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Página 1 de 20a Universidade de Brasília – UnB Faculdade de Economia, Administração e Contabilidade – FACE Departamento de Ciências Contábeis e Atuariais – CCA Disciplina: Contabilidade Geral 2 Turma : Aluno(a): Matrícula: GABARITO: 1ª AVALIAÇÃO DE APRENDIZAGEM QUESTÃO 1 – De acordo com o que define a NBC TG Estrutura Conceitual – Estrutura Conceitual para Elaboração e Divulgação de Relatório Contábil-Financeiro, em relação às características qualitativas de melhoria das informações contábeis, assinale a alternativa INCORRETA. a) A Comparabilidade permite que os diferentes usuários das informações contábeis identifiquem e compreendam similaridades dos itens e diferenças entre eles. b) A Verificabilidade indica que a entidade deve fornecer informações exclusivas aos diferentes usuários da informação contábil, de acordo com os seus interesses. c) Compreensibilidade consiste em classificar, caracterizar e apresentar a informação com clareza e concisão tornando-a compreensível. d) Tempestividade significa ter informação disponível para tomadores de decisão a tempo de poder influenciá-los em suas decisões. QUESTÃO 2 – Considerando o que dispõe o Pronunciamento Técnico CPC 48 (Instrumentos Financeiros), avalie as afirmações a seguir: I. Um ativo financeiro é mensurado ao custo amortizado quando for mantido dentro de modelo de negócios cujo objetivo seja manter ativos financeiros com o fim de receber fluxos de caixa contratuais e os fluxos de caixa devem ser constituidos, exclusivamente, de pagamento de principal e juros sobre o principal. II. Um ativo financeiro é mensurado ao valor justo por meio do resultado quando for mantido dentro de modelo de negócios cujo objetivo seja atingido tanto pelo recebimento de fluxos de caixa contratuais quanto pela venda de ativos financeiros e os fluxos de caixa devem ser constituidos, exclusivamente, de pagamento de principal e juros sobre o principal. III. Um ativo financeiro é mensurado ao valor justo por meio de outros resultados abrangentes quando não for enquadrado nas categorias de ativo financeiro mensurado ao custo amortizado ou ativo financeiro é mensurado ao valor justo por meio do resultado. a) As afirmações II e III estão corretas; b) Apenas a afirmação I está correta; c) Todas as afirmações estão incorretas; Página 2 de 20a d) Todas as afirmações estão corretas. QUESTÃO 3 - Uma sociedade comprou um título, a vista (banco), por $ 9.500. Os rendimentos até a data do balanço são de $ 500 e o valor de mercado desse título também na data do balanço é de $9.700. Faça os lançamentos necessários, em diário, considerando que o título é avaliado: (a) pelo valor justo por meio do resultado; ou (b) pelo valor justo por meio do resultado abrangente; ou (c) pelo custo amortizado. a) pelo valor justo por meio do resultado Compra D – Invest Temporario Valor Justo Resultado 9.500,00 C –Bancos 9.500,00 Rendimento D –Invest Temporario Valor Justo Resultado 500,00 C – Receita Financeira 500,00 Variação do Valor Justo D –Perda com Desvalorização 300,00 C –Invest Temporario Valor Justo Resultado 300,00 Página 3 de 20a b) pelo valor justo por meio do resultado abrangente Compra D –Invest Temporario Valor Justo Resultado Abrangente 9.500,00 C –Bancos 9.500,00 Rendimento D Invest Temporario Valor Justo Resultado Abrangente 500,00 C –Receita Financeira 500,00 Variação do Valor Justo D –AAP 300,00 C – Invest Temporario Valor Justo Resultado Abrangente 300,00 c) pelo custo amortizado Página 4 de 20a Compra D –Invest Temp Custo Amortizado 9.500,00 C –Bancos 9.500,00 Rendimento D –Invest Temp Custo Amortizado 500,00 C –Receita Financeira 500,00 Variação do Valor Justo D –Não há 0,00 C –Não há 0,00 Página 5 de 20a QUESTÃO 4 – A empresa QueroQuero Ltda. prestou serviço de consultoria para um cliente em dezembro/2017, emitindo uma fatura no valor de $ 35.000. Entretanto, seu cliente solicitou-lhe que o pagamento do referido serviço fosse realizado em 4 prestações semestrais. Diante disso, a empresa QueroQuero Ltda. deverá calcular o valor das parcelas, uma vez que o valor inicial não contempla os juros. Nas transações a prazo a empresa costuma cobrar de seus clientes uma taxa efetiva de 1,15% ao mês (7,101443% ao semestre). a) Preencha o valor de cada prestação (valor presente e valor futuro), considerando a condição solicitada pelo cliente. Parcela Valor Presente Valor Futuro 1 8.750,00 9.371,38 2 8.750,00 10.036,88 3 8.750,00 10.749,64 4 8.750,00 11.513,02 TOTAL 35.000,00 41.670,92 b) Realize os lançamentos contábeis, fazendo o ajuste a valor presente. Duplicatas D Duplicatas a Receber de CP 19.408,26 D Duplicatas a Receber de LP 22.262,66 C Receitas de Vendas 41.670,92 AVP D AVP (resultado) 6.670,92 C AVP (Red. Ativo Circulante) 1.908,26 C AVP (Red. Ativo não Circulante) 4.762,66 Página 6 de 20a QUESTÃO 5.1 – Considere o seguinte Balanço Patrimonial da empresa Alfa ao final de 30/11/X1: Ativo Passivo Circulante Circulante Disponível Bancos 25.000 Clientes Duplicatas a Receber 8.000* Investimentos Temporários Títulos avaliados pelo valor justo por meio do resultado (VJR) 3.700*** Estoques Não Circulante Mercadorias 25.000** Despesas Antecipadas Seguros a apropriar 1.800 Patrimônio Líquido Capital Social 63.500 Capital Subscrito 100.000 Capital a Integralizar -36.500 Ativo Total 63.500 Passivo Total 63.500 *Vencimento 30/06/20X2 ** 100 unidades ***130 ações 1) Compra de 60 unidades de mercadorias a prazo pelo valor de $ 150,00 a unidade. Além do valor unitário, a empresa incorreu adicionalmente em: a) tributos recuperáveis no valor de $ 250,00, b) frete contatado a parte e pago a vista em cheque no valor de $ 300,00 e c) seguros no valor de $ 50,00 cobrados pelo Página 7 de 20a fornecedor. OBS: contabilização por MPM. D –Mercadorias 9.350,00 D –Tributos a recuperar 250,00 C – Bancos 300,00 C – Duplicatas a pagar 9.300,00 2) Venda de 50 unidades de mercadorias a prazo em 2 parcelas anuais de $ 15.000,00 cada. A taxa efetiva de juros da operação é de 2,00% ao mês (26,824179% ao ano). Parcela Valor Futuro Valor Presente Juros 1 15.000,00 11.827,40 3.172,60 2 15.000,00 9.325,82 5.674,18 TOTAL 30.000,00 21.153,22 8.846,78 D – CMV 10.734,50 C – Mercadorias 10.734,50 D –Duplicatas a Receber 15.000,00 Página 8 de 20a C – Receita de vendas 30.000,00 D –AVP (resultado) 8.846,78 C – AVP CP 3.172,60 C – AVP LP 5.674,18 3) Remessa em consignação de 35 unidades de mercadoria. D –Mercadorias (remessa consignação) 7.514,15 C – Mercadorias 7.514,15 4) Desconto do saldo existente em duplicatas a receber com vencimento em 30/06/20X2. Para tanto foi cobrada uma taxa efetiva de 1% ao mês (6,152015% ao semestre) e tarifa de $ 100,00; Parcela Valor futuro Valor Presente Juros 1 8.000,00 7.536,36 463,64 D – Bancos 7.436,36 D – Juros a transcorrer 563,64 Página 9 de 20a C – Duplicatas descontadas 8.000,00 Informações Adicionais: i. Os títulos avaliados pelo valor justo por meio do resultado (VJR) estão cotados em $ 26,00; D –Perda com desvalorização 320,00 C – Invest Temporario Valor Justo Resultado 320,00 Página 10 de 20a BALANÇO PATRIMONIAL Circulante 81.009,26 Circulante 16.736,36 Disponível Duplicata a Pagar 9.300,00 Bancos 32.136,36 Duplicata Descontada 8.000,00 Clientes Encarg. Finan a transc -563,64Duplicatas a Receber 23.000,00 (-) AVP -3.172,60 Outros Créditos Tributos a Recuperar 250,00 Investimentos Temporários Tit. Av. VJR 3.380,00 Estoques Mercadorias 16.101,35 PL 73.598,72 Remessa Consig. 7.514,15 Capital Social 63.500,00 Desp Antecipadas Capital Subscrito 100.000,00 (-) Cap a Integralizar 36.500,00 Seguro a apropriar 1.800,00 Não Circulante 9.325,82 Créditos Lucro 10.098,72 Emprestimos a sócios Duplicatas a Receber 15.000,00 (-) AVP -5.674,18 (-) Duplicata Descontada 0 ATIVO TOTAL 90.335,08 PASSIVO TOTAL 90.335,08 Página 11 de 20a ARE D Receitas 30.000,00 C Perda financeira VJR 320,00 C CMV 10.734,50 C AVP 8.846,78 C Tarifa Bancaria 0 Lucro ou prejuízo 10.098,72 Página 12 de 20a QUESTÃO 5.2 – Considere o seguinte Balanço Patrimonial da empresa Alfa ao final de 30/11/X1: Ativo Passivo Circulante Circulante Disponível Bancos 25.000 Clientes Duplicatas a Receber 8.000* Investimentos Temporários Títulos avaliados pelo valor justo por meio do resultado (VJR) 3.700*** Estoques Não Circulante Mercadorias 25.000** Despesas Antecipadas Seguros a apropriar 1.800 Patrimônio Líquido Capital Social 63.500 Capital Subscrito 100.000 Capital a Integralizar -36.500 Ativo Total 63.500 Passivo Total 63.500 *Vencimento 30/06/20X2 ** 100 unidades ***130 ações 1) Compra de 25 unidades de mercadorias a prazo pelo valor de $ 150,00 a unidade. Além do valor unitário, a empresa incorreu adicionalmente em: a) tributos recuperáveis no valor de $ 250,00, b) frete contatado a parte e pago a vista em cheque no valor de $ 300,00 e c) seguros no valor de $ 50,00 cobrados pelo fornecedor. OBS: contabilização por MPM Página 13 de 20a D –Mercadorias 4.100,00 D –Tributos a recuperar 250,00 C – Bancos 300,00 C – Duplicatas a pagar 4.050,00 2) Venda de 65 unidades de mercadorias a prazo em 2 parcelas anuais de $ 15.000,00 cada. A taxa efetiva de juros da operação é de 1,00% ao mês (12,682503% ao ano); Parcela Valor Futuro Valor Presente Juros 1 15.000,00 13.311,74 1.688,26 2 15.000,00 11.813,49 3.186,51 TOTAL 30.000,00 25.125,23 4.874,77 D – CMV 15.132,00 C – Mercadorias 15.132,00 D –Duplicatas a Receber 15.000,00 D –Duplicatas a Receber LP 15.000,00 Página 14 de 20a C – Receita de vendas 30.000,00 D –AVP (resultado) 4.874,77 C – AVP CP 1.688,26 C – AVP LP 3.186,51 3) Remessa em consignação de 20 unidades de mercadoria. D –Mercadorias (remessa consignação) 4.656,00 C – Mercadorias 4.656,00 4) Desconto do saldo existente em duplicatas a receber com vencimento em 30/06/20X2. Para tanto foi cobrada uma taxa efetiva de 1,5% ao mês (9,344326% ao semestre) e tarifa de $ 100,00; Parcela Valor futuro Valor Presente Juros 1 8.000,00 7.316,34 683,66 D – Bancos 7.216,34 D – Juros a transcorrer 783,66 Página 15 de 20a C – Duplicatas descontadas 8.000,00 Informações Adicionais: i. Os títulos avaliados pelo valor justo por meio do resultado (VJR) estão cotados em $ 33,00; D – Invest Temporario Valor Justo Resultado 590,00 C – Ganho com valorização Invest Temporario Valor Justo Resultado 590,00 Página 16 de 20a BALANÇO PATRIMONIAL Circulante 73.536,08 Circulante 11.266,34 Disponível Duplicata a Pagar 4.050,00 Bancos 31.916,34 Duplicata Descontada 8.000,00 Clientes Encarg. Finan a transc -783,66 Duplicatas a Receber 23.000,00 (-) AVP -1.688,26 Outros Créditos Tributos a Recuperar 250,00 Investimentos Temporários Tit. Av. VJR 4.290,00 Estoques Mercadorias 9.312,00 PL 74.083,23 Remessa Consig. 4.656,00 Capital Social 63.500,00 Desp Antecipadas Capital Subscrito 100.000,00 (-) Cap a Integralizar 36.500,00 Seguro a apropriar 1.800,00 Não Circulante 11.813,49 Créditos Lucro 10.583,23 Emprestimos a sócios Duplicatas a Receber 15.000,00 (-) AVP -3.186,51 (-) Duplicata Descontada 0 ATIVO TOTAL 85.349,57 PASSIVO TOTAL 85.349,57 Página 17 de 20a ARE D Receitas 30.000,00 D Ganho financeiro VJR 590,00 C CMV 15.132,00 C AVP 4.874,77 C Tarifa Bancaria 0 Lucro ou prejuízo 10.583,23 Página 18 de 20a QUESTÃO 5.3 – Considere o seguinte Balanço Patrimonial da empresa Alfa ao final de 30/11/X1: Ativo Passivo Circulante Circulante Disponível Bancos 25.000 Clientes Duplicatas a Receber 8.000* Investimentos Temporários Títulos avaliados pelo valor justo por meio do resultado (VJR) 3.700*** Estoques Não Circulante Mercadorias 25.000** Despesas Antecipadas Seguros a apropriar 1.800 Patrimônio Líquido Capital Social 63.500 Capital Subscrito 100.000 Capital a Integralizar -36.500 Ativo Total 63.500 Passivo Total 63.500 *Vencimento 30/06/20X2 ** 100 unidades ***110 ações Página 19 de 20a 1) Compra de 50 unidades de mercadorias a prazo pelo valor de $ 150,00 a unidade. Além do valor unitário, a empresa incorreu adicionalmente em: a) tributos recuperáveis no valor de $ 250,00, b) frete contatado a parte e pago a vista em cheque no valor de $ 300,00 e c) seguros no valor de $ 50,00 cobrados pelo fornecedor. OBS: contabilização por MPM D –Mercadorias 7.850,00 D –Tributos a recuperar 250,00 C – Bancos 300,00 C – Duplicatas a pagar 7.800,00 2) Venda de 50 unidades de mercadorias a prazo em 2 parcelas anuais de $ 15.000,00 cada. A taxa efetiva de juros da operação é de 1,50% ao mês (19,561817% ao ano); Parcela Valor Futuro Valor Presente Juros 1 15.000,00 12.545,81 2.454,19 2 15.000,00 10.493,16 4.506,84 TOTAL 30.000,00 23.038,97 6.961,03 D – CMV 10.950,00 C – Mercadorias 10.950,00 Página 20 de 20a D –Duplicatas a Receber 15.000,00 D –Duplicatas a Receber LP 15.000,00 C – Receita de vendas 30.000,00 D –AVP (resultado) 6.961,03 C – AVP CP 2.454,19 C – AVP LP 4.506,84 3) Remessa em consignação de 15 unidades de mercadoria. D –Mercadorias (remessa consignação) 3.285,00 C – Mercadorias 3.285,00 4) Desconto do saldo existente em duplicatas a receber com vencimento em 30/06/20X2. Para tanto foi cobrada uma taxa efetiva de 2% ao mês (12,616242% ao semestre) e tarifa de $ 100,00; Parcela Valor futuro Valor Presente Juros 1 8.000,00 7.103,77 896,23 Página 21 de 20a D – Bancos 7.003,77 D – Juros a transcorrer 996,23 C – Duplicatas descontadas 8.000,00 Informações Adicionais: i. Os títulos avaliados pelo valor justo por meio do resultado (VJR) estão cotados em $ 33,00; D –Perda com desvalorização 70,00 C – Invest Temporario Valor Justo Resultado 70,00 Página 22 de 20a BALANÇO PATRIMONIAL Circulante 79.829,58 Circulante 14.803,77 Disponível Duplicata a Pagar 7.800,00 Bancos 31.703,77 Duplicata Descontada 8.000,00 Clientes Encarg. Finan a transc -996,23 Duplicatas a Receber 23.000,00 (-) AVP -2.454,19 Outros Créditos Tributos a Recuperar 250,00 Investimentos Temporários Tit. Av. VJR 3.630,00 Estoques Mercadorias 18.615,00 PL 75.518,97 Remessa Consig. 3.285,00 Capital Social63.500,00 Desp Antecipadas Capital Subscrito 100.000,00 (-) Cap a Integralizar 36.500,00 Seguro a apropriar 1.800,00 Não Circulante 10.493,16 Créditos Lucro 12.018,97 Emprestimos a sócios Duplicatas a Receber 15.000,00 (-) AVP -4.506,84 (-) Duplicata Descontada 0 ATIVO TOTAL 90.322,74 PASSIVO TOTAL 90.322,74 Página 23 de 20a ARE D Receitas 30.000,00 C Perda financeira VJR 70,00 C CMV 10.950,00 C AVP 6.961,03 C Tarifa Bancaria 0 Lucro ou prejuízo 12.018,97
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