trabalho de av1 Contabilidade Tributaria

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Universidade Veiga de Almeida
Jonas Pires da Silva
20203300924
Contabilidade tributaria
Rio de Janeiro
	Situação hipotética – Entrevista de emprego
	Esta atividade lhe proporcionará pôr em prática os assuntos vistos nas unidades 1 e 2. Com esta atividade você deverá identificar os tributos por sua competência tributária, os tributos indiretos, calculando corretamente o IPI e o ICMS e igualmente o PIS e a COFINS.
	Você está participando de um processo seletivo para uma vaga numa empresa e deve desenvolver o teste de conhecimentos específicos, como parte fundamental do processo.
	A primeira parte do teste é a organização dos tributos abaixo por suas competências tributárias: federal, estadual ou municipal.
· Taxa de limpeza urbana
· Taxa de prevenção e Extinção de Incêndios
· Taxa de localização e funcionamento
· Taxa de autorização para estrangeiro conduzir veículo
· Taxa de troca de categoria da CNH
· ITBI
· ITCMD
· IOF
· ISS
· CSLL
· COFINS
· ICMS
· IPVA
· IE
· FGTS
· IPTU
· ITR
· IPI
· II
P.S.: complementando, descreva o que é competência tributária (mínimo de 5 linhas), com as devidas citações no formato ABNT.
Na segunda parte você deve destacar os tributos considerados indiretos, que constam na listagem acima.
P.S.: complementando, disserte sobre o porquê de eles serem considerados tributos indiretos (mínimo de 5 linhas), com as devidas citações no formato ABNT.
Na terceira etapa você tinha o seguinte problema para resolver:
A Indústria Que Doçura, fabricante de chocolates brancos, localizada no município do Rio de Janeiro, vendeu um lote de seus produtos para uma rede de Escolas local, pois em todas as escolas da rede haverá um festival de chocolate gratuito para alunos e parentes. Sendo assim, a compra foi realizada para consumo próprio.
Veja os dados da venda:
· Quantidade: 10.000 unidades
· Valor Unitário: R$ 0,90 (já com o ICMS embutido)
· IPI: 5%
· ICMS: 18%
Calcule o valor do IPI e do ICMS incidentes nesta venda.
P.S.: complementando, disserte sobre o porquê de ter sido utilizada essa base de cálculo para o ICMS (mínimo de 5 linhas), com as devidas citações no formato ABNT.
Na quarta e última etapa do teste é proposto o seguinte desenvolvimento:
Uma empresa optante pelo lucro presumido teve em fevereiro as seguintes operações:
Receita de Vendas                 155.000,00
Receita de Serviços               120.000,00
Descontos concedidos           15.000,00
Devolução de Vendas              8.000,00
Descontos obtidos                   2.000,00
Descontos incondicionais        3.000,00
Calcule o PIS e a COFINS (regime cumulativo):
P.S.: Complementando, descreva todas as exclusões permitidas na base de cálculo neste regime (mínimo de 5 linhas), com as devidas citações no formato ABNT.
Primeira etapa: 
Tributos Municipais: Taxa de limpeza urbana, Taxa de prevenção e Extinção de Incêndios, ITBI, ISS.
Tributos Estaduais: 
Taxa de autorização para estrangeiro conduzir veículo, Taxa de troca de categoria da CNH, ICMS, IPVA, IPTU, ITCMD, IE.
Tributos Federais: IPI, COFINS, FGTS, IOF, CSLL, ITR, II
Competência tributária é a possibilidade conferida pela Constituição Federal aos entes federativos de instituírem em seus territórios determinados tributos.
Diante dessa autorização constitucional, o ente pode, por meio de lei stricto sensu, instituir o tributo em seu território. Quando se fala em competência tributária, é comum realizar a seguinte indagação: a Constituição Federal institui algum tributo? A resposta, já se adianta, é não, a Constituição Federal não cria qualquer tributo, mas autoriza que os entes federativos o façam com base na competência a eles outorgada.
Referência : https://www.aurum.com.br/blog/competencia-tributaria/
Segunda Etapa:
os Tributos indiretos são:  IPI, ICMS, ISS, PIS e COFINS.
A legislação tributária brasileira está entre as mais complexas do mundo. Suas alterações batem todos os recordes e possuem peso significativo nas decisões empresariais. Os Impostos Indiretos são os campeões de alterações e, por sua própria natureza, são os mais complexos. Executivos de diversas áreas da empresa precisam ter conhecimento dos impactos tributários, positivos ou negativos, que são gerados por suas iniciativas gerenciais.
Os Impostos Indiretos possuem características muito próprias e uma sistemática legislativa densa, tornando necessária a discussão ampla do tema dentro da empresa com o propósito de desenvolver estratégias que minimizem o custo tributário, evitando impactos negativos na avaliação de resultados. A difusão do conhecimento sobre o funcionamento dos Impostos Indiretos gera benefícios importantes, evitando riscos de ilicitude.
referência : https://internews.jor.br/2011/07/045impostos280311/
Terceira Etapa: 
Valor do IP : 450,00
Valor do ICMS: 1620,00
O Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços é um tributo estadual que incide sobre produtos de diferentes tipos, desde eletrodomésticos a chicletes, e que se aplica tanto a comercialização dentro do país como em bens importados. Na prática, este imposto é cobrado de forma indireta, ou seja, seu valor é adicionado ao preço do produto comercializado ou do serviço prestado. Ao vender uma mercadoria ou realizar alguma operação em que se aplique o ICMS, é efetuado o fato gerador quando a titularidade deste bem ou serviço passa para o comprador. Ou seja, o tributo só é cobrado quando a mercadoria é vendida ou o serviço é prestado para o consumidor, que passa a ser o titular deste item ou do resultado da atividade realizada. A regulamentação deste imposto é de responsabilidade de cada Estado e do Distrito Federal, que estipulam a porcentagem cobrada em suas regiões de atuação. Assim, cada localidade possui sua própria tarifa, o que pode trazer dúvidas a quem comercializa produtos para outras unidades federativas (UF) – este é um assunto que iremos abordar mais tarde. No entanto, algumas leis em comum são estabelecidas pelos Convênios ICMS, feitos pelo Conselho Nacional de Política Fazendária (Confaz).
Referência: https://www.contabilizei.com.br/contabilidade-online/icms/
Quarta Etapa:
Regime Cumulativo
Receita Bruta + PIS e COFINS ( PIS : 0,65% COFINS : 3%)
262.000,00 + 0,65 + 3% = 271.614,09 //
A legislação do PIS e da COFINS, nos regimes cumulativos e não-cumulativos, prevê situações de não incidência, isenções e exclusões da base de cálculo, para a determinação dessas contribuições, algumas de aplicação geral outras dirigidas a atividades especificas.
Tanto para o PIS, quanto para a COFINS, excluem-se da receita bruta as seguintes parcelas:
VENDAS CANCELADAS
Como exemplo, as devoluções de vendas, ocorridas quando um cliente devolve uma mercadoria, após adquiri-la. Trata-se de um “estorno de venda”, pois a receita gerada foi cancelada pela devolução correspondente.
Os valores glosados pela auditoria médica dos convênios e planos de saúde, nas faturas emitidas em razão da prestação de serviços e de fornecimento de materiais aos seus conveniados, devem ser considerados vendas canceladas para fins de apuração da base de cálculo do PIS e da COFINS (ADI SRF 1/2004).
DESCONTOS INCONDICIONAIS CONCEDIDOS NO ATO DA VENDA
Somente são consideradas como descontos incondicionais as parcelas redutoras do preço de venda quando constarem da nota fiscal de venda dos bens ou da fatura de serviços e não dependerem, para sua concessão, de evento posterior à emissão desses documentos (IN SRF 51/1978).
O IPI DESTACADO E O ICMS COBRADO COMO SUBSTITUTO TRIBUTÁRIO
O IPI é o valor que o fabricante (ou o contribuinte deste imposto) destaca na nota fiscal. Da mesma forma, vários produtos, sujeitos ao ICMS, têm exigência, pela legislação estadual, de haver a cobrança do imposto em fase anterior á sua circulação para o consumidor final.
RECUPERAÇÕES DE CRÉDITOS BAIXADOS COMO PERDA QUE NÃO REPRESENTEM INGRESSO DE NOVAS RECEITAS
Os créditos baixados como perda são as duplicatas, títulos e valores a receber, vencidos há mais de 6 meses, e que contabilmente foram baixados a débito de resultadode exercício.
ICMS
Por maioria de votos, o Plenário do Supremo Tribunal Federal (STF), em sessão de 15.03.2017, decidiu que o ICMS não integra a base de cálculo do PIS e da COFINS.
Posteriormente, em 13.05.2021, o STF decidiu que o tributo destacado na nota é o que deve ser excluído. Ainda ficou estabelecido que o cálculo da exclusão deve ser feito a partir de 15.03.2017. 
AGÊNCIAS DE PROPAGANDA - IMPORTÂNCIAS PAGAS DIRETAMENTE OU REPASSADAS A EMPRESAS DE RÁDIO, TELEVISÃO, JORNAIS E REVISTAS
A partir de 26.07.2004, excluem-se da base de cálculo do PIS e COFINS das agências de publicidade e propaganda as importâncias pagas diretamente ou repassadas por esta a empresas de rádio, televisão, jornais e revistas, sendo vedado o aproveitamento do crédito em relação às parcelas excluídas.
Refêrencia: http://www.portaltributario.com.br/guia/pis_exclusoes.html