AULA 01- PERICIA

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UNIVERSIDADE FEDERAL DE PERNAMBUCO CURSO DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS 
PERÍCIA CONTÁBIL 
• AULA 01: Introdução à Perícia
DOCENTE: 
Msc. Mariana Siqueira Vilela marianasiqueiravilela@gmail.com 
CONCEITO 
PERITIA 
Objetivo de fazer 
“Conhecimento adquirido pela experiência” 
Testemunho de uma ou mais pessoas técnicas 
conhecer um fato cuja a existência não pode ser acertada sem conhecimento técnico 
CONCEITO 
“A perícia contábil é a verificação de fatos ligados ao patrimônio individualizado, visando oferecer opinião, mediante uma questão proposta.” 
(SÁ, 2005)
HISTÓRIA DA PERÍCIA 
• Confunde-se com a própria origem do Direito; • Inicia-se com as primeiras civilizações; 
• Índia milenar – “Árbitro” – Juiz e perito; • Roma antiga - Parecer do perito = sentença; • Século XVII – Transformação da arbitragem em perícia; 
• O juiz não fica mais adstrito à opinião do perito; • Perito como auxiliar da justiça; 
• Perícia – prova altamente valorizada.
EVOLUÇÃO HISTÓRICA DAS PROVAS Provas admitidas no passado 
• ORDÁLIAS: Submeter o acusado a provas desumanas sob o julgamento divino.. 
• JURAMENTO: Invocação do caráter divino das afirmações, como meio de confirmação da verdade. • DUELO JUDICIÁRIO: Combate singular para resolver litígios. 
• COMPURGADORES: Atestado de inocência passado por pessoa ilibada. 
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EVOLUÇÃO HISTÓRICA DAS PROVAS Provas admitidas no Brasil (atualmente): 
• Depoimento pessoal; 
• Confissão; 
• Exibição de coisas ou documentos; 
• Documental; 
• Testemunhal; 
• Inspeção Judicial; 
• Pericial.
PROVA PERICIAL 
• A função da prova pericial é a de transformar os fatos relativos à natureza técnica ou científica, em verdade formal, em certeza jurídica; 
• A prova tem por finalidade demonstrar a verdade ou não-verdade de uma afirmação; 
• Ao perito cabe unicamente relatar os fatos observados, assim, ele não pode expressar OPINIÃO PESSOAL.
CARACTERÍSTICAS DA PROVA PERICIAL 
• RAZÃO: Necessidade de decisão 
• EFEITO: Produção de opinião como prova. • FINALIDADE: Serve a determinada causa ou objetivo. • TEMPO: Tem caráter de eventualidade e não de perenidade.
BASES DA PERÍCIA 
Normas Jurídicas 
Código de Processo Civil (CPC) Código Civil (CC) 
Normas Contábeis 
NBC TP 01 – Perícia Contábil NBC PP 01 – Perito Contador
ELEMENTOS MATERIAIS DA PERÍCIA CONTÁBIL 
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Elementos escritos com capacidade de prova. 
Os documentos precisam ser revestidos de caráter legal de acordo com os princípios e normas contábeis. 
Ex: Livros comerciais e fiscais, Atas, memorandos. 
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Auxiliares e especialistas podem ajudar o Perito na sua atividade, PORÉM, isso não transfere sua responsabilidade. 
O Perito deve ter muita cautela e rigor na escolha desses profissionais.
CARACTERÍSTICAS DA PERÍCIA 
• Surge de um conflito latente e manifesto que se quer esclarecer; 
• Constata, prova ou demonstra a veracidade de alguma situação, coisa ou fato; 
• Fundamenta-se em requisitos técnicos, científicos, legais, psicológicos, sociais e profissionais; 
• Deve manifestar-se, segundo forma especial, à instância decisória, a transmissão da opinião técnica ou científica sobre a verdade fática, de modo que a verdade jurídica corresponda àquela.
PERITO 
EXPERIÊNCIA CONHECIMENTO
CARACTERÍSTICAS DO PERITO 
• Ética; 
• Adaptabilidade; 
• Responsabilidade; 
• Criatividade; 
• Conhecimento da área; 
• Capacidade de decisão; 
• Conhecimento do que seja relevante; • Metodologia; 
• Percepção; 
• Autoconfiança.
TIPOS DE PERITO 
Perito Judicial Perito Assistente
PERITO JUDICIAL 
• Nomeado por iniciativa do juiz; 
• Na perícia há limitação da matéria sob exame, assim, o perito não deve exceder esses limites; 
• Cabe ao perito fazer a perícia, lavrar e assinar o laudo.
PERITO ASSISTENTE 
• Nomeado pelas partes; 
• Deve obedecer os mesmos requisitos profissionais do perito judicial; 
• Emite uma espécie de parecer técnico. 
PERITO X ASSISTENTE TÉCNICO
FUNDAMENTOS DA PERÍCIA CONTÁBIL 
Funções 
Contábeis 
Fundamentais Complementares
FUNÇÕES CONTÁBEIS 
• Fundamentais: 
▫ Função escritural ou de registro; ▫ Função expositiva ou demonstrativa; ▫ Função interpretativa ou de análise;
FUNÇÕES CONTÁBEIS FUNDAMENTAIS 
• Função escritural ou de registro: ▫ É a mais comum; 
▫ Revela-se pela anotação fiel e continuada dos fatos ocorridos na gestão administrativa do patrimônio; ▫ É composta pela observação, seguindo-se o exame da matéria a registrar, a coordenação dos elementos no sentido da homogeneidade das espécies e a anotação metódica com observância das técnicas contábeis.
FUNÇÕES CONTÁBEIS FUNDAMENTAIS • Função expositiva ou demonstrativa: 
▫ Produz efeito no resumo (balanço patrimonial) e análise (evidenciação) dos registros contábeis; ▫ É realizada com a afirmação dos “estados patrimoniais “, em partes ou como um todo.
FUNÇÕES CONTÁBEIS FUNDAMENTAIS • Função interpretativa ou de análise: 
▫ Interpretação técnica das demonstrações contábeis, analisando os elementos expostos; 
▫ Uma espécie de testemunho autorizado acerca do presente e das previsões futuras sobre o financeiro da empresa.
FUNÇÕES CONTÁBEIS • Complementares: 
▫ Função administrativa; 
▫ Função revisora; 
▫ Função pericial. 
FUNÇÕES CONTÁBEIS COMPLEMENTARES • Função administrativa: 
▫ Consiste em cooperação na gestão administrativa/patrimonial; 
▫ Exs: sistematização de controles; normas para orientação na vigilância sobre os elementos patrimoniais; cálculo das operações; inventários dos bens e seus processos de avaliação; elaboração de orçamentos;
FUNÇÕES CONTÁBEIS COMPLEMENTARES • Função revisora: 
▫ Colabora para certificar a veracidade dos registros contábeis, garantindo que eles expressem rigorosamente a verdade dos fatos; 
▫ Pode ocorrer por várias finalidades, assumindo forma de acordo com as circunstâncias que motivam o exame; 
▫ Exs: exame dos lançamentos; verificação dos cálculos; apreciação críticas e, da formulação das partidas. 
FUNÇÕES CONTÁBEIS COMPLEMENTARES • Função Pericial: 
▫ A função pericial objetiva gerar informação fidedigna, sendo incumbência confiada ao contador, no sentido de informar, de modo específico, mediante exame da matéria pré-limitada; 
▫ Cabe ao perito opinar tecnicamente; se solicitado, por pessoa interessada, que, geralmente, é uma das partes litigantes. 
NECESSIDADES DE SE FAZER PERÍCIAS CONTÁBEIS 
• Presume-se que: 
▫ Os métodos são imperfeitos; 
▫ Os homens também são; 
▫ Os sistemas podem ser inadequados.
NECESSIDADES DE SE FAZER PERÍCIAS CONTÁBEIS 
• Possíveis necessidades que conduzem a uma PERÍCIA CONTÁBIL: 
▫ Imperfeições técnicas; 
▫ Negligência profissional; 
▫ Erros técnicos e de escrituração; 
▫ Infrações; 
▫ Simulações; 
▫ Adulteração; 
▫ Fraudes.
NECESSIDADES DE SE FAZER PERÍCIAS CONTÁBEIS 
• Imperfeições técnicas: 
▫ Planejamentos incompletos e/ou normas contábeis defeituosos são as causas das imperfeições. 
▫ Exemplos: 
● normas deficientes ou mal orientadas; contas inadequadas e impropriedades de titulações produzem confusão e induzem a interpretações erradas; 
● função de conta mal definida; 
● livros que não atendam às exigências de clareza e método; ● processo de escrituração que não obedece ao método racional; 
NECESSIDADES DE SE FAZER PERÍCIAS CONTÁBEIS 
• Negligência profissional: 
▫ O contador responsável pela contabilidade possui a obrigação moral de manter a respectiva escrituração em boa ordem e atualizada; 
▫ Quando isso não ocorre, têm-se um caso de negligência profissional; 
▫ Exemplos: 
● má guarda e má conservação dos livros; 
● má apresentação de trabalho; 
● falta de asseio nos trabalhos e ausência ou atraso nas verificações; 
● acúmulo de documentos para escriturar; omissões ou imperfeições de lançamentos.
NECESSIDADES DE SE FAZER PERÍCIAS CONTÁBEIS 
• Erros técnicos e de escrituração: ▫ Acontece quando se organiza plano de contas ou livros com impropriedades de indicação ou defeitos de função; 
▫ Ou quando consideram ou classificam fatos de maneira que não significam a realidade ou verdade.▫ Erro é sempre involuntário, diferenciando-se da fraude. 
NECESSIDADES DE SE FAZER PERÍCIAS CONTÁBEIS 
• Infrações: 
▫ Ocorre quando não se cumpre uma determinação administrativa e, principalmente legal; 
▫ Ou cumpre-se parcialmente, com desvirtuamento ou deformação; 
▫ Exemplos: 
● inobservância das formalidades expressa na legislação societária; 
● inobservância de normas e preceitos estatutários e contratuais no registro das operações; 
● inobservância da legislação tributária; 
● inobservância aos padrões e classificação de balanço quando impostos por lei (S/A, banco, cia. de seguros, transportes 
NECESSIDADES DE SE FAZER PERÍCIAS CONTÁBEIS 
• Simulações: 
▫ Ocorre quando as coisas e fatos não correspondem à verdade; 
▫ Quando alguém contraria normas e preceitos, ou quando são arquitetadas situações irreais e irregulares; 
▫ Exemplos: 
● Simulação de inventários, operações ou negócios; ● Simulação de débitos e créditos, de despesas ou prejuízos; ● Simulação de rendas ou lucros 
● Distribuição indevida ou evitada de lucros; 
● Déficit ou superávit falsos;
NECESSIDADES DE SE FAZER PERÍCIAS CONTÁBEIS 
• Adulterações: 
▫ A adulteração não é apenas o simples fato de alterar a escrituração em alguma de suas partes, mas a emenda, eliminação ou acréscimos que alterem, propositadamente, os registros. 
▫ Exemplos: 
● Adulteração de lançamentos, demonstrações contábeis ou qualquer instrumento contábil já elaborado;
NECESSIDADES DE SE FAZER PERÍCIAS CONTÁBEIS 
• Fraudes 
▫ Caracteriza-se pela intenção de lesão aos interesses alheios; 
▫ Exemplos: 
● Falsificação de lançamento nas falências; 
● Reservas falsas; 
● Lucros líquidos alterados; 
● Erros de classificação de receita e despesa; 
● Omissão de entradas de dinheiro; 
● Repetição indevida das mesmas saídas de dinheiro
EXERCÍCIOS: 
1. A Perícia é compreendida como: 
b. Uma atividade de examinar as coisas e os fatos, reportando sua autenticidade e opinando sobre as causas, essências e efeitos do objeto examinado. 
De acordo com a Norma Brasileira de Contabilidade, inserida na NBC T 13: 13.1.1 – A perícia contábil constitui o conjunto de procedimentos técnicos e científicos destinado a levar à instância decisória elementos de prova necessários a subsidiar à justa solução do litígio, mediante laudo pericial contábil e/ou parecer pericial contábil, em conformidade com as normas jurídicas e profissionais, e a legislação específica no que for pertinente
EXERCÍCIOS: 
2. São quatro as espécies de perícias detectáveis: I) ___________________: dentro dos processos judiciais, nomeada pelos juízes; II) ___________________: no Estado, fora do poder judiciário; III) ___________________: nos confrontos judiciais entre particulares; IV) ___________________: realizada por vontade das partes. Assinale a alternativa que preenche CORRETAMENTE as lacunas: 
a. Perícia Judicial, Perícia Estadual, Perícia Particular, Perícia Facultativa. 
b. Perícia Forense, Perícia Semijudicial, Perícia Particular, Perícia Arbitral. 
c. Perícia Judicial, Perícia Semijudicial, Perícia Extrajudicial, Perícia Arbitral. 
d. Perícia Forense, Perícia Estadual, Perícia Extrajudicial, Perícia Arbitral. 
EXERCÍCIOS: 
3 (Quadrix/ABDI/Contador Sênior/2013) Na questão da Perícia judicial em Contabilidade, na espera cível, o assistente técnico é um profissional que se faz presente. Aponte a afirmativa correta. 
a) O assistente técnico atua na condição de auxiliar do juízo, por ser de inteira confiança deste. 
b) O assistente técnico atua na condição de auxiliar das partes, independentemente de quem o indicou, após o devido deferimento do juízo. 
c) O assistente técnico atua na condição de auxiliar do perito judicial, após o devido deferimento do juízo. 
d) O assistente técnico atua na condição de auxiliar de quem o indicou, após o devido deferimento do juízo. 
e) O assistente técnico é nomeado pelo juízo, para colaborar na perícia, auxiliando o perito. 
EXERCÍCIOS: 
4) (FCC/Advogado/SABESP/2014) A respeito da prova pericial, julgue o item a seguir: 
Para desempenharem suas funções, podem o perito e os assistentes técnicos ouvir testemunhas e solicitar documentos que estejam em poder das partes. 
ITEM CORRETO
EXERCÍCIOS: 
5) CFC – 2017 - EXAME DE QUALIFICAÇÃO TÉCNICA PARA REGISTRO NO (CNPC) Na realização dos trabalhos periciais, de acordo com a NBC TP 01 – Perícia Contábil, numere a segunda coluna de acordo com a primeira e, em seguida, assinale a opção CORRETA. 
1. Perito do juízo. 
2. Perito-assistente. 
3. Perito do juízo ou perito-assistente. 
( ) pode-se colocar disponível para a execução da perícia em conjunto. ( ) deve comunicar às partes a data e o local de início do trabalho. ( ) pode pedir ao advogado da parte que o contratou o dossiê do processo para conhecimento dos fatos e melhor acompanhamento dos atos processuais. 
( ) deve utilizar o Termo de Diligência, quando necessário. 
A sequência CORRETA é: 
a) 1, 2, 2, 1. b) 3, 2, 1, 1. c) 2, 1, 2, 3. d) 1, 3, 3, 3.