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SÃO PAULO 2021 UNIVERSIDADE PAULISTA INSTITUTO DE CIÊNCIAS SOCIAIS E COMUNICAÇÃO – ICSC CURSOS DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS APS - ATIVIDADES PRÁTICAS SUPERVISIONADAS Trabalho Integrado de Ciências Contábeis SÃO PAULO 2021 Carlos Eduardo B Assumpção RA N587GA2 Carolina Queiroz Patricio RA F232140 Gabriela P. dos Santos RA F192AG8 Laura Macedo Rodrigues RA F2162D7 Monaliza da Cruz Santos RA D9830D0 Taise Vieira Araujo RA F262898 ATIVIDADE PRÁTICAS SUPERVISIONADAS Sweet Açaíteria Comercio Ltda. (Fictícia) APS – Atividades Práticas Supervisionadas, apresentado como exigência para a avaliação do segundo bimestre, em disciplinas do 3°semestre, do curso de Ciências Contábeis da UNIP – Universidade Paulista, sob orientação do(s) professor(es) Maria José Teixeira e Derneval Freire. SÃO PAULO 2021 Sumário Introdução .................................................................................................................................. 4 1. Objetivo ................................................................................................................................... 4 2. Contabilização das Operações da Empresa em Outubro/2020 ................................... 5 3. Balancete de Verificação - Outubro/2020 ...................................................................... 9 4. Contabilização das Operações da Empresa em Novembro/2020.............................. 10 5. Balancete de Verificação - Novembro/2020 ................................................................ 14 6. Contabilização das Operações da Empresa em Dezembro/2020 .............................. 15 7. Balancete de Verificação - Dezembro/2020 ................................................................. 29 8. Demonstração do Resultado do Exercício .................................................................. 30 9. Balancete de Verificação Após Encerramento ........................................................... 31 10. Balanço Patrimonial ...................................................................................................... 32 11. Fundamentamentação teórica ..................................................................................... 33 11.1 Conclusão ...................................................................................................................... 35 11.2 Referências .................................................................................................................... 36 12. Ficha de Composição de Equipe ................................................................................. 37 12.1 Cronograma de Atividades Previstas .......................................................................... 38 12.2 Registro de Atividades Realizadas .............................................................................. 39 4 SÃO PAULO 2021 Introdução As Atividades Práticas Supervisionadas constituem-se em um meio ou instrumento pedagógico para o aprimoramento da aprendizagem via interdisciplinaridade: integração e relacionamento dos conteúdos de disciplinas que compõem os semestres do curso e práxis: integração teoria e prática por meio da aplicação do conhecimento adquirido em sala de aula à realidade. Conforme indicado no manual, o grupo criou a empresa de nome Sweet Açaíteria Comercio Ltda., que comercializa Açaí, Cupuaçu e demais cremes de frutas, tendo como fornecedor principal uma conceituda indústria de sobremesas e afins.. A Sweet Açaíteria está localizada na Zona Sul de São Paulo e, foi criada dentro da dificuldade de manter emprego e renda na Pandemia do Covid-19 que tomou o pais em 2020, a ideia partiu de uma das sócias que ficou desemprega na época e, convidou mais cinco amigos para tirarem o projeto do papel. A empresa atende todos os tipos de público, inclusive crianças, visto que revende o famoso açaí, além disso, a Sweet Acaíteria tabém trabalha com cupuaçu, creme de maracujá, creme de tapioca, creme de paçoca, etc. O Capital da empresa foi constituído por um montante de R$350.000,00 (trezentos e cinquenta mil reais), sendo 16,67% de cada sócio integrante. Seus produtos chefes são: Caixa de Açaí de 10 litros e, Caixa de Cupuaçu de 10 litros, destinadas aos comerciantes da região. Como diferencial, a empresa também atende em seu estabelciomento, vendendo essas delícias em copos e marmitex. 1 Objetivo A base desse estudo é demonstrar a movimentação do estoque através das fichas PEP’s (primeiro que entra é o primeiro que saí), UEP’s (último que entra é o primeiro que saí) e MPM (média ponderada móvel), que são métodos de controle e, que se diferenciam pela ordem de saída das mercadorias e pelo seus respectivos valores em cada remessa de compra e venda efetuda. Desta forma, nosso objetivo é apontar qual o melhor método para a empresa, em questão de lucro e gestão. Vivenciamos também operações modificadoras de conta, tanto no aumentativo, como no redutor, baseando-se na tributação de algumas operações, além de devoluções e abatimentos. Dá-se então início ao desenvolvimento do trabalho com os seguintes lançamentos. 5 SÃO PAULO 2021 2 Transações: Outubro/2020 • 03/10/2020 - Contabilizar a constituição da empresa comercial (capital social) da seguinte forma: 50% integralizado em dinheiro e 50% a integralizar em 2021. • 12/10/2020– Contabilizar a compra de bens necessários para a operação da empresa (móveis, instalações, etc...) – mínimo de quatro itens. O total da compra será parcelado, sendo a primeira parcela paga em Jan/2021. • 20/10/2020 – Contabilizar a aquisição de um empréstimo bancário pós fixado, de 40% do valor do capital social, que será pago no próximo exercício. 6 SÃO PAULO 2021 • 25/10/2020 – Contabilizar a compra 200 unidades da Mercadoria A, a prazo (o grupo irá definir o custo unitário das mercadorias adquiridas). Crédito de ICMS de 18% 7 SÃO PAULO 2021 • 27/10/2020 – Contabilizar a venda a prazo da Mercadoria A, adquirida. O preço de venda e a quantidade vendida serão determinados pelo grupo. A empresa é contribuinte de ICMS com alíquota de 18%. 8 SÃO PAULO 2021 • 31/10/2020 – Contabilizar as despesas operacionais (luz, água, aluguel, salários, consumo, etc...) e ajustes referente ao mês. O grupo irá definir os valores que serão pagos à vista. • 31/10/2020 – Apurar o ICMS do mês. A data de vencimento do ICMS será no último dia útil do mês seguinte, se resultar imposto a pagar. • 31/10/2020 – Contabilizar a depreciação dos bens do imobilizado que entraram em funcionamento em out/2020, utilizando a taxa de depreciação de 10% a.a. 9 SÃO PAULO 2021 3 BALANCETE DE VERIFICAÇÃO OUTUBRO 2020 10 SÃO PAULO 2021 4 Novembro/2020 • 04/11/220 – Contabilizar a compra da Mercadoria B, a prazo (o grupo irá definir a quantidade e o custo unitário das mercadorias adquiridas). Crédito de ICMS de 18% 11 SÃO PAULO 2021 • 15/11/2020 – Contabilizar a venda à vista da Mercadoria B. O preço de venda e a quantidade vendida serão determinados pelo grupo. A empresa é contribuinte de ICMS com alíquota de 18%. 12 SÃO PAULO 2021 • 30/11/2020 – Contabilizar as despesas operacionais (luz, água, aluguel, salários, consumo, etc...) e ajustes referente ao mês. O grupo irá definir os valores que serão pagos à vista. • 30/11/2020 – Apurar o ICMS do mês. A data de vencimento do ICMS será no último dia útil do mês seguinte, se resultar imposto a pagar. • 30/11/2020 – Contabilizar a depreciação dos bens do imobilizadoque entraram em funcionamento em out/2020, utilizando a taxa de depreciação de 10% a.a. • 30/11/2020 – Efetuar o pagamento da guia de ICMS, referente ao mês de Outubro/2020, caso tenha resultado imposto a pagar. 13 SÃO PAULO 2021 14 SÃO PAULO 2021 5 BALANCETE DE VERIFICAÇÃO NOVEMBRO 2020 15 SÃO PAULO 2021 15 Dezembro/2020 • 05/12/2020 – Contabilizar a venda a prazo da mercadoria B. A quantidade e o preço de venda serão determinados pelo grupo. A empresa é contribuinte de ICMS com alíquota de 18%. 16 SÃO PAULO 2021 • 07/12/2020 – Contabilizar o abatimento de 10% sobre o valor da venda realizada no dia 05/12/2020 • 08/12/2020 – Pagamento da fatura referente à compra da mercadoria A, adquirida em 25/10/2020. • 10/12/2020 – Contabilizar compra da mercadoria A com frete de 10%, a prazo. O frete será pago ao fornecedor conforme Nota Fiscal. O grupo irá definir a quantidade e o custo unitário das mercadorias adquiridas. Crédito de 18% de ICMS. 17 SÃO PAULO 2021 18 SÃO PAULO 2021 • 11/12/2020 – Contabilizar devolução de 20%, do total da Nota Fiscal, referente à compra realizada no dia 10/12/2020. 19 SÃO PAULO 2021 • 13/12/2020 – Contabilizar a venda a prazo da mercadoria A. O preço de venda e a quantidade vendida, será determinado pelo grupo. A empresa é contribuinte de ICMS com alíquota de 18%. 20 SÃO PAULO 2021 21 SÃO PAULO 2021 • 14/12/2020 - Contabilizar a compra da Mercadoria B, a prazo (o grupo irá definir a quantidade e o custo unitário das mercadorias adquiridas). Crédito de ICMS de 18% • 15/12/2020 – Contabilizar um abatimento de 5% das mercadorias 22 SÃO PAULO 2021 adquiridas 14/12/2020. • 18/12/2020 – Contabilizar a compra da mercadoria B à vista, com desconto comercial de 5% sobre o total da Nota Fiscal. O grupo irá definir a quantidade e o custo unitário das mercadorias adquiridas. Crédito de 18% de ICMS. 23 SÃO PAULO 2021 • 19/12/2020 – Contabilizar a venda a prazo da mercadoria B. O preço de venda e a quantidade vendida, será determinado pelo grupo. A empresa é contribuinte de ICMS com alíquota de 18%. 24 SÃO PAULO 2021 • 22/12/2020 – Contabilizar recebimento antecipado das vendas a prazo de Outubro/2020, com desconto de 5%. 25 SÃO PAULO 2021 • 26/12/2020 – Contabilizar a devolução de 10% sobre as vendas do dia 13/12/2020. 26 SÃO PAULO 2021 • 31/12/2020 – Contabilizar as despesas operacionais (luz, água, aluguel, salários, consumo, etc...) e ajustes referente ao mês. O grupo irá definir os valores a serem pagos à vista. • 31/12/2020 – Apurar o ICMS do mês. A data de vencimento do ICMS será no último dia útil do mês seguinte, se resultar imposto a pagar. • 31/12/2020 – Contabilizar a depreciação dos bens do imobilizado que entraram em funcionamento em out/2019, utilizando a taxa de depreciação de 10% a.a. • 31/12/2020 – Efetuar o pagamento da guia de ICMS, referente ao mês de Novembro/2020, caso tenha resultado imposto a pagar. • 31/12/2020 – Contabilizar a apropriação dos juros, a uma taxa de 6% ao trimestre sobre o empréstimo obtido no dia 20/10/2019, a serem pagos no próximo exercício. 27 SÃO PAULO 2021 28 SÃO PAULO 2021 29 SÃO PAULO 2021 7 BALANCETE DE VERIFICAÇÃO DEZEMBRO 2020 30 SÃO PAULO 2021 8 DRE 31 SÃO PAULO 2021 9 BALANCETE DE VERIFICAÇÃO APÓS ENCERRAMENTO 32 SÃO PAULO 2021 10 BALANÇO PATRIMONIAL 33 SÃO PAULO 2021 11 Fundamentação Teórica MÉTODOS DE AVALIAÇÃO DE ESTOQUE Conforme instruções do manual, a empresa Sweet Açaíteria utilizou o conceito de Inventário Permanente, pois, através dele é possível contabilizar todas as operações que envolvam as movimentações de estoques, ou seja, suas entradas e saídas. O Inventário Permanente possibilita ao gestor da organização acompanhar a variação do estoque, entender a demanda do mesmo e, planejar melhor suas tomadas de decisão, sem depender das datas pré programdas para obter seus totais, só assim planejar seu processo. De acordo com os Sérgio de Ludícibus e Eliseu Martins, no livro “Contabilidade Introdutória”, página 69: “Esse controle permanente é efetuado sobre todas as mercadorias que estiverem à disposição para venda, isto é, esse controle é efetuado sobre as mercadorias vendidas (CMV) e sobre as mercadorias que não foram vendidas (Estoque Final). Com a soma dos custos de todas as vendas, tem-se o Custo das Mercadorias Vendidas (CMV) total do período. No Inventário Permanente, pode-se utilizar uma ficha de controle (arquivos eletrônicos, nas mais bem organizadas) para se conhecer o saldo em estoque.” Mediante a afimação acima, destacamos e explicamos as Fichas de Controle: PEP’s Primeira que entra, primeira que sai é uma tradução do inglês FIFO (First in, First out) - a mercadoria mais antiga a entrar no estoque vai ser a primeira a sair no momento da venda ou para a produção. Este método é considerado o mais acertivo para evitar perdas de 34 SÃO PAULO 2021 mercadorias. UEP’s Última que entra, primeiro que sai essa metodologia vem do inglês LIFO (Last in, First out) - metodologia que é inversa da citada acima, pois nesta a última mercadoria a entrar no estoque, será a primeira a sair no momento da venda ou produção. Por orietações obtidas em aulas, a legislação Brasileira não permite a utilização deste método, uma vez que a tributação vai ser sobre o lucro menor. Ainda assim, o método UEP’s pode ser utilizado de forma gerencia, isso porque é considerado um dos métodos de controle mais eficientes para o planejamento da produção, por permitir ajustes rápidos nos preços e quantidades a serem fabricadas, de acordo com o consumo real. MPM Média Ponderada Móvel ou Custo Médio Ponderado - aceito pelo fisco brasileiro e de maior utilização nas empresas do pais. Este método permite mensurar o valor do estoque, desconsiderando uma ordem cronológica de entradas de mercadorias como acontece com o PEP’s e UEP’s. Na utilização do Custo Médio Ponderado os valores são atualizados no estoque à medida em que há novas entradas de mercadorias, ou seja, a avaliação do estoque é feita pelo valor médio. A facilidade de implantação desse método é o que o torna mais atrativo para as grandes empresas. 35 SÃO PAULO 2021 11.1 Conclusão Pela observação dos aspectos contábeis analisados neste trabalho, é possível observar que o método de Média Ponderada Móvel - MPM estabelece o valor médio das mercadorias que entram e saem da ficha de estoque, dessa forma não há riscos de baixo custo das mercadorias vendidas (CMV) que foram adquiridas a mais tempo. Não podemos deixar de destacar o método PEPS – primeiro que entra, primeiro que sai, que permite manter o valor da Ficha de Estoque mais próximo do preço de custo corrente, pois dessa forma não corre o risco da mercadoria perder valor enquanto não for vendida. Sobre o UEPS – último que entra, primeiro que sai, não é permitido o uso para controle das fichas de estoque pela Receita Federal do Brasil devido o seu CMV (custo da mercadoria vendida) ser mais elevado e seu saldo no estoque possuir valor abaixo dos demais, resultando em menor tributação Portanto a empresa Sweet Açaíteria Comercial Ltda tevesuas movimentações de mercadoria e de estoque analisada por ambos os métodos, proporcionando uma averiguação dos três modelos aplicados no dia a dia de uma organização. Dentre os dois métodos aceitos legalmente, o mais viável seria o PEPS , pois garante uma circulação mais contínua e ordenada de produtos, o que permite refletir, com mais exatidão, sobre o custo real dos itens e o valor dos estoques também se mantém atualizado mediante ao preço da entrada mais recente. Após análise identificamos a diferença em cada método e este apresenta maior saldo em estoque e menor custo em mercadoria, se adequando melhor as necessidades da empresa. 36 SÃO PAULO 2021 REFERÊNCIAS FEA/USP – Contabilidade Introdutória (Livro Texto) – EQUIPE DE PROFESSORES – Editora Atlas – Edição 12ª. 2019. LÍBIOS; MARION; Contabilidade Comercial 11. Ed. São Paulo: Editora Atlas, 2019. 37 SÃO PAULO 2021 ANEXO 10.2 APS – ATIVIDADE PRÁTICA SUPERVISIONADA FICHA DE COMPOSIÇÃO DA EQUIPE DATA: A equipe necessita de Carta de Apresentação? ( ) Sim (X) Não Tema da APS: Contabilidade Comercial Nome da empresa/organização: SWEET AÇAÍTEIRA COMERCIAL LTDA Área de atuação: COMÉRCIO DE BEBIDAS Endereço: Avenida Ana Maria, 234 CNPJ: 44.817.817/0001-05 Cidade: SÃO PAULO CEP: 04415-168 Telefone: (11)5105-1134 Nome do contato na empresa/organização: Cargo: Turma:CT3P68 Classe: Representante grupo: Monaliza da Cruz Santos Telefone: E-mail: cruz.monaliza@gmail.com Identificação dos Integrantes Do Grupo Nome: Carlos Eduardo B Assumpção Endereço: RA: N587GA2 Telefone: E-mail: Nome: Carolina Queiroz Patricio Endereço: RA: F232140 Telefone: E-mail: Nome: Gabriela Pereira dos Santos Endereço: RA: F192AG8 Telefone: E-mail: Nome: Laura Macedo Rodrigues Endereço: RA: F2162D7 Telefone: E-mail: Nome: Monaliza da Cruz Santos Endereço: RA: D9830D0 Telefone: E-mail: Nome: Taise Vieira Araujo Endereço: RA: F262898 Telefone: E-mail: 38 SÃO PAULO 2021 ANEXO 10.3 CRONOGRAMA DE ATIVIDADES PREVISTAS APS – Atividade Prática Supervisionada - /2020 TEMA: CONTABILIDADE COMERCIAL NA EMPRESA ADEGA POWER LTDA REPRESENTANTE DA EQUIPE: MONALIZA DA CRUZ DOS SANTOS R.A: D9678B6 Mês Semana ATIVIDADES PREVISTAS Fevereiro 2 Montagem do grupo. Março 4 Definição da empresa, elaboração de introdução e dos lançamentos de Outubro. Abril 1 Pesquisa de artigos, reunião de conferência, lançamentos de Novembro. Abril 2 Desenvolvimento da fundamentação teórica. Abril 3 Lançamentos de Dezembro, reunião de conferência dos livros diários, razonetes e fichas de estoque. Maio 1 Finalização da DRE, Balanço Patrimonial e da parte escrita, incluindo a Conclusão. Maio 3 Formatação do trabalho escrito e postagem no sistema 39 SÃO PAULO 2021 ANEXO 10.4 REGISTRO DE ATIVIDADES REALIZADAS APS – Atividade Prática Supervisionada 1º. semestre 2021 DATA ATIVIDADES REALIZADAS Tempo Gasto* 10/02/2021 Definição do Grupo 1 horas 22/03/2021 Elaboração da empresa e introdução 5 horas 27/03/2021 Lançamentos de Outubro, pesquisa de artigos, reunião de conferências 20 horas 08/04/2021 Lançamentos de Novembro, pesquisa de inventários, desenvolvimento descrição dos inventários, reunião de conferências 24 horas 19/04/2021 Fundamentação teórica, lançamentos de Dezembro, elaboração das fichas de estoque, reunião de conferência 22 horas 28/04/2021 Reunião de para debate da Conclusão 2 horas 04/05/2021 Conferência do Balanço Patrimonial 3 horas 07/05/2020 Elaboração da Conclusão, finalização da parte escrita. 2 horas 15/05/2020 Reunião de revisão e encerramento do trabalho 1 horas
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