Administração orçamentária_aluno 2021

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Administraçãoorçamentária
Prof. Margarida Siqueira
5º semestre Administração/Contábeis - 2021
Conceitos 
Planejamento 
Segundo Montana e Charnov (2010), Fayol afirmava que o planejamento estava entre as principais funções da administração (Planejamento, comando, coordenação e controle), e essas funções é que definiam um profissional como sendo um gerente. Fayol então definiu planejamento, de uma forma genérica, como sendo uma função que objetiva prever eventos futuros e determinar atividades futuras mais eficazes para a empresa.
O planejamento se classifica em estratégico, tático e operacional.
Planejamento estratégico 
O planejamento estratégico engloba todas as áreas da organização auxiliando os gestores a pensar em longo prazo.  Alguns itens e passos cruciais para o plano estratégico são: missão, visão, objetivos, metas, criação de planos de ação e seu posterior acompanhamento
Planejamento tático
O planejamento tático tem como objetivoatingir um departamento ou unidade especificamente projetando seus objetivos em médio prazo.
Planejamento Operacional
Segundo Chiavenato (2010), o planejamento operacional é aquele que abrange cada tarefa ou atividade específica. O objetivo o planejamento operacional é em cada atividade com soluções imediatas.
Orçamento empresarial 
Tem como objetivo dar suporte à gestão dos negócios da empresa, por meio de informações contábeis e gerenciais para tomada de decisões gerenciais, geradas em tempo hábil a um custo razoável.
O orçamento geral, segundo Moreira (1989, p.15) é:
È um conjunto de vários orçamentos interligados e operados por pessoas, utiliza-se de técnicas e procedimentos contábeis aplicados antecipadamente aos dados decorrentes de planos, políticas e metas para a obtenção de um resultado desejado. Ao final do processo são obtidos os demonstrativos financeiros preparados com base nestas expectativas.
Os orçamentos são baseados nas políticas da empresa em relação ao orçamento especifico como as compras, produção, vendas, recursos humanos, gastos gerais, custos indiretos de fabricação, custo de produção, investimentos. Devendo, o responsável de a organização programar-los de acordo com os planos de ação e acompanhá-los com base em um sistema de informações gerencial adequadamente estruturado, e os eventuais desvios devem ser corrigidos ao longo do tempo.
O orçamento empresarial retrata os planos operacionais e financeiros da empresa, a formalização do orçamento é indispensável para comunicar a todos os envolvidos as estratégias da administração, possibilitando a integração entre todos os níveis hierárquicos da empresa direção, gerência e chefias de departamentos.
Ciclo orçamentário 
Planejamento do desempenho – metas a serem alcançadas
Determinação de um padrão para analisar o real x orçado
Análise das variações dos planos, seguida das correções caso necessária.
Replanejamento, levando em consideração o feedback e as mudanças das condições.
Etapas 
O Orçamento apresenta as seguintes etapas: Etapa Preliminar, "Etapa Operacional" e "Etapa Financeira". A Etapa Preliminar leva à "Etapa Operacional", que conduz à "Etapa Financeira". Cada etapa será descrita a seguir:
 Etapa Preliminar apresenta os seguintes passos: "Princípios Gerais de Planejamento", "Diretrizes", "Cenários", "Premissas"e "Pré-Planejamento
Etapa operacional - mostra os Planos que promovem a "estruturação das atividades da organização" para facilitar as operações. O tipo de atividade da empresa (industrial, comercial ou prestadora de serviços) caracteriza a Etapa Operacional, que se reflete na elaboração de Planos capazes de atender à demanda da empresa no mercado consumidor.
Etapa Financeira- se preocupa com a elaboração das Demonstrações Contábeis retratando, monetariamente, as atividades empresariais.
	O "Plano Financeiro" permite a Análise das Demonstrações Contábeis pelos seus diferentes usuários. O Plano Financeiro transforma as decisões tomadas dentro da organização num valor monetário. (FREZATTI, 2009, 55)
Vantagens do sistema orçamentário:
a) fixação de objetivos e políticas;
b) maior grau de acerto das decisões gerenciais;
c) maior participação de membros da administração na fixação de objetivos;
d) decisões mais consistentes;
e) facilita a delegação de poderes;
f) identifica os pontos de eficiência e ineficiência;
g) melhora a utilização de recursos;
h) controles gerenciais ficam mais objetivos;
i) facilita o controle dos desempenhos gerenciais.
Limitações do sistema orçamentário:
a) os orçamentos baseiam-se em estimativas, estando sujeitos a erros;
b) o plano de resultados, por si só, não garante o resultado projetado;
c) o custo de implantação e manutenção pode ser relativamente alto;
d) atrasos na emissão de dados em tempo hábil prejudicam a informação;
e) dificuldades de implementações de ajustes.
Princípios Fundamentais do Planejamento e Controle Orçamentário
- Envolvimento administrativo.
- Adaptação organizacional.
- Orientação para objetivos.
-Comunicação integral.
-Expectativas realistas.
-Contabilidade por áreas de responsabilidade.
-Oportunidade.
-Aplicação flexível.
-Reconhecimento do esforço individual e do grupo.
-Acompanhamento.
Mercado total
Estudar o mercado e dividi ló em busca de oportunidades e foco é uma tarefa prioritária e obrigatória no planejamento estratégico de qualquer empresa, em qualquer segmento ou indústria.
O tamanho de mercado total representa o volume de produtos e serviços que um determinado segmento da indústria pode gerar e principalmente absorver.
Market share
O marketshare é a representação da participação de uma empresa no mercado no qual ela atua. Também chamado de fatia de mercado, participação no mercado ou quota de mercado, o marketshare é um índice que indica a dominação de um concorrente sobre o outro dentro do seu mercado.
Como calcular o maketshare
	Produto
	Quantidade
	Market Share
	Coca Cola
	5600
	53,3333
	Guarana
	2300
	21,9048
	Laranja
	1700
	16,1905
	Uva 
	900
	8,57143
Orçamento de vendas
Orçamento de vendas são as previsões de vendas para um determinado período orçamentário.
O orçamento de vendas estima as quantidades de cada produto e serviço que a empresa planeja vender ou prestar, define o preço a ser praticado, impostos incidentes e a receita a ser gerada, como também pode imbuir a quantidade de clientes a serem atendidos, as condições básicas dessa venda, a vista ou a prazo, entre outras informações. Geralmente, ele serve de base para as outras peças orçamentárias, por isso, se suas estimativas não forem precisas podem inviabilizar o controle orçamentário como um todo.
O orçamento de vendas possui algumas restrições como: 
As restrições internas : Capacidade produtiva insuficiente; Estrutura administrativa inadequada; Pessoal interno 	inabilitado;e insuficiência de capital 	de giro;
Já as restrições externas são aspolítica de comércio exterior desfavorável; política monetária 	(crédito e taxa de 	juros) desfavorável; mercado fornecedor precário e restrição de mão-de-obra externa;
Exemplo
A indústriaWF planeja seus orçamentos mensalmente. A Indústria estima um volume de vendas base de 10.200 com um histórico de incremento das vendas: sendo 60% para o produto “Caixa” e o restante para o produto “Acoplado”.
Crescimento: Janeiro = +5,4%		fevereiro = + 6,6%	março = +10%
Os preços serão reajustados de acordo com o Índice inflação gerais.
Impostos 18% de ICMS e IPI 7% 
Tabela de índice (usaremos essa tabelapara os exemplos em sala de aula)
	Período
	 
	Base
	Jan
	Fev
	Março
	Inflação Geral
	Índice
	1
	1,01
	1,03
	1,072
	Salário
	Índice
	 
	1
	1,01
	1,1
	
Exemplo. Elaborar orçamento de vendas 
a) Projeção preço de vendas - Atualizarem o preço de acordo com o índice inflação geral
	 
	dez
	Janeiro
	Fevereiro
	Março
	Vendas
	 
	 
	 
	 
	Caixa
	32
	
	
	
	Acoplado
	17,3
	
	
	
b) Orçamento de vendas por produto 
	 
	 Base 
	Janeiro
	Fevereiro
	Março
	Venda
	 
	 
	 
	 
	Produto:Caixa
	 
	 
	 
	 
	Quantidade
	6120
	
	
	
	Preço unitário de venda
	 
	
	
	
	Valor de vendaProduto:Acoplado
	 
	 
	 
	 
	Quantidade
	4.080
	
	
	
	Preço unitário de venda
	 
	
	
	
	Valor de venda
	 
	
	
	
	 
	 
	
	
	
	Total de Venda 
	 
	
	
	
Resumo de Imposto
	 
	Janeiro
	Fevereiro
	Março
	Valor da venda (com ICMS)
	
	
	
	(-) ICMS - 18%
	
	
	
	(=) Vendas líquidas
	
	
	
	Base de cálculo do IPI
	
	
	
	IPI - 7%
	
	
	
	Valor do Faturamento
	
	
	
Orçamento de Produção 
Têm como finalidade informar as áreas envolvidas com o processo produtivo as quantidades a serem produzidas para atender as vendas previstas. É afetado pela política de estoques de produtos acabados.
Volumede vendas Variações de estoque Exigências de produção
Após a elaboração do orçamento de vendas, é elaborado o orçamento de produção.
.
Exemplo A indústria WF planeja seu orçamento de estoque com as seguintes políticas: 
Políticas de estoque. De acordo com o orçamento de venda elaborar o orçamento de produção. Regra: Estoque final 20% do mês seguinte. 
	ProdutoCaixa
	Janeiro
	Fevereiro
	Março
	Previsão de Vendas (un)
	
	
	
	(+) Estoque Final
	
	
	
	(-) Estoque Inicial
	
	
	
	Previsão de produção
	
	
	
	Produto Acoplado
	Janeiro
	Fevereiro
	Março
	Previsão de Vendas(un)
	
	
	
	(+) Estoque Final
	
	
	
	(-) Estoque Inicial
	
	
	
	Previsão de produção(unidades)
	
	
	
Orçamento de Matéria Prima
O orçamento de matérias-primas determina a quantidade e o valor de matérias- primas a consumir e a comprar, bem como calculam os impostos incidentes sobre as compras.
a) Orçamento de Compras e Custo de Matéria-Prima
Exemplo
A empresa estima que seu produto Caixa e o produto Acoplado tenham um custo de matéria prima papel de R$3,6 a unidade e plástico de R$ 4,8 a unidade sendo atualizado pela inflação geral. O ICMS é de 18%. a matéria prima para caixa utiliza o papel com custo unitário de 3,60. E a matéria prima para o produto acoplado e o plástico com custo unitário de 4,80
Tabela custo unitário 
	
	Base
	Janeiro
	fevereiro
	Custo Unitário papel
	3,6
	
	
	(-) ICMS
	18%
	
	
	(=) Custo Liquido
	 
	
	
	
	Base
	Janeiro
	fevereiro
	Custo Unitário Plástico
	4,8
	
	
	(-) ICMS
	18%
	
	
	(=) Custo Liquido
	 
	
	
Tabela de estoque de Matéria Prima.
Políticas: Papel: estoque inicial (janeiro) de 350 unidades e estoque final de 20% do mês seguinte 
	 
	 Jan
	Fev
	Matéria-prima:
	 
	 
	Produção
	
	
	(+) Estoque final
	
	
	(-)Estoque inicial
	
	
	(=) Quantidade a Comprar
	
	
Plástico: estoque inicial de 300 unidades e estoque final de 20% do mês seguinte
	 
	 Jan
	Fev
	Matéria-prima:
	 
	 
	Produção
	
	
	(+) Estoque Final
	
	
	(-)Estoque inicial
	
	
	(=) Quantidade a Comprar
	
	
Tabela de movimentação de MP
Políticas: Papel - estoque inicial de 682 unidades com valor de R$ 4532
Plástico - estoque inicial de 532 unidades com valor de R$ 2341
	 Matéria-prima:Papel
	Quant.
	Valor
	Custo unit. (valor/quantidade)
	Mês: Janeiro
	 
	 
	 
	Estoque inicial
	 
	 
	 
	(+) Compras
	 
	 
	 
	(=) Soma
	 
	 
	 
	(-)Estoque final
	 
	 
	 
	(=) Consumo
	 
	 
	 
	Mês: Fevereiro
	 
	 
	 
	Estoque inicial
	 
	 
	 
	(+) Compras
	 
	 
	 
	(=) Soma
	 
	 
	 
	(-)Estoque final
	 
	 
	 
	(=) Consumo
	 
	 
	 
	 Matéria-prima:plastico
	Quant.
	Valor
	Custo unit. (valor/quantidade)
	Mês: Janeiro
	 
	 
	 
	Estoque inicial
	 
	 
	 
	(+) Compras
	 
	 
	 
	(=) Soma
	 
	 
	 
	(-)Estoque final
	 
	 
	 
	(=) Consumo
	 
	 
	 
	Mês: Fevereiro
	 
	 
	 
	Estoque inicial
	 
	 
	 
	(+) Compras
	 
	 
	 
	(=) Soma
	 
	 
	 
	(-)Estoque final
	 
	 
	 
	(=) Consumo
	 
	 
	 
Tabela Impostos 
ICMS de 18% 
Impostos federais 20% incidindo apenas no produtopapel
	
	Janeiro
	Fevereiro
	Valor da compra sem ICMS
	
	
	(+) ICMS - 18%
	
	
	(=) Compra com ICMS
	
	
	 
	
	
	Valor da compra sem ICMS
	
	
	Base de cálculo do IPI
	
	
	IPI, PIS e Cofins - 20%
	
	
	Valor total da compra
	
	
Orçamento Mão de obra direta
Orçamento de mão-de-obra direta é o planejamento e o controle de mão-de-obra direta necessária a produção, ou seja, a mão-de-obra envolvida diretamente na produção. Quantificam os tipos de mão-de-obra, as quantidades de horas de trabalho necessárias para produção de determinado bem ou serviço, e os valores de cada tipo de mão-de-obra. Assim, o processo orçamentário deve observar: 
	- volume necessário de mão-de-obra direta; 
- número de empregados exigidos (processo produtivo);
- custo unitário de fabricação de cada produto;
- necessidades de fluxos de caixa; e
- controle do trabalho realizado.
Exemplo: Orçamento de Mão de Obra
A Produção envolve 2 tipos de operações: Preparação e Expedição.
Cada uma das operações é subdividida em 2 tipos de atividades.
	 
	Utilização de horas
	 
	
	Produto
	Preparação 
	Expedição
	
	Caixa
	0,3
	0
	
	Acoplado
	
	0,15
	
Encargos sobre salários: 71% já incluindo FGTS, provisões trabalhista entre outros
Com base nas informações acima montar o orçamento de mão de obra
PROJEÇÃO DO CUSTO POR HORA DE MÃO-DE-OBRA DIRETA (MOD)
	 
	 Base: 
	 
	 
	 
	Dez
	Jan
	Fev
	Dep. de preparação
	2
	
	
	Dep. de Expedição
	4
	
	
Quantidade e custo de horas a utilizar
	 
	janeiro
	fevereiro
	 
	 
	 
	Quantidade a produzir
	
	
	Horas do Dep. de preparação
	
	
	 MOD por unidade do produto
	
	
	 Total de horas (Qtdade x Unidade)
	
	
	 Custo por hora da MOD
	
	
	 Custo total da MOD (total hrsxcustohMod)
	
	
	 
	
	
	Quantidade a produzir
	
	
	Horas do Dep. de Expedição
	
	
	 MOD por unidade do produto
	
	
	 Total de horas (Qtdade x Unidade)
	
	
	 Custo por hora da MOD
	
	
	 Custo total da MOD (total hrsxcustohMod)
	
	
Segregação de Encargos sociais...
	
	Janeiro
	Fevereiro
	Valor total da MOD 
	
	
	(-)Salário bruto (valor total MOD/1,71)
	
	
	(=) Encargos sociais + Provisões
	
	
Orçamento de investimento
O planejamento de investimentos tem por finalidade detalhar os investimentos planejados, especialmente os de ampliação do ativo permanente da empresa, que visam estruturá-la para atingir os objetivos e metas fixados para o futuro.
O Orçamento de Investimentos da Indústria WF Ltda. apresenta as previsões para o próximo exercício, incluindo as Depreciações e as previsões dos saldos contábeis.
As contas do Patrimônio Líquido também devem ser projetadas por ocasião da elaboração do Orçamento de Investimentos.
Exemplo:A empresa WF deseja fazer o orçamento de investimento da seguinte forma:
	 
	 
	 Taxa de depreciação 
	 
	 Contas 
	 
	 Anual
	 Mensal
	 Máquinas e Equipamentos (1) 
	 
	10%
	0,8333%
	 Veículos 
	 
	20%
	1,6667%
	 Equipamentos de Informática 
	 
	25%
	2,0833%
Tabela de depreciação de acordo com as respectivas compras
	 
	 Valor do 
	 Depreciação mensal 
	 
	 
	 Imobilizado
	Taxa
	Valor
	 CONTA:MÁQUINAS E EQUIPAMENTOS 
	 
	 
	 
	departamento de manutenção
	 
	 
	 
	 Aquisição em dezembro 
	28.300
	
	
	 Aquisição janeiro
	21.000
	
	
	Aquisição março
	 12.000
	
	
	 Total
	61300
	
	
	 
	 
	
	
	 CONTA:VEICULOS 
	 
	
	
	Departamento administrativo 
	 
	
	
	 Aquisição fevereiro
	36.230
	
	
	 
	 
	
	
	 Total
	36.230
	
	
	 CONTA:INFORMÁTICA
	 
	
	
	Departamento de VENDAS
	 
	
	
	 Aquisição em dezembro 
	9.200
	
	
	 Aquisição em janeiro
	9.900 
	 
	 
	Total 
	 
	 
	 
Tabela de movimentação das contas de imobilizado. Saldo inicial do balanço anterior. (DADOS)
	 
	Jan
	Fev
	Mar 
	CONTA:MÁQUINAS E EQUIPAMENTOS
	 
	 
	 
	Saldo inicial
	
	
	
	(+) Novas aquisições
	
	
	
	(-)Baixas
	
	
	
	(=) Saldo final
	
	
	
	 
	Jan
	Fev
	Mar 
	CONTA:VEÍCULOS
	 
	 
	 
	Saldo inicial
	
	
	
	(+) Novas aquisições
	 -
	
	
	(-)Baixas
	
	
	
	(=) Saldo final
	
	
	
	 
	Jan
	Fev
	Mar 
	CONTA:INFORMATICA
	 
	 
	 
	Saldo inicial
	
	
	
	(+) Novas aquisições
	 -
	
	
	(-)Baixas
	
	
	
	(=) Saldo final
	
	
	
Tabela de movimentação de depreciação acumulada
Saldo inicial: conta máquinas e equipamentos. Dados do balanço anterior = 464
Saldo Inicial de veículos = 1812
	 
	Jan
	Fev
	Março
	CONTA:MÁQUINAS E EQUIPAMENTOS
	 
	 
	 
	Saldo inicial(+) Depreciações
	
	
	
	(-)Baixas
	
	
	
	(=) Saldo final
	
	
	
	
	CONTA:VEÍCULOS
	 Jan
	Fev
	Março
	Saldo inicial
	
	
	
	(+) Depreciações
	
	
	
	(-)Baixas
	
	
	
	(=) Saldo final
	
	
	
	CONTA:TI
	 Jan
	Fev
	Março
	Saldo inicial
	
	
	
	(+) Depreciações
	
	
	
	(-)Baixas
	
	
	
	(=) Saldo final
	
	
	
Orçamento de custo indireto de fabricação
· Os custos indiretos de produção abrangem todos dos custos fabris que não podem ser classificados como mão-de-obra direta ou matéria-prima, e são incorridos á nível de departamento ou ao nível da fábrica como um todo.
· Os custos incorridos indiretamente pelos departamentos são os gastos que não podem ser atribuídos a um único departamento e que são alocados a cada departamento através dos critérios de rateio do sistema de contabilidade de custos da empresa.
· O orçamento de custos indiretos de produção consiste na projeção dessas despesas por período de tempo e agrupados por responsabilidade.
Custos variáveis - Valores $ gastos de acordo com a hr de MOD. As horas de Mao de obra buscar da tabela orçamento de Mao de obra direta
	 
	Base
	Janeiro
	Fevereiro
	Materiais Indiretos
	0,5
	 
	 
	Mão de Obra Indireta
	5
	 
	 
	Energia elétrica
	0,35
	 
	 
	Manutenção 
	0,2
	 
	 
Custos fixos
· São assumidos os seguintes valores base para os custos fixos mensais atualizados pelo índice de inflação, exceto salários atualizados pelo índice salarial e depreciação que não sofre atualização
· Depreciação: dado da tabela investimento - não sofre atualização 
Tabela de Custo Indireto de Fabricação
	 
	Janeiro
	Fevereiro
	Horas MOD
	
	
	Custos Variáveis
	R$
	R$
	- Material indireto
	
	
	Mão de obra Indireta
	
	
	- Energia elétrica fixa
	
	
	- Manutenção
	
	
	Total Variável
	
	
	Custos Fixos
	Base (R$)
	Janeiro
	Fevereiro
	- Salários supervisão
	4000,00
	
	
	- Depreciação
	
	
	
	- Taxas e Seguros
	1200,00
	
	
	Aluguel
	1500,00
	
	
	Total Fixos
	
	
	
	Total CIF
	
	
	
Orçamento despesas administrativas
O Orçamento de Despesas Operacionais abrange as despesas da estrutura não produtiva das empresas. São as despesas dos setores Administração e de Vendas.
Evolução do valor das despesas administrativas e vendas: as despesas variam anualmente de acordo com a inflação geral exceto saláriosque varia de acordo com a inflação salarial. Encargos 61% já incluindo FGTS, INSS e provisões. Depreciação e aluguel não sofrem atualização 
Despesas administrativas
	DESPESA
	VALOR EM 2015 (R$)
	Salários 
	8300
	Material de Escritório
	1.500
	Serviços de Terceiros
	6.230
	Aluguel
	5.450
	Telefone, Água e Energia
	1.900
	Depreciação 
	Dados da tabela de investimento
Despesas comerciais
Viagens, publicidade, frete e entrega atualização pela inflação Geral.
	DESPESA
	VALOR BASE (R$)
	Comissões de Vendas 
	10% do faturamento bruto
	Viagens
	5000
	Publicidade e Propaganda
	6230
	Entrega
	2000
	Frete 
	R$ 3,00 por unidade vendida
Quadro de despesas administrativas
	 
	Base
	Janeiro
	Fevereiro
	Salários e Encargos
	8300
	
	
	Material de Escritório
	1.500
	
	
	Serviços de Terceiros
	6.230
	
	
	Aluguel
	5.450
	
	
	Telefone, Água e Energia
	1.900
	
	
	Depreciação 
	 
	
	
	Total 
	 
	
	
Quadro despesas de vendas
	 
	 base
	Janeiro
	Fevereiro
	frete
	3,00
	 
	 
	 
	base
	Janeiro
	Fevereiro
	 
	 
	 
	 
	Comissões de Vendas
	 
	
	
	Publicidade e Propaganda
	6230
	
	
	Viagem 
	7500
	
	
	frete
	3
	
	
	Entrega
	2000
	
	
	Total
	 
	
	
Orçamento de Caixa - Aplicações e empréstimosfinanceiros
Tabela empréstimos de curto prazo moeda nacional 
	 
	Valores em R$
	 
	 
	 
	 Jan
	Fev
	 Mar
	Taxa de juro (% a.m.)
	3,40%
	2,320%
	3,00%
	Saldo inicial
	 230.000 
	
	
	(+) Juros do mês
	
	
	
	(-)Amortização
	 66.000
	164.000
	
	(-) Pagamento dos juros
	
	
	
	(+) Novos empréstimos
	 -
	
	
	(=) Saldo final
	
	
	
Tabela aplicações financeiras
	Aplicações Financeiras (R$)
	 856.202 
	 383.922 
	 442.00 
	Taxa de Juros (% a.m.)
	2,4%
	1,70
	1,86
	
Receita Financeira (R$)
	
	
	
Tabela empréstimo
Índices 
	 
	 Dez(base)
	 Jan
	Fev
	 Mar
	Taxas de final de mês
	1,0500
	1,0563
	1,0616
	1,0669
	Taxas médias
	 
	 1,0532 
	 1,0590 
	 1,0643 
Tabela empréstimo principal
	 
	 Em US$
	 Taxa
	 Em R$
	Mês:Janeiro
	 
	 
	 
	Saldo inicial
	 56.200 
	
	
	(+) Variação cambial
	 -
	
	
	(+) Novos empréstimos
	 -
	
	
	(-)Amortização
	 3571 
	
	
	(=) Saldo final
	
	
	
	
	
	
	
	Mês:Fevereiro
	
	
	
	Saldo inicial
	
	
	
	(+) Variação cambial
	
	
	
	(+) Novos empréstimos
	1200
	
	
	(-)Amortização
	
	
	
	(=) Saldo final
	
	
	
	MOVIMENTAÇÃO DOS ENCARGOS FINANCEIROS A PAGAR (POR MÊS)
	 
	 
	 
	 
	 Em US$
	 Taxa
	 Em R$
	Mês:Janeiro
	 
	 
	 
	Taxa de juro (% a.m.)
	
	 
	 
	Saldo inicial
	 36.200 
	 1,0500 
	
	(+) Variação cambial
	 -
	 
	
	(+) Juros do mês
	 24.100 
	 1,0563 
	
	(-)Pagamentos do mês
	 3.671 
	 1,0532 
	
	(=) Saldo final
	 56.629 
	 1,0563 
	
	 
	 
	 
	
	Mês:Fevereiro
	 
	 
	
	Taxa de juro (% a.m.)
	
	
	
	Saldo inicial
	 56.629 
	 1,0563 
	
	(+) Variação cambial
	 -
	 
	
	(+) Juros do mês
	 20.000 
	 1,0616 
	
	(-)Pagamentos do mês
	 10.000 
	 1,0590 
	
	(=) Saldo final
	 66.629 
	 1,0616 
	
Pela analise das movimentações de contas, apuram se os saldos contábeis bem como a movimentação financeira das contas. O fluxo de caixa sofre forte impacto das políticas adotadas em diversas áreas da empresa. 
A composição do saldo a receber, de dezembro, é a seguinte composição:
Vencimento em janeiro = R$ 2.618	Vencimento em fevereiro = R$ 8.729
 A Embalabem planeja vender seus produtos com as seguintes condições de financiamento.
a) 20% a vista
b) 50% em um mês 
c) 30% em dois meses.
	DISTRIBUIÇÃO DOS RECEBIMENTOS NO TEMPO
	 
	 
	 
	 
	 
	Faturamento
	 Recebimentos 
	 
	 
	 
	do mês
	 Jan
	Fev
	 Mar
	Saldo base 
	
	
	
	
	Faturamentos:
	
	
	
	
	 Janeiro
	
	
	
	
	 Fevereiro
	
	
	
	
	 Março
	
	
	
	
	Recebimentos-Vendas de produtos
	 
	
	
	
Faturamento do mês buscar da tabela orçamento de vendas = tabela de resumo de impostos 
Tabela movimentação de contas a receber
	 
	 Jan
	Fev
	 Mar
	Saldo inicial
	
	
	
	(+) Faturamento do mês
	
	
	
	(+) Vendas líquidas de sucatas
	
	
	
	(-)Recebimentos-Vendas de produtos
	
	
	
	(-)Recebimentos-Vendas de sucatas
	
	
	
	(=) Saldo final
	
	
	
O saldo projetado para conta de fornecedores de dezembro, vence integralmente no mês de janeiro. A política de financiamento de compras de matéria prima será de 20% a vista e 80% e um mês. 
Compra do imobilizado são pagas integralmente no mês seguinte ao das aquisições. 
Tabela compra de matéria primas: distribuição na linha do tempo
	 
	Compras
	 Pagamentos 
	 
	 
	 
	do mês
	 Jan
	Fev
	 Mar
	Saldo de 31.12
	 3.350
	
	
	
	 Janeiro
	
	
	
	
	 Fevereiro
	
	
	
	
	 Março
	
	
	
	
	Pagamentos do mês
	
	
	
	
Tabela movimentação de fornecedores
	 
	 Jan
	Fev
	 Mar
	Saldo inicial
	
	
	
	(+) Compras brutas-Matérias-primas
	
	
	
	(+) Compras de Imobilizado
	
	
	
	(-)Pagamentos de Matérias-primas
	
	
	
	(-)Pagamentos de Imobilizado
	
	
	
	(=) Saldo final
	
	
	
· Compras buscar do orçamento de matéria prima tabela resumo e compras e cálculos e impostos
· Imobilizado buscar de orçamento de investimentos tabela resumos de aquisições 
Demonstração de resultados
A demonstração de resultado e uma das peças mais importantes do Orçamento, pois é nessa demonstração que se reflete o resultado final das operações. 
Para calcular ocusto do produto: Valor da Matéria Prima(valor do consumo) + Custo indireto de Produção + Mao de obra direta 
	 
	 Jan
	Fev
	 Mar
	Matéria Prima
	
	
	
	CIF
	
	
	
	Mão de Obra
	
	
	
	Total
	
	
	
Quadroda demonstração de resultado
	 
	 Jan
	 
	 
	RECEITA OPERACIONAL BRUTA
	 
	 Vendas de produtos
	
	 DEDUÇÕES
	
	 IPI, Pis e Cofins
	
	 ICMS
	
	 RECEITA OPERACIONAL LÍQUIDA
	
	 Custo dos produtos vendidos
	
	 LUCRO BRUTO
	
	 DESPESAS OPERACIONAIS
	
	 Despesas de vendas
	
	 Despesas administrativas
	
	 LUCRO ANTES DOS ENCARGOS FINANCEIROS
	
	 DESPESAS FINANCEIRAS LÍQUIDAS
	 
	 Receitas de juros
	
	 Despesas de juros
	
	 Variação Cambial
	
	 OUTRAS RECEITAS E DESPESAS OPERACIONAIS
	
	 Vendas de sucatas
	
	 LUCRO ANTES DO IMPOSTO DE RENDA
	
	 Imposto de Renda (24%)
	
	 LUCRO (PREJUÍZO) LÍQUIDO
	
Exercícios
1. Dentro do conceito da administração orçamentária não podemos afirmar:
a) O orçamento empresarial retrata os planos operacionais e financeiros da empresa, a formalização do orçamento é indispensável para comunicar a todos os envolvidos as estratégias da administração, possibilitando a integração entre todos os níveis hierárquicos da empresa direção, gerência e chefias de departamentos.
b) Definição dos objetivos, metas e diretrizes compete a todas as pessoas envolvidasda empresa desde a alta gerencia como as pessoas que irão executá-las, pois, dessa forma, são incentivados e motivados aqueles que devem executar os planos para cumprir as metas e objetivos de cada área.
c) O primeiro orçamento que deve ser elaborada é o orçamento de vendas, que deverá conter, entre outras informações, a quantidade a ser vendida e o preço médio esperado para venda, fundamentados, de preferência, em uma pesquisa de demanda.
d) A análise do orçamento empresarial, não permite a identificação de pontos vulneráveis da empresa, pois, ao estimar os resultados e, posteriormente, verificar se o que foi orçado realmente ocorreu, o orçamento restringe-se aos valores apurados, e não aos indicadores de eficiência.
e) O orçamento geral reúne todas as projeções financeiras dos orçamentos individuais de cada unidade da organização em um único conjunto de orçamentos para um determinado período, abrangendo o impacto tanto das decisões operacionais quanto financeiras.
Parte superior do formulário
2. O orçamento empresarial possui varias vantagens, mas possui algumas desvantagens. Identifique nas alternativas abaixo uma dessas desvantagens:
a) Fixação de objetivos e políticas;
b) Maior grau de acerto das decisões gerenciais;
c) Maior participação de membros da administração na fixação de objetivos;
d) Decisões mais consistentes;
e) Os dados orçados são estimativas
3. Em relação à seqüência para elaboração do orçamento, podemos afirmar que:
a) O orçamento de matéria prima precede a orçamento de vendas;
b) O orçamento de mão-de-obra é feito após a definição das necessidades de produção;
c) O orçamento de produção precede a orçamento de vendas;
d) Não existe uma seqüência predefinida para elaboração do orçamento;
e) O orçamento de matéria prima é a base para elaboração do plano orçamentário.
4. Sobre orçamento de produção podemos afirmar:
a) Vendas Orçadas em unidades + Estoque Final desejado - Estoque inicial = Produção Exigida
b) Necessidades totais + Estoque inicial = Produção Exigida
c) Vendas Orçadas em unidades - Estoque Final desejado - Estoque inicial = Produção Exigida
d) Vendas Orçadas em unidades- Estoque inicial = Produção Exigida
e) Vendas Orçadas em unidades+ Estoque inicial = Produção Exigida
5. Para elaboração de um orçamento, existem elementos que são fundamentais a sua montagem entre os quais, a análise do cenário da organização, no qual são considerados os aspectos que podem afetar o negócio do ponto de vista interno. Em relação às etapas da montagem do orçamento, podemos considerar:
a) Econômica e estrutural
b) Econômica e patrimonial  
c) Operacional e financeira
d) Contábil e Operacional
e) Financeira e Patrimonial 
6. Os orçamentos empresariais têm como objetivo melhorar o controle de despesas. Dessa forma, pode-se afirmar que:
a) Impossibilita a preparação dos orçamentos departamentais de despesas para inclusão no plano de resultados a curto prazo.
b) Fornece objetivos de despesa aos gerentes dos centros de responsabilidade para o período coberto pelo orçamento.
c) Não proporciona estimativas ajustadas para fins de comparação contra as despesas reais nos relatórios mensais de desempenho.
d) o orçamento é indispensável para a implementação das estratégias da empresa, , sendo considerado um plano contábil
e) O orçamento  é um instrumento que não permite à organização mensurar analiticamente os resultados obtidos em relação ao que foi planejado
7. O orçamento é um plano financeiro que apresenta as receitas e as despesas planejadas em certo período. A utilização do orçamento no controle das atividades de uma empresa é chamada de controle orçamentário. Dentro dos itens abaixo, identifique o que pode ser classificado como um item do controle orçamentário.
a) Desenvolver estratégia a curto prazo
b) Desenvolver estratégia a longo prazo
c) Identificar metas e objetivos organizacionais
d) Mensurar e avaliar o realizado versus o orçado
e) Identificar os recursos que resultam em custos fixos.
Tabela de projeção de índices para uso de exercícios. 
Regra: Valores unitários 4 casas após a virgula. Outros valores e quantidade usar números inteiros
	Mês
	Base: Dez/X6
	Jan
	Fev
	Mar
	abril
	Inflação geral (IGP)
	1,0000
	1,0100
	1,0191
	1,0278
	1,0299
	Preço no atacado (IPA)
	1,0000
	1,0080
	1,0161
	1,0263
	1,0299
	Aumento salarial
	1,0000
	1,0000
	1,0000
	1,0640
	1,0701
	Variação cambial
	1,0000
	1,0060
	1,0110
	1,0161
	1,0198
	Taxa de câmbio (US$)
	1,0500
	1,0563
	1,0616
	1,0669
	1,07101
IPA= IPCA (índice preço por atacado)
Orçamento devendas 
A empresa Embalabemsituada em São Paulo fabrica dois produtos: o Saco de pães e o Bandeja. As unidades de vendas são a Filial 1 e a Filial 2, que estão localizadas em diferentes regiões geográficas e vendem por atacado. A política de vendas da Filial 2, para o produto Bandeja, será agressiva, pois a empresa pretende aumentar a participação no mercado desse produto por meio da campanha de preços. Imposto sobre o preço unitário de venda - ICMSe os tributos federais (IPI, PIS e Cofins), que incidem sobre os dois produtos, com as mesmas alíquotas. As alíquotas são de 18% para o ICMS e 12% para os tributos federais.
O preço base de cada produto consta na tabela projeção de vendas e será atualizado de acordo com IPCA
1. Projeção de vendas - Atualizarem o preço de acordo com o índice Preço por atacado
	 
	 
	Base:
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	Dez/xx
	 Jan
	Fev
	 Mar
	Abril
	 
	Filial 1
	 
	 
	 
	 
	 
	1.
	Saco de pães
	 125,00 
	
	
	
	
	2.
	Bandeja
	 280,00 
	
	
	
	
	 
	Filial 2
	 
	
	
	
	
	3.
	Saco de pães
	 125,00 
	
	
	
	
	4.
	Bandeja
	 255,00 
	
	
	
	
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
2. Orçamento de vendas por filial e por produto (filial 1)
Para o produto saco de Paes a quantidade da mercadoria para janeiro é de 5000 unidades com acréscimo de 1200 unidades para o mês de fevereiro e um decréscimo de 500 unidades no mês de março referente às unidades de janeiro e para o mês de abril decréscimo de 200 unidades referente ao mês de janeiro. 
O produto Bandeja em janeiro tem 3000 unidades, com aumento de 1500 unidades para o mês de fevereiro e um decréscimo de 200 unidades para o mês de março sobre quantidade de janeiro e para o mês de abril um aumento de 200 unidades referente ao mês de janeiro. 
.
	 
	 Jan
	Fev
	 Mar
	abril
	VENDA DA FILIAL 1
	 
	 
	 
	 
	Produto: Saco de pães
	 
	 
	 
	 
	Quantidade
	
	
	
	
	Preço unitário de venda
	
	
	
	
	Valor de venda
	
	
	
	
	 
	
	
	
	
	Produto:Bandeja
	
	
	
	
	Quantidade
	
	
	
	
	Preço unitário de venda
	
	
	
	
	Valor de venda
	
	
	
	
	 
	
	
	
	
	Total de Venda da Filial 1
	
	
	
	
3. Orçamento de vendas por filial e por produto (filial 2)
Para a filial 2 o produto saco de Paes em janeiro e fevereiro possui uma quantidade de 4000 unidades(Mensais) e em março de 3000 unidade e 3800 unidadespara o mês de abril;
As bandejas possuem as seguintes quantidades respectivamente: 10.000 ; 11.000 , 9.500 e 9.80 0unidades. 
	VENDA DA FILIAL 2
	 Jan
	Fev
	 Mar
	Abril 
	Produto: Saco de pães
	 
	 
	 
	 
	Quantidade
	
	
	
	
	Preço unitário de venda
	
	
	
	
	Valor de venda
	
	
	
	
	 
	
	
	
	
	Produto:Bandeja
	
	
	
	
	Quantidade
	
	
	
	
	Preço unitário de venda
	
	
	
	
	Valor de venda
	
	
	
	
	 
	
	
	
	
	Total de venda da Filial 2
	
	
	
	
4. Resumo quantidade e valor
	RESUMO DA QUANTIDADE DE VENDA POR PRODUTO
	 Jan
	Fev
	 Mar
	Abril
	Saco de pães
	
	
	
	
	Bandeja
	
	
	
	
	 
	
	
	
	
	RESUMO DO VALOR DE VENDA POR PRODUTO
	 Jan
	Fev
	 Mar
	 Mar
	Saco de pães
	
	
	
	
	Bandeja
	
	
	
	
	Total
	
	
	
	
5. IMPOSTOS
	 
	 Jan
	Fev
	 Mar
	Abril
	Valor da venda (com ICMS)
	
	
	
	
	(-) ICMS - 18%
	
	
	
	
	(=) Vendas líquidas
	
	
	
	
	Base de cálculo do IPI
	
	
	
	
	IPI - 12%
	
	
	
	
	Valor do Faturamento
	
	
	
	
Orçamento de produção 
1) Dado a tabela elabora orçamento de produção de acordo com as políticas da empresa:
a) Os estoques finais de produtos acabados são: Produto saco de pães 20% das vendas prevista do mês seguinte. O orçamento do mês de abril é igual ao mês de março;
b) O produto bandeja é 10% da venda prevista do mês seguinte. O orçamento do mês de abril é igual ao mês de março;
c) Produto em elaboração: Estima se que 5% da quantidade a acabar do produtosaco de pães não são terminados no mês sendo esse valor transportado para estoque final do mês em produtos em elaboração. Estoqueinicial para janeiro de 600 unidades.
d) E o produto bandeja não apresenta saldo de produtos em fase de elaboração. 
Equação :Estoque final = Estoque inicial + Entrada - Saída
O termo “entradas”’ da equação 2 corresponde à produção (em quantidade ou valor), já o termo “saídas” corresponde a vendas ou consumo. Com base nessa equação, é possível calcular qualquer dos termos, para matérias-primas, produtos em elaboração e produtos acabados. Fonte: Hoji, 1999
Quantidade de produção: buscar da tabela orçamento de vendas 
	 
	 Jan
	Fev
	 Mar
	Abril
	Produto:SACO DE PÃES
	
	
	
	
	Produtos acabados
	
	
	
	
	 Vendas orçadas
	
	
	
	
	 (-)Estoque inicial
	
	
	
	
	 (+) Estoque final
	
	
	
	
	 (=) Quantidade a acabar
	
	
	
	
	Produtos em elaboração
	
	
	
	
	 (-)Estoque inicial
	
	
	
	
	 (+) Estoque final
	
	
	
	
	 (=) Quantidade a iniciar
	
	
	
	
	Quantidade iniciada e acabada 
	
	
	
	
***formula da quantidade iniciada e acabada =quantidade a iniciar – estoque final dos produtos em elaboração 
	 
	 Jan
	Fev
	 Mar
	Abril
	Produto:Bandeja
	
	
	
	
	Produtos acabados
	
	
	
	
	 Vendas orçadas
	
	
	
	
	 (-)Estoque inicial
	
	
	
	
	 (+) Estoque final
	
	
	
	
	 (=) Quantidade a acabar
	
	
	
	
	Produtos em elaboração
	 
	 
	 
	 
	 (-)Estoque inicial
	0
	0
	0
	 
	 (+) Estoque final
	0
	0
	0
	 
	 (=) Quantidade a iniciar
	
	
	
	
	Quantidade iniciada e acabada
	
	
	
	
Orçamento de Matéria Prima
A empresa segue a seguintes políticas para o planejamento de MP
Estima-se que os custos unitários serão reajustados mensalmente, de acordo com a variação do índice de preço do atacado. O custo unitário bruto inclui somente o ICMS.
Tabela Projeção de custos unitários de matérias-primas (em $):
	 
	Base:
	 
	 
	 
	 
	 
	Dez/base
	 Jan
	Fev
	 Mar
	Abril
	Matéria-prima:Papel
	 
	 
	 
	 
	 
	Custo unitário com ICMS
	119,00
	
	
	
	
	(-) ICMS - 18%
	 
	
	
	
	
	(=) Custo unitário líquido
	 
	
	
	
	
	 
	 
	
	
	
	
	Matéria-prima:Plástico
	 
	
	
	
	
	Custo unitário com ICMS
	35,00
	
	
	
	
	(-) ICMS - 18%
	 
	
	
	
	
	(=) Custo unitário líquido
	 
	
	
	
	
	 
	 
	
	
	
	
	Matéria-prima:Resina
	 
	
	
	
	
	Custo unitário com ICMS
	64,00
	
	
	
	
	(-) ICMS - 18%
	 
	
	
	
	
	(=) Custo unitário líquido
	 
	
	
	
	
Fonte: Hoji, 1999.
Tabelas Matérias-primas a consumir (em quantidades)
Os dois quadros, a seguir, têm a finalidade de apurar as quantidades de matérias-primas a consumir e a comprar.Os quadros de orçamento de matérias-primas determinam a quantidade e o valor de matérias primas a consumir e a compra, bem como calcular os impostos incidentes sobre as compras.
As matérias primas são consumidas em cada produto na seguinte proporção 
	Produto
	Papel (t)
	Plástico (Kg)
	Resina (pç.)
	Saco de pães
	0,4
	0,02
	 
	Bandeja
	0,15
	 
	2
Fonte: Hoji, 1999.
***quantidade a produzir buscar da tabela quantidade de produção campo quantidade a iniciar.
	 
	Consumo
	 
	 
	 
	 
	
	por unidade
	 Jan
	Fev
	 Mar
	Abril
	Produto:Saco de pães
	
	
	
	
	
	Quantidade a produzir(un)
	
	9.102
	9.681
	7.623
	8.644
	Matérias-primas a consumir
	***
	*** 
	***
	***
	***
	 Papel
	0,40
	
	
	
	
	 Plástico
	0,02
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	Produto:Bandeja
	
	
	
	
	
	Quantidade a produzir(un)
	
	13.250
	15.180
	12.370
	13.000
	Matérias-primas a consumir
	***
	***
	***
	***
	***
	 Papel
	0,15
	
	
	
	
	 Resina
	2,00
	
	
	
	
RESUMO DE MATÉRIAS-PRIMASA CONSUMIR
	 
	Janeiro
	Fevereiro
	Março 
	Abril 
	 Papel (t)
	
	
	
	
	 Plástico (Kg)
	
	
	
	
	 Resina (peça)
	
	
	
	
Tabela Quantidade de matérias primas a comprar. A partir da tabela resumo acima, calcular o estoque de matéria prima a comprar
Para as seguintes tabelas a empresa segue aseguinte política: e estoque finalde matéria-prima será a de manter uma quantidade correspondente a 5% do consumo do mês seguinte (o consumo do mês de abril será o mesmo do mês de março).
Os estoques finais de matérias–primas foram projetados para 31/12
	 
	 Jan
	Fev
	 Mar
	Abril
	Matéria-prima:Papel
	
	
	 
	 
	Consumo
	
	
	
	
	(+) Estoque final
	
	
	
	
	(-)Estoque inicial
	
	
	
	
	(=) Quantidade a Comprar
	
	
	
	
	 
	
	
	
	
	
Matéria-prima:Plástico
	
	
	
	
	Consumo
	
	
	
	
	(+) Estoque Final
	
	
	
	
	(-)Estoque inicial
	
	
	
	
	(=) Quantidade a Comprar
	
	
	
	
	 
	
	
	 
	 
	
Matéria-prima:Resina
	
	
	 
	 
	Consumo
	
	
	
	
	(+) Estoque Final
	
	
	
	
	(-)Estoque inicial
	
	
	
	
	(=) Quantidade a Comprar
	
	
	
	
Para montagem da tabela (abaixo) de movimentações a empresa possui o seguinte balanço.
	
	
	
	
	Matéria Prima
	Quantidade
	Valor
	Papel
	281tonelada
	28201
	Plástico
	9kg
	287
	Resina
	1325 peças
	69536
Fonte: Hoji, 1999.
Os cálculos do quadro, em virtude do arredondamento de valores, devem ser feitos na seguinte ordem:
· valor das compras = quantidade x custo unitário líquido;
· custo médio unitário = (valor do estoque inicial + valor das compras) / (quantidade do estoque inicial + quantidade de compras);
· valor do estoque final = quantidade do estoque final x custo médio unitário;
· consumo = (estoque inicial + compras) – estoque final.
De acordo com os dados elabore as tabelas de movimentações de Materias- Primas
Tabela de movimentações de Materias- Primas (1/3) (utilizar tabela de estoque MP)
	 Matéria-prima:Papel
	Quant.
	Valor
	Custo unit. (valor/quantidade)
	Mês: Janeiro
	 
	 
	 
	Estoque inicial
	
	
	
	(+) Compras
	
	
	
	(=) Soma
	
	
	
	(-)Estoque final
	
	
	
	(=) Consumo
	
	
	
	Mês: Fevereiro
	
	
	
	Estoque inicial
	
	
	
	(+) Compras
	
	
	
	(=) Soma
	
	
	
	(-)Estoque final
	
	
	
	(=) Consumo
	
	
	
	Mês: Março
	
	
	
	Estoque inicial
	
	
	
	(+) Compras
	
	
	
	(=) Soma
	
	
	
	(-)Estoque final
	
	
	
	(=) Consumo
	
	
	
Tabela MOVIMENTAÇÕES DE MATÉRIAS-PRIMAS (2/3)
	MP Plástico
	Quant.
	Valor
	Custo unit. (valor/quantidade)
	Mês: Janeiro
	 
	 
	 
	Estoque inicial
	
	
	
	(+) Compras
	
	
	
	(=) Soma
	
	
	
	(-)Estoque final
	
	
	
	(=) Consumo
	
	
	
	Mês: Fevereiro
	
	
	
	Estoque inicial
	
	
	
	(+) Compras
	
	
	
	(=) Soma
	
	
	
	(-)Estoque final
	
	
	
	(=) Consumo
	
	
	
	Mês: Março
	
	
	
	Estoque inicial
	
	
	
	(+) Compras
	
	
	
	(=) Soma
	
	
	
	(-) Estoque final
	
	
	
	(=)Consumo
	
	
	
Tabela MOVIMENTAÇÕES DE MATÉRIAS-PRIMAS (3/3)
	 Matéria-prima:Resina
	Quant.
	Valor
	Custo unit. (valor/quantidade)
	Mês: Janeiro
	 
	 
	 
	Estoque inicial
	
	
	
	(+) Compras
	
	
	
	(=) Soma
	
	
	
	(-)Estoque final
	
	
	
	(=) ConsumoMês: Fevereiro
	
	
	
	Estoque inicial
	
	
	
	(+) Compras
	
	
	
	(=) Soma
	
	
	
	(-)Estoque final
	
	
	
	(=) Consumo
	
	
	
	Mês: Março
	
	
	
	Estoque inicial
	
	
	
	(+) Compras
	
	
	
	(=) Soma
	
	
	
	(-)Estoque final
	
	
	
	(=) Consumo
	
	
	
Tabela Resumo de Movimentações de MP($)
	 
	 Jan
	Fev
	 Mar
	Estoque inicial
	
	
	
	(+) Compras
	
	
	
	(=) Soma
	
	
	
	(-)Estoque final
	
	
	
	(=) Consumo
	
	
	
As movimentações de estoques são feitas pelos valores líquidos de impostos (ICMS e IPI), que são calculados com metodologias diferentes:O ICMS está incluído no preço de compra, com a alíquota de 18%, e o IPI é calculado sobre o preço de compra com o ICMS incluso. O IPI incidirá sobre a matéria-prima (resina), com a alíquota de 20%.O valor do ICMS pode ser calculado de duas formas:
• sobre o valor de compra sem o ICMS aplica-se a alíquota reajustada do ICMS, calculada sobre a equação:
· alíquota reajustada do ICMS = alíquota do ICMS / 1-alíquota do ICMS.
• sobre o resultado da seguinte equação, aplica-se a alíquota normal do ICMS:
· valor da compra com ICMS = valor da compra sem o ICMS / (1 – alíquota do ICMS).
Tabela Resumo e Compras e Cálculos de Impostos
	
	 Jan
	Fev
	 Mar
	Valor da compra sem ICMS
	
	
	
	(+) ICMS - 18%
	
	
	
	(=) Compra com ICMS
	
	
	
	Valor da compra sem ICMS
	
	
	
	Base de cálculo do IPI
	
	
	
	IPI, PIS e Cofins - 20%
	
	
	
	Valor total da compra
	
	
	
Orçamento Mão de Obra 
	TABELA - ALÍQUOTAS PARA CÁLCULO DE ENCARGOS SOCIAIS E PROVISÕES
	 
	 
	Departamentos
	Produção
	Administração e Vendas
	Honorários da diretoria
	
	Contribuição ao INSS
	 
	23,00%
	23,00%
	R$ 300,00 
	
	Contribuição ao FGTS
	 
	8,00%
	8,00%
	 
	
	Provisões (férias, 13º salário e rescisões)
	44,00%
	44,00%
	 
	
	Total
	 
	75%
	75,00%
	 
	 
	
	 
	A contribuição ao INSS deve incluir o Seguro contra Acidentes de Trabalho.
	 
	 
De acordo com os dados abaixo elaborar o orçamento de Mão de Obra
	Estimativa de utilização de horas dos departamentos de produção
	(por unidade do produto) ....Tabela 1
	
	
	
	 
	Utilização de horas
	 
	
	Produto
	Montagem
	Acabamento
	
	Saco de pães
	1,4
	0,6
	
	Bandeja
	0,8
	0,2
	
	PROJEÇÃO DO CUSTO POR HORA DE MÃO-DE-OBRA DIRETA 
O custo de mão de obra e atualizado pelo índice salarial
	
	 
	Dez/base
	 Jan
	Fev
	 Mar
	Abril
	Dep. de Montagem
	 12,40 
	
	
	
	
	Dep. de Acabamento
	 14,60 
	
	
	
	
QUANTIDADE E CUSTO TOTAL DE HORAS A UTILIZAR
Quantidade a produzir da tabela orçamento de produção (campo quantidade a produzir); MOD por unidade do produto – tabela Estimativa de utilização de horas dos departamentos de produção
	 
	 Jan
	Fev
	 Mar
	 Abril
	Produto:Saco de pães
	 
	 
	 
	 
	Quantidade a produzir
	
	
	
	
	Horas do Dep. de Montagem:
	
	
	
	
	 MOD por unidade do produto
	
	
	
	
	 Total de horas (Qtdade x Unidade)
	
	
	
	
	 Custo por hora da MOD
	
	
	
	
	 Custo total da MOD (total hrsxcustohMod)
	
	
	
	
	 
	
	
	
	
	Horas do Dep. de Acabamento:
	
	
	
	
	 MOD por unidade do produto
	
	
	
	
	 Total de horas (Qtdade x Unidade)
	
	
	
	
	 Custo por hora da MOD
	
	
	
	
	 Custo total da MOD (total hrsxcustohMod)
	
	
	
	
	 
	
	
	
	
	Produto:Bandeja
	
	
	
	
	Quantidade a produzir
	
	
	
	
	Horas do Dep. de Montagem:
	
	
	
	
	 MOD por unidade do produto
	
	
	
	
	 Total de horas (Qtdade x Unidade)
	
	
	
	
	 Custo por hora da MOD
	
	
	
	
	 Custo total da MOD (total hrsxcustohMod)
	
	
	
	
	 
	
	
	
	
	Horas do Dep. de Acabamento:
	
	
	
	
	 MOD por unidade do produto
	
	
	
	
	 Total de horas (Qtdade x Unidade)
	
	
	
	
	 Custo por hora da MOD
	
	
	
	
	 Custo total da MOD( total hrsxcustohMod)
	
	
	
	
Tabela Resumo de Quantidade de horas trabalhadas
	Resumo de Quantidade de horas trabalhadas
	 Janeiro
	Fevereiro
	Março
	Abril 
	Dep. de Montagem
	
	
	
	
	Dep. de Acabamento
	
	
	
	
Tabela Resumo de valor horas trabalhadas
	
	 Janeiro
	Fevereiro
	Março
	Abril 
	 Saco de pães (soma: total custo da MOD)
	
	
	
	
	 Bandeja (soma: total custo da MOD)
	
	
	
	
	 Total
	
	
	
	
Tabela Segregação de Encargos sociais
	
	 Janeiro
	Fevereiro
	Março
	Abril 
	Valor total da MOD 
	
	
	
	
	(-)Salário bruto (valor total MOD / 1,75)
	
	
	
	
	(=) Encargos sociais + Provisões
	
	
	
	
Orçamento deinvestimento 
Para o orçamento de investimento teremos o seguinte planejamento: 
Saldo inicial:(saldo anterior de dezembro - entra como saldo inicial de janeiro ) 
O ativo imobilizado (saldo) é composto às seguintes contas.
	Conta Máquinas e equipamentos 
	Valor original
	Depreciação acumulada
	
	483948
	82592
O valor da depreciação mensal é calculado pela aplicação da “taxa de depreciação mensal” sobre o valor do imobilizado no quadro abaixo.
	 
	 
	 Depreciação 
	 Contas 
	tempo
	 Mensal
	 Máquinas e Equipamentos (1) 
	10%
	0,8333%
	 Máquinas e Equipamentos (2) 
	20%
	1,6667%
	 Móveis e utensílios 
	10%
	0,8333%
	 Veículos 
	20%
	1,6667%
	
	
	
	 Equipamentos de Informática 
	25%
	2,0833%
A tabela a segui representa aquisições (novas compras) de imobilizado por áreas de responsabilidade.No mês de abril não houve compra 
	 
	 Jan
	Fev
	 Mar
	 MANUTENÇÃO INDUSTRIAL 
	 
	 
	 
	 Máquinas e Equipamentos 
	 
	 
	 26.175 
	 
	 
	 
	 
	 ADMINISTRAÇÃO GERAL 
	 
	 
	 
	 Móveis e utensílios 
	 8.000 
	 
	 2.300 
	 Veículos 
	 
	 24.800 
	 
	 
	 
	 
	 
	 FILIAL 1
	 
	 
	 
	 Móveis e utensílios 
	 2.800 
	 
	 
	 Veículos 
	 32.400 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 FILIAL 2
	 
	 
	 
	 Veículos 
	 22.900 
	 11.800 
	 
	 
	 
	 
	 
	 FINANÇAS 
	 
	 
	 
	 Equipam. de Informática 
	 
	 5.400 
	 
A partir dos dados acima preencher a tabela de resumo de compras 
	RESUMO DE AQUISIÇÕES 
	 
	 
	 
	 
	 Jan
	Fev
	 Mar
	 Máquinas e Equipamentos 
	
	
	
	 Móveis e utensílios 
	
	
	
	 Veículos 
	
	
	
	 Equipam. de Informática 
	
	
	
	 Total 
	
	
	
Calcular a depreciação por contas (preencher o campo valor) e por áreas de responsabilidade ($) na tabela abaixo
	 
	 Valor do 
	 Depreciação. Acumulada. 
	 Depreciação mensal 
	 
	 
	 
	 Imobilizado
	Saldo 
	Taxa
	Valor depreciação
	 
	CONTA:MÁQUINAS E EQUIPAMENTOS 
	 
	 
	 
	 
	 
	 Manutenção Industrial 
	 
	 
	 
	 
	 
	 Aquisição até dezembro
	 16.085 
	 3.860 
	0,8333%
	
	 Jan a out
	Novas aquisições 
	 26.175 
	 -
	0,8333%
	
	Abr a dez
	 Total
	 42.260 
	 3.860 
	 *** 
	
	 
	 
	 
	 
	 
	
	 
	 Montagem 
	 
	 
	 
	
	 
	 Aquisição até dezembro
	 83.382 
	 22.042 
	0,8333%
	
	 Jan a dez
	 Aquisição até dezembro
	 45.736 
	 4.574 
	1,6667%
	
	 Jan a dez
	 Total
	 129.118 
	 26.616 
	***
	
	 
	 
	 
	 
	 
	
	 
	 Acabamento 
	 
	 
	 
	
	 
	 Aquisição até dezembro
	 130.298 
	 31.272 
	0,8333%
	
	 Jan a dez
	 Aquisição até dezembro
	 208.447 
	 20.844 
	1,6667%
	
	 Jan a dez
	 Total
	 338.745 
	 52.116 
	***
	
	 
	 
	 
	 
	 
	
	 
	
CONTA:MÓVEIS E UTENSÍLIOS 
	 
	 
	 
	
	 
	
Filial 1
	 
	 
	 
	
	 
	Novas aquisições
	 2.800 
	 -
	0,8333%
	
	Fev a dez
	 
	 
	 
	 
	
	 
	 Administração Geral 
	 
	 
	 
	
	 
	Novas aquisições
	 8.000 
	 -
	0,8333%
	
	Fev a dez
	Novas aquisições
	 2.300 
	 -
	0,8333%
	
	Abr a dez
	 Total
	 10.300 
	0
	 *** 
	
	 
	 
	 
	 
	 
	
	 
	 
	 
	 
	 
	
	 
	 CONTA:VEÍCULOS 
	 
	 
	 
	
	 
	 Filial 1
	 
	 
	 
	
	 
	Novas aquisições
	 32.400 
	 -
	1,6667%
	
	Fev a dez 
	
	 
	 
	 
	
	 
	 Filial 2
	 
	 
	 
	
	 
	Novas aquisições
	 22.900 
	 -
	1,6667%
	
	Fev a dez 
	Novas aquisições
	 11.800 
	 -
	1,6667%
	
	 Mar a dezTotal
	 34.700 
	
	 *** 
	
	 
	 
	 
	 
	 
	
	 
	 Administração Geral 
	 
	 
	 
	
	 
	Novas aquisições
	 24.800 
	 -
	1,6667%
	
	 Mar a dez 
	 
	 
	 
	 
	
	 
	CONTA:EQUIPAMENTOS DE INFORMÁTICA 
	 
	 
	 
	
	 
	 Finanças 
	 
	 
	 
	
	 
	Novas aquisições
	 5.400 
	 -
	2,0833%
	
	 Mar a dez 
	 
	 
	 
	 
	
	 
Para a tabela abaixo preencher o resumo de depreciação de acordo com os dados acima
	RESUMO POR CONTA 
	 Jan
	Fev
	 Mar
	Abril 
	 Máquinas e Equipamentos 
	
	
	
	
	 Móveis e utensílios 
	
	
	
	
	 Veículos 
	
	
	
	
	 Equipam. de Informática 
	
	
	
	
	 Total 
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	 
	
	
	
	
	 RESUMO POR DEPARTAMENTO 
	
	
	
	
	Manutenção 
	
	
	
	
	 Montagem 
	
	
	
	
	 Acabamento 
	
	
	
	
	 Filial 1
	
	
	
	
	 Filial 2
	
	
	
	
	 Administração Geral 
	
	
	
	
	 Finanças 
	
	
	
	
	 TOTAL GERAL 
	
	
	
	
Tabela Movimentação das contas do imobilizado: para os dados abaixo o saldo inicial buscar da tabela movimentação depreciação campo “Valor do Imobilizado”aquisições ate dezembro. As novas aquisições buscar da tabela resumo de aquisições ...
Obs. Saldo inicial de janeiro apenas para conta maquina e equipamento, as outras contas inicia com saldo zero
	 
	 Jan
	Fev
	 Mar
	Abril
	CONTA:MÁQUINAS E EQUIPAMENTOS
	 
	 
	 
	 
	Saldo inicial
	 483.948 
	
	
	
	(+) Novas aquisições
	 -
	
	
	
	(-)Baixas
	
	
	
	
	(=) Saldo final
	
	
	
	
	 
	
	
	
	
	CONTA:MÓVEIS E UTENSÍLIOS
	
	
	
	
	Saldo inicial
	
	
	
	
	(+) Novas aquisições
	
	
	
	
	(-)Baixas
	
	
	
	
	(=) Saldo final
	
	
	
	
	 
	
	
	
	
	CONTA:VEÍCULOS
	
	
	
	
	Saldo inicial
	
	
	
	
	(+) Novas aquisições
	
	
	
	
	(-)Baixas
	
	
	
	
	(=) Saldo final
	
	
	
	
	
CONTA:EQUIPAMENTOS DE INFORMÁTICA
	
	
	
	
	Saldo inicial
	
	
	
	
	(+) Novas aquisições
	
	
	
	
	(-)Baixas
	
	
	
	
	(=) Saldo final
	
	
	
	
Tabela resumo geral do movimento de aquisição 
	
RESUMO GERAL
	 Janeiro
	Fevereiro
	Março
	abril
	Saldo inicial
	
	
	
	
	(+) Novas aquisições
	
	
	
	
	(-)Baixas
	
	
	
	
	(=) Saldo final
	
	
	
	
 Tabela de Movimentações depreciação acumulada. 
Para elaborar essa tabela o saldo inicial é a soma do campo Depreciação acumulada. (saldo) 
	 
	 Jan
	Fev
	 Mar
	Abril 
	CONTA:MÁQUINAS E EQUIPAMENTOS
	 
	 
	 
	 
	Saldo inicial
	
	
	
	
	(+) Depreciações
	
	
	
	
	(-)Baixas
	
	
	
	
	(=) Saldo final
	
	
	
	
	 
	
	
	
	
	CONTA:MÓVEIS E UTENSÍLIOS
	
	
	
	
	Saldo inicial
	
	
	
	
	(+) Depreciações
	
	
	
	
	(-)Baixas
	
	
	
	
	(=) Saldo final
	
	
	
	
	 
	
	
	
	
	CONTA:VEÍCULOS
	
	
	
	
	Saldo inicial
	
	
	
	
	(+) Depreciações
	
	
	
	
	(-)Baixas
	
	
	
	
	(=) Saldo final
	
	
	
	
	 
	
	
	
	
	CONTA:EQUIPAMENTOS DE INFORMÁTICA
	
	
	
	
	Saldo inicial
	
	
	
	
	(+) Depreciações
	
	
	
	
	(-)Baixas
	
	
	
	
	(=) Saldo final
	
	
	
	
Tabela resumo geral depreciação
	RESUMO GERAL
	Janeiro
	Fevereiro
	Março
	abril
	Saldo inicial
	
	
	
	
	(+) Depreciações
	
	
	
	
	(-)Baixas
	
	
	
	
	(=) Saldo final
	
	
	
	
Orçamento de custo indireto de fabricação 
A área industrial da EMBALABEM é formada por quatro centros de custo, sendo dois departamentos de produção (montagem e acabamento) e dois departamentos que prestam serviços (administração industrial e manutenção industrial) a departamentos de produção. A estrutura do centro de custos da EMBALABEM apresenta como CIFs variáveis a energia elétrica e os materiais diversos, que são consumidos na produção, na seguinte proporção.
	 Custos variáveis
	 Reajuste 
	 Consumo (em valor-base de dezembro/96) 
	Energia elétrica
	trimestral
	 Dep. Montagem:R$ 0,2800 por hora de MOD 
	 
	(parte variável)
	 
	 Dep. Acabamento: R$ 0,4260 por hora de MOD
	 
	Materiais
	mensal
	 Dep. Montagem: R$ 0,3550 por hora de MOD
	 
	diversos
	 
	 Dep. Acabamento: R$ 0,4580 por hora de MOD
Tabela – Custos indiretos variáveis unitários por departamentos ($)
Para o preenchimento do quadro abaixo, prevê-se que :
1. A energia elétrica variável e fixaterá seu preço reajustado trimestralmente de acordo com a variação da inflação geral.
2. Serviços de terceiros serão reajustados mensalmente, de acordo com a variação do índice de inflação geral;
3. Os preços dos materiais diversos atualizado pelo IPCA
4. Salários (Mao de obra)pelo índice salarial. Encargos salariais 75%
5. Os custos fixos reajustado pela inflação geral, exceto seguro, material de expediente e depreciação não sofrem alterações
6. Depreciação buscar da tabela RESUMO POR DEPARTAMENTO (mais ou menos pagina 50)
	 
	Dez/base 
	 Jan
	Fev
	 Mar
	Abril 
	Dep. Montagem
	 
	 
	 
	 
	 
	 Energia elétrica – variável
	0,2800
	
	
	
	
	 Materiais diversos
	0,3550
	
	
	
	
	 
	 
	
	
	
	
	Dep. Acabamento
	 
	
	
	
	
	 Energia elétrica – variável
	0,4260
	
	
	
	
	 Materiais diversos
	0,4580
	
	
	
	
APURAÇÃO DOS CIF POR CENTROS DE CUSTO (1/2)
	 
	 Dez/base
	 Jan
	Fev
	 Mar
	Abril 
	Dep. Adm. Industrial
	 
	 
	 
	 
	 
	Custos fixos
	 
	 
	 
	 
	 
	 Mão-de-obra indireta
	 16.887 
	
	
	
	
	 Encargos sociais
	 75%
	
	
	
	
	 Serviços de terceiros
	 12.860 
	
	
	
	
	 Seguros
	1500 
	
	
	
	
	 Material de expediente
	 526 
	
	
	
	
	 Outros custos
	 3.400 
	
	
	
	
	 Total do departamento
	 
	
	
	
	
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	Dep. Manutenção Industrial
	 
	 
	 
	 
	 
	Custos fixos
	 
	 
	 
	 
	 
	 Mão-de-obra indireta
	 6.093 
	
	
	
	
	 Encargos sociais
	 75%
	
	
	
	
	 Serviços de terceiros
	 36.930 
	
	
	
	
	 Seguros
	 540 
	
	
	
	
	 Depreciação
	  
	
	
	
	
	 Outros custos
	 2.170 
	
	
	
	
	 Total do departamento
	 
	
	
	
	
APURAÇÃO DOS CIF POR CENTROS DE CUSTO (2/2)
Obs. Custos variáveis – Horas de MOD buscar da tabela orçamento de MOD )Tabela Resumo de Quantidade de horas trabalhadas)
	 
	 Dez/
	 Jan
	Fev
	 Mar
	Abril
	Dep. Montagem
	 
	 
	 
	 
	 
	Custos fixos
	 
	 
	 
	 
	 
	 Mão-de-obra indireta
	 8.371 
	
	
	
	
	 Encargos sociais
	
	
	
	
	
	 Energia elétrica - fixa
	 12.850 
	
	
	
	
	 Seguros
	11.980 
	
	
	
	
	 Depreciação
	
	
	
	
	
	 Outros custos
	 9.000 
	
	
	
	
	 Total de Custos fixos
	 
	
	
	
	
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	Custos variáveis
	 
	 
	 
	 
	 
	 Horas de MOD (tabela MOD)
	 
	 23.343 
	 25.697 
	 20.568
	 22.502 
	 Energia elétrica - variável
	 
	
	
	
	
	 Materiais diversos
	 
	
	
	
	
	 Total de Custos variáveis
	 
	
	
	
	
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	Total do departamento
	 
	
	
	
	
	Dep. Acabamento
	 
	 
	 
	 
	 
	Custos fixos
	 
	 
	 
	 
	 
	 Salários
	 5.828 
	
	
	
	
	 Encargos sociais
	 
	
	
	
	
	 Energia elétrica - fixa
	 16.920 
	
	
	
	
	 Seguros
	 11980 
	
	
	
	
	 Depreciação
	 
	
	
	
	
	 Outros custos
	 9.000 
	
	
	
	
	 Total de Custos fixos
	 
	
	
	
	
	 
	 
	
	
	
	 
	Custos variáveis
	 
	 
	 
	 
	 
	 Horas de MOD
	 
	 8.111 
	 8.845 
	 7.048
	 7.786 
	 Energia elétrica - variável
	 
	
	
	
	
	 Materiais diversos
	 
	
	
	
	
	 Total de Custos variáveis
	 
	
	
	
	
	 
	 
	
	
	
	
	Total do departamento
	 
	
	
	
	
Tabela Resumo Geral dos Custos Indiretos de Fabricação
	 
	 Jan
	Fev
	 Mar
	Abril
	SOMA DE CUSTOS FIXOS E VARIÁVEIS
	 
	 
	 
	 
	Total de custos fixos
	
	
	
	
	Total de custos variáveis
	
	
	
	
	Total geral
	
	
	
	
	 
	 
	 
	 
	 
	RESUMO POR CONTAS
	 
	 
	 
	 
	 Mão-de-obra indireta
	
	
	
	
	 Encargos sociais
	
	
	
	
	 Serviços de terceiros
	
	
	
	
	 Seguros
	
	
	
	
	 Material de expediente
	
	
	
	
	 Depreciação
	
	
	
	
	 Energia elétrica
	
	
	
	
	 Materiais diversos
	
	
	
	
	 Outros custos
	
	
	
	
	Total
	
	
	
	
Orçamento de despesas administrativas e despesas de vendas 
Elabore o orçamento de despesas administrativas e vendas com os dados abaixo
Políticas:1. Salários atualização com índice salarial
2. Comunicação e eletricidade aumento trimestral pela inflação geral
3. Viagens e Representações atualização mensal pela inflação geral
4. Outras despesas atualização mensal pela inflação geral
5. Encargos 75% incluindo INSS, FGTS e provisões
6. Depreciação buscar da tabela RESUMO POR DEPARTAMENTO (mais ou menos pagina 43)
Gastos da filial 01
Aluguel $ 32200 por mês. Seguro $ 1610 em janeiro e fevereiro e 1970 no mês de março e abril. Propaganda gastos de $ 18500; $ 25000, $ 14500 e 15000 para janeiro, fevereiro, março e abril respectivamente.
Obs. Esses gastos não sofreram atualização
Gastos para filial 2
Aluguel $ 37600 por mês. Propaganda de$ 39400 para janeiro e $ 28500 para março. Nos meses de fevereiro e abril não tem despesas com propaganda.
Seguro $ 1915 para janeiro e fevereiro, $ 2295 para março e abril. Obs. Esses gastos não sofreram atualização
Tabela despesas de vendas
	 
	 Base: 
	 
	 
	 
	 
	 
	Dez
	 Jan
	Fev
	 Mar
	abril
	FILIAL 1
	 
	 
	 
	 
	 
	Salários
	 99.268 
	
	
	
	
	Encargos sociais
	 
	
	
	
	
	Propaganda
	 
	
	
	
	
	Aluguel
	 
	
	
	
	
	Seguros
	 
	
	
	
	
	Depreciação
	 
	
	
	
	
	Comunicações e Eletricidade
	 14.590 
	
	
	
	
	Viagens e Representações
	 26.200 
	
	
	
	
	Outras despesas
	 5.800 
	
	
	
	
	Total
	 
	
	
	
	
	
FILIAL 2
	DEZ
	 Jan
	Fev
	 Mar
	Abril
	Salários
	 111.018 
	
	
	
	
	Encargos Sociais
	 
	
	
	
	
	Propaganda
	 
	
	
	
	
	Aluguel
	 
	
	
	
	
	Seguros
	 
	
	
	
	
	Depreciação
	 
	
	
	
	
	Comunicações e Eletricidade
	 15.280 
	
	
	
	
	Viagens e Representações
	 38.400 
	
	
	
	
	Outras despesas
	 8.100 
	
	
	
	
	Total
	 
	
	
	
	
Tabela resumo de despesas
	RESUMO DAS DESPESAS DE VENDAS
	 Janeiro
	Fevereiro
	Março
	Abril 
	Salários
	
	
	
	
	Encargos sociais
	
	
	
	
	Propaganda
	
	
	
	
	Aluguel
	
	
	
	
	Seguros
	
	
	
	
	Depreciação
	
	
	
	
	Comunicações e Eletricidade
	
	
	
	
	Viagens e Representações
	
	
	
	
	Outras despesas
	
	
	
	
	Total Filial 1 + Filial 2
	
	
	
	
	Provisão p/ devedores duvidosos
	 8.841 
	 3.330 
	 (2.895)
	0,00 
	 TOTAL GERAL
	
	
	
	
Tabela Despesas administrativas
Políticas
1. Honorários da diretoria atualização pelo índice salarial 
2. Salários atualização pelo índice salarial
3. Encargos 75% sobre salário + 300,00 de bônus
4. Comunicação e eletricidade aumento trimestral pela inflação geral
5. Viagens e Representações atualização mensal pela inflação geral
6. Outras despesas atualização mensal pela inflação geral
7. Depreciação: buscar do orçamento de investimento. Depreciação buscar da tabela resumo de depreciação por departamento 
Gatos daadministração geral
Aluguel $ 11080 por mês; Seguro$ 2100 para o mês de janeiro e fevereiro,mês de março $2360 e mês de abril não tem movimento
Depreciação: buscar do orçamento de investimento. Obs. Esses gastos não sofreram atualização
Dados Finanças 
1. Honorários da diretoria atualização pelo índice salarial 
2. Salários atualização pelo índice salarial
3. Encargos 75% sobre salário
4. Comunicação e eletricidade aumento trimestral pela inflação geral
5. Viagens e Representações atualização mensal pela inflação geral
6. Outras despesas atualização mensal pela inflação geral
7. Depreciação: buscar do orçamento de investimento. Depreciação buscar da tabela resumo de depreciação por departamento (mais ou menos pagina 36)
Gastos do departamento de finanças
Aluguel $ 4.290 por mês; Depreciação: buscar do orçamento de investimento
Obs. Esses gastos não sofreram atualização
	 
	Dez
	 Jan
	Fev
	Março
	Março
	ADMINISTRAÇÃO GERAL
	 
	 
	 
	 
	 
	Honorários da diretoria
	 28.460 
	
	
	
	
	Salários
	 82.606 
	
	
	
	
	Encargos sociais
	 
	
	
	
	
	Aluguel
	 
	
	
	
	
	Seguros
	 
	
	
	
	
	Depreciação
	 
	
	
	
	
	Comunicações e Eletricidade
	 12.650 
	
	
	
	
	Viagens e Representações
	 13.400 
	
	
	
	
	Outras despesas
	 6.500 
	
	
	
	
	Total
	 
	
	
	
	
	
FINANÇAS
	 
	 
	 
	 
	 
	Salários
	 25.146 
	
	
	
	
	Encargos sociais
	 
	
	
	
	
	Aluguel
	 
	
	
	
	
	Depreciação
	 
	
	
	
	
	Comunicações e Eletricidade
	 4.410 
	
	
	
	
	Viagens e Representações
	 3.850 
	
	
	
	
	Outras despesas
	 2.200 
	
	
	
	
	Total
	 
	
	
	
	
RESUMO DAS DESPESAS ADMINISTRATIVAS
	
	Janeiro
	Fevereiro
	Março
	Abril 
	Honorários da diretoria
	
	
	
	
	Salários
	
	
	
	
	Encargos sociais
	
	
	
	
	Aluguel
	
	
	
	
	Seguros
	
	
	
	
	Depreciação
	
	
	
	
	Comunicações e Eletricidade
	
	
	
	
	Viagens e Representações
	
	
	
	
	Outras despesas
	
	
	
	
	Total
	
	
	
	
Orçamento de Caixa
Tabela empréstimos de curto prazo moeda nacional: Para o cálculo de juros, utilizar a conversão: taxa equivalente
	 
	Valores em R$
	 
	 
	 
	 Jan
	Fev
	 Mar
	Taxa de juro (% a.m.)
	2,40%
	2,20%
	2,00%
	Saldo inicial
	 188.825 
	 -
	 -
	(+) Juros do mês
	
	 -
	 -
	(-)Amortização
	 188.825 
	 -
	 -
	(-) Pagamento dos juros
	
	 -
	 -
	(+) Novos empréstimos
	 -
	 -
	 -
	(=) Saldo final
	 -
	 -
	 -
Movimentação de empréstimos em moeda estrangeirae Taxa médias de cambio 
Taxa media=(índice do mês + índice base)/2
	 
	 Dez(base)
	 Jan
	Fev
	 Mar
	Abril
	Taxas de final de mês
	 1,0500 
	 1,0563 
	 1,0616 
	 1,0669 
	 1,0710 
	Taxas médias
	 
	 1,0532 
	 1,0590 
	 1,0643 
	 1,0690 
Paramovimentação de empréstimos em moeda estrangeira (tabela principal)
Usamos a seguinte regra de atualização:
Saldo Inicial em outra moeda: atualização pela taxa de cambio do mês anterior. 
Novos empréstimos e amortização atualização pela taxa média do mês (atual). 
Saldo final; taxa de final de mês atual
Cálculo da variação cambial=saldo final + amortização – novos empréstimos – saldo inicial (valor em Real)
Tabela de movimentação de empréstimos em moeda estrangeira (tabela principal)
	 
	 Em US$
	 Taxa
	 Em R$
	Mês:Janeiro
	 
	 
	 
	Saldo inicial
	 2.801.192 
	
	
	(+) Variação cambial
	 -
	
	
	(+) Novos empréstimos
	 -
	
	
	(-)Amortização
	 246.618 
	
	
	(=) Saldo final
	 2.554.574 
	
	
	
	
	
	
	Mês:Fevereiro
	 
	
	
	Saldo Inicial
	
	
	
	(+) Variação cambial
	 -
	
	
	(+) Novos empréstimos
	 -
	
	
	(-)Amortização
	 156.022 
	
	
	(=) Saldo final
	
	
	
	
 
	 
	
	
	Mês:Março
	 
	
	
	Saldo inicial
	 2.398.552 
	
	
	(+) Variação cambial
	 -
	
	
	(+) Novos empréstimos
	 200.000 
	
	
	(-)Amortização
	 140.000 
	
	
	(=) Saldo final
	
	
	
Para o calculo movimentação dos encargos financeiros a pagar (juros a pagar) usamos a seguinte regra:
Cálculo da variação cambial= saldo final + pagamento do mês– juros do mês – saldo inicial (valor em R$)
Atualização:
Saldo inicial = Taxas de final de mês do mês anterior
Juros do mêse saldo final = Taxas de final de mês(atual)
Pagamento= taxa media do mês 
Tabela movimentação dos encargos financeiros a pagar (juros a pagar)
	 
	 Em US$
	 Taxa
	 Em R$
	Mês:Janeiro
	 
	 
	 
	Saldo inicial
	 30.016 
	
	
	(+) Variação cambial
	 -
	
	
	(+) Juros do mês
	 34.735 
	
	
	(-)Pagamentos do mês
	 34.100 
	
	
	(=) Saldo final
	 30.651 
	
	
	 
	 
	
	
	Mês:Fevereiro
	 
	
	
	Saldo inicial
	 30.651 
	
	
	(+) Variação cambial
	 -
	
	
	(+) Juros do mês
	 28.611 
	
	
	(-)Pagamentos do mês
	 18.087 
	
	
	(=)Saldo final
	 41.175 
	
	
	 
	 
	
	
	Mês:Março
	 
	
	
	Saldo inicial
	 41.175 
	
	
	(+) Variação cambial
	 -
	
	
	(+) Juros do mês
	 29.742 
	
	
	(-)Pagamentos do mês
	 49.398 
	
	
	(=) Saldo final
	 21.519 
	
	
Tabela resumo de encargos financeiros (juros e variação cambial)
Campo Empréstimo em R$ : valor da tabela empréstimo de Curto prazo em moeda Nacional. Campo Empréstimo em UU$:movimentação dos encargos financeiros a pagar é a soma de juros em outra moeda. Buscar o jurosem real 
Campo Principal em US$ e Juros em US$ da variação cambial – buscar os valores cambiais de acordo com a tabelas anteriores
	 
	Valores em R$ 
	 
	 
	 
	 Jan
	Fev
	 Mar
	Despesas de juros:
	 
	 
	 
	 Empréstimos em R$
	
	
	
	 Empréstimos em US$
	
	
	
	 Total
	
	
	
	Variação cambial:
	
	
	
	 Principal em US$
	
	
	
	 Juros em US$
	
	
	
	 Total
	
	
	
Tabela aplicações financeiras (receitas) 
	Aplicações Financeiras (R$)
	 1.845.202 
	 1.183.922 
	 1.442.645 
	Taxa de Juros (% a.m.)
	2,10%
	1,90%
	1,80%
	
Receita Financeira (R$)
	
	
	
Exercício de movimentações financeiras 
Pela analise das movimentações de contas, apuram se os saldos contábeis bem como a movimentação financeira das contas. O fluxo de caixa sofre forte impacto das políticas adotadas em diversas áreas da empresa. 
A composição do saldo a receber, de dezembro, é a seguinte composição:
Vencimento em janeiro = R$ 2.618.903	Vencimento em fevereiro = R$ 872.968
 AEmbalabem planeja vender seus produtos com as seguintes condições de financiamento.
A) 30% a vista
b) 50% em um mês 
c) 20% em dois meses.
	DISTRIBUIÇÃO DOS RECEBIMENTOS NO TEMPO
	 
	 
	 
	 
	 
	Faturamento
	 Recebimentos 
	 
	 
	 
	do mês
	 Jan
	Fev
	 Mar
	Saldo base 
	 3.491.870 
	 2.618.903 
	 872.968 
	 
	Faturamentos:
	 
	 
	 
	 
	 Janeiro
	
	
	
	
	 Fevereiro
	
	
	
	
	 Março
	
	
	
	
	Recebimentos-Vendas de produtos
	
	
	
	
Faturamento do mês buscar da tabela orçamento de vendas = tabela de resumo de impostos 
Tabela movimentação de contas a receber
	 
	 Jan
	Fev
	 Mar
	Saldo inicial
	 3.491.870 
	
	
	(+) Faturamento do mês
	
	
	
	(+) Vendas líquidas de sucatas
	 40.992 
	
	
	(-)Recebimentos-Vendas de produtos
	
	
	
	(-)Recebimentos-Vendas de sucatas
	 40.992 
	
	
	(=) Saldo final
	
	
	
O saldo projetado para conta de fornecedores de dezembro vence integralmente no mês de janeiro. A política de financiamento de compras de matéria prima será de 20% a vista e 80% e um mês. 
Compra do imobilizado são pagas integralmente no mês seguinte ao das aquisições. 
Tabela compra de matéria primas: distribuição na linha do tempo
	 
	Compras
	 Pagamentos 
	 
	 
	 
	do mês
	 Jan
	Fev
	 Mar
	Saldo de 31.12
	 2.235.921 
	 2.235.921 
	 
	 
	 Janeiro
	
	
	
	
	 Fevereiro
	
	
	
	
	 Março
	
	
	
	
	Pagamentos do mês
	
	
	
	
Tabela movimentação de fornecedores
	 
	 Jan
	Fev
	 Mar
	Saldo inicial
	 2.235.921 
	
	
	(+) Compras brutas-Matérias-primas
	
	
	
	(+) Compras de Imobilizado
	
	
	
	(-)Pagamentos de Matérias-primas
	
	
	
	(-)Pagamentos de Imobilizado
	 
	
	
	(=) Saldo final
	
	
	
· Compras buscar do orçamento de matéria prima tabela resumo e compras e cálculos e impostos
· Imobilizado buscar de orçamento de investimentos tabela resumos de aquisições 
Exercício
Baseado nas aulas anteriores montar o DRE da empresa Embalabem
Para o calculo do CPV : consumo de matéria prima+MOD+CIF
	 
	 Jan
	Fev
	 Mar
	Matéria Prima
	
	
	
	CIF
	
	
	
	Mão de Obra
	
	
	
	Total
	
	
	
Demonstração 
	 
	 Jan
	Fev
	 Mar
	 
	 
	 
	 
	RECEITA OPERACIONAL BRUTA
	 
	 
	 
	 Vendas de produtos
	
	
	
	 DEDUÇÕES
	
	
	
	 IPI, Pis e Cofins
	
	
	
	 ICMS
	
	
	
	 RECEITA OPERACIONAL LÍQUIDA
	
	
	
	 Custo dos produtos vendidos
	
	
	
	 LUCRO BRUTO
	
	
	
	 DESPESAS OPERACIONAIS
	
	
	
	 Despesas de vendas
	
	
	
	 Despesas administrativas
	
	
	
	 LUCRO ANTES DOS ENCARGOS FINANCEIROS
	
	
	
	 DESPESAS FINANCEIRAS LÍQUIDAS
	
	
	
	 Receitas de juros
	
	
	
	 Despesas de juros
	
	
	
	 Variação Cambial
	
	
	
	 LUCRO DEPOIS DOS ENCARGOS FINANCEIROS
	
	
	
	 OUTRAS RECEITAS E DESPESAS OPERACIONAIS
	 
	 
	 
	 Vendas de sucatas
	 40.992 
	 61.945 
	 65.664 
	 LUCRO ANTES DO IMPOSTO DE RENDA
	
	
	
	 Imposto de Renda (34%)
	
	
	
	 LUCRO (PREJUÍZO) LÍQUIDO
	
	
	
Referências 
http://revistas.fw.uri.br/index.php/revistadeadm/article/viewFile/1402/1736
O exercício aplicado é do livro do HOJI, Masakazu. 
HOJI, Masakazu. Administração Financeira e Orçamentária. 6ª edição. Editora Atlas. São Paulo, 200
LUNKES, Rogério João. Manual de Orçamento. 2ª edição. Editora Atlas. São Paulo.2011
SANVICENTE, Antônio Zoratto e SANTOS, Celso da Costa. Orçamento na Administração de Empresas. 2ª Edição. Editora Atlas. São Paulo, 1995.
WARREN, Carl S., REEVE, James M., FESS, Philip E. Contabilidade Gerencial.Pioneira Thompson Learning, 2001.
WELSCH, Glen, A. Orçamento Empresarial. 4ª Edição. Editora Atlas, São Paulo 1997.
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