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1 CENTRO UNIVERSITÁRIO ESTÁCIO DE SÁ MBA EM CONTROLADORIA E GESTÃO FINANCEIRA DEVANEY CRISTINA LIMA CARDOSO A IMPORTÂNCIA DAS FERRAMENTAS DE CONTROLES PARA A CONTROLADORIA NAS EMPRESAS Belém, PA Novembro, 2019 2 DEVANEY CRISTINA LIMA CARDOSO A IMPORTÂNCIA DAS FERRAMENTAS DE CONTROLES PARA A CONTROLADORIA NAS EMPRESAS Artigo a ser apresentado como Trabalho de Conclusão do Curso de MBA em controladoria e gestão financeira da Universidade Estácio de Sá. Belém, PA Novembro, 2019 3 RESUMO O objetivo desta pesquisa é esclarecer como a controladoria aplicada na gestão empresarial pode refletir significativamente nos seus resultados de uma. Para apresentar de forma clara e objetiva, foi utilizada a metodologia de pesquisa descritiva qualitativa através de estudo de caso, expondo a questão “Como o controle de indicadores reflete nos resultados da empresa?”. Foi realizado um estudo de caso em ema empresa de médio porte com faturamento anual na ordem de 15 milhões, onde foi elaborada uma análise da situação e acompanhado a implementação de ferramentas de controle com métodos e práticas simples e eficazes na geração relatório gerenciais e dessa forma e facilitar processo de gestão. A controladoria bisca agilizar e aperfeiçoar o processo decisório, fornecendo informações adequadas aos gestores em busca da eficácia gerencial. A metodologia adotada na elaboração deste artigo foi a análise do caso estudado à luz da pesquisa bibliográfica. Palavras-chave: Controladoria, indicadores, performance, dashboard, controle 4 SUMÁRIO 1 INTRODUÇÃO.................................................................................................... 6 1.1 OBJETIVO GERAL .......................................................................................................... 6 1.2 OBJETIVOS ESPECÍFICOS ............................................................................................. 7 1.3 METODOLOGIA ............................................................................................................. 7 2 DESENVOLVIMENTO .............................................................................................. 7 2.1 FUNDAMENTAÇÃO TEÓRICA ......................................................................................... 7 2.1.1 FUNÇÕES DA CONTROLADORIA .......................................................................................... 7 2.1.2 RESPONSABILIDADES DO CONTROLLER ............................................................................ 9 2.2 CARACTERIZAÇÃO DA EMPRESA .................................................................................. 9 2.2.1 ESTRUTURA ORGANIZACIONAL ........................................................................................... 9 2.2.2 HISTÓRICO ............................................................................................................................10 2.2.3 FORMAÇÃO DE UMA EQUIPE INTERNA DE CONTROLADORIA: ........................................11 2.3 SITUAÇÃO PROBLEMA-PROBLEMA DE PESQUISA ....................................................... 12 2.4 DESENVOLVIMENTO DE FERRAMENTAS ..................................................................... 12 2.5 RESULTADOS E DISCUSSÃO ....................................................................................... 19 2.6 SUGESTÃO DE MELHORIA .......................................................................................... 19 3 CONSIDERAÇÕES FINAIS.................................................................................... 20 REFERÊNCIAS ................................................................................................................. 21 5 ÍNDICE DE FIGURAS Figura 1 - Interligação da controladoria com as áreas da empresa. ............................ 8 Figura 2 – Função da controladoria. ............................................................................ 8 Figura 3 – Organograma da empresa. ...................................................................... 10 Figura 4 – Painel de indicadores financeiros. ............................................................ 13 Figura 5 – Demonstração do fluxo de caixa operacional 2019. ................................. 14 Figura 6 – Planilha de acompanhamento da produtividade....................................... 14 Figura 7 – Planilha de formação de preços de venda de peças. ............................... 15 Figura 8 – Planilha de formação de preços de serviços prestados. .......................... 15 Figura 9 – Acompanhamento da prospecção de clientes. ......................................... 16 Figura 10 – Acompanhamento dos resultados de venda. ......................................... 17 Figura 11 – Acompanhamento da composição dos gastos com pessoal. ................. 18 Figura 12 – Indicadores de recursos humanos. ........................................................ 18 Figura 13 – Compilação dos indicadores de processo. ............................................. 19 6 1 INTRODUÇÃO Este estudo de caso aborda a importância da implantação de ferramentas de controladoria nas etapas do processo de produção e a dificuldades de implantação destas ferramentas de controle em uma empesa de médio porte e o quanto isto pode impactar no seu resultado. A análise da bibliografia a respeito do tema mostra que a controladoria é parte do alicerce necessário à sustentabilidade da eficiência na gestão, De acordo com Catelli (2013), a controladoria é responsável pelo estabelecimento de diretrizes necessárias para a modelagem, construção e manutenção de sistemas de informações e modelo de gestão econômica, capazes de suprir a demanda informacional dos administradores e os auxiliarem ao longo do processo de gestão a adotarem decisões significativas quando assim solicitado. Este trabalho foi desenvolvido ao longo dos últimos 18 meses e aqui serão apresentadas as ferramentas que foram implementadas neste período, sendo que estas não abrangem todo o universo das melhorias mapeadas. A competição acirrada e a necessidade de assertividade na tomada de decisões, agravado pela complexidade dos conceitos da controladoria são aspectos que evidenciam a importância 1.1 OBJETIVO GERAL Analisar as características da empresa e identificar aspectos relacionados à falta de ferramentas de controle e indicar a implementação de ferramentas de controle capazes de agregar valor ao desenvolvimento e crescimento do negócio, sugerindo métodos e práticas simples e eficazes a fim de facilitar os processos. E desta forma reduzir o reflexo que a falta de controles internos e apropriados ao perfil da empresa trazem 7 1.2 OBJETIVOS ESPECÍFICOS *Levantar informações sobre controles, ferramentas utilizadas e existência de perdas, a fim de minimizá-las; *Apurar as dificuldades nos processos diários de controle e reposição; *Proporcionar à empresa uma visão moderna de métodos de controle; *Sugerir ferramentas de controle e evidenciar estas podem auxiliar na gestão da empresa. 1.3 METODOLOGIA Esta pesquisa caracteriza-se como sendo de abordagem qualitativa do tipo descritiva e exploratória. A pesquisa é baseada em estudo de caso com o intuito de analisar o nível de controle existente na empresa objeto do estudo e o nível de dificuldade para implementação de um sistema de controle abrangente. Realizou-se investigação das ferramentas de controle existentes na e o acompanhamento da implantação do sistema de melhoria no que tange ao controle das informações gerenciais necessárias. 2 DESENVOLVIMENTO 2.1 FUNDAMENTAÇÃO TEÓRICA 2.1.1 Funções da controladoria 8 SegundoAlmeida (2001), a controladoria tem a função de interligar o conjunto de objetivos da empresa e garantir subsídios ao processo de gestão e ainda de acordo com Borinelli (2006) a controladoria abrange uma vasta área de conhecimento que englobam conceitos de economia, finanças, operacional, patrimonial, aquisições, entre outros. Esta visão é demostrada na ilustração abaixo: Figura 1 - Interligação da controladoria com as áreas da empresa. Fonte: Autora A controladoria funciona como apoiadora da estratégia da empresa fornecendo informações financeiras e não financeiras (inclusive operacionais) para os gestores, atuando nas áreas de análise, planejamento, implementação e controle da estratégia empresarial para facilitar as tomadas de decisões. Segundo Padoveze (2003) a controladoria é compõe um sistema de informações gerenciais que busca garantir os a atingimento e/ou otimização dos resultados planejados da empresa (Figura 2). Figura 2 – Função da controladoria. Fonte: Autora 9 Para garantir operacionalizar a função tem-se a figura do controller, que é o profissional que em a responsabilidade de fazê-lo. De acordo com Claudio Raza (2010) em seu artigo publicado no site administradores.com afirma: [...]o controller é mais um estrategista do presente e do futuro para a empresa, é um profissional mais experiente e mais completo, pois, além de cuidar das áreas administrativas, contábil, financeira, terá que ter um profundo conhecimento de custos, legislação societária, fiscal e tributária, dominar a montagem de um Budget (Orçamento Empresarial Anual), Planejamento Estratégico, Plano de Negócios, Mercado de Capitais, Conversão de Balanço em moeda estrangeira e conhecimento de Marketing e do mercado em que sua empresa atua. (TRENTIM, 2014, p. 32). 2.1.2 Responsabilidades do controller Resumidamente, segundo notas de aula, as funções do controller são apresentadas abaixo: a) Planejamento: Participa ativamente do estabelecimento dos objetivos e metas da empresa b) Controle: Implantação e manutenção dos sistemas de controle c) Informação: Preparação, análise e, principalmente, interpretação de resultados 2.2 CARACTERIZAÇÃO DA EMPRESA Localizada na região metropolitana de Belém-PA, a Marajoara Automação atua no ramo de manutenção de sistema hidráulicos. Nesta região existem outros concorrentes diretamente relacionados ao ramo do negócio. A Marajoara Automação busca diferenciação do mercado a partir do oferecimento de alto nível de qualidade dos serviços que oferta. Em seu portifólio, oferece tanto a prestação de serviço quanto o fornecimento de peças. 2.2.1 Estrutura organizacional A empresa conta com uma equipe formada por 50 funcionários sendo distribuídos conforme tabela abaixo: Área Efetivo https://administradores.com.br/u/raza 10 GERENCIA 4,00 ADMINISTRATIVO 10,00 SERVICE 29,00 COMERCIAL 6,00 Tabela 1 - Cálculo dos indicadores de investimento do projeto Fonte: autora Estruturalmente está dividida em 03 setores, que buscam otimizar a gestão da empresa, conforme apresentada na figura a seguir: Figura 3 – Organograma da empresa. Fonte: Empresa 2.2.2 Histórico Em um período de 5 anos houve um considerável aumento da lucratividade associado ao atendimento específico de um contrato com uma grande empresa, contrato este que ao longo de sua vigência não obteve reajustes. Porém com o advindo das últimas crises financeiras do país a lucratividade do contrato foi colocada em questão, bem como a qualidade do produto, já que a empresa sofria penalidades (multas) devido ao não atendimento dos níveis de qualidade exigidos. 11 A empresa apesar de possui um sistema de qualidade bem definido não apresenta um planejamento estratégico elaborado, muito menos um sistema de controle implementado, então torna-se necessário otimizar a forma de implementação e geração de informações. A empresa conta um ERP no qual são acompanhadas as ordens de serviço desde a recepção de componentes até o faturamento, porém sua utilização não é realizada adequadamente, comprometendo assim os resultados apresentados por esta. Uma das causas dá má utilização da ferramenta é falta de conhecimento dos objetivos e da capacidade desta, bem como falta de habilidade dos usuários na manipulação e compilação de dados. 2.2.3 Formação de uma equipe interna de controladoria: A contabilidade da Marajoara Automação é terceirizada e no escopo dos serviços da terceirizada é a gestão tributária e a contabilidade geral da empresa, bem como a gestão da folha de pagamento. É também responsável pela elaboração dos balanços patrimoniais e da Demonstração dos Resultados Operacionais (DRO’s), os quais são gerados anualmente. Entende-se que o conjunto de informações geradas por neste âmbito não são suficientes para suportar a necessidade de controle que a Marajoara automação precisa para a tomada de decisão rápida e efetiva. Em regra geral, a controladoria como ferramenta de gestão encontra resistência entre as médias e pequenas empresas, devido à necessidade de conhecimentos técnicos e habilidades pessoais do profissional da área da contabilidade. No entanto, é possível utilizar os conceitos e funções da controladoria com a ajuda de um profissional que possa desempenhar as funções de controller. Segundo o guia Catho (2019) faz parte das atribuições do cargo de controller analisar as informações contábeis e indicadores de performance para acompanhar projeções de faturamento, reduzir as perdas e aumentar o lucro 12 Ainda segundo Almeida, Parisi e Pereira (2013) a função do controller está totalmente ligada ao planejamento, controle e gestão dos sistemas de informações afim de atender as necessidades da empresa. 2.3 SITUAÇÃO PROBLEMA-PROBLEMA DE PESQUISA Como a implementação de ferramentas de controle podem ajudar na recuperação dos resultados da empresa Segundo Francisco (2015) a controladoria tem como função administrar o sistema de informações gerenciais da empresa, garantindo o resultado desta. Para tanto é necessário atuar em todas as fases do processo de gestão. 2.4 DESENVOLVIMENTO DE FERRAMENTAS Para o desenvolvimento deste estudo de caso, foram acompanhadas todas as fases da implantação do sistema de controle da empresa. Incialmente analisou-se as ferramentas já existentes e suas características e possibilidades de melhoria. As ferramentas identificadas foram: - Descritivo do sistema da gestão da qualidade: Plano da qualidade desenvolvido e indicadores de desempenhos definidos, porém sem quantificação de metas e ferramentas de quantificação definidos. - DRO (demonstrativo de resultado operacional) elaborado manualmente em paralelo aos valores lançados no ERP. A partir do cenário mapeado iniciou-se a implementação de ferramentas, nas diversas áreas da empresa a fim de subsidiar uma gestão mais eficiente. Em um período de 02 anos, foram desenvolvidas ferramentas de controle das diversas áreas: ✓ Financeiro ✓ Comercial ✓ Produção ✓ Controle de qualidade ✓ Departamento de pessoal ✓ Gestão de Segurança e saúde ocupacional 13 Na área de gestão financeira houve a definição dos principais indicadores de acompanhamento, e a partir do desenvolvimento de estrutura de banco de dados obtida diretamente do ERP implantado na empresa, foi possível a geração de relatórios gerencias que permitem a visualização rápida e dinâmica. Os principais indicares implantados foram: ✓ Estrutura de custo; ✓ Lucratividade; ✓ DRO (Demonstração do Resultados Operacionais); ✓ O DFC (Demonstrativo do Fluxo de Caixa); ✓ Faturamento ✓ Recebimentos ✓ Custos Figura 4 – Painel de indicadores financeiros. Fonte: Autora/Empresa 14 Figura 5 – Demonstração do fluxo de caixa operacional 2019. Fonte: Autora/EmpresaNa área de Produção houve a implantação de sistema de acompanhamento da produtividade, a definição de metas de produtividade e critérios de quantificação delas. Estes controles visam certificar/calibrar os índices de produtividade da empresa e acompanhar o ritmo e gargalos da produção. A exemplo, vemos abaixo o gráfico de produtividade do processo operacional de Montagem. Figura 6 – Planilha de acompanhamento da produtividade. Fonte: Autora/Empresa Na área comercial foi implementado inicialmente ferramentas de suporte na formação de preço, visto que não havia uma ferramenta consistente que auxiliasse na orçamentação realística dos produtos ofertados. O modelo de formação de preço compila todos os grupos que incidem no preço de venda e ajudam na garantia do markup da empresa. -R$ 500.000 R$ 0 R$ 500.000 R$ 1.000.000 R$ 1.500.000 R$ 2.000.000 jan/19 fev/19 mar/19 abr/19 mai/19 jun/19 jul/19 ago/19 set/19 out/19 nov/19 dez/19 FLUXO DE CAIXA Receitas Despesas Fluxo de Caixa Mês Média jan/18 fev/18 mar/18 abr/18 mai/18 jun/18 jul/18 ago/18 set/18 out/18 nov/18 dez/18 Média 2018 Meta 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% Real SR 100% 100% 79% 96% 100% 100% 100% 100% 100% - - - 97% * SR - Sem registro Descrição do Indicador:Medir a produtividade e a eficácia do processo de montagem Peso NOTA INDICA DOR jan/18 fev/18 mar/18 abr/18 mai/18 jun/18 jul/18 ago/18 set/18 out/18 nov/18 dez/18 Média 2018 1 - Tempo médio de Montagem 70% Meta: 98% aderente Fórmula: NOTA1 100% 100% 99% 95% 100% 100% 100% 100% 100% 0% 0% 0% INDICADOR1100% 100% 97% 93% 100% 100% 100% 100% 100% 2 - Não conformidades internas 20% Meta:Menor que 5% Meta:Menor que 0% Fórmula: NOTA2 100% 100% 0% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% INDICADOR2 0% 0% 32% 0% 2% 3% 2% 1% 0% 3 - Notificações recebidas 10% Meta: 0 Notificações Fórmula: NOTA3 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% INDICADOR3 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% Horas apontadas Mês Nº O.S. Atendidas Nº de NC registradas Nº O.S. Aberta Nº de Notific. registradas 100% 100% 79% 96% 100% 100% 100% 100% 100% 0% 0% 0% 97% jan/18 fev/18 mar/18 abr/18 mai/18 jun/18 jul/18 ago/18 set/18 out/18 nov/18 dez/18 Média 2018 MONTAGEM 15 Figura 7 – Planilha de formação de preços de venda de peças. Fonte: Autora Figura 8 – Planilha de formação de preços de serviços prestados. Fonte: Autora/Empresa FORMAÇÃO DE PREÇO DE VENDA Cliente: Data: Cotação USD: 3,20R$ QUADRO 1 - Detalhamento dos custos (Aliquotas padrões) QUADRO 4 - Simulações Item Parcial Acumulado Chek Aliquota Parcial Acumulado R$ 100,00 R$ 100,00 R$ 10,00 R$ 110,00 OK 10,00% R$ 10,00 R$ 110,00 IPI R$ 3,00 R$ 113,00 OK 3,00% R$ 3,00 R$ 113,00 R$ 10,00 R$ 123,00 OK 10,00% R$ 10,00 R$ 123,00 R$ 15,00 R$ 138,00 OK 15,00% R$ 15,00 R$ 138,00 R$ 138,00 R$ 138,00 R$ 49,84 R$ 187,84 OK 22,95% R$ 49,84 R$ 187,84 1,20% 1,10% 3,00% 0,65% 17,00% R$ 7,60 R$ 195,44 OK 3,50% R$ 7,60 R$ 195,44 Outros R$ 0,00 R$ 0,00 0,00% R$ 0,00 R$ 0,00 R$ 3,26 R$ 198,69 OK 1,50% R$ 3,26 R$ 198,69 R$ 18,46 R$ 217,15 OK 8,50% R$ 18,46 R$ 206,29 Valor Final da Fatura R$ 217,15 Valor Final da Fatura R$ 217,15 Desconto 0,00% QUADRO 2 - Detalhamento dos Preços Descrição Item Unid. Qt Valor Unt. Moeda Custo Unitário Frete % Dif. De Alíquota IPI TOTAL DA COMPRA 1 Jg 1 100,00 BRL R$ 100,00 R$ 10,00 10,00% 3,00% R$ 123,00 R$ 217,15 R$ 217,15 2 Jg BRL R$ 0,00 R$ 0,00 0,00% R$ 0,00 R$ - R$ - 3 Jg BRL R$ 0,00 10,00% R$ 0,00 R$ - R$ - 4 Jg BRL R$ 0,00 10,00% R$ 0,00 R$ - R$ - 5 Jg BRL R$ 0,00 10,00% R$ 0,00 R$ - R$ - 6 Jg BRL R$ 0,00 10,00% R$ 0,00 R$ - R$ - 7 Jg BRL R$ 0,00 10,00% R$ 0,00 R$ - R$ - 8 Jg BRL R$ 0,00 10,00% R$ 0,00 R$ - R$ - CUSTO DE AQUISIÇÃO ( PREÇO+FRETE+DIF. Aliq.) R$ 100,00 R$ 10,00 R$ 123,00 R$ 217,15 Frete % Dif. aliquota R$ IPI item 07 item 08 COMISSÃO LUCRO item 01 item 02 item 03 BDI item 04 item 05 item 06 MARGEM DE NEGOCIAÇÃO IRPJ CSLL Cofins PIS/Pasep ICMS Aliquota 10,00% 15,00% CUSTO DIRETO 22,95% 10,00% CUSTO TOTAL MENOS IMPOSTOS 3,00% FRETE DIFERENÇA DE ALÍQUOTA ADMINISTRATIVO TRIBUTOS 3,00% 3,50% 10,00% 8,50% 1,50% Unit. De Venda Total Venda 117,15% 10,00% 1,20% 1,10% 3,00% 0,65% 17,00% 16 Na área comercial foi implementado inicialmente ferramentas de suporte na formação de preço, visto que não havia uma ferramenta consistente que auxiliasse na orçamentação realística dos produtos ofertados. Após essa etapa, iniciou-se o acompanhamento da gestão de venda. Vale ressaltar que nesta área já havia alguns controles em utilização que registravam as informações dos pedidos e das vendas realizadas, porém sem compilação de resultados gerenciais, então novas ferramentas foram agregadas que compilam os seguintes resultados. ✓ Clientes por região ✓ Clientes por consultor ✓ Planejamento de visitas ✓ Planejamento de visitas ✓ Volume por Seguimento ✓ Faturamento por seguimento ✓ Acompanhamento do prazo ✓ Faturamento Acumulado ✓ Demanda Captadas ✓ Orçamentos em aprovação ✓ Taxa de conversão Os resultados são compilados e agrupados graficamente no dashboard de venda demonstrado na figura abaixo: Figura 9 – Acompanhamento da prospecção de clientes. Fonte: Autora/Empresa Período: Nº de Clientes Cadastrados: 131 Distribuição de clientes por mesoregião do Pará Produtos Vendidos Valor Vendido no Período Valor em análise Situação dos pedidos MATERIAIS nº pedidos % No prazo 22 43% Fora do prazo 29 57% Total 51 100% SERVIÇOS nº pedidos % No prazo 8 7% Fora do prazo 20 18% Total 110 100% Tick Médio Vendedor Total Vendido Meta Desempenho CONSULTOR C 37.868R$ 200.000R$ 19% abr/2019 DASHBOARD - VENDAS 4 86 18 15 4 0 0 Outros Estados 47 39%27 22% 6 5% 17 14% 25 20% Clientes Distribuidos por Consultor: CONSULTOR A CONSULTOR B CONSULTOR C CONSULTOR D CONSULTOR E 37 38 25 41 33 40 44 31 0 0 0 0 31 36 20 30 30 29 30 29 0 0 0 0 jan/19 fev/19 mar/19 abr/19 mai/19 jun/19 jul/19 ago/19 set/19 out/19 nov/19 dez/19 Acompanhamento de Visitas Previsto Executado R$ 38 R$ 29 R$ 22 R$ - Serviços Venda Industrialização Outros Volume por Seguimento de Produtos Ofertados Ruim Regular Bom Ótimo Desempenho por Vendedor CONSULTOR C 89 1.590.439 R$ 95.188 328.362 213.333 20.934 4.544 4.500 0 57% 37% 4% 1% 1% 0% -250% -150% -50% 50% 0 100.000 200.000 300.000 400.000 500.000 Demanda Capturada R$ Peças Serviços Valor do Item % Item 90% 63% 56% 72% 78% 85% 76% 82% 0% 10% 20% 30% 40% 50% 60% 70% 80% 90% 100% ja n/ 19 fe v/ 19 m ar /1 9 ab r/ 19 m ai /1 9 ju n/ 19 ju l/ 19 a go /1 9 se t/ 19 ou t/ 19 n o v/ 1 9 de z/ 19 Taxa de conversão 8 7 6 6 9 6 7 6 5 7 CONSULTOR A CONSULTOR B CONSULTOR C CONSULTOR D CONSULTOR E Visitas por Consultor Mês: Executado Prrevisto abr/2 187.197 125.149 21.831 19.860 1.648 0 27% 18% 3% 3% 0% 0% -250% -150% -50% 50% 0 100.000 200.000 300.000 400.000 500.000 Performance Vendedor R$ Peças Serviços Valor do Item % Item 17 Figura 10 – Acompanhamento dos resultados de venda. Fonte: Autora/Empresa Na área administrativa foi abortada a área de recursos humanos devido a importância do controle de custos de mão de obra e o impacto destes sobre o resultado da empresa, partiu-se da organização dos dados no formato de banco de dados e igualmente às outras áreas gerou-se um dashboard com os principais indicadores: ✓ Efetivo ✓ Turn Over ✓ Hora Extra ✓ Absenteísmo ✓ Distribuiçãodos funcionários ✓ Valor da Folha ✓ Gastos Plano de saúde ✓ Rateio da folha Através destes indicadores se tem uma visão rápida e clara das características e da disposição da mão de obra utilizada na empresa, conforme pode-se observar nas imagens a seguir: Período: Nº de Clientes Cadastrados: 131 Distribuição de clientes por mesoregião do Pará Produtos Vendidos Valor Vendido no Período Valor em análise Situação dos pedidos MATERIAIS nº pedidos % No prazo 22 43% Fora do prazo 29 57% Total 51 100% SERVIÇOS nº pedidos % No prazo 8 7% Fora do prazo 20 18% Total 110 100% Tick Médio Vendedor Total Vendido Meta Desempenho CONSULTOR C 37.868R$ 200.000R$ 19% abr/2019 DASHBOARD - VENDAS 4 86 18 15 4 0 0 Outros Estados 47 39%27 22% 6 5% 17 14% 25 20% Clientes Distribuidos por Consultor: CONSULTOR A CONSULTOR B CONSULTOR C CONSULTOR D CONSULTOR E 37 38 25 41 33 40 44 31 0 0 0 0 31 36 20 30 30 29 30 29 0 0 0 0 jan/19 fev/19 mar/19 abr/19 mai/19 jun/19 jul/19 ago/19 set/19 out/19 nov/19 dez/19 Acompanhamento de Visitas Previsto Executado R$ 38 R$ 29 R$ 22 R$ - Serviços Venda Industrialização Outros Volume por Seguimento de Produtos Ofertados Ruim Regular Bom Ótimo Desempenho por Vendedor CONSULTOR C 89 1.590.439 R$ 95.188 328.362 213.333 20.934 4.544 4.500 0 57% 37% 4% 1% 1% 0% -250% -150% -50% 50% 0 100.000 200.000 300.000 400.000 500.000 Demanda Capturada R$ Peças Serviços Valor do Item % Item 90% 63% 56% 72% 78% 85% 76% 82% 0% 10% 20% 30% 40% 50% 60% 70% 80% 90% 100% ja n/ 19 fe v/ 19 m ar /1 9 ab r/ 19 m ai /1 9 ju n/ 19 ju l/ 19 a go /1 9 se t/ 19 ou t/ 19 n o v/ 1 9 de z/ 19 Taxa de conversão 8 7 6 6 9 6 7 6 5 7 CONSULTOR A CONSULTOR B CONSULTOR C CONSULTOR D CONSULTOR E Visitas por Consultor Mês: Executado Prrevisto abr/2 187.197 125.149 21.831 19.860 1.648 0 27% 18% 3% 3% 0% 0% -250% -150% -50% 50% 0 100.000 200.000 300.000 400.000 500.000 Performance Vendedor R$ Peças Serviços Valor do Item % Item 18 Figura 11 – Acompanhamento da composição dos gastos com pessoal. Fonte: Autora/Empresa Figura 12 – Indicadores de recursos humanos. Fonte: Autora/Empresa 19 2.5 RESULTADOS E DISCUSSÃO Observa-se que o nível de controle implantado na empresa aumentou significativamente, porém tem-se que destacar que ainda existe áreas dentro da empresa sem nenhum tipo de controle, especificamente a área de almoxarifado. As ilustrações apresentadas nesse trabalho servem para evidenciar o volume de informações que a controladoria pode gerar, sendo os dashboard´s apenas uma representação dinâmica e funcional das informações, não sendo o foco do trabalho em pauta, mas que transmitem as informações com clareza e com transparência contribuindo para uma leitura objetiva. Os controles implementados subsidiam a geração de relatórios com os indicadores de gestão da empresa usados para a tomada de decisões. Esta iniciativa agrega valor ao negócio à medida que facilita o entendimento da real situação da empresa em tempo mínimo e viabiliza a tomada de decisão rápida e baseadas em fatos e dados da empresa. Figura 13 – Compilação dos indicadores de processo. Fonte: Autora/Empresa 2.6 SUGESTÃO DE MELHORIA Apesar das melhorias implementadas, ainda se identifica áreas sem nenhum tipo de reporte gerencial, uma das principais, e que tem impacto significativo sobre os indicadores contábeis da empresa, é a área de almoxarifado. Além desses, os indicadores essencialmente contábeis ainda não estão sendo apurados em sua total complexidade, inviabilizando uma visão master do negócio, como exemplo pode-se citar: Margem operacional, liquidez, balancetes etc. 1 Índice de Satisfação do Cliente Resultado do IDF do Cliente Principal Semestral J J K L L L L L 2 Reclamação de Clientes (Multas) Número de multas recebidas no período versus número de ordens de serviços atendidas no período Semestral J J J J J J J J J J J 3 Eficiência de Recepção de Componentes Quantidade de componentes recepcionados versus quantidade de não conformidades na recepção Mensal K K K K K K K L L L 4 Indicador de lavagem de componentes Medir a produtividade e a eficácia do processo de lavagem Mensal L J J J J J J J J J 5 Produtividade da Desmontagem em relação ao programado Medir a aderência e a eficácia do processo de desmontagem Mensal J K J J J L L L L L 6 Produtividade das Avaliações e Especificações Realizadas nos Componentes Medir a aderência e a eficácia do processo de Avaliação Mensal J K K L L L L L L L 7 Eficiencia de Laudos de Falhas Emitidos Medir a aderência e a eficácia do processo de peritagem Mensal J J J J J J K L L K 8 Eficiencia dos Orçamento Emitido Medir a aderência e a eficácia do processo de orçamentação Mensal J J J K K K L L L L 9 Eficiência das aquisições solicitadas pelo programador Medir a aderência e a eficácia do processo de aquisição Mensal J J L K K L L L L L 10 Componentes preparados no período antes de montagem Medir a produtividade e a eficácia do processo de preparação Mensal L K J J K J J 11 Aderência à Programação Percentual de aderência do que foi programado para cada OS na Programação Diária em relação ao que efetivamente foi realizado Mensal L L L L L K L L 12 Componente montado dentro do prazo programado Medir a produtividade e a eficácia do processo de montagem Mensal K J K J J J K L L L 13 Componente testado dentro do prazo programado Medir a produtividade e a eficácia do processo de teste Mensal J J J J K J K L L K 14 Componente pintado dentro do prazo programado Medir a produtividade e a eficácia do processo de pintura Mensal J J J J L L L 15 Componente embalado dentro do prazo programado Medir a produtividade e a eficácia do processo de embalagem Mensal K J J J L J J 16 Databook elaborado Quantidade de databooks elaborados e quantidade do backlogs de databooks pendentes Mensal L L L L L L L L L L 17 Componente expedido Número de notas fiscais de retorno de mercadoria ou bem para conserto em relação ao número de componetes recebidos Mensal J J J J J J K L L K 18 Fabricação Mecânica Medir a aderência e a eficácia do processos de fabricação mecânica executados internamente Mensal L L L L L K L L 18.1 Cromagem Medir a aderência e a eficácia do processos de cromagem Mensal K J K J 19 Apoio Técnico Acompanhar a execução dos serviços técnicos Mensal K K K K L K K K ITEM META INDICADOR Victor RQ 120 Objetivo FREQUÊNCIA / ACOMP.ÍNDICE REV 01 RESPONSÁVEL LEVANTAMENTO DOS OBJETIVOS E METAS DA QUALIDADE 2019 Renan A A Dirlando B Thiago Cavalcante C Elizabeth Elizabeth Elizabeth 0 Multas mensais 100% 100% 100% 100% 82% Thiago Cavalcante 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% Renan Fernandes Vanúbia Dirlando Jackson Fernandes e Renan Marcelino Dirlando mai/19 jun/19 jul/19 out/19fev/19 nov/19 dez/19set/19ago/19 Médiaabr/19jan/19 mar/19 Farol de indicadores 2019 20 3 CONSIDERAÇÕES FINAIS A controladoria possui métodos que podem auxiliar as organizações na tomada de decisão, trazendo informações que facilitam o processo gerencial a fim de assegurar maior qualidade e melhores resultados. Evidencia-se nesta pesquisa, que todos os níveis de controle nas organizações são essenciais para a gestão das organizações. A falta destes controles implica no auto desconhecimento e traz como consequências riscos de alto nível, comprometendo a competitividade e sobrevivência do negócio. Por outro lado, uma gestão eficaz é capaz de identificar as reais características da empresa e estabelecer critério de gestão que auxiliam principalmente na capacidade de orçaras vendas e controlar os custos de forma a gerar bons resultados e, consequentemente, lucros. Constata-se, com esse estudo de caso, que apesar das dificuldades intrínsecas à contratação de um controller é possível com ferramentas simples e treinamento de mão de obra, obter um bom nível de controle dos principais indicadores da empresa tornando os processos mais compreensíveis. Embora haja muita resistência por parte da equipe existente na empresa, à adoção da controladoria como ferramenta de gestão, esta ação agrega valor ao negócio sendo viável absorver os custos de implantação e de manutenção, tendo em vista os ganhos futuros. Organizações que adota a utilização indicadores financeiros para a análise e decisões gerencia da empresa, podem se considerar em vantagem competitiva em relação às demais. Por fim, devido às pesquisas realizadas verificou-se que com a implantação da Controladoria, seja ela internamente ou com apoio terceirizado, os benefícios são reais e significativos, profissionalizando o processo de tomada de decisão. 21 REFERÊNCIAS ALMEIDA, Lauro Brito; PARISI, Cláudio; PEREIRA, Carlos Alberto. Controladoria. In: CATELLI, Armando (org.). Controladoria: uma abordagem da gestão econômica – GECON. 2ª ed. São Paulo: Atlas, 2001. ALMEIDA, L. B; PARISI, C; PEREIRA, C. A. Controladoria. In: CATELLI, A.; (Coord.). Controladoria: uma abordagem da gestão econômica – GECON. 2. ed. São Paulo: Atlas, 2013. BORINELLI, M. L. Estrutura conceitual básica de controladoria: sistematização a luz da teoria e práxis. 2006. 352 p. Tese (Doutorado em Ciências contábeis) – Faculdade de Economia, Administração e Contabilidade, Universidade de São Paulo, 2006. CATELLI, A. et al Controladoria uma abordagem da gestão econômica – GECON 2. ed. 10. Reimpressão. São Paulo: Atlas, 2013. CATHO – Guia de profisões – Disponível em <https://www.catho.com.br/profissoes/controller>. Acesso em 16/10/2019 FRANCISCO FILHO, V.P. Planejamento e Controladoria Financeira. Editora Person, 2015. LUNELLI, R.L. A Importância da Controladoria. Portal de Contabilidade. Disponível em: <http://www.portaldecontabilidade.com.br/tematicas/importancia-controladoria.htm>. Acesso em 16/10/2019. MEIRELLES, J.C. A controladoria como estratégia empresarial. Disponível em: <http://www.machadosobrinho.com.br/revista_online/publicacao/artigos/Artigo05REMS.p df>. Acesso em: 28/11/2019. OLIVEIRA, B. A. C. Os Benefícios da Implementação da Controladoria em uma Empresa de Médio Porte: Estudo de Caso na Eletropel Distribuidora de Autopeças. Disponível em:https://repositorio.bc.ufg.br/bitstream/ri/1250/1/Bruno%20Alan.pdf>. Acesso em: 31/11/2019. PADOVEZE. Clóvis Luis. Controladoria estratégica e operacional. São Paulo: Pioneira Thomson Learning, 2003. https://www.catho.com.br/profissoes/controller https://repositorio.bc.ufg.br/bitstream/ri/1250/1/Bruno%20Alan.pdf 22 VIEIRA, M. M. F. e ZOUAIN, D. M. Pesquisa qualitativa em administração: teoria e prática. Rio de Janeiro: Editora FGV, 2005
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