PORTFOLIO (15) 99132-4068 “Caso: O município de Pato Roxo: uma análise contábil-financeira para a tomada de decisão''

O processo de análise das demonstrações contábeis, seja ele aplicado às entidades públicas ou privadas, passa por etapas que buscam agregar níveis confiabilidade e, posteriormente, assertividade nas conclusões e decisões tomadas pelos analistas, gestores e administradores. Nesse processo, um dos pressupostos mais importantes é a verificação se os dados e informações apresentadas nas demonstrações contábeis foram concebidos obedecendo ao rigor metodológico e as determinações legais exigidos na prática contábil. No caso do município de Pato Roxo, podemos partir para a realização das análises contábil-financeiras considerando que as demonstrações apresentadas a seguir retratam de modo fidedigno e relevante a situação patrimonial, econômica e financeira do município em questão. Para iniciar análise, uma das primeiras perguntas que se deve fazer é quanto ao seu objetivo, ou seja, quais conclusões se quer chegar analisando essas demonstrações? No nosso caso, o objetivo inicial de análise é verificar o comportamento contábil e financeiro, ao longo dos anos apresentados (20x0, 20x1 e 20x2), dos elementos que compõem as demonstrações (Balanço Patrimonial e DFC) do município de Pato Roxo. Para isso, deve-se realizar a análise horizontal das demonstrações apresentadas. Além de compreender o comportamento dos elementos das demonstrações contábeis no decorrer dos anos, outro ponto relevante que pode ser conhecido diz respeito a representatividade que cada elemento possui, por exemplo, em relação ao grupo patrimonial ao qual ele pertence. Nesse sentido, deve-se realizar também a análise vertical das demonstrações apresentadas. A análise vertical, em consonância com a análise horizontal, proporciona uma visão acurada e holística das demonstrações contábeis, possibilitando uma ampliação da capacidade informacional dos demonstrativos, bem como, uma maior capacidade de interpretação e compreensão por parte de seus usuários. No entanto, além de apresentar os cálculos, é fundamental apresentar conjuntamente uma análise descritiva dos resultados encontrados, de modo que sejam destacados, por exemplo, quais foram as contas patrimoniais que apresentaram maior variação, ou ainda quais apresentaram a representatividade em relação ao grupo que pertencem. Nessa etapa, o seu parecer de análise deve buscar evidenciar de forma clara os resultados mais relevantes encontrados nas análises vertical e horizontal realizados nas demonstrações apresentadas a seguir pelo município de Pato Roxo. Tabela 1 - Balanço Patrimonial do Município de Pato Roxo (continua)ATIVIDADE 1 Diante das informações apresentadas, realize o que se pede: a) Realize a análise vertical (AV) e horizontal (AH) do Balanço Patrimonial (BP), calculando devidamente os percentuais. b) Com base nas demonstrações apresentadas, bem como, nos indicadores de AV e AH calculados, escreva um parecer de análise considerando os anos de 20x0, 20x1 e 20x2 de pelo menos uma página.O município de Pato Roxo, durante a execução financeira orçamentária, arrecada receitas e executa pagamentos de obrigações assumidas no ano corrente ou no passado, de modo a alcançar o equilíbrio financeiro e preservar a solvência de caixa. Nesse contexto, a solvência de caixa é alcançada ao passo que o município dispõe de fluxo de caixa suficiente para atender suas obrigações financeiras correntes, evitando tornar-se inadimplente e tendo condições para enfrentar situações financeiras indesejadas. Para isso, precisa estabelecer uma programação financeira e um cronograma de execução mensal de desembolso, conforme menciona o art. 8º da LRF, assim como promover limitação de empenho e movimentação financeira quando as receitas não se comportarem segundos as metas de resultado primário e nominal, conforme retrata o art. 9º da LRF. A solvência de caixa corresponde à condição financeira de curto prazo visto que depende do nível e da liquidez dos recursos internos disponíveis, assim como da capacidade do município de produzir rapidamente recursos em caixa para atender as obrigações financeiras imediatas. Por isso, existem grandes preocupações quanto a capacidade financeira e gestão de caixa do município. A análise da DFC do município de Pato Roxo auxilia nisso e pode ser realizada por meio de análise vertical, análise horizontal, mas também pode ser feita com indicadores que apresentam a intensidade e o direcionamento da posição operacional de caixa. Isso contribui com a atuação pública na medida em que permite ter-se uma visão da capacidade da entidade de gerar caixa e equivalentes de caixa, bem como suas necessidades de liquidez. Nesse sentido, a seguir é destacado três exemplos desses indicadores. 1. Representatividade do caixa operacional (RCO): este índice retrata a relação entre o Caixa Líquido Gerado das Atividades Operacionais (CGP) e as Despesas Operacionais (DO). As DO são os Desembolsos ou Saídas de Caixa das Atividades Operacionais e elas revelam o potencial do governo municipal em financiar suas atividades. Quanto maior é essa relação, menor é o risco financeiro e maior a capacidade da entidade governamental em resistir a possíveis crises financeiras. 2. Indicador da atividade operacional (IAO): mostra a parcela da geração líquida de caixa proporcionada pelas atividades operacionais do governo municipal, sendo obtido pela relação entre o Caixa Líquido Gerado/Consumido das Atividades Operacionais (CGP) e a Caixa Líquido Gerado/Consumido Total (CLGT).ATIVIDADE 2 Diante das informações apresentadas, realize o que se pede: a) Com base na DFC, calcule os indicadores RCO e IAO para os anos de 20x0, 20x1 e 20x2. b) Com base nos indicadores de RCO e IAO, escreva uma análise sobre eles de pelo menos uma página, evidenciando o comportamento do caixa operacional. c) Com base nos dados das demonstrações contábeis do setor público e na Lei de Responsabilidade Fiscal, comente a seguinte afirmação: “um saldo líquido negativo no fluxo de caixa operacional de caixa ao longo de vários períodos é um indicador de risco financeiro ou de vulnerabilidade financeira do município de Pato Roxo”.O prefeito do munícipio de Pato Roxo está preocupado com o impacto no Plano Próprio de Previdência do Município (PPPSR) gerado pela tendência de aumento da expectativa de vida dos servidores, consequência das características demográficas mundial e brasileira, o que pode ser comprovado a partir dos dados apresentados no artigo disponível em: https://bit.ly/3bDokGu.ATIVIDADE 3 O prefeito, solicita a você: a) Existe um documento no qual se possa acompanhar as probabilidades de vida e morte da população brasileira de tal forma que sirva de base para os cálculos atuariais do PPPSR da prefeitura? Que documento é esse e qual a contribuição que ele traz para os cálculos atuariais? b) Vidando uma comparação dos efeitos do aumento da expectativa de vida, qual a diferença entre o Regime de Previdência Geral e o da Prefeitura de Pato Roxo? Quais as características de cada um? c) Existe diferença entre a expectativa de vida de homens e mulheres? Isso é considerado nos cálculos atuariais? d) Qual seria o maior impacto do aumento da expectativa de vida dos servidores sobre o PPPSR da prefeitura? De acordo com a Constituição Federal Brasileira no artigo 225, todos têm direito ao meio ambiente ecologicamente equilibrado, bem de uso comum do povo e essencial à sadia qualidade de vida, impondo-se ao poder público e à coletividade o dever de defendê-lo e preservá-lo para as presentes e futuras gerações. Destaca ainda no parágrafo 1° que para assegurar a efetividade desse direito, incumbe ao poder público: preservar e restaurar os processos ecológicos essenciais e prover o manejo ecológico das espécies e ecossistemas; preservar a diversidade e a integridade do patrimônio genético do País e fiscalizar as entidades dedicadas à pesquisa e manipulação de material genético definir, em todas as unidades da Federação, espaços territoriais e seus componentes a serem especialmente protegidos, sendo a alteração e a supressão permitidas somente através de lei, vedada qualquer utilização que comprometa a integridade dos atributos que justifiquem sua proteção; exigir, na forma da lei, para instalação de obra ou atividade potencialmente causadora de significativa degradação do meio ambiente, estudo prévio de impacto ambiental, a que se dará publicidade; controlar a produção, a comercialização e o emprego de técnicas, métodos e substâncias que comportem risco para a vida, a qualidade de vida e o meio ambiente; promover a educação ambiental em todos os níveis de ensino e a conscientização pública para a preservação do meio ambiente; protegera fauna e a flora, vedadas, na forma da lei, as práticas que coloquem em risco sua função ecológica, provoquem a extinção de espécies ou submetam os animais a crueldade. O prefeito do munícipio de Pato Roxo também defende a ideia de que todos têm direito ao meio ambiente ecologicamente equilibrado e tem uma preocupação com as empresas, pessoas e com o meio ambiente. Diante disso, ele criou um projeto para incentivar as organizações a adotem posturas socialmente responsáveis. Para participar desse projeto as empresas necessitam passar por uma auditoria ambiental. ATIVIDADE 4 Análise e responda a questões a seguir: a) O que é auditoria ambiental? Como ela surgiu? b) A auditoria ambiental tem suas normas, quais são as NBR ISO relacionadas a auditoria ambiental e qual o seu conteúdo? A contabilidade, seja ela pública ou privada, visa gerar informações úteis de apoio ao processo de decisão. No caso do município de Pato Roxo, por se tratar de uma entidade pública com suas decisões de governo, torna-se fundamental a garantia da transparência em relação à arrecadação e o uso dos recursos públicos. A arrecadação municipal envolve basicamente dois importantes tributos: o Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza (ISSQN) e o Imposto Predial Territorial Urbano (IPTU) que são pagos pelos respectivos contribuintes. Nesse cenário, o profissional contábil precisa conhecer e estar atualizado em relação às fontes de arrecadação dos entes públicos, afinal é por meio dos registros contábeis que esta arrecadação é organizada transformando-se em informações públicas.Visando ampliar as discussões sobre a arrecadação municipal, é preciso conhecer os regimes de tributação e seu impacto sobre a arrecadação do município de Pato Roxo, desta forma você recebe como desafio a atividade a seguir. A partir dela você conhecerá mais profundamente o impacto que os regimes de tributação causam sobre contribuintes e agentes de arrecadação, portanto, bom trabalho. ATIVIDADE 5 Além do CTN há outras fontes de informações relacionadas à tributação brasileira, como por exemplo, os Códigos Tributários municipais, o Regulamento do Importo de Renda etc. Sua atividade consiste em buscar nos instrumentos citados e em outros, informações que lhe permita responder às questões a seguir: a) Quais os regimes tributários federais aplicáveis às empresas? Explique resumidamente cada um deles. b) A forma de apuração e recolhimento do ISSQN são afetados pela escolha do regime tributário? Explique. c) Explique resumidamente sobre como são determinadas as bases de cálculo e as alíquotas do IPTU. Pode haver casos de isenção de ITPU? d) Quais as obrigações acessórias relativas ao ISSQN?