LISTA COM TRIBUTOS (SUJEITO ATIVO/PASSIVO, BASE DE CÁLCULO, FATO GERADOR, EXEMPLO,LANÇAMENTO CONTÁBIL) - CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA

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TRIBUTO BASE LEGAL SUJEITO ATIVO CONTRIBUINTES FATO GERADOR
ALÍQUOTAS E 
INCIDÊNCIA
BASE DE 
CÁLCULO
EXEMPLO
REGISTRO 
CONTÁBIL
 Imposto 
sobre a 
importação 
de produtos 
estrangeiros 
(II)
L3244/1957 União
importador, 
ou o 
equiparado 
por lei 
entrada 
de produtos 
estrangeiros n
o território 
nacional
a taxa de 
importação da 
alíquota pode 
ser específica 
(expressa por 
uma 
quantidade 
determinada 
conforme a 
pode ser a 
unidade de 
medida 
adotada pela 
lei tributária 
(específica) 
ou o valor 
aduaneiro 
apurado 
A loja 
contabilidade 
da Casa 
comprou 
calculadoras 
HP no 
exterior, 
tendo em 
vista o valor 
D- Estoque C - 
Imposto a 
Pagar C- 
Banco
 Imposto 
sobre a 
exportação 
de produtos 
nacionais ou 
nacionalizad
os (IE)
Decreto-
Lei 1.578/77
União exportador
saída 
de produtos 
nacionais (ou 
nacionalizado
s) para o 
exterior. 
30%, 
facultado ao 
Poder 
Executivo 
reduzi-
la ou aument
á-la, para 
atender aos 
objetivos da 
política 
é o preço 
normal que o 
produto, ou 
seu similar, 
alcançaria, ao 
tempo 
da exportação
, em uma 
venda em 
condições de 
A loja 
contabilidade 
da Casa 
resolveu 
vender para 
uma loja no 
exterior, 
castanhas de 
caju com 
casca. Sendo 
D- Banco C- 
Estoque C- 
Receita com 
Vendas C- 
Impostos a 
pagar
 Imposto 
sobre a 
renda e 
proventos de 
qualquer 
natureza (IR)
Constituição 
de 1988 (art. 
153, III) e nos 
arts. 43 e 
seguintes do 
Código 
Tributário 
Nacional.
União Federal
as pessoas 
físicas 
domiciliadas 
ou residentes 
no Brasil, 
titulares de 
disponibilidad
e econômica 
ou jurídica 
de renda ou 
proventos de 
qualquer 
natureza, 
inclusive 
rendimentos e 
ganhos de 
 é a aquisição 
da 
disponibilidad
e econômica 
ou jurídica 
de renda ou 
de proventos 
de qualquer 
natureza
 Quem recebe 
até R$ 
1.903,98 é 
isento do 
tributo. Entre 
R$ 1.903,99 e 
R$ 2.826,65, 
o imposto é 
de 7,5%. 
Entre R$ 
2.826,66 e 
3.751,05, a 
taxa é de 
15%. O 
tributo é de 
22,5% para 
A base de 
cálculo do 
Imposto de 
Renda é o 
total de 
vencimentos, 
subtraindo- se 
a 
Contribuição 
Previdenciária 
e as outras 
deduções as 
quais o 
beneficiário 
tem direito 
(número de 
O senhor 
João auferiu 
em 2020 uma 
remuneração 
mensal no 
valor de 
4.100,00. 
Será incidido 
o IR sobre a 
remuneração 
dele.
D- Despesa 
com IR; C- IR 
a pagar
 Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI)
Decreto nº 
4.544/2002
União
 importador, o 
industrial e o 
estabelecime
nto 
equiparado a 
industrial.
1 – o 
desembaraço 
aduaneiro 
de produto de 
procedência 
estrangeira; 2 
variam de 0% 
a 30% 
dependendo 
do produto 
comercializad
o podendo 
valor total da 
operação de 
que decorrer 
a saída do 
estabelecime
nto industrial 
O celular que 
João utiliza 
para 
conversar 
com seu 
contador teve 
D- 
Imobilidado 
(Celular); C- 
IPI a pagar C- 
Banco
 Imposto 
sobre 
Operações 
de Crédito, 
Câmbio e 
Seguro ou 
relativas a 
Títulos ou 
Valores 
Mobiliários 
(IOF)
artigo 153, 
inciso V, da 
Constituição 
Federal de 
1988 e no 
artigo 63 do 
Código 
Tributário 
Nacional.
União
tomadores de 
crédito
O fato 
gerador do IO
F é a efetiva 
entrega da 
moeda 
nacional ou e
strangeira ou 
de 
documento 
representativo 
de 
seu valor, ou 
Para pessoas 
físicas, subirá 
de 0,0082% 
(alíquota anu
al de 3,0%) 
para 
0,01118% 
(alíquota anu
al de 4,8%).
A base de 
cálculo do 
IOF será 
sempre o 
valor das 
operações de 
crédito, 
câmbio e 
seguro ou 
relativas a 
títulos ou 
valores 
O João 
contratou um 
empréstimo 
pessoal de 
R$ 10.000,00, 
este será o 
valor da base 
de cálculo do 
IOF
D- Despesa 
com IOF C- 
Banco
 Imposto 
Territorial 
Rural (ITR)
Constituição 
de 1988 (art. 
153, VI)
União
proprietário 
do imóvel, o 
titular de seu 
domínio útil, 
ou o seu 
possuidor a 
qualquer 
título.
a 
propriedade, 
o domínio útil 
ou a posse de 
imóvel por 
natureza, 
localizado 
fora da zona 
urbana do 
município, em 
1º de janeiro 
de cada ano.
Os 
imóveis rurais
 de até 50 
hectares 
podem 
ter alíquotas e
ntre 0,03% e 
1%, conforme 
o grau de 
utilização 
oscila entre 
“acima de 
80%” e “até 
30%”. Já os 
a base de 
cálculo do IT
R é o valor 
fundiário do 
bem, ou seja, 
de fundo, 
sem nada que 
lhe 
acrescente.
O João 
comprou um 
imóvel rural 
em 
Cachoeirinha, 
ao mesmo 
será devido 
pagar, o 
Imposto 
Territorial 
Rural.
D- Despesa 
com ITR C- 
Banco
 Imposto sobre operações relativas à Circulação de Mercadorias e prestação de Serviços de transporte interestadual, intermunicipal e de comunicação (ICMS)
Constituição 
de 1988 (art. 
155)
 Estado onde 
elas 
efetivamente 
serão 
empregadas, 
ainda que 
tenham sido 
adquiridas por 
unidade 
central de 
empresa para 
posterior 
distribuição a 
unidades 
estaduais.
qualquer 
pessoa, física 
ou jurídica, 
que realize, 
com 
habitualidade 
ou em volume 
que 
caracterize 
intuito 
comercial, 
operações de 
circulação de 
mercadoria 
ou prestações 
de serviços 
de transporte 
interestadual 
e 
intermunicipal 
e de 
comunicação, 
ainda que as 
operações e 
as prestações 
se iniciem no 
exterior.
circulação de 
mercadoria e 
à prestação 
de serviço de 
transporte 
interestadual 
e 
intermunicipal 
e de 
comunicação, 
ainda que a 
operação ou 
a prestação 
se inicie no 
exterior
ICMS no Acre 
– 17%
ICMS em 
Alagoas – 
12%
ICMS no 
Amazonas – 
18%
ICMS no 
Amapá – 18%
ICMS na 
Bahia – 18%
ICMS no 
Ceará – 18%
ICMS no 
Distrito 
Federal – 
18%
ICMS no 
Espírito Santo 
– 17%
ICMS em 
Goiás -17%
ICMS no 
Maranhão – 
18%
ICMS no 
A composição 
da base de 
cálculo do 
ICMS deve-se 
considerar o 
valor da 
mercadoria 
que constam 
do 
documento 
de 
importação, 
acrescido do 
valor dos 
impostos de 
importação. 
Deve-se 
incluir 
também 
quaisquer 
outros 
impostos, 
taxas, 
contribuições 
e despesas 
aduaneiras. 
Uma 
Em uma 
venda de 
R$8.000 
dentro do 
Estado para 
João, ela 
pagará, 
por exemplo, 
18% de 
alíquota 
de ICMS.
D - ICMS a 
recuperar C- 
Banco
 Taxa de 
Coleta de 
Lixo
Lei Federal nº 
14.026/2020
pessoa titular 
da 
capacidade 
tributária
proprietário, o 
titular do 
domínio útil 
ou o 
possuidor, a 
qualquer 
título, de bem 
imóvel, 
edificado ou 
não, lindeiro à 
via ou 
logradouro 
público, 
abrangido 
pelo serviço 
utilização, 
efetiva ou 
potencial, do 
serviço 
de coleta, 
remoção e 
destinação 
de lixo, 
prestado ao 
contribuinte 
ou posto à 
sua 
disposição.
Existem 
grandes 
dificuldades 
na definição 
de um valor 
da taxa 
destinada ao 
custeio do 
serviço de 
coleta 
domiciliar do 
lixo, que seja 
justo. Os 
serviços são 
divisíveis 
Não se há de 
falar, nestes 
casos, de 
base de 
cálculo.
Varrição, 
capina, poda, 
roçagem, 
raspagem de 
ruas e poda 
de árvores 
em vias
D- Despesa 
com Taxas ; 
C- Banco
Taxa de 
Controle 
Administrativ
o de 
Incentivos 
Fiscais
Lei 13.451/2017
pessoa titular 
da 
capacidade 
tributária
a pessoa 
jurídica e a 
entidade 
equiparada 
que 
solicitarem o 
licenciamento 
de importação 
ou o registro 
de ingresso 
de 
mercadorias 
procedentes 
do território 
nacional
no momento 
do registro de 
pedido de 
licenciamento 
de importação 
a que se 
refere o art. 
2º desta Lei 
ou do registro 
de protocolo 
de ingresso 
de 
mercadorias a 
que se refere 
o art. 3º desta 
Lei, sendo 
devida em 
conformidade 
com a soma 
dos seguintes 
valores:
I – por cada 
pedido de 
licenciamento 
de importação 
ou por cada 
1,5% (um 
inteiro e cinco 
décimos por 
cento).
a taxa tem a 
base de 
cálculona 
modalidade 
da alíquota 
específica
Caso João 
solicite o 
licenciamento 
de uma 
importação ou 
o registro de 
ingresso de 
mercadorias 
procedentes 
do território 
nacional, para 
sua futura 
empresa, ao 
mesmo será 
devido a 
TCIF.
D- Despesa 
com Taxas ; 
C- Banco
Taxa de 
Controle e 
Fiscalização 
Ambiental
Lei 10.165/2000
é o Instituto 
Brasileiro do 
Meio 
Ambiente e 
dos Recursos 
Naturais 
Renováveis – 
IBAMA
é toda pessoa 
que exerce 
atividade 
potencialment
e poluidora e 
que utilize 
recursos 
naturais
é o exercício 
regular do 
poder de 
policiamento 
atribuído ao 
Ibama 
para controle 
e 
fiscalização d
e atividades 
poluidoras e 
utilizadoras 
de 
recursos ambi
entais, e não 
a efetiva 
realização de 
atividades”
A TCFA é 
cobrada 
trimestralment
e e o seu 
valor é 
calculado de 
acordo com o 
“potencial de 
poluição (PP)” 
e o “grau de 
utilização 
(GU)” dos 
recursos 
naturais de 
cada uma das 
atividades 
sujeitas à 
fiscalização 
do IBAMA. É 
isento a PF 
de pequeno a 
médio porte e 
a 
microempresa 
de pequeno e 
médio porte; 
Valor fixo de 
valor devido a 
partir dos 
dados 
declarados no 
CTF/APP: 
atividade, 
data de Início 
e porte 
econômico.
Indústria 
química,Indús
tria do 
fumo,Uso de 
Recursos 
Naturais,Turis
mo, Indústria 
têxtil, de 
vestuário, 
calçados e 
artefatos de 
tecidos, 
Indústria de 
papel e 
celulose, 
Indústria 
Metalúrgica.
D- Despesa 
com Taxas ; 
C- Banco
Instituto 
Nacional do 
Seguro 
Social 
Lei nº 
8.213/1991
INSS (Institut
o Nacional do 
Seguro 
Social)
Contribuinte
O fato 
gerador das 
contribuições 
previdenciária
s consiste (i) 
na prestação 
remunerada 
de serviços, 
com ou sem 
vínculo de 
emprego, e, 
(ii) em 
algumas 
situações, no 
recebimento 
de receita ou 
varia de 1% a 
22,5%
corresponde 
(i) à 
remuneração 
do prestador 
de serviços, 
ou seja, o 
campo de 
incidência 
desses 
tributos 
engloba os 
pagamentos 
realizados em 
contraprestaç
ão à atividade 
desenvolvida 
Auxílio-
doença, 
Salário 
maternidade, 
Aposentadori
a, Pensão.
D- INSS ; C- 
Banco
 PIS/PASEP
LEI Nº 
9.715/1998
União
pessoas 
jurídicas de 
direito privado 
e as que lhe 
são 
equiparadas 
pela 
legislação do 
Imposto de 
Renda, 
inclusive 
empresas 
prestadoras 
de serviços, 
empresas 
o faturamento 
mensal, 
assim 
entendido o 
total das 
receitas 
auferidas pela 
pessoa 
jurídica, 
independente
mente de sua 
denominação 
ou 
classificação 
contábil.
O PIS/PASEP
 tem três 
porcentagens 
de tributação 
que são: 
0,65% ou 
1,65% em 
relação ao 
faturamento 
da empresa; 
2,1% sobre 
as 
importações; 
1% sobre a 
folha de 
receita 
operacional 
bruta da 
pessoa 
jurídica, sem 
deduções em 
relação a 
custos, 
despesas e 
encargos.
A loja 
contabilidade 
da casa, 
auferiu em 
Julho de 
2020: R$ 
1.000.000,00, 
a mesma será 
contribuinte 
do 
PIS/PASEP.
D- Pis a 
pagar C- 
Banco
Contribuição 
Social para o 
Financiamen
to da 
Seguridade 
Social 
Lei 9.718/199
8
ente 
federativo 
tributante
contribuinte
o faturamento 
mensal, 
assim 
entendido o 
total das 
receitas 
auferidas pela 
a alíquota ger
al é de 3% (a 
partir de 
01.02.2001) 
ou 7,6% na 
modalidade 
não 
 totalidade 
das receitas 
auferidas pela 
PJ.
A loja 
contabilidade 
da casa, 
auferiu em 
Julho de 
2020: R$ 
1.050.000,00, 
D- Cofins a 
pagar C- 
Banco
 Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL)
Lei 7.689/198
8
Secretaria da 
Receita 
Federal do 
Brasil
pessoas 
jurídicas 
empregadora
s, que 
auferem 
lucro.
é a apuração 
de lucro 
líquido, a 
partir 
do lucro contá
bil, com as 
adições e 
exclusões 
estabelecidas 
pela 
legislação 
  I – 15% 
(quinze por 
cento), no 
caso das 
pessoas 
jurídicas de 
seguros 
privados, das 
de 
capitalização 
e das 
A base de 
cálculo da 
contribuição é 
o valor do 
resultado do 
exercício, 
antes da 
provisão para 
o imposto de 
renda. Será 
considerado o 
A loja 
contabilidade 
da casa, 
auferiu um 
lucro líquido 
de R$ 
600.000,00, e 
será 
contribuinte 
da CSLL.
D - CSLL a 
pagar C- 
Banco
Contribuição 
ao Serviço 
Social da 
Indústria 
Lei 9.403/1946
Serviço Social 
da Indústria - 
SESI
empresas que 
recolhem 
as contribuiçõ
es para o 
SENAI, SESI, 
SENAC e 
SESC, por 
ser cobrado 
na forma de 
situação 
jurídica de 
determinada 
empresa, ser 
um 
estabelecime
nto industrial 
e estar filiado 
a entidades 
0,75%
sobre a folha 
de salários de 
todos os 
empregados 
da empresa-
contribuinte.
A uma 
indústria 
formalizada 
deverá ser 
incidido a 
Contribuição 
ao Serviço 
Social da 
Indústria 
D - 
Contribuição 
a pagar C- 
Banco
Taxa de 
Resíduos 
Sólidos 
Domiciliares 
 (TRSD)
LEI Nº 
18.274/2016.
Municipio
proprietário 
do imóvel ou 
o inquilino.
A utilização, 
efetiva ou 
potencial, dos 
serviços 
municipais 
divisíveis de 
coleta, 
transporte, 
tratamento e 
Calculada 
com base na 
Unidade 
Fiscal de 
Coleta, 
Remoção e 
Destinação 
de Resíduos 
Sólidos 
custo do 
serviço 
público 
mensurado 
em função da 
área 
construída e 
da localização 
do imóvel.
João mora 
em um bairro 
onde há um 
serviço de 
coletivo 
prestado pelo 
Município, tal 
serviço é 
divisível entre 
D- TRSD a 
pagar C- 
Banco
Taxas 
Processuais 
do Conselho 
Administrativ
o de Defesa 
Econômica - 
CADE 
Lei 
12.529/2011
União
I - pelo menos 
um dos 
grupos 
envolvidos na 
operação 
tenha 
registrado, no 
último 
balanço, 
faturamento 
bruto anual 
ou volume de 
negócios total 
no País, no 
ano anterior à 
operação, 
equivalente 
ou superior a 
R$ 
400.000.000,
00 
(quatrocentos 
milhões de 
reais); e
II - pelo 
menos um 
Processos do 
Conselho 
Administrativo 
de Defesa 
Econômica 
(CADE)
 R$ 85.000,00 
(oitenta e 
cinco mil 
reais) para os 
processos 
que têm como 
fato gerador a 
apresentação 
dos atos 
previstos no 
artigo 88 da 
Lei, e
- R$ 
15.000,00 
(quinze mil 
reais) para os 
processos 
que têm como 
fato gerador a 
apresentação 
das consultas 
referidas no § 
4o do artigo 
9o da Lei.
Faturamento 
Bruto
Empresa com 
um 
faturamento 
de 
400.500.000,
00, no ano, 
deve 
contribuir ao 
CADE
D - CADE A 
pagar C- 
Banco
Adicional de 
Frete para 
Renovação 
da Marinha 
Mercante – 
AFRMM 
 Lei 
10.893/2004
Receita 
Federal
 contribuinte 
do AFRMM é 
o 
consignatário 
constante do 
conhecimento 
de embarque.
 O fato 
gerador do 
AFRMM é o 
início efetivo 
da operação 
de 
descarregam
ento da 
embarcação 
em porto 
brasileiro
"I - 25% (vinte 
e cinco por 
cento) na 
navegação de 
longo curso;
II - 10% (dez 
por cento) na 
navegação de 
cabotagem; e 
III - 40% 
(quarenta por 
cento) na 
Descarregam
ento da 
embarcação 
em porto 
brasileiro.
Empresa de 
transporte 
marítimo 
"Golfinho 
Mercante" irá 
transportar 
via litoral 50 
ton de trigo e 
irá receber 
pelo serviço 
R$100 mil. 
Como a 
D- AFRMM a 
pagar C- 
Banco
Contribuição 
á Direção de 
Portos e 
Costas 
(DPC) 
 Lei 
5.461/1968
Instituto 
Nacional do 
Seguro Social
empresas 
particulares, 
estatais, de 
economia 
mista e 
autárquicas, 
quer federais, 
estaduais ou 
municipais, 
de navegação 
marítima, 
fluvial ou 
lacustre; de 
serviços 
portuários; de 
dragagem e 
de 
Remuneração 
dos 
empregados 
ativos
2,5% sobre o 
total da 
remuneração 
paga pelas 
empresas 
vinculadas ao 
setor 
marítimo aos 
empregados.
Folha de 
salários
A folha de 
pagamento 
da loja 
contabilidade 
da casa 
chega em R$ 
500.000,00. 
Assim, 
pagará 
12.500 de 
DPC
D- INSS a 
pagar C- 
Banco
Contribuiçãoà Comissão 
Coordenador
a da Criação 
do Cavalo 
Nacional 
(CCCCN)
 art. 11 da Lei 
7.291/1984
Comissão 
Coordenador
a da Criação 
do Cavalo 
Nacional 
Entidades 
turfísticas 
com 
movimento 
médio de 
apostas, por 
reunião, do 
mês anterior, 
igual ou maior 
a 2501 vezes 
o maior valor 
de referência
"As entidades 
turfísticas 
ficam sujeitas 
ao 
pagamento 
mensal
de uma 
contribuição à 
Comissão 
Coordenador
a da Criação
do Cavalo 
Nacional - 
CCCCN, 
destinada à 
sua
administração
, ao 
desenvolvime
nto das 
atividades 
ligadas à
Isento: de 1 
(uma) a 2.500 
(duas mil e 
quinhentas) 
vezes o maior 
valor de 
referência. 
De 0,5%: de 
2.501 (duas 
mil, 
quinhentas e 
uma) a 3.500 
(três mil e 
quinhentas) 
vezes o maior 
valor de 
referência 
De 1%: de 
3.501 (três 
mil, 
quinhentas e 
uma) a 4.000 
Valor das 
apostas
Apostas 
legais 
credenciadas 
através de 
convênios 
com 
entidades 
congêneres 
sediadas em 
outros 
Estados ou 
Municípios.
D- CCCCN a 
pagar C- 
Banco
Contribuição 
ao Fundo 
Nacional de 
Desenvolvim
ento da 
Educação 
(FNDE)
 Decreto 
6.003/2006
Instituto 
Nacional do 
Seguro Social
 As empresas 
em geral e as 
entidades 
públicas e 
privadas 
vinculadas ao 
Regime Geral 
da 
Previdência 
Social, 
entendendo-
se como tais, 
para fins 
desta 
incidência, 
qualquer 
firma 
individual ou 
sociedade 
que assuma o 
risco de 
atividade 
econômica, 
urbana ou 
rural, com fins 
lucrativos ou 
não, bem 
Financiament
o de 
programas, 
projetos e 
ações 
voltados para
a educação 
básica 
pública, 
conforme 
previsto no § 
5º do art.
212 da 
Constituição 
Federal de 
1988.
cobrado de 
todas as 
empresas e 
entidades 
vinculadas ao 
Regime Geral 
da 
Previdência 
Social – a 
alíquota é de 
2,5% sobre a 
folha de 
pagamento.
Folha de 
salários
A loja 
contabilidade 
da casa tem 
uma folha de 
pagamento 
dos 
funcionários 
de 
R$500.000,00
, sua 
tributação 
sobre a folha 
será de 
R$12.500,00. 
D - INSS a 
pagar C- 
Banco
Contribuição 
ao Funrural 
 Lei 
8.540/1992
FUNRURAL
a) a pessoa 
física, 
proprietária 
ou não, que 
explora 
atividade 
agropecuária 
ou pesqueira, 
em caráter 
permanente 
ou 
temporário, 
diretamente 
ou por 
intermédio de 
prepostos e 
com auxílio 
de 
empregados, 
utilizados a 
qualquer 
título, ainda 
que de forma 
não contínua; 
b) a pessoa 
física, 
proprietária 
O fato 
gerador para 
a contribuição 
ao funrural 
ocorre na 
comercializaç
ão:
I – da 
produção 
rural do 
produtor rural 
pessoa física 
e do 
segurado 
especial 
realizada 
diretamente 
com:
a) adquirente 
domiciliado 
no exterior 
(exportação), 
observado o 
disposto no 
art. 170 da IN 
 A 
contribuição 
do 
empregador 
rural pessoa 
física é de:
I – 1,2% (um 
inteiro e dois 
décimos por 
cento) da 
receita bruta 
proveniente 
da 
comercializaç
ão da sua 
produção; 
II – 0,1% da 
receita bruta 
proveniente 
da 
comercializaç
ão da sua 
produção 
para 
financiamento 
A base de 
cálculo das 
contribuições 
sociais 
devidas pelo 
produtor rural 
é:
I – o valor da 
receita bruta 
proveniente 
da 
comercializaç
ão da sua 
produção e 
dos 
subprodutos e 
resíduos, se 
houver;
II – o valor do 
arremate da 
produção 
rural;
III – o preço 
de mercado 
A senhora 
Maria, explora 
atividade 
agropecuária 
em sua 
fazenda. A 
mesma deve 
contribuir 
para o 
FUNRURAL.
D- 
FUNRURAL a 
pagar C-
Banco
Contribuição 
ao Instituto 
Nacional de 
Colonização 
e Reforma 
Agrária 
(INCRA) 
Criação: Lei 
nº 2.613/55 e 
Decreto-Lei 
nº 1.146/70 
alíquotas e 
definições de 
contribuintes.
INCRA
Empresas 
urbanas e 
rurais
Empresas 
urbanas e 
rurais devem 
recolher a 
contribuição 
de
0,2% sobre a 
folha de 
salários 
devida ao 
Instituto 
Nacional
de 
Colonização e 
Reforma 
Agrária 
(Incra)
Contribuição 
básica: 2,5% - 
paga pela 
industriais 
relacionadas 
no art. 2º do 
Decreto-Lei 
nº 1.146/70, 
inclusive 
cooperativas 
de cana-de-
açucar, 
laticínios, 
beneficiament
o de café de 
cereais. 
Contribuição 
adicional: 
0,2% sobre o 
total da 
Folha de 
salários
Uma empresa 
rural situada 
em Gravatá, 
deverá 
contribuir com 
0,2% sobre a 
folha de 
salário ao 
INCRA.
D- INCRA a 
pagar C- 
Banco
Contribuição 
ao Serviço 
Brasileiro de 
Apoio a 
Pequena 
Empresa 
(Sebrae) 
Decreto-Lei
8.621/1946 SEBRAE
Todas as 
empresas à 
contribuição 
para 
SESI/SENAI 
e 
SESC/SENA
As 
companhias 
de médio e 
grande porte 
devem 
recolher a 
contribuição 
 0,3% sobre o 
total das 
remuneração 
paga pelas 
empresas aos 
empregados. 
Folha de 
salários
Companhias 
de médio e 
grande 
contribuintes 
do INSS que 
precisam 
pagar a 
D - SEBRAE 
a pagar C- 
Banco
Contribuição 
ao Serviço 
Nacional de 
Aprendizado 
Comercial 
(SENAC) 
Decreto - Lei 
8.621/1946
SENAC
Empresas 
prestadoras 
de serviço de 
médio e 
grande porte.
A contribuição 
é recolhida 
pela 
Previdência 
Social sobre o
montante da 
remuneração 
paga a todos 
os 
empregados
pelas 
A alíquota da 
contribuição 
empresarial 
para os 
serviços de 
aprendizagem 
comercial é 
de 1%
Folha de 
salários
EMPRESAS 
PRESTADOR
AS DE 
SERVIÇO, 
DE MÉDIO E 
GRANDE 
PORTE, TEM 
OS 1% DA 
CONTRIBUIÇ
ÃO RETIDA 
NO SALÁRIO 
D- SENAC a 
pagar C-
Banco
Contribuição 
ao Serviço 
Nacional de 
Aprendizado 
dos 
Transportes 
(SENAT) 
 Lei 
8.706/1993
SENAT
Transportador
es Rdoviários 
Autônomos
A contribuição 
é recolhida 
pela 
Previdência 
Social sobre o
montante da 
remuneração 
paga a todos 
os 
empregados
A alíquota da 
contribuição 
empresarial 
para os 
serviços de 
aprendizagem 
dos 
trasnportes é 
de 1%
Folha de 
salários
EMPRESAS 
PRESTADOR
AS DE 
SERVIÇO DE 
APRENDIZA
GEM DOS 
TRANSPORT
ES (AUTO-
ESCOLA) 
PRECISA 
D- SENAT a 
pagar C-
Banco
Contribuição 
ao Serviço 
Nacional de 
Aprendizado 
Industrial 
(SENAI) 
 Lei 
4.048/1942
SENAI
Empresas 
industriais e 
agroindustriai
s
Instituições 
privadas, 
mantidas 
pelas 
contribuições
compulsórias 
mensais 
A alíquota da 
contribuição 
empresarial 
para os 
serviços de 
aprendizagem 
industrial é de 
calculada 
sobre a 
mesma base 
de cálculo da 
contribuição 
previdenciária
, isto é, sobre 
Empresas 
industriais e 
agro devem 
reter 1% na 
folha.
D- Senai a 
pagar C-
Banco
Contribuição 
ao Serviço 
Nacional de 
Aprendizado 
Rural 
(SENAR) 
 Lei 
8.315/1991
SENAR
A recorrente, 
na condição 
de adquirente 
da produção 
rural, tem o 
dever de reter 
a contribuição 
para o Senar, 
imposta ao 
empregador 
Instituições 
privadas, 
mantidas 
pelas 
contribuições
compulsórias 
mensais 
feitas por 
indústrias e 
agroindústrias
1,5% da folha 
de 
pagamento 
das empresas
Folha de 
salários
RETENÇÃO 
DE 1,5% A 
FOLHA DE 
PAGAMENT
O DAS 
EMPRESAS 
INDUTRIAIS 
E AGRO 
D - SENAR a 
pagar C- 
Banco
Contribuição 
de 
Intervenção 
do Domínio 
Econômico – 
CIDE 
Combustívei
s 
 Lei 
10.336/2001
 Secretaria da 
Receita 
Federal.
Produtor 
(refinarias), 
formulador 
(laboratórios 
de pesquisa) 
e o 
importador 
(pessoa física 
ou jurídica) 
dos 
combustírveis 
elencados no 
art. 3º da Lei 
Têm como 
fato gerador 
os 
combustíveis 
em geral. 
O percentual 
que incide 
neste caso é 
de 0,2% 
sobre a folha 
salarial das 
companhias 
que se 
enquadram 
na cobrança.
Folha de 
salários
A loja 
contabilidade 
da casa tem 
uma folha de 
pagamentos 
de 
funcionários 
no valor de 
R$100.000,00
.A mesma 
deve 
contribuir em 
R$2.000
D - CIDE a 
pagar C- 
Banco
Contribuição 
ao Serviço 
Social do 
Cooperativis
mo 
Art. 9, I, da 
MP 1.715-
2/1998
SESCOOP Cooperativas
Cooperativas 
de Produção 
Agropecuária
2,5% sobre o 
montante da 
remuneração 
paga a todos 
os 
Folha de 
salários
RETENÇÃO 
DE 2,5% 
SOBRE OS 
FUNCIONÁRI
OS DA 
D - 
SESCOOP a 
pagar C- 
Banco
Contribuição 
ao Serviço 
Social dos 
Transportes 
(SEST) 
Lei 
10.336/2001
SEST
Empresas 
tomadora de 
serviço
É 
responsabilid
ade de 
qualquer 
pessoa 
jurídica que 
contrate 
serviços 
1,5% da folha 
de 
pagamento 
das empresas
Folha de 
salários
RETENÇÃO 
DE 1,5% 
SOBRE OS 
FUNCIONÁRI
OS DA 
EMPRESA 
PRESTADOR
A DE 
D- SEST a 
pagar C- 
Banco
Contribuição 
Confederativ
a Laboral 
(dos 
empregados) 
Convenção 
coletiva de 
trabalho
Sindicatos
Empregados 
sindicalizados
Determina 
que os 
empregados 
que não são 
sindicalizados
não estão 
obrigados à 
contribuição 
confederativa 
A contribuição 
sindical dos 
empregados, 
devida e 
obrigatória 
(até 
nov/2017), 
era 
descontada 
Folha de 
salários
Após 
assinatura do 
acordo 
coletivo, a 
empresa faz o 
registro dos 
valores da 
contribuição 
sindical de 
D- Sindicato a 
pagar C- 
Banco
Contribuição 
de 
Intervenção 
do Domínio 
Econômico – 
CIDE 
Remessas 
Exterior 
 Lei 
10.168/2000
 Secretaria da 
Receita 
Federal.
Pessoa 
jurídica 
detentora de 
licença de 
uso ou 
adquirente de 
conhecimento
s 
tecnológicos, 
bem como 
aquela 
signatária de 
contratos que 
impliquem 
transferência 
de tecnologia, 
Incidirá sobre 
as 
importâncias 
pagas, 
creditadas, 
entregues, 
empregadas 
ou remetidas, 
a cada mês, a 
residentes ou 
domiciliados 
no exterior, a 
título de 
royalties ou 
remuneração, 
previstos nos 
incide à 
alíquota de 
10% sobre os 
valores 
pagos, 
creditados, 
entregues, 
empregados 
ou remetidos, 
a cada mês, a 
residentes ou 
domiciliados 
no exterior 
por qualquer 
pessoa 
jurídica. 
Folha de 
salários
Empresa com 
uma folha de 
pagamentos 
de 
funcionários 
no exterior no 
valor de 
R$50.000,00 
irá arcar com 
o tríbuto em 
R$5.000,00. 
C - Tributos a 
pagar; D - 
Despesas 
Operacionais
Contribuição 
para a 
Assistência 
Social e 
Educacional 
aos Atletas 
Profissionais 
(FAAP)
 Decreto 
6.297/2007
 Federação 
das 
Associações 
de Atletas 
Profissionais - 
FAAP
entidades de 
administração 
e de prática 
do desporto 
responsáveis 
pela venda 
direta de 
ingressos ou 
por 
intermédio de 
promoção 
que envolva 
distribuição 
de ingresso 
com geração 
da receita
 venda direta 
de ingressos 
ou por 
intermédio de 
promoção 
que envolva 
distribuição 
de ingresso 
com geração 
da receita
1% (um por 
cento) do 
valor do 
contrato do 
atleta 
profissional 
pertencente 
ao Sistema 
Federal de 
Desporto 
devido e 
recolhido pela 
entidade 
contratante; 
1% (um por 
cento) do 
valor da 
indenização 
fixada pela 
entidade 
cedente, no 
caso de 
cessão de 
atleta a 
entidade 
estrangeira e 
100% (cem 
distribuição 
de ingresso 
com geração 
da receita
contratação 
de jogadores, 
venda de 
ingressos e 
competições 
em jogos 
oficiais. 
D - Despesas 
com Tributos; 
C - Caixa ou 
Bancos
Contribuição 
para Custeio 
do Serviço 
de 
Iluminação 
Pública 
 Emenda 
Constitucional 
39/2002
Municípios e 
Distrito 
Federal
Pessoa 
(Física ou 
Jurídica) que 
reside ou 
exerce 
atividades 
profissionais 
no local de 
prestação do 
serviço de 
I - 
fornecimento 
de tecnologia;
 A alíquota 
varia nos 
diversos 
estados 
federativos, 
segundo 
determinaçõe
s estaduais. 
Custo do 
serviço
PF/PJ com 
acesso à 
iluminação 
pública e que 
é 
consumidora 
de energia 
elétrica.
D - Outros 
impostos, 
taxas e 
contribuições - 
COSIP 
C - 
Caixa/equival
entes de 
caixa
Contribuição 
para o 
Desenvolvim
ento da 
Indústria 
Cinematográ
fica Nacional 
– 
CONDECINE 
 art. 32 
da Medida 
Provisória 
22281/2001 e
 Lei 
10.454/2002
secretaria da 
Receita 
Federal/ANCI
NE
"I - detentor 
dos direitos 
de exploração 
comercial ou 
de 
licenciamento 
no País, 
conforme o 
caso, para os 
segmentos de 
mercado 
previstos nas 
alíneas ""a"" a 
""e"" do inciso 
I do art. 33;
II - empresa 
produtora, no 
caso de obra 
nacional, ou 
detentor do 
licenciamento 
para exibição, 
no caso de 
obra 
estrangeira, 
na hipótese 
do inciso II do 
incide sobre a 
exploração 
comercial de 
obras 
audiovisuais 
em cada 
segmento de 
mercado
alíquota de 
11% que 
incide sobre a 
remessa ao 
exterior de 
importâncias 
relativas a 
rendimentos 
decorrentes 
da exploração 
de obras 
cinematográfi
cas e 
videofonográfi
cas, ou por 
sua aquisição 
ou importação
e incide sobre 
a remessa ao 
exterior de 
importâncias 
relativas a 
rendimentos 
decorrentes 
da exploração 
de obras 
cinematográfi
cas e 
videofonográfi
cas, ou por 
sua aquisição 
ou importação
"Incide sobre 
a exploração 
comercial de 
obras 
audiovisuais 
em cada 
segmento de 
mercado 
como: 
Comunicação 
eletrônica de 
massa por 
assinatura 
(TV por 
assinatura), 
radiodifusão 
de sons e 
imagens (TV 
aberta)"
"D- Outros 
impostos 
taxas e 
contribuições - 
CONDECINE
C- 
Caixa/equival
entes de 
caixa"
Contribuiçõe
s aos Órgãos 
de 
Fiscalização 
Profissional (
OAB, CRC, 
CREA, 
CRECI, 
CORE, etc.)
artigo 149, da 
CF/1988
Os Conselhos 
Profissionais 
Profissionais 
e entidades 
filiados nos 
conselhos de 
classe
registro do 
profissional 
nos quadros 
do Conselho
A LEI Nº 
12.514, DE 
28 DE 
OUTUBRO 
DE 2011, em 
seu artigo 5.º 
regula os 
limites de 
valor das 
anuidades e 
sua forma de 
reajuste para 
Valor das 
anuidades
Anuidades do 
CFC, OAB, 
CREA...
D - Tributos; 
C - Bancos
Fundo 
Aeroviário 
(FAER) 
"Criação: 
Decreto-Lei 
nº 270/67;
Lei nº 
5989/73;
Decreto-Lei 
nº 1.305/74;
e Decreto-Lei 
nº 2.237/85."
Instituto de 
Administração 
Financeira da 
Previdência e 
Assistência 
Social 
(IAPAS)
 estão 
compreendida
s no grupo 
empresas 
aeroviárias 
as empresas 
privadas, 
públicas, de 
economia 
mista e 
autárquicas, 
quer 
federais, 
estaduais ou 
municipais, 
de transporte 
aéreo 
regular, não 
regular, de 
táxi aéreo e 
de serviços 
aéreos 
especializado
s, de 
telecomunica
ções 
aeronáuticas, 
Ter 
funcionários 
registrados na 
empresa 
vinculada a 
atividades 
aeroviárias.
2,5% sobre o 
total de 
remuneração 
paga pelas 
empresas 
vinculadas ao 
setor 
aeroviário aos 
empregados 
que lhe 
prestem 
serviço em 
cada mês. As 
empresas 
contribuintes 
para o Fundo 
Aeroviário 
são isentas 
de 
contribuições 
para 
SESI/SENAI 
e 
SESC/SENA
C.
Folha de 
salários
Empresa com 
uma folha de 
pagamentos 
de 
funcionários 
no valor de 
R$100.000,00 
irá arcar com 
o tríbuto em 
R$2.500,00. 
D - Tributos; 
C - Bancos
Fundo de 
Combate à 
Pobreza 
 art. 82 
dos Atos das 
Disposições 
Constitucionai
s Transitórias, 
 União
Contribuintes 
de ICMS
III - serviços 
técnicos e de 
assistência 
administrativa 
e 
variam entre 
1% a 3%.
ICMS
PJ pode 
contribuir 
para o Fundo 
de Combate à 
Pobreza.
D - Tributos; 
C - Bancos