Portfólio de Auditoria, Normatização e Certificações

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GESTÃO DA QUALIDADE 
 
JEFFERSON PEREIRA LIMA - 245562020 
 
 
Auditoria, Normatização e Certificações. 
 
 
 
 
 
 
 
 
Guarulhos 
2021 
 JEFFERSON PEREIRA LIMA 
 
 
 
 
 
 
Auditoria, Normatização e Certificações. 
 
 
 
 
Trabalho apresentado ao Curso Gestão 
da qualidade do Centro Universitário ENIAC para 
a disciplina de Auditoria, Normatização e 
Certificações. 
 
 
 
 
Guarulhos 
 2021 
 
 
1º Desafio: 
A Danone iniciou suas atividades no Brasil em 1970, com o lançamento 
do primeiro iogurte com polpa de frutas, que rapidamente se revelou um 
sucesso de vendas no país. Em dezembro de 2000, a Danone adquiriu a marca 
Paulista, que está presente no Brasil desde 1933, quando iniciou a sua 
trajetória de sucesso com a distribuição porta a porta de leite em garrafas de 
vidro. Essa aquisição fez com que a Danone consolidasse a sua posição no 
mercado de produtos lácteos frescos. 
A união das empresas fez da marca a maior do Brasil, um importante 
passo na expansão de seus negócios no mercado nacional. Hoje, com 40 anos 
no Brasil, a empresa opera por meio de sua fábrica localizada em Poços de 
Caldas (MG). Sua matriz está situada em São Paulo e a empresa tem vários 
escritórios de vendas e centros de distribuição pelo país. 
Você foi contratado pela Danone para fazer uma auditoria nos 
demonstrativos financeiros e uma verificação de controles internos. Para fazer 
o planejamento da auditoria, você deve mencionar os aspectos mais relevantes 
para o processo. É importante saber que a Danone trocou a empresa de 
auditoria, então você fará a primeira auditoria após a troca. 
 
 
 
 
 
 
Resposta: 
Para a realização da Primeira auditoria financeira após a 
substituição na Danone, é preciso seguir um roteiro que vai desde a 
identificação dos processos e rotinas da empresa até a avaliação d 
os resultados e a sugestão de melhorias por parte do contador. 
Segue abaixo o roteiro. 
 
✓ Mapeando os processos 
 
Os trabalhos da auditoria financeira devem começar com o 
mapeamento dos processos existentes no setor financeiro. Isso significa 
listar e identificar todas as práticas financeiras executadas pela empresa 
e que são de responsabilidade do departamento financeiro. Isso inclui, 
por exemplo: 
 
 • a gestão do fluxo de caixa; 
 • o pagamento de fornecedores; 
 • a administração das contas a pagar e a receber; 
 • a cobrança de clientes inadimplentes; 
 • as conciliações e as transferências bancárias. 
 
O objetivo é condensar e esquematizar todos esses procedimentos em 
um mapa de tarefas. Essa medida faz com que o fluxo de todos os 
processos financeiros seja visualizado de forma clara. 
 
 ✓ Identificando os riscos 
 
 
 
Com o mapeamento pronto, a segunda etapa é analisar cada uma 
das rotinas ali registradas. O objetivo é estudar como a ação está 
sendo executada e identificar os riscos existentes. 
Por isso, deve se realizada uma análise minuciosa de cada tarefa, 
buscando erros e inconsistências que não estejam de acordo com o 
recomendado pelas normas contábeis. 
Ao fazer essa identificação, é importante checar as atividades do 
fluxo de caixa e questionar o gestor da área sobre o nível de percepção 
que ele tem quanto ao risco das atividades do setor. 
✓ Identificando os controles internos 
Após identificar quais são os riscos existentes e seu possível 
impacto nos processos financeiros, a próxima etapa é avaliar se a 
empresa tem um sistema de controle interno que possa minimizá-los. 
Ou seja, aqui se verifica quais ferramentas são utilizadas p ara 
assegurar que suas atividades financeiras diárias não apresentam 
problemas e fluem de acordo com o previsto. Existem vários tipos de 
controles internos, cada um com suas peculiaridades e funções 
específicas, como: 
 
• Relatórios financeiros; 
• Contratos; 
• Planilhas; 
• Aprovações; 
• Autenticações eletrônicas; 
• Baixas; 
• Conciliações; 
• Revisões; 
• Carimbos. 
 
 
Como exemplo, vejamos uma rotina de pagamento de 
fornecedores. Após verificar como a empresa paga seus fornecedores, 
identificamos q ue um dos riscos que existem nesse processo é o de 
efetuar um pagamento em duplicidade. A auditoria fará os seguintes 
questionamentos: 
 “qual controle interno a empresa faz para minimizar esse risco?”; 
 “ele está já está implantado?”. 
Nesse caso específico, uma boa prática de controle interno seria 
um sistema de conciliação de pagamentos seguido de um registro de 
caixa que demonstre, em uma forma de consulta clara, que o pagamento 
já foi efetuado. 
Importa destacar que todos os controles internos do setor 
financeiro são voltados para a contabilidade. Também são consideradas 
como controles internos as ferramentas que auxiliam no dia a dia 
operacional do setor, como: 
• Sistemas de proteção contra fraude; 
• Prevenção de inadimplência; 
• Rotinas e garantias contra roubos. 
Qualquer outra medida que ajude a garantir segurança financeira. 
 ✓ Testando os controles internos 
 
Sabendo quais são e como funcionam os controles internos da 
empresa, a auditoria terá agora a missão de testá-los na prática. 
O objetivo dessa etapa é verificar o nível de eficiência desses 
controles, descobrindo se eles conseguem minimizar os riscos 
identificados de forma satisfatória. 
A partir de técnicas e de procedimentos específicos, a auditoria co locará 
cada um dos controles à prova, analisando se o processo está, de fato, 
sendo seguido como esperado e qual é o seu nível de segurança. 
 
 
Se o auditor verificar que o controle interno não é eficiente ou não é 
colocado em prática,ele deve relacionar todos os problemas encontrados 
e verificar seu impacto, não só no setor financeiro, mas na empresa como 
um todo. 
✓ Analisando os resultados 
Repetindo esse processo em todas a s rotinas financeiras da empresa, a 
auditoria reúne as evidências e os resultados obtidos. Nas avaliações 
positivas, o auditor informa em seu relatório que o processo é eficaz e 
recomenda a sua manutenção. 
No entanto, ao constatar que determinada rotina está errada, é 
tarefa da auditoria apontar exatamente onde está o problema, informando 
como e por que ele está acontecendo. Ao final, o auditor conclui seu 
trabalho sugerindo as melhores práticas para solucioná-lo e como estas 
devem ser implementadas. O que todo gestor deve ter em mente é que a 
intenção de uma auditoria financeira não é apenas apontar erros e 
culpados. Infelizmente, esse a inda é um pensamento comum, tendo em 
vista que geralmente só se realiza uma auditoria depois que falhas nas 
rotinas financeiras já causaram algum estrago. A auditoria de ve se r 
valorizada e encarada muito mais como uma ação preventiva, aplicável 
de forma periódica e contínua dentro de uma empresa. Seus resultados 
beneficiam a todos, pois: 
• Garantem a sustentabilidade do negócio; 
• Melhoram as margens de lucro; 
• Fazem com que colaboradores se sintam mais seguros. 
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2º Desafio: 
Uma empresa está no processo de implantação de seu Sistema de 
Gestão Ambiental (SGA), após obter a certificação de seu Sistema de Gestão 
da Qualidade (SGQ). Como parte do processo de implantação, os aspectos e 
impactos ambientais devem ser elencados e adequadamente tratados pelo 
SGA. Entretanto, durante o treinamento sobre a implantação da norma ISO 
1400:2015, realizado pela sua empresa de consultoria, os conceitos de aspecto 
ambiental e impacto ambiental não ficaram claros para os funcionários. 
Os empregados que trabalham no escritório entendem que 
praticamente não existe impacto ambiental emsuas atividades, ao passo que o 
pessoal do chão de fábrica entende que suas atividades apresentam aspectos 
e impactos ambientais significativos. 
Para auxiliar no correto entendimento de ambos os termos pelos 
trabalhadores do escritório, foi solicitado à sua empresa que reapresente os 
dois conceitos de aspectos e impactos ambientais, utilizando exemplos da 
forma mais didática possível. É importante que você atente para a seguinte 
condição limitante: as áreas de apoio utilizam somente material de escritório 
convencional, além dos insumos clássicos água e energia elétrica. 
 
 
 
 
 
 
Resposta: 
Um dos requisitos da norma ISSO 14001 é estabelecer, 
implementar e manter procedimentos para identificar os aspectos e 
impactos ambientais decorrentes das atividades de uma organização. 
Mas qual a diferença entre aspecto ambiental e impacto 
ambiental? 
 Aspecto ambiental: são entendidos como elementos das 
atividades, produtos ou serviço de uma organização. Eles 
podem interagir com meio ambiente, causando ou podendo 
causar impactos ambientais, positivos ou negativos. 
 Impactos ambientais: são quaisquer modificações do meio 
ambiente, positiva ou negativa, resultante ou não dos 
ambientais da organização. 
 Resumindo, aspecto ambiental é a causa e impacto ambiental é o efeito. 
Aplicando a realidade da empresa apresentada, temos aos seguintes 
exemplos; 
Aspecto Ambiental 
Consumo de água 
Descarte de resíduos sólidos 
Produção de emissões atmosféricas 
 
Impacto Ambiental 
Esgotamento de recursos hídricos 
Contaminação do solo 
Alteração da qualidade do ar 
 
 
 
3º Desafio: 
Uma empresa está avaliando a possibilidade de entrar no mercado de 
capitais brasileiro pelo lançamento de ações. Para isso, contratou sua consultoria para 
acelerar o processo. A empresa deverá alterar seu regime jurídico, passando a ser 
de capital aberto, ou seja, uma sociedade anônima, já que, atualmente, é uma 
empresa de capital fechado, isto é, limitada. 
Como a empresa já é certificada pelas normas de Gestão da Qualidade 
(ISO9001) e de Gestão Ambiental (ISO14001), ela apresenta um grupo de auditores 
internos com certa experiência. É desejo da diretoria que esse grupo passe a fazer as 
auditorias internas contábeis e atuem como agentes de apoio aos auditores 
independentes. 
Para tornar essa transformação mais clara, sua consultoria 
precisa apresentar as principais diferenças entre um auditor interno e um auditor 
independente, do ponto de vista da auditoria contábil. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Resposta: 
Existem dois tipos de auditoria que podem ser realizados em uma 
empresa,a Auditoria Interna e a Auditoria Externa, ambas funcionam de 
maneira semelhante, no entanto, existem diferenças que tornam os objet 
ivos de uma e outra também diferentes. 
➢A Auditoria Externa é realizada por auditores independentes, ou 
seja, que não possuem relação com a empresa auditada, e o objetivo 
desse tipo de procedimento é examinar as demonstrações contábeis a 
fim de emitir um parecer sobre a posição sobre tais. A tarefa do auditor é 
garantir que a posição financeira e patrimonial da entidade auditada 
esteja corretamente representada. 
Empresas de grande porte – ou seja com receita bruta superior a 
R$300.000.000,00– são obrigadas por lei a submeter suas demonstrações 
contábeis a auditores externos para análise. Essa obrigatoriedade é 
necessária para garantir a fidedignidade das demonstrações contábeis 
aos acionistas. Auditores externos não têm nenhum tipo de ligação com 
a empresa auditada, portanto não existe risco de haver alguma relação 
que possa interferir no parecer do auditor. 
 ➢ A Auditoria Interna é realizada por profissionais da própria 
empresa a ser auditada. Geralmente é realizada por profissionais da área 
contábil, mas pode ser feita por profissionais de outrás áreas também, 
variando de acordo com a área de atuação da empresa – o que na 
auditoria externa não é possível, já que o profissional precisa 
obrigatoriamente ser formado em ciências contábeis. 
Se na auditoria externa o foco principal era comprovar a veracidade dos 
dados, na interna o principal objetivo é o cumprimento dos regimentos, 
normas e políticas internas. A intenção dessa auditoria é testar e 
averiguar o nível de segurança dos controles internos da organização, 
além de constatar a inexistência destes. 
 
 
Conclusão: 
Auditoria deveria ser na minha opinião tem que ser uma 
ferramenta já inserida nas atividades da empresa, planejamento dos 
processo, planejamento das atividades, planejamento da empresa ou 
fabrica e planejamento do sistema, normas a serem seguidas e 
certificações. 
Não é qualquer empresa que consegue uma certificação, a 
empresa que busca certificação no mercado ela tem investir nas normas 
regulamentadoras que se enquadra no ramo e atividade das empresas, se 
ela segue tudo a risca terá grande chances de conseguir suas 
certificações. 
 
Fontes: 
https://blog.inepadconsulting.com.br/auditoria-financeira/ 
 
https://certificacaoiso.com.br/como-identificar-aspecto- 
impacto-ambiental/ 
 
http://www.mullerprei.com.br/noticia/diferencas - 
entre-a-auditoria-interna-e-externa/ 
 
 
 
	Como exemplo, vejamos uma rotina de pagamento de fornecedores. Após verificar como a empresa paga seus fornecedores, identificamos q ue um dos riscos que existem nesse processo é o de efetuar um pagamento em duplicidade. A auditoria fará o...
	“qual controle interno a empresa faz para minimizar esse risco?”;
	“ele está já está implantado?”.
	Nesse caso específico, uma boa prática de controle interno seria um sistema de conciliação de pagamentos seguido de um registro de caixa que demonstre, em uma forma de consulta clara, que o pagamento já foi efetuado.
	Importa destacar que todos os controles internos do setor financeiro são voltados para a contabilidade. Também são consideradas como controles internos as ferramentas que auxiliam no dia a dia operacional do setor, como:
	 Sistemas de proteção contra fraude;
	 Prevenção de inadimplência;
	 Rotinas e garantias contra roubos.
	Qualquer outra medida que ajude a garantir segurança financeira.