E_BOOK_Aula_1_CLASSIFICACAO_FINANCEIRA_PLANO_DE_CONTAS

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E-BOOKCLASSIFICAÇÃO FINANCEIRA
PLANO DE CONTAS
PROFESSOR ESPECIALISTA
MAURÍCIO GALHARDO - FFCUBE
ADMINISTRAÇÃO E FINANÇAS
INTRODUÇÃO
OBJETIVOS EDUCACIONAIS
COLETA DE INFORMAÇÕES
PLANO DE CONTAS
DEMONSTRATIVO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO
COLOQUE EM PRÁTICA
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AULA
01 PLANO DE CONTAS
Não poderia iniciar este curso sem abordar que o(a) empreendedor(a), além de vários objetivos 
pessoais e profissionais, também precisa gerar resultados financeiros e recursos.
Você, empresário(a), com certeza está sempre buscando formas de aumentar seus resultados e 
conquistar recursos financeiros, não é mesmo?
Por outro lado, é cada vez mais comum encontrarmos empresários(as) que desejam obter maiores 
lucros, mas desconhecem os caminhos para isso e continuam em busca de seus objetivos, muitas vezes 
sem um “norte”. 
Se você se sente desta forma, é exatamente neste ponto que este curso irá ajudá-lo!
Durante este curso, irei abordar os caminhos básicos que todo(a) e qualquer empresário(a) deveria 
conhecer sobre o mundo das finanças, para entender como criar controles e, principalmente, 
montar e acompanhar planilhas simples, que permitam identificar possíveis problemas, entender 
as causas desses problemas e que ações podemos tomar para alcançar melhores resultados.
1 INTRODUÇÃO
ATENÇÃO
É claro que Gestão Financeira é algo que exige disciplina, recorrência, 
constância; não se trata de uns poucos atos isolados. 
É necessário um esforço para implementar e atuar diariamente, para manter 
as finanças funcionando em nossos negócios.
3AULA 01 - PLANO DE CONTAS
E, para iniciarmos, gostaria de fazer umas perguntas para que você reflita:
Quem, em sua empresa, é responsável por cuidar da parte financeira?
Você consegue ter acesso rapidamente a qualquer informação 
financeira de sua empresa, se precisar?
Essa pessoa, que atualmente cuida das finanças em sua empresa, 
gosta e entende do que faz? Ela já foi treinada? Já faz isso há um bom 
tempo? Tem processos financeiros bem montados?
Com qual frequência você, como empresário(a), acessa seus 
relatórios financeiros?
Quanto tempo você dedica para entender seus números e discutir 
opções de melhoria com seu time?
Você e sua equipe montam planos de ação? Como acontecem os 
acompanhamentos dos resultados desses planos?
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4AULA 01 - PLANO DE CONTAS
Aplicar técnicas de 
captação de dados 
financeiros de forma 
efetiva, para compor o 
Plano de Contas;
Aplicar o DRE para auxiliar 
no controle financeiro de 
sua empresa.
Reconhecer e analisar 
os números de sua 
empresa, por meio de 
um Plano de Contas;
2 OBJETIVOS EDUCACIONAIS
Bom, com essas perguntas, você já consegue ter uma noção de 
quanto é importante estar por dentro do que acontece dentro do seu 
departamento financeiro.
Vamos lá! Está na hora de começarmos a entender como organizar os números do seu negócio e 
melhorar o resultado.
Você sente confiança e segurança nas informações financeiras que tem e acredita 
que faz uma boa gestão sobre seus números?7
5AULA 01 - PLANO DE CONTAS
Para alcançar a primeira das premissas, precisamos 
fazer corretamente uma coleta de informações.
Vale compararmos aqui os controles financeiros de 
uma empresa (pessoa jurídica) com uma “pessoa física”.
COLETA DE 
INFORMAÇÕES
A Gestão Financeira de um negócio passa, necessariamente, pela análise dos números desse 
negócio. Assim, duas premissas são indispensáveis:
Em qualquer empresa que você estiver, é importante criar processos de coleta/
organização/registro das informações. 
Esse processo de coleta não é uma tarefa fácil, ela requer disciplina e análise constantes, bem 
como a documentação e o registro de tudo que é relevante para os números da empresa.
3
ter os números. saber organizá-los.
6AULA 01 - PLANO DE CONTAS
• Você – pessoa física – já fez controle financeiro pessoal? 
• Como e onde lançava suas informações financeiras? 
• Seus números eram lançados assim que havia uma transação financeira, ou você 
deixava para lançar tudo no final do dia? 
• Qual o nível de detalhamento de suas informações – lançava só as grandes despesas 
ou todo e qualquer pequeno gasto era lançado? 
• É disso que estamos falando, agora na pessoa jurídica (empresa). Quem vai lançar as 
informações? Onde serão lançadas: planilha, software?
Tão importante quanto ter os números é organizá-los, de forma a entender o que “eles 
nos dizem”. 
Uma boa coleta de informações financeiras do negócio nos permitirá melhorar as 
análises financeiras e, consequentemente, ter oportunidade de melhores tomadas 
de decisões.
DICA DE OURO
Perceba que quando tratamos de pessoa física, é muito comum 
sermos dispersos e, muitas vezes, nem mesmo realizamos o controle 
financeiro pessoal. 
Quando realizamos o controle financeiro de uma empresa, a coleta de 
informações deve ser documentada de forma rígida e sem falhas.
Coleta de 
Informações
Melhoria na 
análise financeira
Melhor tomada 
de decisão
Números 
assertivos que 
descrevem a 
situação da 
empresa
7AULA 01 - PLANO DE CONTAS
DICA DE OURO
Não existe uma forma correta de separar sua receita, mas quanto mais segmentada ela 
estiver, mais claro estarão os ajustes que você deve realizar para manter sua empresa com 
bons resultados.
A recomendação é que a organização dos números siga uma classificação de dados, dessa forma, será mais fácil 
analisar e compreender o comportamento, de forma segmentada.
A primeira e mais comum classificação é a separação entre Vendas/Receitas e Gastos.
Como costumeiramente dizemos: separar “dinheiro que entra” do “dinheiro que sai” da empresa. Mas estas 
classificações podem e devem ir além. 
Dentro das vendas/receitas, podemos separar por clientes, por tipo de produto ou mesmo por forma 
de pagamento. 
Essas separações o ajudarão a entender quais os modelos mais praticados de vendas, os produtos mais rentáveis 
para seu negócio etc.
RECEITAS
É o que sua empresa irá receber 
(pode ser os pagamentos dos 
clientes, novos clientes ou venda 
de serviços ou produtos).
GASTOS
É o que a empresa gastará. 
Isso deve incluir salários, 
energia, água, comodities e 
todos os gastos para manter 
a empresa funcionando.
8AULA 01 - PLANO DE CONTAS
Mas e os gastos? Devo segmentá-los também?
Sim, sem sombra de dúvida! Quando você segmenta seus gastos, você tem a clareza de saber 
para onde o dinheiro está indo. 
E para isso, é necessário fazer o que chamamos de Plano de Contas.
PLANO DE 
CONTAS
A separação dos gastos e receitas de uma empresa em grupos, com a especificação correta do que 
deve estar em cada grupo, é chamada de Plano de Contas. 
A estruturação do Plano de Contas de uma empresa ajuda o empresário a entender quanto se está 
gastando com cada grupo e, com isso, atuar nos grupos onde se entende que há oportunidades 
de melhoria. 
Em redes de negócios (várias lojas de um mesmo dono, redes de franquias etc.), quando todos 
utilizam o mesmo Plano de Contas, consegue-se definir parâmetros para cada grupo de gastos 
e, com isso, nortear cada membro da rede sobre qual é o parâmetro de gasto para cada grupo.
Nas empresas, os principais grupos de gastos utilizados são:
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CUSTO DE MERCADORIA
Para os casos de empresas de comércio, ou mesmo indústrias. Neste grupo, se 
lançam os custos das mercadorias que são comercializadas ou, ainda, o custo das 
matérias-primas que compõem a fabricação do produto final vendido.
9AULA 01 - PLANO DE CONTAS
IMPOSTOS 
Gastos com impostos, tais como ICMS, ISS, Pis, 
Cofins, IRPJ, CSLL, ou ainda, em empresa no regime 
tributário do Simples Nacional, a somatória de 
impostos pagos através do DAS – Documento de 
Arrecadação do Simples.
EQUIPE 
Refere-se aos gastos com as pessoas que trabalham 
na empresa – salários, comissões, encargos (INSS, 
férias, 13º salário, FGTS) e benefícios (assistência 
médica, transporte, alimentação).
ADMINISTRATIVO E TERCEIROS
Abrangem materiais de escritório, software de 
gestão, contador, assinaturas de periódicose outros 
gastos gerais. Normalmente, este grupo contém os 
famosos “outros”, por isso, sempre cuidado!
OCUPAÇÃO 
São os gastos relacionados ao espaço físico que a 
empresa utiliza. Refere-se ao aluguel, condomínio, 
gastos com estacionamento, segurança predial – 
vigilância e seguros, manutenção predial etc. Alguns 
empresários, para uma primeira análise, também 
somam aqui gastos com energia elétrica, gás, água 
e internet.
10AULA 01 - PLANO DE CONTAS
Uma outra classificação de gastos muito interessante de se aplicar às planilhas financeiras 
das empresas é a separação de Gastos Fixos e Gastos Variáveis.
Para melhor entendimento, vamos avaliar alguns gastos e sua classificação quanto a Fixos 
ou Variáveis:
GASTOS FIXOS:
São todos os gastos que 
independem do faturamento 
da empresa.
Podem sofrer algumas variações 
no valor mês após mês, mas essa 
variação não ocorre em função, 
ou proporção, das vendas. Os 
Gastos Fixos normalmente estão 
relacionados à estrutura do 
negócio e são lembrados, ou 
representados, em R$ (Reais). 
Exemplo: Quanto sua empresa 
gasta de aluguel/mês.
GASTOS VARIÁVEIS:
São os gastos que variam 
proporcionalmente com 
o faturamento, ou as vendas 
do negócio. 
Os Gastos Variáveis, por 
possuírem uma relação direta 
com o volume de vendas, são 
representados, ou lembrados, 
por seu % (percentual) sobre as 
Vendas. 
Exemplo: Quanto sua empresa 
paga de comissionamento aos 
vendedores? Em média 3,5% do 
faturamento bruto. 
CONTA DE ENERGIA ELÉTRICA
Este é um exemplo um pouco complexo. Para negócios onde a energia 
elétrica está diretamente relacionada à produção, e consequentemente, 
às vendas, podemos dizer que seria um Gasto Variável – pois tem 
relação direta com as vendas. 
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11AULA 01 - PLANO DE CONTAS
VEJA UM EXEMPLO:
Em uma loja de calçados, é certo que a conta de energia elétrica vai variar, mas essa 
variação talvez esteja mais relacionada ao uso do ar-condicionado (clima), do que ao 
faturamento em si.
VEJA UM EXEMPLO:
Fábricas com grande número de máquinas elétricas. 
Quanto mais se vende, mais se produz e, consequentemente, mais energia elétrica se 
consome. 
Neste exemplo, a energia elétrica é como uma matéria-prima da produção. O 
mesmo pode acontecer com lavanderias ou outros negócios parecidos.
No entanto, em empresas de serviços (que só possuem, por exemplo, o escritório) ou lojas quaisquer, que 
não possuam máquinas de produção, por mais que haja variação na conta de energia a cada mês, esta não 
está relacionada direta e exclusivamente às vendas. 
GASTOS COM EQUIPE
Todos os gastos relacionados a salários, encargos e benefícios proporcionais a esse 
salário podem ser considerados fixos, visto que o salário é estabelecido e pago 
independentemente do volume de vendas. 
Entretanto, em empresas onde há comissionamento, prêmios ou bônus sobre 
metas de vendas atingidas, haverá sim a proporcionalidade de vendas, portanto, pode-se 
chegar ao percentual médio de representação dessas comissões sobre as vendas e dizer 
que as comissões serão um Gasto Variável.
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12AULA 01 - PLANO DE CONTAS
MÁQUINA DE CARTÃO DE CRÉDITO E DÉBITO 
Algumas empresas ainda pagam um valor fixo, mensalmente, por usarem 
a máquina, portanto, um Gasto Fixo. 
No entanto, a taxa cobrada pelas administradoras de cartões sobre 
as vendas está diretamente relacionada ao volume de vendas feitas em 
cartões, ou seja, este percentual é um Gasto Variável.
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Quando houver dúvida sobre um gasto ser Fixo ou Variável, recomendo avaliar o valor 
do gasto por uns 6 meses seguidos e, em paralelo, o faturamento (ou vendas) do 
mesmo período. 
Se quando o faturamento subir ou cair, o gasto acompanhar, facilmente saberemos que 
se trata de um Gasto Variável. 
Quando houver pouca variação, a ponto de não se caracterizar uma proporcionalidade 
direta com as vendas, ficará mais fácil e prático classificar como Gasto Fixo.
Toda essa separação e classificação das contas de uma empresa permitirá ao empresário 
montar uma planilha para compilar os dados de um período e, assim, avaliar a 
performance do negócio. 
DICA DE OURO
Perceba que cada negócio tem suas particularidades e, desta forma, 
vale o empresário avaliar cada gasto, classificando-o da melhor 
forma, tanto para fácil localização e lançamento nas planilhas, 
quanto para análises, posteriormente.
13AULA 01 - PLANO DE CONTAS
Para essa planilha, muito tradicional dentro do mundo empresarial e 
contábil, dá-se o nome de DRE – Demonstrativo (ou Demonstração) 
do Resultado do Exercício.
DEMONSTRATIVO DO 
RESULTADO DO 
EXERCÍCIO
O DRE é comumente usado por permitir ao empresário, a cada período, avaliar os números de cada 
grupo, conforme o Plano de Contas estabelecido. Caso você não possua ainda um DRE oficial para 
sua empresa, eu deixei um modelo nos conteúdos extras desta aula. Você pode usar esse modelo 
como base e montar o DRE de sua empresa.
O DRE lhe permitirá entender o motivo pelo qual um gasto aumenta ou diminui em determinados 
meses, além de entender a representatividade percentual de cada grupo de gasto ou de cada gasto 
específico sobre o faturamento da empresa, o que lhe dará parâmetros para estudo e comparação.
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DICA DE OURO
Note que o simples fato de montar o DRE de sua empresa e atualizá-lo 
frequentemente (a cada mês, por exemplo) o fará ter mais contato com os 
números de sua empresa. 
14AULA 01 - PLANO DE CONTAS
No modelo de DRE apresentado nos conteúdos extras, há a separação dos 
Gastos Variáveis (em grupos ou individualmente), sendo colocados acima da 
linha “Margem de Contribuição”, ficando os Gastos Fixos abaixo da linha “Margem 
de Contribuição”. 
Note também a existência de um grupo, ao final da planilha, chamado de “Gastos 
e Receitas Não Operacionais”. Estas “novas” linhas já foram lançadas aqui para 
iniciarmos sua visão quanto a uma vasta gama de possibilidades de classificações. 
A explicação da Margem de Contribuição, Gastos e Receitas Não Operacionais, 
definição do Ponto de Equilíbrio da empresa, determinação da meta de vendas, 
necessária para se atingir um lucro pretendido, e a Análise Vertical e Horizontal da 
empresa serão apresentados e explicados nas próximas aulas. 
Com as novas explicações, pretendemos levar você, empreendedor(a), a 
repensar e criar:
• Um melhor nível de entendimento de seus números; 
• Uma melhor capacidade analítica; 
• mas, principalmente: 
• Uma lógica mais clara de tomada de decisões, baseada em números do seu 
próprio negócio. 
Aplique os conceitos que você conheceu nesta aula e fique por dentro dos 
números de sua empresa. Este é o primeiro passo para ter controle total das 
finanças de sua empresa e para liderá-la rumo ao sucesso! 
O começo não é fácil, mas com o hábito de acompanhar seus números, você estará 
cada vez mais próximo de suas finanças.
Como citei no início, Gestão Financeira exige disciplina. Sim, é importante fazer, 
mas mais importante ainda será se manter fazendo. Até porque, como já dizia 
Aristóteles: “Nós somos o que fazemos repetidamente. A excelência, portanto, não é 
um ato, mas um hábito”.
Na próxima aula, veremos Ponto de Equilíbrio e Margem de Contribuição. 
Espero você lá.
Modelo - DRE
R$ %
FATURAMENTO (VENDAS) 100.000,00 100,00%
Gastos Variáveis 59.386,00 59,40%
Impostos 12.320,00 12,30%
Custo de Mercadorias 39.566,00 39,60%
Diferenças de Estoque 430 0,40%
Embalagens 2.190,00 2,20%
Comissão de Vendas 2.885,00 2,90%
Comissão de Cartões 1.995,00 2,00%
MARGEM DE CONTRIBUIÇÃO 40.614,00 40,60%
Gastos Fixos 28,458,00 28,5
Gastos Ocupacionais 9.700,00 9,70%
Gastos com Equipe 13.549,00 13,50%
Gastos Administrativos 5.209,00 5,20%
RESULTADO OPERACIONAL 12.156,00 12,20%
Gastos e Receitas Não Operacionais 5.000,00 5,00%
Resultado Líquido 7.156,00 7,20%
15AULA 01 - PLANO DE CONTAS
COLOQUE EM 
PRÁTICA6
Separe suas finanças do último mês em faturamento e gastos (fixos e 
variáveis) e faça o seu DRE baseado no modelo dos conteúdos extras.
Imprima esta atividade e faça umexercício prático sobre o conteúdo 
desta aula!
Modelo - DRE
R$ %
FATURAMENTO (VENDAS) 100.000,00 100,00%
Gastos Variáveis 59.386,00 59,40%
Impostos 12.320,00 12,30%
Custo de Mercadorias 39.566,00 39,60%
Diferenças de Estoque 430 0,40%
Embalagens 2.190,00 2,20%
Comissão de Vendas 2.885,00 2,90%
Comissão de Cartões 1.995,00 2,00%
MARGEM DE CONTRIBUIÇÃO 40.614,00 40,60%
Gastos Fixos 28,458,00 28,5
Gastos Ocupacionais 9.700,00 9,70%
Gastos com Equipe 13.549,00 13,50%
Gastos Administrativos 5.209,00 5,20%
RESULTADO OPERACIONAL 12.156,00 12,20%
Gastos e Receitas Não Operacionais 5.000,00 5,00%
Resultado Líquido 7.156,00 7,20%
16AULA 01 - PLANO DE CONTAS
AULA 01 - PLANO DE CONTAS