Uma empresa industrial fabrica um só produto, em processo contínuo, com os custos sendo aplicados uniformemente no decorrer da produção. No mês de abril, registrou os seguintes fatos e informações:
1) Estoques iniciais:
2) Estágio de processamento das 200 unidades, iniciadas no mês anterior: 50% de elaboração. Todos os custos são aplicados uniformemente no curso do processo de fabricação.
3) As compras de matérias-primas no mês de abril foram no valor de R$ 31.944,00, líquido dos tributos.
4) Ordem de produção iniciada no mês de abril: fabricação de 4.000 unidades.
5) Consumo de matérias-primas no mês: R$ 58.500,00
6) Demais custos incorridos no mês de abril:
Mão-de-obra direta (MOD): R$ 43.500,00
Custos indiretos de fabricação (CIF): R$ 30.330,00
7) Ficaram em processamento, no dia 30 de abril, 300 unidades (das 4.000 unidades iniciadas nesse mês), cada uma no estágio de elaboração de 70% de processamento.
8) As vendas de produtos em abril foram de 2.300 unidades, cada uma ao preço unitário de R$ 100,00 – já incluído o ICMS de 18%, PIS de 1,65% e COFINS de 7,60%, mas a acrescentar (adicionar) o IPI de 10%.
A empresa tem o regime não cumulativo dos impostos e contribuições e adota o critério PEPS (primeiro a entrar, primeiro a sair).
Considerando estes dados e informações:
1) O cálculo dos impostos e contribuições incidentes na venda dos produtos acabados do mês, cumprindo o princípio constitucional da não cumulatividade de tributos e a decisão do STF quanto ao ICMS que não mais compõe a base de cálculo para o PIS e a Cofins (4 pontos).
2) CPP (Custo da Produção do Período), identificando o custo unitário do produto (5 pontos):
3) Custo da Produção Acabada (CPA) e EF(PP), identificando o custo total e unitário por lote de produtos acabados (6 pontos):
4) Custo dos Produtos Vendidos (CPV) e o valor do EF(PA), discriminados em unidades e custo unitário (5 pontos)
1) O cálculo dos impostos e contribuições incidentes na venda dos produtos acabados do mês, cumprindo o princípio constitucional da não cumulatividade de tributos e a decisão do STF quanto ao ICMS que não mais compõe a base de cálculo para o PIS e a Cofins: - Preço de venda unitário: R$ 100,00 - Quantidade vendida: 2.300 unidades - Valor total das vendas: R$ 230.000,00 - ICMS: 18% sobre o preço de venda unitário = R$ 18,00 - PIS: 1,65% sobre o preço de venda unitário = R$ 1,65 - COFINS: 7,60% sobre o preço de venda unitário = R$ 7,60 - IPI: 10% sobre o preço de venda unitário = R$ 10,00 - Base de cálculo para o PIS e a COFINS: Preço de venda unitário - ICMS - IPI = R$ 72,35 - PIS: 1,65% sobre a base de cálculo = R$ 1,20 - COFINS: 7,60% sobre a base de cálculo = R$ 5,50 - Total de impostos e contribuições: R$ 43,95 2) CPP (Custo da Produção do Período), identificando o custo unitário do produto: - Custo total das matérias-primas: R$ 33.150,00 + R$ 31.944,00 = R$ 65.094,00 - Custo total da mão-de-obra direta (MOD): R$ 43.500,00 - Custo total dos custos indiretos de fabricação (CIF): R$ 30.330,00 - Custo total da produção: R$ 65.094,00 + R$ 43.500,00 + R$ 30.330,00 = R$ 138.924,00 - Quantidade produzida: 4.000 unidades - Custo unitário do produto: R$ 138.924,00 / 4.000 unidades = R$ 34,73 3) Custo da Produção Acabada (CPA) e EF(PP), identificando o custo total e unitário por lote de produtos acabados: - Custo total da produção acabada: 800 unidades x R$ 34,73 = R$ 27.784,00 - Custo unitário da produção acabada: R$ 27.784,00 / 800 unidades = R$ 34,73 - EF(PP) = 200 unidades x R$ 15,00 = R$ 3.000,00 4) Custo dos Produtos Vendidos (CPV) e o valor do EF(PA), discriminados em unidades e custo unitário: - CPV = 2.300 unidades x R$ 34,73 = R$ 79.879,00 - EF(PA) = 800 unidades x R$ 30,00 = R$ 24.000,00
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