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1 INSTITUTO SUPERIOR DE CONTABILIDADE E AUDITORIA DE MOÇAMBIQUE Cursos: Lic. Contabilidade e Auditoria Tema: Custos de Empréstimos Obtidos Disciplina: Contabilidade Internacional Nível: 4º Ano FICHA DE TRABALHO 8 1. Analisa os casos abaixo e responda a questão colocada: (a) A sociedade CONSTROIASB esta a construir prédios que espera vender no prazo de dois anos. A empresa negociou um empréstimo para financiar a construção. (b) A VINHIASB, para fazer face aos custos a incorrer durante os três anos de estágio do vinho em pipas de carvalho francês, tem utilizado as suas contas correntes caucionadas. (c) A FABRIPGC está a construir uma nova fábrica, que deverá ficar concluída no prazo de um ano. Devido aos avultados investimentos, a empresa tem recorrido, sistematicamente, ao credito bancário. (d) A Comércio de Parafusos, perante a necessidade de aumentar os stocks, negociou um novo empréstimo bancário. (e) A Alugaimóveis está a construir um prédio para arrendar. Prevê-se que as obras tenham uma duração de um ano e meio, pelo que a empresa já negociou um novo financiamento bancário para honrar atempadamente os seus compromissos. (f) A MÁQUINCRF adquiriu uma nova linha de produção que estará apta a funcionar no prazo de uma semana. Para fazer face a este avultado investimento, a empresa reforçou os plafonds das contas correntes caucionadas. 2. A sociedade MADEINPINHO, Lda. contraiu um empréstimo no montante de 80,000 euros para financiar a construção, por adjudicação a um construtor, de um novo armazém. Conhecem-se os seguintes elementos: 01/02/N – obtenção do empréstimo, com um juro semestral à taxa anual nominal de 5%. 01/03/N – pagamento antecipado ao construtor de 25% do valor da obra, no montante de 25,000 euros 01/03/N – constituição de um depósito por 6 meses, com o restante valor do empréstimo recebido, com juro à taxa anual nominal de 2%. 01/10/N – pagamento ao construtor de 65% do valor da obra, no montante de 65,000 euros. 31/12/N – conclusão e entrada em funcionamento do armazém, é pagamento do remanescente valor da obra ao construtor. PEDIDO: Registos contabilísticos das operações descritas, à luz do PGC-NIRF. 3. A sociedade WHOLE FOOD, S.A. dedica-se a comercialização de produtos alimentares em grandes quantidades para revendedores das regiões sul, centro e norte de Moçambique. Devido ao aumento da demanda dos produtos e para evitar a rotura destes produtos no mercado decide aumentar o volume de produtos em stock, por forma a acomodar esta intenção iniciou, a 20 de Abril de 2016, uma obra de remodelação e ampliação dos seus armazéns regionais situados em Maputo, Beira e Nampula, o custo total desta empreitada está avaliado em 150 milhões de meticais e a previsão para sua conclusão é Março de 2017. 2 Devido a exiguidade de recursos para a materialização da obra recorreu a um empréstimo no FIRSTRAND da África do Sul no valor de ZAR 30,000,000 a 1 de Maio de 2016 a uma taxa de juros de 8.00% ao ano, o juro é pago anualmente a 30 de Abril de Cada ano a partir de 2017 e o reembolso do valor do empréstimo a ocorrer em Abril de 2018. Na data do desembolso do empréstimo, a taxa de câmbio entre as moedas era de MZN 4,44 por 1 ZAR. O montante correspondente a WHOLE FOOD, S.A. poderia ter recorrido a um banco moçambicano a uma taxa de 11.7%. A WHOLE FOOD usa o metical como moeda de relato e NIRF´s como base para apresentação das suas contas. A taxa de câmbio, em 31 de Dezembro de 2016, é MZN 4.53 por ZAR. Pedidos: (a) com base na informação acima apresentada diga, fundamentando com base na NCRF27 e IAS 23, a data de início de capitalização e os custos elegíveis para capitalização (b) Calcule os custos elegíveis para capitalização apresentados na alínea anterior (c) Efectuar os lançamentos do reconhecimento dos custos de empréstimos e diferenças cambiais a 31 de Dezembro de 2016 4. A FABRIPGC vai construir uma nova fábrica de calçado. Para o efeito, a empresa celebrou com a construções+ um contrato de empreitada, nas seguintes condições: Descrição Valor em euros Valor da empreitada 1,000,000 Prazo de execução 18 meses Data de início da obra 01 de Abril de 20N3 Facturação Autos de medição trimestrais IVA Devido pelo adquirinte Condições de pagamento Pronto pagamento A facturação emitida pela Construções+ em 20N3 foi a seguinte: Data Valor 30 de Junho de 20N3 350,000 30 de Setembro de 20N3 180,000 31 de Dezembro de 20N3 200,000 Para fazer face a este avultado investimento, a empresa negociou com o Banco STAR um financiamento bancário, nas seguintes condições: Montante 1,000,000 Taxa de Juro 5% (TAN) Juros Trimestrais Prazo 1 Ano Amortização No vencimento PEDIDO: A contabilização dos custos de empréstimos obtidos no período 20N3, de acordo com o tratamento permitido na NCRF 27. 3 5. Em Janeiro de 20N2, a CONSTROISEMPRE iniciou a construção de uma nova urbanização para venda de andares na baixa da cidade. A empresa estima concluir as obras e iniciar as vendas no final do primeiro semestre de 20N3 – No período de 20N2 os custos relacionados com a construção foram os seguintes: Meses Matérias- primas Gastos com o pessoal F.S. externos Depreciações TOTAL Janeiro 120,000 80,000 32,000 9,000 241,000 Fevereiro 110,000 81,000 30,000 9,000 230,000 Março 130,000 95,000 29,000 9,000 263,000 Abril 100,000 93,000 30,000 9,000 232,000 Maio 105,000 94,000 32,000 9,000 240,000 Junho 95,000 100,000 34,000 9,000 238,000 Julho 98,000 150,000 35,000 9,000 292,000 Agosto 116,000 56,000 30,000 9,000 211,000 Setembro 200,000 87,000 26,000 9,000 322,000 Outubro 150,000 90,000 27,000 9,000 276,000 Novembro 140,000 140,000 32,000 9,000 321,000 Dezembro 120,000 86,000 33,000 9,000 248,000 TOTAL 1,484,000 1,152,000 370,000 108,000 3,114,000 A empresa tem um prazo médio de pagamentos de 60 dias e o financiamento deste empreendimento é feito exclusivamente com recurso à utilização dos plafonds das contas correntes caucionadas aprovado em 4 bancos, cuja taxa média de juro anual é de 6%. A administração solicitou ao contabilista que minimizasse o montante do prejuízo em 20N2, sem que tal implicasse, como é evidente, incumprir com o disposto no PGC-NIRF. PEDIDO: A identificação do lançamento efectuado pelo contabilista da CONSTROISEMPRE, em ordem a cumprir a instrução da Administração dentro da estrita legalidade. 6. Em 01 de Março de 20N7, a PGCOMERCIAL contraiu um empréstimo bancário no montante de 100,000 euros para financiar a construção de um armazém. As operações relacionadas forma: 01 de Março de 20N7, obtenção de financiamento no montante de 100,000 euros, que vence juros a taxa anual nominal de 4%, pelo prazo de um ano; 01 de Março de 20N7, pagamento do adiantamento ao construtor no montante de 50,000 euros; 01 de Março de 20N7, constituição de um depósito bancário no montante de 50,000 euros, com vencimento a 31 de Dezembro de 20N7, à taxa anual nominal de 1.5%; 01 de Novembro de 20N7, inauguração do armazém e pagamento dos restantes 50,000 euros ao construtor. PEDIDO: A capitalização no armazém dos custos do empréstimo obtido, de acordo com o previsto na NCRF 27. 7. A sociedade DYSLEX, S.A. adquiriu uma máquina industrial, em 3 de Março de 2016, para uso na fabricação de uma nova linha de produtos. Segundo as previsões dos seus técnicos a montagem da máquina para o seu uso pretendido poderá desenvolver-se-á em nove meses., tendo suportado os seguintes custos: Data Descrição Valor (Mt) 03/03/2016 Compra da máquina industrial (Iva incluído de 17%) 585,000,000 04/04/2016 Direitos aduaneiros 150,000,000 04/04/2016Combustível (referente ao transporte da máquina para a fábrica) 450,000 4 03/12/2016 Instalação e montagem da Máquina 30,000,000 03/12/2016 Formação aos trabalhadores usuários da nova máquina 1,200,000 03/12/2016 Teste correcto funcionamento 850,000 03/12/2016 Venda dos produtos fabricados no acto da testagem da máquina 1,300,000 10/12/2016 Festa de inauguração da nova máquina 1,400,000 23/12/2016 Publicidade dos produtos a fabricar na nova máquina 5,000,000 Estimativa dos custos de desmantelamento ou remoção da nova máquina no fim da vida útil (5 anos) e taxa de actualização é de 10% 16,105,100 Em 02 de Janeiro do ano 2016, a sociedade DYSLEX, S.A. obteve um empréstimo de 610,000,000 Mt para a aquisição e montagem da máquina, a uma taxa de juro de 11.64%, Reembolsável em Abril de 2019. Por forma a rentabilizar os valores do financiamento não utilizados na obra, a DYSLEX, S.A. abriu uma conta poupança que remunera à taxa de juro anual de 5,4%. A parcela remanescente, necessária para financiar o projecto no ano de 2016, foi obtida por recurso a quantias disponíveis na empresa. Sabe-se também que a empresa mantém outro empréstimo em curso contraído a 10 de Janeiro de 2016, no valor de 120,000,000 Mt, para operacionalização das diversas actividades da empresa, com pagamentos quadrimestrais de 30,000,000 Mt, à taxas flutuantes que no primeiro e segundo e terceiro quadrimestres de 2016 ascendiam a 13,20%, 13,80% e 14,40% respectivamente. Pedidos: (a) O cálculo do custo da máquina a capitalizar (valor do reconhecimento inicial) socorrendo-se à NCRF 13 e efectue os respectivos lançamentos. (b) Calcule os custos dos empréstimos elegíveis e não elegíveis para a capitalização de acordo com a IAS 23/ NCRF 27 e efectue os respectivos lançamentos. (c) Apresente os mapas que demonstram a posição financeira e o desempenho financeiro deste projecto de construção a 31/12/2016. 8. A sociedade DYSLEX, S.A. decidiu construir um edifício de grandes dimensões para suprir problemas de armazenamento que tem tido no actual armazém de matérias-primas e produtos acabados. Segundo as previsões dos seus técnicos a construção desenvolver-se-á em dois anos. Durante o ano N, os custos incorridos relativos à construção estão sintetizados nos seguintes quadros: Sabe-se que, 20% dos outros gastos na construção e dos gastos administrativos respeitam a depreciações. Mês Materiais usados Mão-de- obra outros gastos Gastos administrativos Total Fev. 21,400,000 10,000,000 6,280,000 4,710,000 42,390,000 Abr. 5,000,000 10,360,000 15,360,000 Mai. 41,800,000 41,800,000 Jun. 10,000,000 5,000,000 11,520,000 26,520,000 Ago. 36,000,000 15,400,000 51,400,000 Set. 8,400,000 6,300,000 6,300,000 Nov. 37,200,000 37,200,000 Dez. 17,000,000 15,800,000 11,880,000 8,910,000 41,710,000 Total 153,400,000 56,200,000 41,920,000 31,440,000 262,680,000 5 A sociedade DYSLEX, S.A. efectua os pagamentos dos materiais adquiridos a 30 dias e dos demais gastos no próprio mês a que respeitam. Em 02 de Janeiro do ano N, a sociedade DYSLEX, S.A. obteve um empréstimo de 100,000,000 Mt para iniciar parcialmente a construção deste armazém a uma taxa de juro de 15%, Reembolsável em Abril de N+3. Por forma a rentabilizar os valores do financiamento não utilizados na obra, a DYSLEX, S.A. abriu uma conta poupança que remunera à taxa de juro anual de 9%. A parcela remanescente, necessária para financiar o projecto no ano N, foi obtida por recurso a quantias disponíveis na empresa. Sabe-se também que a empresa mantém outro empréstimo em curso contraído a 03 de Janeiro de N, no valor de 150,000,000 Mt, para operacionalização das diversas actividades da empresa, com pagamentos quadrimestrais de 30,000,000 Mt, à taxas flutuantes que no primeiro e segundo e terceiro quadrimestres de N ascendiam a 13,20%, 13,80% e 14,40% respectivamente. Pedidos: (a) Calcule o valor dos custos de construção do armazém e efectue o respectivo lançamento. (b) Debruce sobre a capitalização dos custos dos empréstimos tendo como conceitos-chave: Custos elegíveis para capitalização; Activo que se qualifica; Tipos de empréstimos a capitalizar; Início e cessação de capitalização. (c) Apresente os mapas que demonstram a posição financeira e o desempenho financeiro deste projecto de construção a 31/12/N. 9. A XYZ Ltd. tomou um empréstimo de USD 1,500,000 a 1 de Abril de 2015, para um projecto de construção de um navio que iniciou em 32 de Março de 2015, a uma taxa de juros de 6.5% ao ano, pagável anualmente. Em 1 de Abril de 2015, a taxa de câmbio entre as moedas era de MZN 65 por 1 USD. A taxa de câmbio, em 31 de Março de 2016, é MZN 69 por USD. O montante correspondente poderia ter sido emprestado pela XYZ Ltd. em meticais no mercado nacional a uma taxa de juros de 11.70% ao ano, em 1 de abril de 2015. Pedidos: (a) Determinar o custo de empréstimo e a diferença de câmbio a capitalizar para este empréstimo. (b) Efectuar os lançamentos do reconhecimento dos custos de empréstimos e diferenças cambiais 10. Uma entidade constrói um único activo qualificado a um custo de 1.000 u.m. A data de início é 1 de Fevereiro de 20X1. Os pagamentos para a construção do activo qualificável são os seguintes: 1 de Fevereiro de 20X1: 200 u.m. Pagamento finalizado em 31 de Dezembro de 20X1: 800 u.m. A entidade contrata um empréstimo de 1.000 u.m (equivalente ao custo total) em 1º de fevereiro de 20X1. Nesta data, a conta de 200 é paga. Durante o período de 11 meses até a conclusão, os recursos remanescentes do empréstimo (800 u.m.) são usados para financiar o capital de giro. Os juros são cobrados sobre o empréstimo em 10%, totalizando 92 u.m. para os 11 meses. O valor total (92 u.m.) é capitalizado como parte do custo do activo para 20X1? 6 11. Uma entidade possui os seguintes empréstimos: Empréstimo de 10 milhões de u.m., com taxa de juros de 9%. A administração pode demonstrar que esse empréstimo foi contratado especificamente para adquirir um negócio (100% dos instrumentos patrimoniais de uma subsidiária). A empresa foi adquirida por um preço de compra de 10 milhões de u.m. em dinheiro. O empréstimo foi emitido para o fornecedor como parte do preço de compra. Empréstimo de 2 milhões de u.m. com taxa de juros de 11%. Os recursos foram utilizados para financiar uma combinação de capital de giro, estoques e imobilizado, dos quais alguns itens são activos qualificáveis. Pode ser demonstrado que o empréstimo não foi utilizado com a finalidade de obter um activo qualificado individual. Quais empréstimos estão incluídos na determinação da taxa de capitalização? 12. Uma entidade constrói uma propriedade, que é um activo qualificado. O financiamento é fornecido a partir dos empréstimos gerais da entidade. A capitalização dos custos de empréstimos começa em 1 de julho de 2009 e continua ao longo do ano até a conclusão prevista para 2010. A entidade calculou que a média ponderada das despesas no activo é de 2.050.000. Os empréstimos gerais da entidade no período de 1 de julho de 2009 a 31 de dezembro de 2009 consistem no seguinte: a) 5 Milhões de títulos obrigacionistas, com juros trimestrais fixos de 10%. O empréstimo vence em 2015. b) Empréstimo bancário no valor de 2 milhões com uma taxa de juros flutuante ajustada trimestralmente pela variação da LIBOR. Em 1 de julho de 2009 os juros foram fixados em 8,75%, que aumentaram para 9,00% em 1 de outubro de 2009. O empréstimo é liquidado em parcelas trimestrais de 200.000 UM até o vencimento em 1º de janeiro de 2012. c) Cheque bancário com taxa de juros flutuante ajustada pelas variações da LIBOR. Os juros em 1 de julho de 2009 são de 14%, que foi ajustado para 14,25% em 1 de outubro de 2009. O cheque especialem 1 de julho de 2009 foi de R $ 300.000, que aumentou para 700.000 em 1 de outubro de 2009. Pedido: Determine os custos totais elegíveis para capitalização 13. Uma entidade entrou em um acordo para construir um activo qualificado para 10 milhões. Este contrato foi celebrado em 1 de janeiro de 2009, que é o início do período de relato da entidade. Espera-se que o activo qualificado esteja pronto para uso no final do período de relatório (31 de dezembro de 2009). Financiamento da entidade: O total de empréstimos da entidade é de 15 milhões, composto dos seguintes itens: Empréstimo de 6 milhões de dólares canadenses com taxa de juros de 9%. Esse empréstimo foi contratado integralmente para adquirir o activo qualificável e, portanto, é um empréstimo específico. Este empréstimo específico refere-se ao primeiro pagamento ao contratante. Empréstimo bancário de 9 milhões de dólares canadenses com uma taxa de juros de 11%. Os recursos foram utilizados para financiar uma combinação de capital de giro, estoques e imobilizado, dos quais alguns são activos qualificáveis. O empréstimo não foi utilizado com o objetivo de obter um activo qualificado individual. O empréstimo é, portanto, um empréstimo geral. Assume-se que não houve flutuação nas taxas de juros ou empréstimos durante o período. 7 Pergunta: Como a entidade calcula o valor do custo de empréstimo a ser capitalizado? 14. Em 1 de janeiro de 20X1, uma entidade com moeda funcional de euros (EUR) adquire um empréstimo em dólares americanos (USD) para financiar a construção de um activo qualificado. O valor do empréstimo é de US $ 5 milhões. O empréstimo tem um prazo de 12 meses e os juros são pagos a 10%. As taxas de câmbio relevantes são: Taxa à vista em 1º de janeiro de 20X1: US $ 1,30 = EUR 1,0 Taxa média para 20X1: USD 1,35 = EUR 1,0 Taxa à vista em 31 de dezembro de 20X1: US $ 1,40 = EUR 1,0 A entidade poderia ter emprestado uma quantia similar em EUR a uma taxa de juros de 8%. Qual a parte da diferença cambial que deve ser elegível para capitalização? 15. Companhia A adquire a Companhia B em 1º de janeiro de 20X1, pagando 50.000 u.m., que é financiado pelo caixa de $ 20.000 e empréstimos de $ 30.000. Os custos incorridos relativos a esses empréstimos no período entre a data de aquisição e o final do período de relatório foram de 2.000. Assume-se que a entidade controladora não possui outros empréstimos. Os activos líquidos da Companhia B consistem no seguinte: Valor Contabilístico Valor justo na aquisição Imóvel em construção * 40,000 50,000 Outros activos 20,000 20,000 Empréstimos relacionados à propriedade (20,000) (20,000) Activos líquidos 40,000 50,000 * Assume que todos os custos de empréstimos incorridos estão relacionados ao período durante o qual a propriedade está em construção. Por simplicidade, assume-se também que o valor da propriedade não se altera durante esse período, embora, na prática, o valor se altere à medida que a construção avança, o que teria um efeito indirecto na determinação do montante de custos de empréstimos diretamente atribuíveis. No período compreendido entre a data de aquisição e o encerramento do exercício, a Companhia B incorreu em custos de empréstimos de 1.000 u.m. em relação a um empréstimo específico do imóvel em construção. Pedido: Contabilização pós-combinação para custos de empréstimos 16. Em 1 de julho de 2006, a entidade A celebrou um contrato de 2.2 milhões para a construção de um edifício. O edifício foi concluído no final de junho de 2007. Durante o período, os seguintes pagamentos foram feitos ao empreiteiro: Valor da data de pagamento ('000) 1 de julho de 2006 200 30 de setembro de 2006 600 31 de março de 2007 1.200 30 de junho de 2007 200 Total de 2.200 Os empréstimos da Entidade A no final de 30 de junho de 2007 eram os seguintes: 1. Notas de 10 anos com juros simples pagáveis anualmente, relacionadas especificamente ao projeto; dívida em aberto em 30 de junho de 2007 era de 700.000. Juros de 65.000 foram incorridos nesses empréstimos 8 durante o ano, e a receita de juros de 20.000 foi auferida nesses fundos enquanto eles foram mantidos em antecipação aos pagamentos. 2. 12,5% de nota de 10 anos com juros simples pagáveis anualmente; A dívida em circulação em 1 de Julho de 2006 ascendia a C1.000.000 e permaneceu inalterada durante o ano. 3. 10% de nota de 10 anos com juros simples pagáveis anualmente; A dívida pendente em 1 de Julho de 2006 ascendia a C1.500.000 e permaneceu inalterada durante o ano. As despesas com juros equivalem a custos de empréstimos. Pedido: Determine o montante elegível para capitalização 17. A Apollo PLC tomou emprestado 1.000.000 do banco ABC a uma taxa de juros de 10%, equivalente à sua taxa de juros efectiva em 1 de Abril de 2015 para a construção de instalações de geração de energia da empresa. O empréstimo foi recebido a 01 de Abril e utilizou 300.000 em activos qualificados. Em 01 de Abril, a empresa depositou o valor restante em um banco com juros de 6% ao ano. Todo o montante é retirado e pago ao contratado a 31 de dezembro de 2015, quando a construção foi concluída e pronta para uso. A empresa devolveu o empréstimo ao banco a 31 de Março de 2016. A instalação de geração de energia estava disponível para uso no negócio a partir de 1 de Abril de 2016. Pedidos: 1) Calcular o custo de empréstimo líquido que deve ser capitalizado como parte do custo do novo armazém e o custo financeiro que deve ser reportado na demonstração de resultados para o exercício findo em 31 de Março de 2016. 2) Mostre os extratos da demonstração de resultados do exercício findo em 31 de Março de 2016 e Demonstração da posição financeira em 31 de Março de 2016. 18. A Fabric PLC teve os seguintes empréstimos em aberto em 1º de abril de 2015 Reembolsável em Empréstimo 1 a 10% 31 de Dezembro de 2016 500,000 Empréstimo 2 a 6% 30 de Setembro de 2018 300,000 Empréstimo 3 em 8% 31 de Março de 2017 200,000 As taxas de juros efetivas dos empréstimos eram iguais às taxas de juros dos cupões. A empresa gastou os seguintes valores na construção de um item de imobilizado. Em 31 de março de 2016, a construção estava em curso. Pedidos 1) taxa de capitalização 2) Custo de empréstimo elegível para capitalização Mt 1 de Abril de 2015 400.000,00 1 de Outubro de 2015 300.000,00 1 de Janeiro de 2016 100.000,00 9 3) Mostre os extratos da demonstração de resultados para o exercício findo em 31 de março de 2016 e Demonstração da posição financeira em 31 de março de 2016. 19. A Amaya PLC obteve um empréstimo de 10 milhões com uma taxa de juros de 12% equivalente a sua taxa de juros efetiva em 1 de Abril de 2015. O empréstimo foi especificamente emitido para financiar a construção da nova loja que atende à definição de um activo qualificado de acordo com a IAS 23. A construção da loja teve início em 1 de Maio de 2015 e foi concluída e pronta a ser utilizada em 28 de Fevereiro de 2016, mas não foi aberta para negócio até 1 de Abril de 2016. Para completar a construção a empresa incorreu 12 milhões. Durante o ano, as outras lojas da Amaya ficaram abaixo das expectativas, de modo que Amaya suspendeu a construção da nova loja por um período de dois meses entre Julho e Agosto de 2015. Os recursos do empréstimo foram temporariamente investidos para o mês de Abril de 2015 e renderam juros de 50,000. Pretende-se: 1) Calcular o custo de empréstimo líquido que deve ser capitalizado como parte do custo da nova loja e o custo financeiro que deve ser reportado na demonstração de resultados para o exercício findo em 31 de Março de 2016. 2) Mostre os extratos da demonstração de resultados do exercício findo em 31 de Março de 2016 e Demonstração da posição financeira em 31 de Março de 2016. 20. A Baxter PLC tinhaos seguintes empréstimos em aberto em 1 de Abril de 2015 Reembolsável em Empréstimo 1 a 6% 31 de Dezembro de 2016 300,000 Empréstimo 2 a 8% 30 de Setembro de 2018 200,000 Empréstimo 3 em 8% 31 de Março de 2017 100,000 As taxas de juros efetivas dos empréstimos eram iguais às taxas de juros dos cupões. A empresa gastou os seguintes valores na construção de um item de imobilizado. Em 31 de março de 2016, a construção estava em curso. Pedidos 1) taxa de capitalização 2) Custo de empréstimo elegível para capitalização 3) Mostre os extratos da demonstração de resultados para o exercício findo em 31 de março de 2016 e Demonstração da posição financeira em 31 de março de 2016. 21. A XYZ Ltd. tomou um empréstimo de USD 10.000 a 1 de Abril de 20X3, para um projecto a uma taxa de juros de 5% ao ano, pagável anualmente. Em 1 de Abril de 20X3, a taxa de câmbio entre as moedas era de MZN 45 por 1 USD. A taxa de câmbio, em 31 de março de 20X4, é MZN 48 por USD. O montante correspondente poderia ter sido emprestado pela XYZ Ltd. em moeda local a uma taxa de juros de 11% ao ano, em 1 de abril de 20X3. Qual é o custo de empréstimo e a diferença de câmbio a capitalizar para este empréstimo? Mt 1 de Abril de 2015 300.000,00 1 de Outubro de 2015 100.000,00 10 22. No início do ano, uma entidade de mineração domiciliada no Reino Unido tem um empréstimo em moeda estrangeira de US $ 1 milhão. A taxa de juros do empréstimo é de 4% e é paga no final do período. Um empréstimo equivalente em libras esterlinas teria uma taxa de juros de 6%. A taxa à vista no início do ano é de £ 1 = US $ 1,55 e, no final do ano, é de £ 1 = US $ 1,50 Questão Qual diferença de câmbio pode se qualificar como um ajuste no custo dos juros?
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