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PERÍCIA CONTÁBIL I Aline Alves Catalogação na publicação: Poliana Sanchez de Araujo – CRB 10/2094 P441 Perícia contábil I / Aline Alves ... [et al.] ; [revisão técnica: Lilian Martins]. – Porto Alegre : SAGAH, 2017. 330 p. il. ; 22,5 cm. ISBN 978-85-9502-150-1 1. Contabilidade - Perícia. I. Alves, Aline. CDU 657 Revisão técnica: Lilian Martins Especialista em Controladoria e Planejamento Tributário Professora do Curso de Ciências Contábeis Coordenadora do Núcleo de Assessoramento Fiscal (NAF) das Faculdades São Judas Tadeu Perícia: objetivos e tipos Objetivos de aprendizagem Ao final deste texto, você deve apresentar os seguintes aprendizados: De� nir a � nalidade da perícia contábil. Analisar os tipos de perícia contábil. Reconhecer as diferenças entre a perícia e a auditoria. Introdução Você sabe quais são os objetivos que a perícia possui? A perícia contábil envolve procedimentos técnico-científicos que visam a fornecer ao juiz fatores relevantes que servirão como meios de prova. Assim, busca auxiliar a decisão que deve ser tomada, ou seja, o julgamento relacionado ao litígio. O juiz fará uso das informações apresentadas pelo laudo pericial contábil. Neste texto, você vai estudar a finalidade da perícia, os tipos de perícias e as diferenças entre perícia e auditoria. A finalidade da perícia A perícia objetiva buscar informações relevantes ao processo em questão. Faz isso mediante procedimentos de exame, vistoria ou avaliação executados por um profi ssional capacitado e que tenha conhecimento técnico em relação ao assunto tratado. A perícia visa a complementar a falta de conhecimentos pelas partes inte- ressadas com relação ao objeto da prova pericial. Também busca esclarecer maiores informações aos advogados e especialmente ao magistrado. 19Perícia: objetivos e tipos A perícia tem por finalidade analisar documentos, avaliar registros de operações efetuadas, apontar os responsáveis pela execução dos procedimentos e das ações, juntando documentos e informações adquiridos no momento em que a diligência for efetuada. A perícia contábil visa à confirmação, prova ou evidenciação contábil da real situação referente a seu objeto. Ela o transfere mediante sua materialização no referido laudo a fim de ordenar a sentença decisória, judicial ou extrajudicial. Entre os principais usuários da perícia estão: Julgador: corresponde ao magistrado. Ele precisa das informações técnicas relativas ao campo de conhecimento. Também necessita da experiência que irá assessorá-lo nos seus julgamentos. Advogados: farão uso das informações demonstradas por meio do laudo pericial a fim de buscar a veracidade dos fatos apresentados pelas partes envolvidas e preservar os interesses daquela que o contratar. Partes envolvidas: são aqueles que estão envolvidos no processo e que possuem interesse no laudo pericial. Este poderá evidenciar ou não a realidade das justifi- cativas e confirmar os fatos, assim como refazer os acontecimentos em debate. Árbitro ou mediador: é o responsável indicado para solucionar ou auxiliar na melhor solução de um litígio. Entre suas atribuições está a busca de infor- mações técnicas referentes a uma área específica para enviar para a tomada de decisão de um conflito. A perícia possui dois tipos de objetivos, sendo eles gerais e específicos. O objetivo geral visa à confirmação, comprovação ou apresentação de fatos verídicos sobre seu objeto. Com relação aos objetivos específicos da perícia contábil, é possível destacá-los conforme segue: Buscar a veracidade das informações. Comprovar, analisar e verificar a condição do objeto. Explicar e excluir dúvidas existentes sobre o objeto. Buscar a base científica da sentença. Elaborar uma opinião ou juízo técnico. Mensurar, verificar e avaliar o objeto. Apresentar, de forma transparente, o que estiver oculto pelas partes envolvidas devido à falta de certeza, desvio, erro, fraude, entre outros. Perícia: objetivos e tipos20 Você já sabe qual é finalidade principal da perícia contábil. Ela busca confirmar os acontecimentos ou questões contábeis relativas à causa, ou seja, ao aspecto patrimonial. Portanto, envolve a análise técnica do perito. Independentemente dos critérios escolhidos, se consideram características essenciais da perícia: Restrição da matéria, ou seja, limitação do assunto em questão. Declaração limitada à questão ou questões planejadas. Nesse caso, planejamento das perguntas que serão indagadas. Exame detalhista e eficiente de campo determinado anteriormente. Isto é, planejamento do exame pericial que alcançará as perspectivas esperadas. Referência minuciosa à matéria periciada, fazendo uma cuidadosa citação ao assunto que está sendo tratado. Total imparcialidade sobre o pronunciamento do perito. Nessa condição, ele deve agir sem beneficiar as partes envolvidas, relatando sua opinião com base em suas experiências e competências. Os tipos de perícia contábil A perícia contábil é requerida para diferentes situações que envolvem ações judiciais. A perícia atua na análise de acontecimentos vinculados ao patrimônio individualizado. Ela busca formar uma opinião por meio de uma situação pro- posta. Para fundamentar a formação da opinião, se efetuam exames, vistorias, questionamentos, análises, avaliações e arbitramento. Também se realizam outros processos que se façam necessários para que o perito possa emitir uma opinião sobre o caso em questão. Na busca da solução de litígios, a fim de reduzir e esclarecer dúvidas com relação a acontecimentos, apresentam-se diferentes tipos de perícia, conforme você verá a seguir. Perícia judicial A perícia judicial é realizada sob o domínio de um juiz. Ou seja, é executada mediante a tutela do Poder Judiciário. Busca explicar os fatos ou gerar provas sobre a situação. A perícia contábil judicial corresponde a uma área importante da contabi- lidade. Para sua realização, deve haver um profissional capacitado que possa explicar questões relativas ao patrimônio das pessoas físicas e jurídicas. 21Perícia: objetivos e tipos Para a aplicação da perícia contábil, o profissional deve fazer uso de di- versos procedimentos técnicos. Por exemplo: análise, diligências, busca de dados, verificação, cálculos, exames, averiguação, apuração, arbitramento, mensuração, avaliação e confirmação. É possível afirmar que a perícia judicial tem por finalidade apresentar provas. Para isso, ela oferece ao juiz explicações referentes ao tema do litígio que precisa ser julgado, visando fatos relacionados ao patrimônio da pessoa física ou jurídica. A perícia judicial é composta de algumas etapas: Etapa inicial: ■ A perícia é solicitada ao juiz pela parte envolvida; ■ O juiz atende à perícia e faz a nomeação de um perito; ■ As partes envolvidas elaboram os quesitos e escolhem seus assistentes; ■ Os peritos são notificados quanto à sua escolha; ■ Os peritos fazem a proposta relativa aos honorários e solicitam o depósito; ■ O juiz define o prazo, assim como o local e a hora de início. Etapa atuante: ■ Etapa de início da perícia e das diligências; ■ Desenvolvimento e aplicação do trabalho; ■ Desenvolvimento do laudo pericial. Etapa final: ■ Rubrica do laudo; ■ Apresentação do laudo; ■ Verificação dos honorários; ■ Explicações, quando solicitadas. Todas as etapas possuem prazos e protocolos que é necessário atender. Perícia: objetivos e tipos22 A declaração do perito referente aos acontecimentos levantados ocorrerá por meio do laudo pericial. Havendo uma prova técnica, servirá como base para as insuficiências do magistrado no que se refere aos conhecimentos técnicos ou científicos. Perícia semijudicial A perícia semijudicial corresponde à perícia que é efetuada no âmbito estatal. Ocorre por meio de autoridades policiais, parlamentares ou administrativas que possuem poder jurisdicional. A ela se impõem as normas legaise regimentais, sendo similar à perícia judicial. Perícia extrajudicial A perícia extrajudicial é a perícia efetuada fora do judiciário, por meio da vontade das partes envolvidas. Pode ter por fi nalidade apresentar fatos fi de- dignos ou não relativos ao litígio. Também pode ter como objetivo distinguir interesses das partes envolvidas no litígio, confi rmar o erro ou possível fraude, desvios, simulação. Perícia arbitral A perícia arbitral é o tipo de perícia efetuada por um perito. Mesmo não sendo defi nida juridicamente, possui valor de perícia judicial, porém essência extrajudicial. Isso ocorre porque as partes envolvidas no confl ito indicam as normas que serão executadas na arbitragem. A arbitragem corresponde a um procedimento extrajudicial que visa à solução de litígios. Nela, o árbitro executa ação similar à do juiz estatal. 23Perícia: objetivos e tipos A diferença entre perícia e auditoria Uma das diferenças existentes entre perícia e auditoria é que a perícia é rea- lizada mediante um perito-contador, enquanto a auditoria externa é efetuada por um auditor. Perícia contábil: encontra sua demanda regularmente no âmbito judicial. A perícia contábil tem um custo elevado para ser realizada. Corresponde ainda ao exame de um acontecimento ou à união de fatos relatados nos autos de um processo, ou relatados ainda mediante contrato ou carta-proposta. Este último ocorre em caso de perícia extrajudicial. O procedimento pericial visa a examinar de modo profundo o tema discutido nos autos ou o objeto periciado. Durante a execução do trabalho desenvolvido pelo perito judicial em um determinado processo, o contador tem por intuito apurar a veracidade dos fatos que parecem estar ocultos pelas partes envolvidas, trabalho que deve ser realizado de maneira imparcial. O contador, quando atua como perito, objetiva também constatar os acontecimentos da lide. Ele não pode executar suas funções mediante amostragem ou testes. Não cabe ao perito-contador se envolver com a empresa. Dessa forma, não deve abordar questões relativas aos controles internos ou averiguar se os mesmos são apropriados. Vale ressaltar que o perito-contador atua em ambientes em que existem suspeitas e vestígios de algum erro ou fraude. O papel do perito-contador nas perícias é buscar indícios e comprova- ções de tudo que foi mencionado pelas partes envolvidas no processo. Vale ressaltar que o perito não corresponde a um consultor da organização. Por esse motivo, é importante ter o conhecimento de que esse profissional, no desenvolvimento da perícia, deve buscar sempre a verdade com relação aos fatos comunicados. Auditoria contábil: o procedimento é normalmente usado pelas organi- zações, podendo ser interno e externo. Auditoria externa: busca averiguar toda a documentação referente a um período específico, normalmente de um ano ou conforme previsto no contrato Perícia: objetivos e tipos24 de prestação de serviços. Tem por finalidade confirmar as demonstrações contábeis de um período específico, como um trimestre ou um semestre. A validação poderá ser elaborada com ou sem ressalvas. A execução de auditorias externas faz uso de técnicas estatísticas, como a amostragem. Ela determina seus exames nos elementos importantes das demonstrações contábeis, verificando as mutações patrimoniais. Quem a realiza é um profissional que não possui nenhum vínculo empregatício e nenhuma relação de interesse com a organização que está sendo auditada. O auditor externo visa a emitir opinião sobre os demonstrativos contábeis examinados por ele nas auditorias contábeis. Na auditoria externa, o auditor verifica se o controle interno atende às normas de auditoria. Assim, visa a definir a dimensão do exame das informações contábeis, no caso de auditoria contábil. Os trabalhos executados pelo auditor externo precisam ser planejados a fim de identificar erros e fraudes que possam gerar reflexos significativos nas demonstrações contábeis. O processo de auditoria usualmente parte dos dados finais e percorre o percurso contrário. Ou seja, procura por desvios que contrariem as regras da organização e as normas brasileiras de contabilidade e que podem vir a colocar em risco a integridade patrimonial. Também busca registros contábeis desacertados que possam refletir a exatidão das demonstrações contábeis. Auditoria interna: a auditoria interna é realizada por colaboradores da empresa que pertencem a um departamento ou equipe de auditoria interna. Eles buscam avaliar e monitorar quanto à apropriação do controle interno. A auditoria interna tem por finalidade analisar se as normas e procedimentos internos e demais deliberações impostas pela alta administração da empresa estão sendo cumpridas. Assegura também a qualidade e o desempenho dos setores quanto às funções e aos planos, metas, objetivos e políticas estabele- cidas pela organização. Os auditores internos devem se tornar especialistas na área em que atuam. Assim, precisam estar preparados para auditar toda a atividade econômica ou empresarial. O papel do auditor interno é muito importante. Ele é capaz de descobrir e realinhar possíveis falhas que poderão ser confirmadas pela auditoria externa. 25Perícia: objetivos e tipos BACELLAR, R. P. Mediação e arbitragem. São Paulo: Saraiva, 2012. CONSELHO REGIONAL DE CONTABILIDADE DO RIO GRANDE DO SUL. Perícia contábil: a prova a serviço do judiciário. Porto Alegre: CRCRS, 2015. HENRIQUE, M. R.; SOARES, W. A. Perícia, avaliação e arbitragem. Curitiba: InterSaberes, 2015. MOURA, R. Perícia contábil: judicial e extrajudicial. 4. ed. Rio de Janeiro: Freitas Bastos, 2017. ORNELAS, M. M. G. Perícia contábil. 5. ed. São Paulo: Atlas, 2011. SÁ, A. L. de. Perícia contábil. 9. ed. São Paulo: Atlas, 2009. SOUSA, S. H. M.; GRANDE, C. G. Perícias na prática. Curitiba: Juruá, 2010. Encerra aqui o trecho do livro disponibilizado para esta Unidade de Aprendizagem. Na Biblioteca Virtual da Instituição, você encontra a obra na íntegra.
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