) Encerra a seqüência dos procedimentos contábeis, apresentando de forma ordenada os três elementos componentes do patrimônio: ATIVO, PASSIVO E PATRIMÔNIO LÍQUIDO (PL) (Iudícibus, 1998) IMPORTÂNCIA DO BALANÇO Reside na visão que ele dá das aplicações de recursos feitas pela empresa (ativos) e quando desses recursos são devidos a terceiros (passivos) (Iudícibus, 1998) A visão de dois balanços consecutivos mostra facilmente a movimentação ocorrida no período e como a estrutura patrimonial e financeira se modificou no período * 1 * APRESENTAÇÃO DO BALANÇO Ativo - lado esquerdo ou na parte superior Passivo - lado direito ou na parte inferior Patrimônio Líquido - lado direito ou na parte inferior A classificação das contas depende da natureza da empresa e da função de cada uma no conjunto A forma do balanço é a da Lei 6.404/76, Lei das Sociedades por Ações, atualizados de acordo com a lei 11.638/07 * 1 * REGRAS QUE ORIENTAM A DISTRIBUIÇÃO DE CONTAS NO BALANÇO PATRIMONIAL PRAZO Término do exercício social Curto Prazo até um ano (conceito geral) Longo Prazo Período acima de um ano * 1 * REGRAS QUE ORIENTAM A DISTRIBUIÇÃO DE CONTAS NO BALANÇO PATRIMONIAL GRAU DE LIQUIDEZ CAPITAL CIRCULANTE LÍQUIDO OU CAPITAL DE GIRO PRÓPRIO CCL = AC - PC * 1 * CONTEÚDO DO BALANÇO Ativo Passivo Ativo Circulante Ativo Realizável a Longo Prazo Ativo Permanente: - Investimentos - Ativo Imobilizado - Intangível - Ativo Diferido Passivo Circulante Passivo Exigível a Longo Prazo Resultado Exercícios Futuros Patrimônio Líquido: - Capital Social - Reservas de Capital - Ajustes de Avaliação Patrimonial - Reservas de Lucros - Prejuízos Acumulados - (-) Ações em Tesouraria * 1 * CRITÉRIOS DE CLASSIFICAÇÃO DOS ELEMENTOS PATRIMONIAIS Critérios de Classificação do Ativo Ativo Circulante: Neste grupo encontram-se contas que estão em constante giro, sua conversão em dinheiro ocorre no máximo até o próximo exercícios social 2. Ativo Realizável a Longo Prazo - As contas representativas dos bens e direitos realizáveis após término do exercício seguinte - Bens e direitos oriundos de negócios não operacionais realizados por coligadas, controladas, proprietários, sócios, acionistas e diretores. 3. Ativo Permanente - Bens e direitos que não se destinam a venda - No caso de bens têm vida útil longa * 1 * CRITÉRIOS DE CLASSIFICAÇÃO DOS ELEMENTOS PATRIMONIAIS B) Critérios de Classificação do Passivo 1. Passivo Circulante: As contas representativas das obrigações da sociedade que vencerem no exercício social seguinte (próximos 365 dias após o levantamento do balanço) 2. Passivo Exigível a Longo Prazo as contas representativas das obrigações com vencimentos após o término do exercício social subseqüente (superior a um ano – obrigações de longo prazo) C) Critérios de Classificação dos Resultados de Exercícios Futuros Aumentos de ativos já ocorridos, mas que só serão considerados como resultado no período em que forem realizados. Muito pouco utilizado no Brasil, seu uso é significativo apenas na atividade imobiliária * 1 * CRITÉRIOS DE CLASSIFICAÇÃO DOS ELEMENTOS PATRIMONIAIS D) Critérios de Classificação do Patrimônio Líquido Neste grupo encontram-se os recursos dos proprietários aplicados na empresa. Os recursos significam o capital social mais o seu rendimento – lucros e reservas. Em caso de prejuízo haverá redução do total dos investimentos dos proprietários. * 1 * ATIVO ATIVO CIRCULANTE Disponível ou Disponibilidades Caixa e bancos Aplicações financeiras temporárias Créditos Clientes Duplicatas a receber (-) Duplicatas descontadas (-) Provisão para devedores duvidosos Adiantamento a empregados Estoques Mercadorias ou produtos acabados Produtos em elaboração Matérias-primas Material de expediente Adiantamento a fornecedores Aplicações financeiras Despesas Antecipadas Prêmios de seguros a apropriar Encargos financeiros a apropriar Assinaturas e anuidades a apropriar * 1 * ATIVO REALIZÁVEL A LONGO PRAZO Contas a receber em longo prazo Créditos a Empresas do mesmo grupo Adiantamento a Coligadas Adiantamento a Diretores Aplicações de Longo prazo Imóveis a venda * 1 * ATIVO PERMANENTE Investimentos Participações permanentes outras sociedades Obras de arte Imóveis para renda (-) Depreciação acumulada Imobilizado Terrenos Instalações Imóveis Veículos Máquinas e equipamentos Móveis e utensílios (-) Depreciação acumulada Intangível Marcas e Patentes Ponto comercial ou fundo de comércio Franquias Direitos de exploração mineral ou florestal (-) Exaustão acumulada Diferido Gastos pré-operacionais Pesquisa e desenvolvimento de produtos e sistemas Gastos de reorganização (-) Amortização acumulada * 1 * PASSIVO PASSIVO CIRCULANTE Fornecedores Salários e encargos sociais a pagar Adiantamento de Clientes Contas a pagar Empréstimos a pagar Impostos a recolher Impostos a pagar Outras provisões (13º salário, férias) PASSIVO EXIGÍVEL A LONGO PRAZO Financiamentos a pagar Empréstimos a pagar RESULTADO DE EXERCÍCIOS FUTUROS Lucros decorrentes de empresas do mesmo grupo Ganhos não realizados decorrentes de doações e subvenções para investimentos Outros lucros ganhos que integrarão o resultado quando do período de competência * 1 * PATRIMÔNIO LÍQUIDO Capital Social Capital social ou subscrito (-) Capital a integralizar RESERVAS Reservas de Capital Ajuste de Avaliação Patrimonial Reservas de Lucros . Reserva Legal . Reserva Estatutária . Reservas para Expansão ou Investimentos . Reservas por Incentivos Fiscais . Reservas de Lucros a Realizar (-) Prejuízos Acumulados (-) Ações em Tesouraria * 1 * PATRIMÔNIO LÍQUIDO Capital Social ou Capital Subscrito: valores recebidos pela empresa ou por ela gerados e que estão formalmente incorporados ao capital Reservas - Reservas de Capital – valores recebidos que não transitaram por seu resultado como receita (ágio na emissão de ações, etc); - Ajustes de Avaliação patrimonial: acréscimos derivados da diferença entre o valor contábil e o valor de mercado, com base em laudos técnicos; - Reservas de Lucros: lucros obtidos pela empresa e retidos com finalidade específica Prejuízos Acumulados: resultados negativos gerados pela empresa a espera de absorção pelas reservas de lucros referentes a períodos passados e atuais; Ações em Tesouraria: recompra de ações emitidas pela própria empresa. * 1 * PRINCIPAIS CONTAS REDUTORAS (-) (-) Provisão para Devedores Duvidosos: representam a expectativa de perdas relacionadas a vendas a clientes; (-) Duplicatas Descontadas: representam a responsabilidade da empresa frente a duplicatas em poder do banco; (-) Depreciação Acumulada: representa o desgaste pelo uso, obsolescência ou ação da natureza sobre bens de longa vida útil; (-) Amortização Acumulada: representa a perda do valor aplicado na aquisição de direito de propriedade industrial ou comercial; (-) Exaustão Acumulada: representa a perda do valor de recursos minerais ou florestais, correspondente a sua exploração; (-) Capital a Integralizar: representa a parcela do capital social da empresa ainda não entregue pelos sócios; (-) Prejuízos Acumulados: representam resultados negativos a serem absorvidos pela empresa em exercícios sociais anteriores ou atuais; (-) Ações em Tesouraria: quando a empresa compra suas próprias ações para mantê-las sob sua guarda para posterios revenda; * * *
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