Com base nas evidências de auditoria obtidas, as contas com ausência de registros que produziram tal situação foram: 1. Devoluções e abatimentos de venda: US$ 5.000 2. Contas a receber: US$ 4.000 (preço FOB em virtude de cut-off, margem bruta 55%) 3. Custo de mercadorias vendidas: US$ 12.600 (ajuste contagem física no fim do exercício) 4. Despesas com devedores duvidosos: US$ 2.500 (referente a créditos incobráveis considerando análise da política de crédito do cliente e condições econômicas atuais) 5. Despesas com depreciação: US$ 8.000 (compra no meio ao de um edifício comercial, regra de registro da empresa) 6. Despesas: US$ 12.000 com suprimentos e serviços de utilidade pública com contas que venciam no fim do exercício social, mas que não foram pagas. US$ 8.000 referente a pagamento final após exercício social ao governo da Indonésia para facilitar construção de uma fábrica em Jacarta) 7. Despesas com salários: US$ 9.400 (não pagos, mas devidos) 8. Despesas com juros: US$ 2.800 (dívidas de longo prazo) Com base nisso, a proposta de ajustes para a administração da empresa seria: 1. Devoluções e abatimentos de venda: US$ 5.000 (redução das receitas) 2. Contas a receber: US$ 4.000 (redução das receitas) 3. Custo de mercadorias vendidas: US$ 12.600 (aumento do custo de mercadorias vendidas) 4. Despesas com devedores duvidosos: US$ 2.500 (aumento das despesas) 5. Despesas com depreciação: US$ 8.000 (aumento das despesas) 6. Despesas: US$ 20.000 (aumento das despesas) 7. Despesas com salários: US$ 9.400 (aumento das despesas) 8. Despesas com juros: US$ 2.800 (aumento das despesas) Com esses ajustes, o lucro líquido seria reduzido em US$ 59.760, o mesmo valor da superavaliação do lucro líquido. Além disso, as receitas estariam corrigidas em US$ 2.660, o custo de mercadorias vendidas estaria correto em US$ 14.400, as despesas gerais estariam corrigidas em US$ 34.700, as despesas administrativas estariam corrigidas em US$ 8.000, os totais de ativos e passivos estariam corrigidos em US$ 27.560 e US$ 32.200, respectivamente, e o patrimônio líquido estaria correto.
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