Controladoria - CEFIS

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C E F I S
Profissional Atualizado
Controladoria
Curso ministrado pelo professor Kléber Medrado, com duração de 01 (uma) hora e 35 (trinta e cinco)
minutos.
Treinamento este apresentado, as ações e precauções em que os Controllers devem se atentar na
gestão empresarial de um negócio. As decisões e ações a serem tomadas, e muito mais.
Voltado especialmente para o objetivo de Solucionar os problemas enfrentados pelos profissionais da
área da controladoria.
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Contextualização: função da controladoria. Ambiente. Função do controler.
Aumento em tamanho e complexidade das organizações; -Globalização 
física das empresas;
Crescimento nas relações governamentais com negócios das companhias; -
Aumento no
número de fontes de capital.
Controladoria
Quatro fatores podem ser considerados como sendo os principais 
responsáveis pela origem da Controladoria:
As empresas modernas e que se preocupam com um processo de gestão 
bem desenvolvido, necessitam de uma estrutura organizacional bem 
delineada para a sua sobrevivência.
Neste novo cenário surge um órgão interno cuja finalidade é garantir que as 
informações sejam adequadas ao processo decisório e que esteja sempre
Controladoria
pronta a apoiar a diretoria da entidade no processo de gestão. É claro que 
estamos falando da controladoria!
A necessidade de manter a empresa sempre competitiva exige uma 
equação que une produtividade e eficiência, à alta lucratividade a custos 
menores; então, uma função que antes era apenas de suporte, passa a ter 
uma importância estratégica, mas suprir a demanda por controladoria tem 
sido um dos grandes problemas para as empresas.
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Função do controller
Para ser um bom controller é necessário ter o conhecimento em gestão 
organizacional, de recursos humanos, supply – suplai (gestão da cadeia de 
suprimentos) e produção, por exemplo.
Este conhecimento vem de um controle preciso de indicadores da empresa, 
que envolvem um melhor gerenciamento da contabilidade, dos custos, das 
finanças e da TI, dentre outros. 
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Função do controller
O controle precisa envolver auditorias complexas e que cheguem ao nível 
de detalhes não demonstrados diretamente em relatórios contábeis.
O controller precisa demonstrar a capacidade de prever os problemas que 
poderão surgir e de coletar as informações necessárias para a tomada de 
decisões, visando à implantação de ações de melhorias.
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Função do controller
Precisa fornecer as informações em linguagem clara, simples e direta aos 
usuários e principalmente traduzir os fatos, uma vez que os números 
isolados não auxiliam a administração da empresa.
O que as empresas vêm buscando é um profissional que esteja capacitado 
e disposto a assumir o papel de conselheiro imparcial e não de um crítico 
insatisfeito.
Controladoria
Função do controller
Precisa fornecer as informações em linguagem clara, simples e direta aos 
usuários e principalmente traduzir os fatos, uma vez que os números 
isolados não auxiliam a administração da empresa.
O que as empresas vêm buscando é um profissional que esteja capacitado 
e disposto a assumir o papel de conselheiro imparcial e não de um crítico 
insatisfeito.
Controladoria
Função do controller
A controladoria é um papel gerencial que precisa ser desenvolvida por um 
profissional contábil capacitado e com um conhecimento amplo. A busca 
contínua por atualização e por novas soluções são apenas o começo de um 
caminho para quem pretende seguir neste mercado.
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Planejamento empresarial
planejamento é essencial para alcançar o sucesso, pois determina onde a 
empresa quer chegar e como ela fará para executar o seu objetivo.
a) Conhecer e potencializar seus pontos fortes;
b) Conhecer e eliminar ou modificar seus pontos fracos;
c) Conhecer e aproveitar as oportunidades externas;
d) Conhecer e evitar as ameaças externas.
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Controladoria
Para que um planejamento dê certo, é preciso envolver pessoas de vários 
níveis, se comunicar claramente, garantir que todos conheçam os seus 
objetivos e coordenar as atividades da organização para que as coisas 
aconteçam.
Para isso, você precisa entender os principais níveis de planejamento: 
estratégico, tático e operacional.
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Diferenciam:
• no prazo das ações
• nos níveis hierárquicos envolvidos
• cada planejamento influencia no resultado geral da organização.
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Planejamento Estratégico
O planejamento estratégico é uma atividade administrativa que tem como 
objetivo direcionar os rumos da organização e dar a ela sustentabilidade, 
mesmo sob condições de incerteza. 
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Planejamento Estratégico
O planejamento estratégico deve produzir respostas consistentes a três 
questões fundamentais:
a) Onde estamos?
b) Aonde queremos chegar?
c) Como vamos chegar lá?
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Planejamento Estratégico
O planejamento estratégico é o começo de tudo, é a visão do futuro da 
organização, que se estrutura nos fatores ambientais externos, e nos 
fatores internos, onde definimos os valores, visões e missão da 
organização.
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Planejamento Estratégico
As decisões tomadas no planejamento estratégico são de 
responsabilidade da alta administração da empresa. Na sua maioria 
pela Alta Direção, proprietário, CEO, presidente ou diretoria, isso depende 
de como a empresa distingue o nível hierárquico dos seus processos.
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Planejamento Estratégico
Prazo: As ações são criadas pensando em longo prazo, normalmente feitas 
para o período de 5 a 10 anos, que buscam uma visão ampla da 
organização sem ações muitos detalhadas, pois seria difícil acertar tantos 
detalhes para um período tão longo.
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Planejamento Estratégico
É importante lembrar que devido as ações de longo prazo, o planejamento 
deve ser revisado e atualizado continuamente, para que as informações 
sejam mais reais e sirvam como fatos e dados para tomadas de decisão. 
Este passo é essencial para que não haja grandes variações entre o que foi 
planejado e o que foi executado.
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Planejamento Tático
Enquanto o planejamento estratégico se desdobra para toda a organização, 
o planejamento tático tem um envolvimento mais limitado, a nível 
departamental, envolvendo às vezes apenas um processo de ponta a 
ponta.
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Planejamento Tático
O planejamento tático é o para que as ações estabelecidas no 
planejamento estratégico sejam atingidas.
Por se tratar de um planejamento mais específico, as decisões podem ser 
tomadas por pessoas que ocupam os cargos entre a alta direção e o 
operacional, como executivos da diretoria e gerentes.
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Planejamento Tático
Outra característica que diferencia o planejamento tático é o tempo que as 
ações são aplicadas, geralmente no período de 1 a 3 anos mensurando 
ações para um futuro mais próximo do que o visado no planejamento 
estratégico, ou seja, médio prazo.
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Planejamento Tático
Aqui os planos começam a ser mais detalhados, e podemos dizer que o 
planejamento tático é a decomposição do planejamento estratégico, 
ele traduz e interpreta o plano estratégico para transformá-lo em planos 
concretos, onde vamos desenvolver o plano de marketing, produção, 
pessoal, ou seja, financeiro empresarial.
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Planejamento Operacional (ação)
O planejamento operacional é de onde saem as ações e metas traçadas 
pelo nível tático para atingir os objetivos das decisões estratégicas.
Neste planejamento os envolvidos são aqueles que executam as ações 
geralmente no período de 3 a 6 meses.
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Planejamento Operacional (ação)
Aqui, todos os níveis da organização estão envolvidos e cuidam do 
acompanhamento da rotina, garantindo que todas as tarefas e 
operações sejam executadas, de acordo com os procedimentos 
estabelecidos, preocupando-se em alcançar os resultados específicos.Controladoria
Planejamento Operacional (ação)
É importante entender que um planejamento estratégico não vai sair do 
papel se os planos do nível tático e operacional não forem bem 
estabelecidos, pois é um processo integrado e interdependente.
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Planejamento Operacional (ação)
Todos os níveis são necessários:
• estratégico, para o orientar a visão .
• tático, para desdobrar essa visão em planos de ação menores.
• operacional, para levar os planos a execução.
Por isso, os planejamentos devem envolver todos da empresa e é um 
incentivo para que as pessoas se comprometam com os resultados.
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Controladoria
O que é sistema de informação?
A primeira questão a se pensar em relação a esse assunto é que o sistema 
de informação
não está restrito a um hardware ou software.
Esse é um conceito bastante comum e que assusta algumas pessoas, mas 
que precisa ser
desconstruído, já que esses sistemas são muito mais abrangentes.
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O que é sistema de informação?
Na verdade, o objetivo dos sistemas de informação é entender e analisar 
como ocorre o impacto da adoção das tecnologias de informação nos 
processos de decisão gerenciais e administrativos das empresas.
Por isso, como já foi afirmado, seu elemento principal é a informação, já 
que é isso que vai embasar as tomadas de decisão. Mas de onde surge 
essa informação?
Controladoria
O que é sistema de informação?
Na verdade, o objetivo dos sistemas de informação é entender e analisar 
como ocorre o impacto da adoção das tecnologias de informação nos 
processos de decisão gerenciais e administrativos das empresas.
Por isso, como já foi afirmado, seu elemento principal é a informação, já 
que é isso que vai embasar as tomadas de decisão. Mas de onde surge 
essa informação?
Controladoria
O que é sistema de informação?
Dados? Conceito de Dados: Qualquer elemento identificado em sua forma 
bruta que, por si só, não conduz a uma compreensão de determinado fato 
ou situação.
Dado transformado → gera informação
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O que é sistema de informação?
Exemplo de Dados em uma empresa:
Números de mão de obra - Custo de matéria-prima - Quantidade de 
produção Transformação gera resultado da análise de Dados que é a 
Informação.
Controladoria
O que é sistema de informação?
Exemplo de Informação através da análise de dados em uma empresa:
Produtividade da mão de obra - Custo de venda do produto ou serviço final 
- Capacidade de produção
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O que é sistema de informação?
Conceito de Sistemas de informações:
Sistemas de informações é o processo de transformação de dados em 
informações. E quando esse processo está voltado para a geração de 
informações que são necessárias e utilizadas no processo decisório da 
empresa, diz-se que esse é um sistema de informações gerenciais.
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O que é sistema de informação?
Controladoria
O que é sistema de informação?
O SIG envolve a empresa nos seguintes fatores:
Tático, Estratégico e Operacional.
Controladoria
Quais são as características desse sistema?
O sistema de informação pode trabalhar com diversos elementos. Entre 
eles estão software, hardware, banco de dados, sistemas especialistas, 
sistemas de apoio à gestão, etc.
No entanto, existem algumas características inerentes a esse sistema que 
devem ser levadas em consideração. Veja quais são elas.
Controladoria
Quais são as características desse sistema?
• Relevância
O sistema deve gerar informações relevantes e necessárias à empresa, que 
devem ser geradas em tempo hábil e ser confiáveis.
Assim, essas informações têm um custo próximo ao esperado pela 
organização e atendem aos requisitos de gerenciamento e operação da 
empresa.
Controladoria
Quais são as características desse sistema?
• Integração
Deve haver uma integração entre o sistema de informação e a estrutura da 
empresa.
Dessa forma, é mais fácil coordenar os departamentos, setores, divisões e 
outros tipos de unidades organizacionais.
Além disso, esse processo de integração facilita e agiliza a tomada de 
decisões.
Controladoria
Quais são as características desse sistema?
• Fluxo independente
Essa característica é bastante diferenciada, porque, ao mesmo tempo em 
que há um fluxo de processamento de dados, que ocorre de maneira 
interna e externa, também há um fluxo independente dos sistemas de 
informação.
Ele está integrado aos subsistemas existentes e, por isso, age de forma 
mais rápida e com menos custo.
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Quais são as características desse sistema?
• Controle
Não é obrigatório, mas os sistemas de informação podem conter 
ferramentas de controle interno, cuja finalidade é assegurar que as 
informações geradas sejam confiáveis e atuar de maneira a proteger os 
dados controlados.
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Quais são as características desse sistema?
• Diretrizes
Servem para garantir que os objetivos da empresa serão atingidos de 
maneira objetiva, eficiente e direta.
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Quais são os tipos de sistemas de informação?
Como existem diferentes tipos de informação e elas são categorizadas em 
nível, também há diferentes tipos de sistemas.
Cada um deles tem especificidades e particularidades, sendo voltado para o 
fornecimento de determinado tipo de informação.
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Quais são os tipos de sistemas de informação?
Esses diversos tipos de sistemas trabalham de maneira integrada, 
atendendo a interesses empresariais diversificados. Eles atuam nos níveis 
estratégico, operacional, de conhecimento e tático.
Para simplificar, existem 4 sistemas de informação principais. Eles são 
bastante conhecidos e utilizados nas organizações do mundo todo. Veja 
quais são.
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ERP
Os sistemas Enterprise Resource Planning Enerprice resourse planninin
(ou planejamento de recursos da empresa) são softwares que integram 
diferentes processos e dados da empresa, reunindo-os em apenas um 
local.
Dessa forma, os dados de todos os departamentos da organização são 
integrados e armazenados.
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ERP
Os dados fornecidos pelos softwares ERP ajudam a trazer mais agilidade 
aos processos e permitem cumprir a produção por demanda, também 
chamada de just in time.
O objetivo é reduzir os estoques e até mesmo eliminá-lo, evitando os gastos 
com armazenamento.
Exemplo: grandes redes de varejo
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ERP
Um exemplo de funcionamento do software ERP é no 1 momento da venda 
de uma mercadoria.
Enquanto a venda é realizada, os 2 departamentos de produção e de 
compras são automaticamente alertados.
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ERP
Assim, é possível 3 verificar se há todos os produtos ou se será necessário 
adquirir algo.
Além disso, é possível identificar a necessidade de 4 repor os estoques.
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CRM
Os softwares Customer Relationship Management - coston renelation
menegement (ou gestão do relacionamento com os clientes) automatizam 
todas as funções relativas ao contato com os clientes, permitindo que as 
organizações coletem e armazenem os dados de contato, as preferências 
dos clientes, o histórico de compras deles etc.
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CRM
Assim, a empresa pode contatar os clientes para estratégias específicas, 
com o objetivo principal de atender às necessidades dos consumidores de 
maneira antecipada.
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SCM
Já os sistemas Supply Chain Management (ou gestão da cadeia de 
fornecimento) integram os diferentes processos relativos os fornecedores 
de serviços, produtos e informações.
A finalidade é criar valor para o consumidor, satisfazendo-o quando ele 
adquire um produto ou serviço.
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SCM
Assim, esse tipo de software integra os dados relativos a 
fabricantes, fornecedores e pontos de venda, garantindo que os 
produtos sejam entregues nas quantidades necessárias e no 
prazo correto, evitando a falta de mercadorias e o excesso de 
estoque.
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SCM
Assim, alcança-se um bom nível de serviço ao mesmo tempo emque os gastos são reduzidos.
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SIG
Os Sistemas de Informação Gerenciais são bastante voltados para o apoio 
à tomada de decisões e atuam nos níveis estratégico, operacional e tático.
As informações podem ser fornecidas por meio de gráficos, planilhas ou, 
mais comumente, relatórios.
Controladoria
Como o sistema de informação ajuda o funcionamento da empresa?
Como vimos, os sistemas de informação possuem diferentes níveis e 
funcionalidades. Por isso, é evidente que esses softwares ajudam a 
empresa a funcionarem de maneira mais adequada.
Por meio da adoção desses sistemas, o gestor consegue reunir uma série 
de informações importantes, que podem impactar tanto no atendimento aos 
clientes quanto nos processos internos.
Controladoria
Como o sistema de informação ajuda o funcionamento da empresa?
Além disso, a obtenção desses dados permite que o gestor ou o 
empreendedor analise os dados e interprete-os.
Dessa forma, as informações podem ser usadas para a tomada de decisões 
estratégica, controlando as informações e os dados e assegurando que a 
empresa esteja funcionando com o máximo de eficiência.
Controladoria
Como o sistema de informação ajuda o funcionamento da empresa?
Com isso, o resultado é um ganho de competitividade, já que o 
empreendedor consegue identificar falhas e oportunidades, atendendo a 
demandas não sanadas e diferenciando-se da concorrência.
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Alguns aspectos das Decisões:
1. As fases processo decisório
• Identificar o problema.
• Analisar o problema.
• Estabelecer soluções alternativas.
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Alguns aspectos das Decisões:
1. As fases processo decisório
• Analisar e comparação das soluções alternativas.
• Avaliar a alternativa selecionada.
• Selecionar de alternativas mais adequadas.
• Implantar alternativa selecionada.
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Alguns aspectos das Decisões:
1. As fases processo decisório
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Alguns aspectos das Decisões:
2 - Os tipos de Tomada de decisões
• Decisão não programada: Caracteriza pela novidade é quando nos 
deparamos com o novo, nunca vivenciado antes, onde não há uma 
comparação existente e decisão não pode ser firmado na experiência e em 
regras.
Controladoria
Alguns aspectos das Decisões:
2 - Os tipos de Tomada de decisões
• Decisão programada: Caracteriza pela rotina é quando nos deparamos 
com uma ação programada, tem a existência de regras, que nos impõe a 
seguir uma determinada decisão onde há um grau de certeza nessa 
decisão estabelecida.
Controladoria
A tomada de decisão pode ser classificada em quatro tipos:
• Rotina – As decisões de rotina são as mais usuais, uma vez que dizem 
respeito a situações que ocorrem no dia a dia, sendo perfeitamente 
identificadas e claras, regra geral, de forma idêntica.
• Estratégica - As decisões estratégicas acatam a “fenômenos” de maior 
grau de complexidade, onde os envolvidos acreditam que a decisão tomada 
terá um papel importante e duradouro.
Controladoria
A tomada de decisão pode ser classificada em quatro tipos:
• Operacional - pode ser considerado como a formalização, principalmente 
através de documentos escritos, das metodologias de desenvolvimento e 
implementação estabelecidas. O planejamento operacional cria condições 
para a adequada realização dos trabalhos diários da empresa.
• Emergencial - As decisões de rotina podem tornar-se decisões de 
emergência quando, de alguma forma, o problema de complexifica pela 
alteração de variáveis que o compõem.
Controladoria
Planejamento é interessante, mas para gerir seus recursos no dia a dia, 
aplicações, necessidades de capital, empréstimos, necessita de orçamento.
Orçamento de despesas operacionais: manter organização exclui → 
custos de produção.
Orçamento de caixa: Controle financeiro → curto e médio prazo.
Orçamento empresarial: operacional + investimento.
Controladoria
O Orçamento de Despesas Operacionais é constituído por todos os gastos 
necessários para manter a organização em funcionamento e que irão 
incorrer no período que está sendo projetado, exceto os custos de 
produção.
Ou seja, o orçamento de despesas administrativas trata todos os gastos 
necessários para administrar e vender os produtos ou serviços aos clientes 
da empresa e geralmente compreende:
Controladoria
Os gastos de administração pertinentes ao pró-labore da diretoria, salário 
do pessoal administrativo e materiais de expediente;
• As despesas comerciais tudo que é necessário antes, durante e depois do 
evento de venda;
• As despesas financeiras oriundas de operações de crédito de curto e 
longo prazo;
• Além das despesas tributárias representadas pelas taxas e tributos a 
recolher pela empresa no período orçado.
Controladoria
O orçamento de despesas operacionais geralmente estará relacionado a 
itens classificados como gastos fixos, ou seja, que acontecerão 
independente da empresa vender ou não, como alugueis, salários, etc., e 
por isto geralmente a análise dos dados históricos da própria empresa 
constitui-se em boa fonte para sua estimativa.
Agora que você já está bem contextualizado, vamos ver na prática como 
elaborar o orçamento de despesas operacionais de sua empresa!
Controladoria
01. Listando as Filiais e Unidades da empresa.
02. Criando a estrutura organizacional de Centros de Resultado.
03. Estruturando um Plano de Contas consistente.
04. Orçando os Gastos e Despesas.
Controladoria
As Unidades de Negócios podem ser definidas como subdivisões da 
empresa por área de negócio, linha de produto, localização geográfica, 
segmento de atuação de mercado, ou qualquer outro fator que seja 
importante para a gestão da organização.
Controladoria
Geralmente, a sua estrutura de unidades de negócios será composta por:
• Unidades fabris (sejam plantas físicas separadas ou até mesmo na 
mesma planta);
• Lojas físicas (PDV ou ponto de venda);
• Lojas virtuais (site, e-commerce, Mercado Livre, Facebook, etc.).
Controladoria
Então o que você precisa fazer é basicamente realizar um levantamento de 
quais são as unidades de negócio que sua empresa possui.
Veja aqui acima um exemplo de uma estrutura de filiais e unidades de 
negócios.
Este primeiro passo é provavelmente o mais simples e rápido dentro do 
orçamento de gastos operacionais, a não ser que sua empresa possua uma 
cadeia de filiais muito ramificada.
Controladoria
DICA: Caso esteja em dúvida, parta para o mais simples, criando apenas 
uma unidade de negócio inicialmente e depois você pode detalhar os 
negócios de sua empresa para medir os resultados por unidade.
Controladoria
02 – Criando a estrutura organizacional de Centros de Resultado
Os Centros de Resultado, amplamente conhecidos também como Centros 
de Custos ou ainda Centros de Responsabilidade, apesar do nome 
pomposo, nada mais são do que as subdivisões da empresa em setores, 
para que se possa medir os resultados de cada área individualmente, como 
no exemplo ao lado.
Para aumentar ainda mais o nível de análise, você pode classificar os 
centros de resultados de sua empresa também em:
Controladoria
• Produtivos: que são as áreas que impactam diretamente da produção e 
venda dos produtos e serviços da empresa, como por exemplo, a 
fabricação e o departamento comercial.
• Não produtivos: que são os setores que não influenciam diretamente da 
produção dos produtos ou serviços da empresa, como o departamento 
administrativo e departamento de marketing.
Controladoria
Além disto, se sua empresa trabalha com projetos de longa duração, pode 
ser uma boa listar cada um destes projetos como um centro de resultados 
para medir seu desempenho individualmente.
DICA: aqui também não tem muito o que inventar! Uma forma bem fácil de 
elaborar sua estrutura de centros de resultados é partir do organograma 
que sua empresa provavelmente já possui desenhado em algum 
documento ou apresentação corporativa.
Controladoria
03 – Estruturando um Planode Contas consistente
Este é um dos pontos mais importantes para que sua empresa tenha 
um bom nível de análise, portanto é essencial dedicar algum tempo 
para estruturar um plano de contas de acordo com as necessidades de 
detalhamento que precisará para tomar decisões.
Controladoria
O Plano de Contas, também conhecido como Modelo Contas, Estrutura 
de Contas ou Elenco de Contas, é uma lista que apresenta as contas 
necessárias para que a empresa possa registrar todos os eventos e 
movimentações econômicas e financeiras que acontecem durante suas 
atividades e operações.
Veja aqui ao lado um exemplo de algumas contas comumente presentes 
em um plano de contas.
Controladoria
Se você quiser saber um pouco mais sobre o plano de contas, confira este 
artigo de nosso blog. E se sua empresa ainda está elaborando seu primeiro 
plano de contas, colocamos dois modelos (um simplificado e um mais 
detalhado) que podem ser baixados gratuitamente aqui.
Controladoria
DICA: ao elaborar o plano de contas, deve-se tomar o cuidado de não 
deixa-lo muito detalhado, pois vai ficar mais complexo de usar e dar 
manutenção, mas também não deve-se deixa-lo muito resumido, pois sem 
os detalhes necessários, as análises ficarão prejudicadas. A dica aqui é 
buscar o equilíbrio!
Controladoria
04 – Orçando os Gastos e Despesas
Envolva as pessoas da empresa na elaboração do orçamento. Sua 
empresa vai ganhar em agilidade, qualidade da informação além de gerar 
muito mais envolvimento e engajamento com os resultados (clique na 
imagem para ampliar).
Controladoria
Nós aqui do Treasy somos adeptos do Orçamento Colaborativo, também 
conhecido por Orçamento Descentralizado ou ainda Orçamento 
Participativo, é uma das metodologias de planejamento que tem ganhado 
cada vez mais força no ambiente empresarial.
Controladoria
E se é colaborativo, é preciso envolver as pessoas! O gestor de cada área 
deve realizar o orçamento dos centros de resultado de sua 
responsabilidade. Em alguns casos, como os gastos com pessoal, é comum 
também que a responsabilidade seja dividida com a equipe de RH, mas 
cada gestor pode e deve participar, repassando as necessidade de capital
humana de sua área.
Controladoria
Veja abaixo um exemplo prático, onde o orçamento de gastos fixos (4) está 
sendo realizado por Unidade de Negócio (1), Centro de Resultado (2) e 
Conta (3):
Controladoria
DICA: o orçamento colaborativo funciona ainda melhor quando utilizado em 
conjunto com os conceitos de orçamento matricial. Se você seguiu os 
passos anteriores, sua empresa está com a faca e o queijo na mão para 
aproveitar todas as vantagens que estas duas metodologias trazem para 
gestão, desde os ganhos mais visíveis como a velocidade de elaboração do 
orçamento empresarial, chegando até os ganhos mais intangíveis, como o
aumento no engajamento de todos na empresa com os resultados. (...)
Controladoria
DICA: (...) Para aprender um pouco mais sobre o orçamento colaborativo, 
confira este post de nosso blog. Já para saber mais sobre o orçamento 
matricial, você pode ler este artigo e até mesmo baixar aqui um modelo de 
planilha que elaboramos para sua empresa começar.
Controladoria
Orçamento de caixa
O instrumento básico para execução do planejamento e do controle 
financeiros a curto e a médio prazo da empresa, é o orçamento de caixa. O 
orçamento de caixa não indicará apenas o total dos empréstimos 
necessários à manutenções das operações da empresa, como também o 
período em que deverão ser obtidos. Além disso, o orçamento de caixa
serve como um ponto de referência em ralação ao qual os valores 
realizados podem ser comparados.
Controladoria
Orçamento de caixa
Defasagens significativas podem indicar que os pequenos programas da 
empresa não estão ocorrendo segundo o planejado, mostrando que 
deverão ser tomadas medidas corretivas e/ou saneadoras.
Alternativamente, essas defasagens podem informar que os programas da 
empresa se tornaram irreais, em vista da ocorrência de acontecimentos 
imprevistos e incontroláveis.
Controladoria
Orçamento de caixa
O orçamento não é nada mais do que um plano descrito, expresso em 
termos de unidades físicas e/ou monetárias. A complexidade do processo 
orçamentário e os seus detalhes de elaboração poderão variar de empresa 
para empresa, porém na sua essência são semelhantes.
Controladoria
Objetivos
O principal objetivo do orçamento de caixa será dimensionar para um dado 
período, se haverá ou não, recursos disponíveis para suprir as 
necessidades de caixa da empresa.
Através do nível projetado de caixa pode-se orçar a parte de recursos que 
deverão se capitados e a melhor destinação dos possíveis excedentes de 
caixa. 
Controladoria
Objetivos
Justifica-se esta preocupação, porque na atual conjuntura, se o dinheiro 
não estiver corretamente aplicado, torna-se-á antiprodutivo para a empresa, 
na proporção do tempo em que estiver ocioso.
Desta forma, o ,orçamento é o instrumento que permite ao administrador 
financeiro saber, antecipadamente, se haverá problemas de liquidez ou não, 
em termos operacionais e não operacionais, considerados os aspectos de 
solvabilidade e de rentabilidade da empresa, para o período em tela.
Controladoria
Objetivos
Assim, em tempo hábil, a empresa irá projetar a necessidade de levantar 
empréstimos para cobrir déficit de caixa, analisando as fontes internas e 
externas, o custo financeiro de operação, as reciprocidades que deverão 
ser oferecidas à instituição de crédito, etc.
Por outro lado, na aplicação deverão ser considerados o volume de 
recursos que serão comprometidos, o tempo, o risco, a liquidez e a 
rentabilidade do investimento.
Controladoria
Métodos de elaboração do orçamento de caixa.
Para elaborar-se o orçamento de caixa da empresa, poderão ser utilizados 
três métodos:
direto, lucro ajustado e diferença do capital de giro, de acordo com o 
conceito contábil.
Controladoria
Orçamento de caixa através do método direto:
Este método consistirá nas projeções de ingressos e de desembolsos 
operacionais ou não, resultantes de vendas ou compras estimadas de itens 
do ativo imobilizado, assim como parcelas indicativas de aumentos ou 
reduções de contas credoras ou devedoras da empresa.
Controladoria
Vantagens do método direto:
É o método mais simples, útil e apropriado para elaborar o orçamento de 
caixa para períodos curtos. Utilizado pela maioria das micro, pequenas e 
médias empresas.
Projetando com a devida atenção e considerando as etapas expostas, o 
orçamento de caixa, através do método direto, resultará de uma estimativa 
bastante satisfatória dos ingressos e dos desembolsos de numerário em um 
dia, uma semana, um mês ou um trimestre.
Controladoria
Limitações do método direto: longo prazo
Considerações Finais;
As projeções dos ingressos e dos desembolsos de caixa poderão ser 
diários, semanais ou mensais. O relacionamento das entradas e das saídas 
estimada para cada dia será conveniente, no caso da empresa necessitar 
de um rigoroso controle do orçamento de caixa, ou para os administradores 
financeiros que queiram Ter uma visão detalhada da tendência dos 
desembolsos, cujo volume seja suficiente grande para influir (...)
Controladoria
Limitações do método direto: longo prazo
Considerações Finais;
(...) no nível de caixa dos períodos em que deverão ser devidos. Já as 
estimativas mensais e trimestrais destinar-se-ão a um planejamento e um 
controle mais geral da movimentação de numerário.
Controladoria
Limitações do método direto: longo prazo
A segurança do orçamento de caixa dependerá, principalmente, do grau de 
exatidão do orçamento de vendas. Qualquer erro significativo na projeção 
do faturamento resultará na correspondente discrepância entre as receitas 
realizadas e as orçadas, com possibilidade de exigir redução das compras e 
alteração dos programas de redução.
Controladoria
Limitações do métododireto: longo prazo
No que diz respeito às receitas, o item mais representativo costuma ser o 
das duplicatas a receber. De acordo com os prazos de pagamento, 
normalmente concedidos, o resultado das cobranças realizadas em cada 
mês correspondente, em geral, a determinado percentual de faturamento 
médio mensal.
Controladoria
Limitações do método direto: longo prazo
Quanto aos pagamentos, as projeções também dependerão muito dos 
faturamentos orçados, pois as estimativas dos custos operacionais se 
baseiam no volume das compras e nos prazos concedidos pelos 
fornecedores.
Controladoria
Limitações do método direto: longo prazo
Ao elaborar-se o orçamento de caixa, haverá a necessidade de 
acompanhar de perto as atividades dos responsáveis por departamentos ou 
áreas, que passarão nas finanças da empresa, como folha de pagamento, 
propaganda, seguros, impostos e taxas, etc., assim como tomar 
conhecimento, em tempo, de toda despesa eventual não incluída no 
orçamento, cujo valor seja capaz de afetar a posição de caixa da empresa.
Controladoria
Orçamento de caixa do método do lucro ajustado
A elaboração do orçamento de caixas pelo método de lucro ajustado, 
também denominado de lucro direto, será feitas das projeções do resultado 
econômico e das variações dos elementos patrimoniais.
Deve-se primeiro projetar todo o plano geral de operações da empresa para 
período orçamentário, a fim de que se possa apurar o lucro ou o prejuízo da 
unidade econômica.
Controladoria
Orçamento de caixa do método do lucro ajustado
De acordo com esse método, o ponto de partida para sua projeção será o 
lucro ou o prejuízo líquido orçado com base nas estimativas do 
Demonstrativo do Resultado de Exercício projetado. Este método, 
considerará além dos elementos de resultados projetados para o período 
orçamentário, também será ajustado em função dos elementos 
patrimoniais, como por exemplo: duplicatas a receber e a pagar, estoques, 
fornecedores, etc.
Controladoria
Orçamento de Caixa pelo Método Lucro Ajustado ou Direto
A elaboração do orçamento de caixa pelo método de lucro ajustado será 
bem consistente, porque relacionará todos os fatos operacionais e não 
operacionais da empresa para o período futuro.
Será mais abrangente do que o método direto anteriormente apresentado, 
pois parte do lucro líquido projetado da empresa para o período e englobará 
todas as atividades do sistema orçamentário global.
Controladoria
Orçamento de caixa através do método da diferença do capital de giro
A elaboração do orçamento de caixa através do método da diferença do 
capital de giro, desdobrar-se-á em duas etapas distintas.
A primeira etapa consistirá no calculo da variação do capital de giro através 
do conceito contábil, do período encerrado e do período projetado.
CG = AC – PC
Onde CG = Capital de Giro; AC = Ativo Circulante; PC = Passivo Circulante.
Controladoria
Orçamento de caixa através do método da diferença do capital de giro
A variação do capital de giro do período, será obtida mediante a diferença 
de capital de giro do período projetado e do capital de giro do período 
encerrado.
A segunda etapa, relacionará a projeção do lucro ou do prejuízo do período 
projetado, com as variações dos elementos patrimoniais, desde que estas 
não sejam de curto prazo, pois, neste caso, já foram consideradas na 
primeira etapa.
Controladoria
Modelo de orçamento de caixa pelo método da diferença do capital de 
giro
A elaboração do orçamento de caixa pelo método da diferença do capital de 
giro é bastante interessante, pois considera em suas projeções a variação 
do capital de giro na primeira etapa e na Segunda relaciona ingressos e os 
desembolsos decorrentes dos elementos de resultado e patrimoniais 
orçados pela empresa.
Controladoria
Modelo de orçamento de caixa pelo método da diferença do capital de 
giro
Assim, o orçamento de caixa pelo método da diferença do capital de giro 
será abrangente, pois considera as situações econômico- financeiras 
projetadas da empresa para o curto e longo prazos.
Controladoria
Exemplo Prático
Um exemplo prático de orçamento de caixa pelos métodos de lucro 
ajustado e da diferença do capital de giro, de acordo com os modelos 
apresentados e as notas explicativas descritas, assim como projeta-se o 
Balanço Patrimonial para o período seguinte, em função dos elementos de 
resultados e patrimoniais estimados pelo comitê orçamentário da empresa.
Controladoria
Solução pelo Método Lucro Ajustado:
Relacionam-se todos os itens de ingressos e de desembolsos de caixa dos 
elementos de resultado e patrimoniais projetados, de acordo com os 
aumentos ou as reduções de ativo, os aumentos ou as reduções de passivo 
e os aumentos ou as reduções de patrimônio líquido da empresa para o 
exercício social de 1997, exceto o disponível.
Controladoria
Solução pelo Método da Diferença de Capital de Giro:
Elaboração de orçamento de caixa pelo método da diferença do capital de 
giro, desdobrasse em duas etapas:
Primeira Etapa
Consistirá no cálculo da variação do capital de giro da empresa entre os 
exercícios encerrado (1996) e projetado (1997), através do conceito contábil 
do capital de giro, exceto o ,disponível.
Controladoria
Solução pelo Método da Diferença de Capital de Giro:
O conceito contábil de capital de giro é:
CG = AC - PC
Para calcular-se a variação do capital de giro, obtém-se pela 
diferença entre o capital de
giro de 1997 menos o capital de giro de 1996, temos:
?CG = CG97 - CG96 = 12.640 - 6.100 = 6.540.
Controladoria
Solução pelo Método da Diferença de Capital de Giro:
Portanto, a empresa apresentará uma variação de aumento do 
seu capital de giro próprio em R$ 6.540 mil. Essa importância 
entrará, na Segunda etapa, diminuindo, pois a empresa terá um 
aumento maior em valores absolutos no ativo circulante do que a 
redução em valores absolutos no passivo circulante.
Controladoria
Solução pelo Método da Diferença de Capital de Giro:
Segunda Etapa
Esta etapa consistirá na apuração dos ingressos e dos 
desembolsos de caixa, através dos elementos de resultados e 
patrimoniais a longo prazo. Isto se deve, ao fato dos itens de
curto prazo tanto do ativo circulante como do passivo circulante 
já estarem relacionados na primeira etapa deste método.
Controladoria
Solução pelo Método da Diferença de Capital de Giro:
1- Ingressos
R$
Lucro líquido após o imposto de renda
2.340
Depreciações de veículos, M & U e M & E
1.400
Controladoria
Solução pelo Método da Diferença de Capital de Giro:
1- INGRESSOS
Aumento de capital social
10.000
13.740
Controladoria
Solução pelo Método da Diferença de Capital de Giro:
2. DESMBOLSOS
Veículos
420
Financiamentos a longo prazo
1.750
Controladoria
Solução pelo Método da Diferença de Capital de Giro:
2. DESMBOLSOS
Microcomputador
1.780
3.950
Controladoria
Solução pelo Método da Diferença de Capital de Giro:
3. DIFERENÇA DO PERÍODO DE PROJETADO (1 - 2)
9.790
4. SALDO INICIAL DE CAIXA
2.000
5. DIMINUIÇÃO DO CAPITAL DE GIRO (1ª etapa)
(6.540)
Controladoria
Solução pelo Método da Diferença de Capital de Giro:
6. DIPONIBILIDADE ACUMULADA PROJETADA (3 + 4 - 5)
5.250
7. NÍVEL DESEJADO DE CAIXA PROJETADO
3.000
Controladoria
Solução pelo Método da Diferença de Capital de Giro:
8. APLICAÇÕES NO MERCADO ABERTO A REALIZAR
(2.250)
9. SALDO FINAL DE CAIXA PROJETADO
3.000
Controladoria
Vantagens do orçamento de caixa
O orçamento de caixa poderá ser elaborado com relativa 
exatidão e Ter em vista várias finalidades. A principal será indicar 
as necessidades de numerário para atendimento dos 
compromissos que a empresa costuma ter com prazos certos 
para serem saldados. 
Controladoria
Vantagens do orçamento de caixa
Com isso, o administrador financeiro estará apto a estimar, com 
a devida antecedência, os problemas de caixa que poderão 
surgir devido às reduções cíclicas das receitas ou aosaumentos 
volume de desembolsos e, em decorrência, a necessidade de 
obter empréstimos de instituições financeiras.
Controladoria
Vantagens do orçamento de caixa
Encontram-se arroladas a seguir, as principais vantagens de 
elaborar-se o orçamento de caixa na empresa:
a) visa demonstrar ao administrador financeiro o momento 
adequado para as retiradas de caixa, sem contudo acarretar 
problemas financeiros para empresa;
b) faculta ao administrador financeiro meios de pôr em 
funcionamento suas disponibilidades de caixa de maneira mais 
racional e lucrativa possível, sem comprometer a liquidez da 
empresa;
Controladoria
Vantagens do orçamento de caixa
Encontram-se arroladas a seguir, as principais vantagens de 
elaborar-se o orçamento de caixa na empresa:
c) permite a utilização mais lucrativa do caixa, quando for do 
interesse da empresa o pagamento de contas dentro do período 
de desconto, visto que isso poderá aumentar a reputação da 
empresa para efeito de crédito, poupando simultaneamente, o 
desembolso de considerável soma em dinheiro se a compra 
realizar-se à vista;
Controladoria
Vantagens do orçamento de caixa
Encontram-se arroladas a seguir, as principais vantagens de 
elaborar-se o orçamento de caixa na empresa:
d) auxilia verificar os períodos em que a empresa terá 
excedentes de caixa, além de estimar os valores dos saldos de 
caixa e os períodos em que eles irão ocorrer;
Controladoria
Vantagens do orçamento de caixa
Encontram-se arroladas a seguir, as principais vantagens de 
elaborar-se o orçamento de caixa na empresa:
e) possibilita a escolha de investimentos, da parcela ociosa, de 
recursos financeiros, do mesmo modo que as informações 
relativa aos déficit de caixa serão usados para a seleção de 
instruções de crédito capazes de atender as necessidades da 
empresa;
Controladoria
Vantagens do orçamento de caixa
Encontram-se arroladas a seguir, as principais vantagens de 
elaborar-se o orçamento de caixa na empresa:
f) através do orçamento de caixa poderão destacar-se os pontos 
vulneráveis e os pontos positivos, antecipando ao administrador 
financeiro a postura, em termos, das medidas cabíveis para cada 
situação projetada para a empresa;
Controladoria
Vantagens do orçamento de caixa
Encontram-se arroladas a seguir, as principais vantagens de 
elaborar-se o orçamento de caixa na empresa:
m) como o orçamento de caixa estabelecerá os objetivos e as 
metas a atingir pela empresa, permitirá a seleção de alternativas 
mais eficazes para suprir eventuais insuficiências de caixa.
Controladoria
Conclusões
O orçamento de caixa é um dos mais eficientes instrumentos de 
planejamento e de controle empresariais, que poderá ser 
projetado de várias maneiras, de acordo com as necessidades 
ou conveniências de cada empresa. As decisões terão de ser 
tomadas, mediante as informações que darão suporte financeiro 
à empresa e que estarão contidas necessariamente no 
orçamento de caixa.
Controladoria
Conclusões
Diante do que foi exposto, é possível perceber a extrema 
importância do assunto para o universo do mundo administrativo 
empresarial.
Controladoria
Conclusões
Nota-se que o sucesso dos empreendimentos passa, 
necessariamente por um rígido controle das finanças e sua 
políticas de gerenciamento, onde, o orçamento de caixa, que vai 
definir os rumos, quanto a administração das entradas e saídas 
de recursos, como vistas a evitar estrangulamentos financeiros e 
fazer com que a organização incorra em custos desnecessários 
e realizados sem condições de planejamento, que muitas vezes 
resultam em gastos que poderiam ser evitados.
Controladoria
Conclusões
Portanto, o assunto abordado é capaz de despertar grande 
interesse, visto que trata de uma das questões fundamentais da 
empresa, e estimula os alunos a aprofundar suas pesquisas, 
visando adquirir maiores conhecimentos e domínio sobre o 
assunto.
Controladoria
Orçamento empresarial
Para um melhor gerenciamento das atividades da empresa, um 
fator importante a ser considerado é o orçamento empresarial, 
composto pelos orçamentos operacional e de investimento. O 
orçamento é o instrumento que descreve um plano geral de 
operações e/ou de investimentos, orientados pelos objetivos e 
pelas metas traçadas pela alta cúpula diretiva para um dado 
período de tempo. 
Controladoria
Orçamento empresarial
Um orçamento pode ser estudado em vários estágios 
dependendo da ótica que se quer desenvolvê-lo, mas 
principalmente, do tipo de atividade econômica e da parte da 
empresa em que será implantado e implementado.
Entre os principais estágios temos: o operacional, o estratégico e 
o tático.