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Suponha-se que a pessoa jurídica tenha efetuado os seguintes recolhimentos por estimativa pura durante o ano-calendário:

| Meses de Competência | Pagamento | Valor Mensal | Valor Acumulado |
| :-- | :-- | --: | --: |
| Janeiro | Fevereiro | $30.000,00 | $30.000,00 |
| Fevereiro | Março | $35.000,00 | $65.000,00 |
| Março | Abril | $40.000,00 | $105.000,00 |

O imposto calculado por estimativa pura de abril a ser pago no último dia útil do mês de maio, é de R$ 45.000,00 e em abril a empresa levantou um balancete e constatou que o lucro real do período de janeiro a abril foi de R$ 600.000,00.
Com base nas informações acima, determine a melhor alternativa para recolhimento do IRPJ, se pela estimativa pura ou pelo resultado da estimativa monitorada até o mês de abril do ano calendário.

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EXERCÍCIO DE FIXAÇÃO 04

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Para determinar a melhor alternativa de recolhimento do IRPJ, precisamos comparar os valores recolhidos por estimativa pura com o imposto calculado com base no lucro real. 1. Recolhimentos por estimativa pura até abril: - Janeiro: R$ 30.000,00 - Fevereiro: R$ 35.000,00 - Março: R$ 40.000,00 - Total até abril: R$ 30.000,00 + R$ 35.000,00 + R$ 40.000,00 = R$ 105.000,00 2. Imposto calculado por estimativa pura para abril: R$ 45.000,00 3. Total a ser pago considerando a estimativa pura até abril: - Total acumulado até abril: R$ 105.000,00 - Imposto de abril: R$ 45.000,00 - Total: R$ 105.000,00 + R$ 45.000,00 = R$ 150.000,00 4. Cálculo do IRPJ com base no lucro real: - Lucro real de janeiro a abril: R$ 600.000,00 - A alíquota do IRPJ é de 15% sobre o lucro real, e há um adicional de 10% sobre o que exceder R$ 20.000,00 mensais. - Cálculo do imposto: - 15% de R$ 600.000,00 = R$ 90.000,00 - Não há adicional, pois o lucro é considerado em um período maior. 5. Comparação: - Total por estimativa pura: R$ 150.000,00 - Total pelo lucro real: R$ 90.000,00 Conclusão: A melhor alternativa para o recolhimento do IRPJ é optar pelo resultado da estimativa monitorada (lucro real), pois o valor a ser pago (R$ 90.000,00) é menor do que o total recolhido por estimativa pura (R$ 150.000,00).

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Utilize as informações a seguir, relativas à Companhia Pássaro Azul extraídas de sua contabilidade e referentes ao mês de janeiro de um determinado ano-calendário:
Receita Bruta:
- Revenda de mercadorias
- Devolução de Vendas
- Prestação de serviços em geral
Ganho de capital na venda de bem do Ativo Imobilizado
Rendimentos de aplicações financeiras
Juros e descontos ativos
Imposto de renda retido na fonte:
- sobre receitas de serviços
- sobre rendimentos financeiros
CSLL retida na fonte sobre serviços

R$ 1.500.000,00
R$ 150.000,00
R$ 325.000,00
R$ 20.000,00
R$ 10.000,00
R$ 30.000,00
R$ 3.000,00
R$ 2.000,00
R$ 4.000,00

Com base nas informações acima, determine o valor do IRPJ e da CSLL a serem recolhidos pela companhia no mês de fevereiro.

A Companhia ABC adquiriu no mês de março de 2020, um veículo usado no valor de R$ 100.000,00, que será utilizado em suas atividades operacionais. Considerando-se que o veículo foi posto em funcionamento pela primeira empresa que o adquiriu há exatos 2 anos da data da compra pela Companhia ABC, determine o valor a ser contabilizado em dezembro do ano 2020 como despesa de depreciação dedutível na base de cálculo do Imposto de Renda apurado com base no Lucro Real Anual.

Uma indústria vendeu produtos para um distribuidor, cujo total da nota fiscal foi de R$ 83.600,00. Na operação incidiram IPI à alíquota de 10%; ICMS à alíquota de 18%; PIS à alíquota de 1,65% e COFINS à alíquota de 7,6%. Com base nestas informações, determine a Receita Líquida apurada pela empresa vendedora.

Dentre as alternativas abaixo, assinale a que contenha somente parcelas de adições ao lucro líquido para determinação do lucro real:
a) Despesas indedutíveis, multas compensatórias pelo atraso de recolhimento de tributos e excesso de doações.
b) Multas por infrações fiscais de natureza não compensatória, resultados negativos de participações societárias e reversão da depreciação acelerada incentivada.
c) Encargos de depreciação de bens intrinsecamente relacionados à produção, baixa de reserva de reavaliação e pagamentos a beneficiários não identificados.
d) Dividendos de investimentos avaliados pelo custo de aquisição, prejuízos na alienação de certificados de incentivos fiscais e participações não dedutíveis.
e) Excesso de doações, multas por infrações fiscais de natureza não compensatória e resultados positivos de participações societárias.

Assinale a alternativa incorreta:
a) Impostos incidentes sobre vendas são consideradas como despesas operacionais redutoras da receita bruta para fins de apuração da receita líquida;
b) a receita líquida corresponde ao valor da receita bruta diminuída das devoluções de vendas, dos abatimentos e descontos incondicionais concedidos e dos impostos incidentes sobre vendas;
c) o valor do Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI) integra o valor da receita bruta de vendas, para fins de apuração da receita líquida;
d) o Imposto de Renda das Pessoas Jurídicas (IRPJ) não é considerado imposto incidente sobre vendas e serviços;
e) o custo do financiamento destacado na nota fiscal integra o valor da receita bruta para fins de tributação.

O que o Regulamento do Imposto de Renda (RIR/2018) considera sistema de contabilidade de custo integrado e coordenado com o restante da escrituração?

O custo de produção de bens não compreende:
a) as matérias-primas e os produtos intermediários consumidos;
b) salários e encargos sociais relativos aos empregados da fábrica;
c) os encargos de depreciação e amortização de bens aplicados na produção;
d) encargos financeiros para aquisição de matéria-prima e pagamento de obrigações diversas;
e) os encargos decorrentes de serviços de manutenção de máquinas industriais.

A Companhia Jurema, que não possui contabilidade de custos integrada e coordenada com o restante da escrituração contábil, registra em 31 de dezembro o seguinte estoque:
- 3.000 cadeiras terminadas
- 1.500 cadeiras em elaboração

Considerando que o preço de venda de cada cadeira, no período respectivo foi R$ 5.000,00 e que o custo das matérias-primas adquiridas nesse mesmo período, nas quantidades necessárias à fabricação de uma cadeira foi de R$ 1.800,00, determine o custo unitário de cada cadeira terminada e em fabricação, respectivamente, que poderão ser consignados, em 31 de dezembro, por avaliação, no Livro Registro de Inventário.

Determine o valor da CSLL - Contribuição Social sobre o Lucro Líquido de uma empresa do ramo comercial, com base nas informações abaixo:
Lucro operacional líquido em 2022
R$ 100.000,00

| Participação dos empregados no lucro | R$ | $5.000,00 |
| :-- | --: | --: |
| Encargos de depreciação de imóveis não intrinsecamente relacionados com a produção | R$ | $8.000,00 |
| Doações não dedutíveis na base de cálculo | R$ | $2.000,00 |
| Receita de Dividendos | R$ | $6.000,00 |
| Base de Cálculo negativa de período de apuração anterior, a compensar | R$ | $10.000,00 |

Assinale a alternativa incorreta:
a) Provisão para Créditos de Liquidação Duvidosa, Provisão para Ajuste de Bens ao valor de mercado e Provisão para Perdas na Alienação de Investimentos são contas retificadoras do Ativo;
b) classificam-se no Passivo Circulante, como exigibilidades, as seguintes provisões: para férias, para Licença-Prêmio, para o 13º Salário e para Gratificações a Empregados;
c) para fatos geradores ocorridos a partir de 1º-1-1997, somente são dedutíveis na base de cálculo do lucro real as provisões para Férias e de 13º Salário;
d) provisões representam expectativas de perdas de ativos ou estimativas de valores a desembolsar, derivadas de fatos geradores contábeis já ocorridos;
e) a Provisão para Riscos Fiscais ou Trabalhistas é dedutível na base de cálculo do Imposto de Renda das Pessoas Jurídicas e da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido.

Uma empresa encerrou o exercício de 2022 com os seguintes dados:

| CONTAS | 31.12.2022 |
| :-- | --: |
| Receita Bruta de Vendas de Mercadorias | $600.000,00 |
| Receita de Prestação de Serviços | $150.000,00 |
| Rendimentos de Aplicações Financeiras | $100.000,00 |
| Dividendos de Investimentos Avaliados pelo Custo de Aquisição | $50.000,00 |
| Custo das Mercadorias Vendidas e dos Serviços Prestados | $450.000,00 |
| Despesas Administrativas | $50.000,00 |
| Despesas de Vendas | $70.000,00 |
| Despesas Financeiras (Líquidas) | $80.000,00 |
| Despesas Indedutíveis | $30.000,00 |

Com base nos dados acima, determine o valor do Imposto de Renda a Pagar (se houver), considerando que a empresa pagou durante o ano, a título de IR estimado, a importância de R$ 10.000,00.

Como será calculada a depreciação de bens adquiridos usados?

Em 31.12.2022, a Companhia Jurema apresentou os seguintes dados, extraídos de sua contabilidade e do Livro de Apuração do Lucro Real:

| DADOS | |
| :-- | --: |
| Prejuízo Fiscal a Compensar | $130.000,00 |
| Lucro Líquido Antes do Imposto de Renda | $400.000,00 |
| Doações Indedutíveis | $60.000,00 |
| Multa Indedutíveis | $20.000,00 |
| Provisões Indedutíveis | $30.000,00 |
| Receitas de Dividendos | $40.000,00 |
| Resultado Positivo na Equivalência | $10.000,00 |

Com base nos dados acima, determine o lucro real da Companhia Jurema, em 31.12.2022.