Para realizar a contabilização do pagamento da primeira parcela do empréstimo, é necessário considerar o regime de competência, que consiste em registrar as receitas e despesas no período em que foram geradas, independentemente do momento em que ocorreu o pagamento. Nesse caso, a empresa deve contabilizar o pagamento da primeira parcela da seguinte forma: D - Empréstimos a Pagar (Passivo Circulante) - R$ 5.500,00 D - Juros a Apropriar (Despesa Financeira) - R$ 4.444,44 D - Taxas Bancárias a Apropriar (Despesa Financeira) - R$ 555,56 D - IOF a Apropriar (Despesa Financeira) - R$ 1.000,00 C - Caixa (Ativo Circulante) - R$ 200.000,00 O valor de R$ 5.500,00 corresponde ao valor da primeira parcela (R$ 200.000,00 / 36), somado aos custos financeiros apropriados no período (juros, taxas bancárias e IOF). O valor de R$ 4.444,44 corresponde à apropriação dos juros (R$ 16.000,00 / 36), enquanto que os valores de R$ 555,56 e R$ 1.000,00 correspondem à apropriação das taxas bancárias e do IOF, respectivamente. É importante lembrar que, nos períodos subsequentes, a empresa deverá apropriar os juros, taxas bancárias e IOF referentes às parcelas restantes do empréstimo, até que o saldo do Empréstimo a Pagar seja zerado.
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