As empresas normalmente preparam em base mensal as conciliações bancárias, as quais representam uma reconciliação do saldo da conta corrente bancár...

As empresas normalmente preparam em base mensal as conciliações bancárias, as quais representam uma reconciliação do saldo da conta corrente bancária pelo extrato (registro do banco) com o saldo pelo razão analítico (registro da empresa). Aqui são registradas contas como: - diretos adquiridos por vendas a prazo ou serviços. - adiantamento (férias, viagens, 13º salário) e empréstimos a empregados, administradores, acionistas e empresas controladas e coligadas; - impostos a recuperar (ICMS e IPI); - conta retificadora (provisão para devedores duvidosos). Existência, avaliação e classificação são os três principais pontos que o auditor deve cobrir na auditoria dos valores a receber, sendo que os principais procedimentos aplicados nestas contas são: 1) Confirmação de contas a receber de clientes: é feita através da circularização (confirmação) com terceiros, com o objetivo de confirmar tanto a existência de tal crédito como também os seus valores. 2) Teste de avaliação das contas a receber de clientes: avaliar as contas a receber significa que o auditor deve se sensibilizar aos possíveis problemas relacionados com recebimentos de contas a receber. É comum separar as duplicatas em: não vencidas, vencidas a XX tempo, duplicatas a vencer. A análise disso possibilita a verificação de anormalidades, dos saldos de PDD já efetuados (provisão para devedores duvidosos), etc. 3) Teste do ajuste a valor presente: aqui o auditor verifica se a companhia procedeu o ajuste a valor presente de acordo com o art. 183 da Lei nº 6.404/76, devendo testar os cálculos, a taxa de juros praticada e as contabilizações, decorrentes de tal ajuste. 4) Outros procedimentos: i) verificar se as contas a receber foram devidamente classificadas entre ativo circulante e ativo realizável a longo prazo; ii) inspecionar notas de créditos emitidas e notas de devolução recebidas no mês subsequentes ao do encerramento do exercício social para verificar se não estão relacionadas com vendas fictícias; iii) verificar se não existe ônus sobre as contas a receber (por exemplo: garantias), e se existir, se ela foi devidamente divulgada em nota explicativa às demonstrações financeiras. Se o estoque for relevante para as demonstrações contábeis, o auditor deve obter evidência de auditoria apropriada e suficiente com relação a existência e as condições do estoque mediante: acompanhamento da contagem física dos estoques, para: avaliar as instruções e os procedimentos da administração para registrar e controlar os resultados da contagem física dos estoques da entidade; observar a realização dos procedimentos de contagem pela administração; inspecionar o estoque; executar testes de contagem; execução de procedimentos de auditoria nos registros finais de estoque da entidade para determinar se refletem com precisão os resultados reais da contagem de estoque. A observação da contagem pela administração ajuda a fornecer evidência de que as instruções da administração e os procedimentos de contagem estão adequadamente definidos e implementados, confiabilidade. Inspecionamento do estoque: existência do estoque (embora não necessariamente a sua propriedade), identificar, por exemplo, estoques obsoletos, danificados ou sem movimentação.