Os Municípios tentaram, por algum tempo, cobrar a iluminação pública dos contribuintes em geral, por meio de uma taxa, que era embutida na conta de...

As duas situações que podem ser ensejadas por uma instituição de um imposto no contexto brasileiro são: 1. Taxa de Serviços Específicos e Divisíveis: Este imposto é cobrado em contrapartida à prestação de um serviço público específico e divisível, ou seja, um serviço que pode ser individualmente mensurado e usufruído pelos contribuintes de forma distinta. Os requisitos para a instituição desses impostos incluem a especificidade e divisibilidade do serviço, ou seja, ele deve ser claramente identificável e mensurável para cada contribuinte. Além disso, a taxa não pode ser desproporcional ao custo efetivo do serviço prestado.

2. Taxa de Poder de Polícia: Esta taxa é cobrada em decorrência do exercício regular do poder de polícia, que envolve fiscalização, regulamentação

A taxa de iluminação pública não cumpria esses requisitos porque a iluminação pública é um serviço de utilidade pública difuso, ou seja, é prestado a toda a coletividade, sem individualização e, portanto, sem divisibilidade. Assim, não há como individualizar o serviço para cada contribuinte e, por isso, não pode ser cobrado por meio de taxa. Um exemplo no Brasil é as igrejas que tem garantia constitucional da imunidade tributária, uma limitação ao poder de tributar do estado isto porque o constituinte originário de 1988 entendeu que o fenômeno religioso é tão importante a vida da sociedade que, ao refundar nosso ordenamento jurídico, construiu o conceito laicidade colaborativa, e dotou a organização religiosa de um patamar não de sujeição, mas de parceria pelo bem comum. A organização religiosa atua na sociedade como sujeito e deveres. 

De acordo com a Constituição Federal, a instituição de uma taxa é permitida somente em duas situações: quando o Estado presta um serviço específico e divisível ao contribuinte ou quando exerce o poder de polícia ou a fiscalização de atividades. Para que a taxa seja instituída, é necessário que haja uma lei que a estabeleça, que o serviço ou atividade seja efetivamente prestado ou fiscalizado e que haja uma relação direta entre o contribuinte e o serviço ou atividade. No caso da taxa de iluminação pública, ela não cumpria esses requisitos, pois não havia uma relação direta entre o contribuinte e o serviço prestado, já que a iluminação pública é um serviço de uso comum e geral. Além disso, a taxa era embutida na conta de luz, o que não permitia que o contribuinte escolhesse se queria ou não utilizar o serviço. Por isso, a cobrança da taxa de iluminação pública foi considerada inconstitucional pelo STF e foi substituída pela Contribuição para o custeio do serviço de iluminação pública (COSIP), que é uma espécie de contribuição de melhoria e atende aos requisitos constitucionais para sua instituição.