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João Bosco, auditor experiente, chefe de uma equipe contratada para realizar auditoria em grande empresa brasileira, em reunião prévia com os demais componentes, e visando orientá-los sobre a metodologia que seria adotada na realização dos trabalhos, esclareceu que seria utilizada a amostragem para determinar a precisão e a integridade dos saldos contábeis nas demonstrações financeiras. Esse processo é necessário quando a população (as informações de transações de contas) é grande. Sobre essa técnica e de acordo com a NBC TA 530 – AMOSTRAGEM EM AUDITORIA, analise as afirmativas a seguir.
Está correto o que se afirma apenas em
I. Amostragem em auditoria é a aplicação de procedimentos de auditoria em menos de 100% dos itens de uma população relevante.
II. A distorção tolerável é um valor monetário definido pelo auditor para obter um nível apropriado de segurança de que esse valor monetário não seja excedido pela distorção real na população.
III. Estratificação é o processo de dividir uma população em subpopulações, cada uma sendo um grupo de unidades de amostragem com características heterogêneas.
IV. Quanto maior a taxa tolerável de desvio, maior o tamanho da amostra necessária na auditoria.
a) I e II.
b) III e IV.
c) I, II e III.
d) I, III e IV.
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Vamos analisar cada afirmativa: I. Amostragem em auditoria é a aplicação de procedimentos de auditoria em menos de 100% dos itens de uma população relevante. Verdadeiro, essa definição está correta, pois a amostragem envolve a análise de uma parte da população em vez de todos os itens. II. A distorção tolerável é um valor monetário definido pelo auditor para obter um nível apropriado de segurança de que esse valor monetário não seja excedido pela distorção real na população. Verdadeiro, essa afirmativa está correta, pois a distorção tolerável é um conceito importante na auditoria. III. Estratificação é o processo de dividir uma população em subpopulações, cada uma sendo um grupo de unidades de amostragem com características heterogêneas. Falso, a estratificação geralmente envolve a divisão da população em subpopulações com características homogêneas, não heterogêneas. IV. Quanto maior a taxa tolerável de desvio, maior o tamanho da amostra necessária na auditoria. Falso, na verdade, quanto maior a taxa tolerável de desvio, menor será o tamanho da amostra necessária, pois o auditor pode aceitar um maior nível de erro. Com base nas análises, as afirmativas corretas são I e II. Portanto, a alternativa que contém todos os itens verdadeiros é: a) I e II.

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Ao iniciar os trabalhos de auditoria, João analisou detidamente os documentos que lhe foram disponibilizados. Os números existentes na Demonstração de Resultado foram os seguintes: Considerando que João é um auditor extremamente consciente e profissional, atento às Normas Brasileiras de Contabilidade e às disposições da Lei nº 6.404/1976, ao analisar referidos números, certamente, ele concluirá que:
A) O “Lucro Bruto” é de R$ 123.962 milhões.
B) O “Lucro do Exercício” é de R$ 6.246 milhões.
C) O valor do “Lucro antes dos impostos” é de R$ 37 milhões e não de R$ 9 milhões como afirmado.
D) O valor do “Lucro antes do resultado financeiro, participações e impostos” é de R$ 13.223 milhões.

Na execução dos trabalhos de auditoria na Companhia Elétrica Luz do Mundo, o auditor JC constatou de forma conclusiva, com base em evidência apropriada e suficiente, que, no exercício de 2021, o contador deixou de reconhecer ajuste de perda a valor recuperável da principal usina de eletricidade da empresa, fundado em laudo de perícia técnica que aponta perda de capacidade de produção do ativo. Como consequência, a DRE foi afetada de forma relevante, evidenciando um resultado patrimonial acentuadamente equivocado. Diante da situação descrita, e com base nas normas de auditoria vigentes, o auditor deverá, ao final dos trabalhos:
Emitir uma opinião modificada do tipo
a) Exercer seu julgamento profissional a fim de decidir se cabe a emissão de opinião modificada do tipo “abstenção de opinião”.
b) Emitir uma opinião não modificada, uma vez que o reconhecimento da perda mencionada deve ocorrer apenas quando da alienação do ativo.
c) Emitir uma opinião modificada do tipo “com ressalva”, uma vez que, ainda que haja distorções relevantes na DRE, estas não causam efeitos em outras demonstrações contábeis.
d) Emitir uma opinião modificada do tipo “opinião adversa”, uma vez que a distorção em questão é relevante e a falta de seu reconhecimento causa efeitos generalizados para as demais demonstrações contábeis, em especial o Balanço Patrimonial.

Sobre o julgamento profissional e a condução de auditorias, leia atentamente a situação hipotética a seguir. APHA S/A, empresa do setor de energia elétrica, contratou serviços de auditoria independente. Durante a realização dos trabalhos, o auditor observou que os procedimentos contábeis adotados, assim como a escrituração contábil efetuada, apresentaram significativas, importantes e graves discordâncias com as normas estabelecidas pelo Conselho Federal de Contabilidade.
Frente à situação descrita, o auditor deverá emitir relatório:
a) Com “opinião adversa”.
b) Com “opinião com ressalva”.
c) Com “abstenção de opinião”.
d) “Sem ressalva”, esclarecendo que a escrituração e os procedimentos contábeis estão de acordo com as normas estabelecidas pela agência reguladora pertinente.

Os Arts. 171 a 179 do Decreto-Lei nº 2848 de 1940 (Código Penal Brasileiro) versam sobre estelionato e outras fraudes. São inúmeros os tipos de fraudes e catastróficos os impactos causados à instituição vitimada e à sociedade. A fraude é um risco classificado no grupo de risco operacional, pois, habitualmente, ocorre em virtude de adulteração de controles, descumprimento e/ou interpretação discricionária tendenciosa de procedimentos contábeis, desvio de valores, divulgação ilegal de informações etc. Como resultados de estudos feitos, no Brasil, em determinado ano, foram elaborados os gráficos dispostos nas figuras 1, 2 e 3 a seguir:
Considerando os conhecimentos contábeis sobre as áreas de uma empresa/organização/instituição, bem como a interpretação dos dados divulgados nas figuras anteriores, um auditor chegará às seguintes conclusões, EXCETO:
a) As áreas mais suscetíveis de fraudes são aquelas onde, normalmente, podem estar concentrados os principais ativos da empresa.
b) Os maiores responsáveis por fraudes são os funcionários, seguidos pelos prestadores de serviços e fornecedores, respectivamente.
c) Menos de 10% das vítimas de fraudes conseguem recuperar suas perdas totalmente; e, mais de 20% conseguem recuperar em torno de 25% de suas perdas.
d) A atenção na contratação e no acompanhamento de funcionários, principalmente aqueles alocados na área financeira e na área contábil, reduzirá as fraudes em 58%.

Antônio Pedro, auditor contábil experiente, extremamente sistemático e correto na execução de seus trabalhos, foi contratado para auditar as demonstrações contábeis de um grupo econômico composto por três empresas: Arvoré (Controladora), Blory (Controlada) e Confy (Controlada).
Considerando os resultados apresentados na Demonstração do Resultado Consolidada, Antônio Pedro chegará à seguinte conclusão:
a) O valor apresentado para Despesas/Receitas Operacionais é resultante de correta consolidação.
b) O valor das Despesas/Receitas Operacionais, após a devida consolidação, deveria ser de R$ 11.680,00.
c) O Lucro Líquido do Exercício, após a devida consolidação, está equivocado, pois o valor correto é R$ 26.450,00.
d) Os valores apresentados para Lucro Bruto e Lucro Líquido do Exercício na Demonstração do Resultado Consolidada estão corretos.

No que se refere a exames relacionados à adoção de estimativas contábeis e à avaliação das distorções identificadas durante os trabalhos de auditoria, assinale a alternativa correta.
a) Quando o auditor identificar que o valor divulgado nas demonstrações contábeis é maior ou menor que o valor da estimativa contábil ao valor justo, ele deve concluir pela existência de distorção nas demonstrações contábeis.
b) Nos trabalhos de auditoria, para identificação e avaliação dos riscos de distorção relevante, com base no entendimento da entidade e do ambiente em que a mesma se insere, o auditor tem de ter pleno conhecimento da totalidade das afirmacoes relevantes existentes nas demonstrações contábeis.
c) Na execução dos trabalhos voltados à avaliação de risco e atividades relacionadas, o auditor deve ter conhecimento de como os responsáveis pela administração da empresa identificam os fatos e circunstâncias que podem levar à necessidade de reconhecimento de estimativas nas demonstrações contábeis.
d) A natureza das informações disponíveis à administração de uma empresa, no que se refere a itens das demonstrações contábeis que não dispõem de formas para mensurações precisas, não afeta o risco de distorção relevante das referidas demonstrações, haja vista que esse risco é inerente à suscetibilidade, por parte da administração, à tendenciosidade.

Considerando o disposto na NBC TA 330, qual o tipo de procedimento que utiliza o apresentado como uma de suas ferramentas?
a) Inspeção.
b) Reexecução.
c) Recálculo.
d) Procedimento Analítico.

O auditor independente da empresa Gama S/A, ao analisar a conta bancária que a empresa mantém no Banco Financeiro, verificou que o extrato bancário apresenta um saldo de R$ 7.500,00 enquanto a razão contábil na mesma data apresenta um saldo de R$ 10.750,00. Por meio da análise, o auditor apurou os seguintes fatos; analise-os.
Considerando que, após as análises realizadas, o prazo médio de recebimento de clientes é de 120 dias, pode-se afirmar que em decorrência do não provisionamento para os créditos de liquidação duvidosa:
a) O ativo se encontra subavaliado em R$ 105.900,00.
b) O ativo se apresenta subavaliado em R$ 68.600,00.
c) O auditor deve recomendar a constituição de PCLD no valor de R$ 52.100,00.
d) O auditor deve recomendar a constituição de PCLD no valor de R$ 50.400,00.

Segundo a NBC TA 620 – Utilização do Trabalho de Especialistas, o especialista do auditor é uma pessoa ou organização com especialização em área que não contabilidade ou auditoria, contratado pelo auditor, cujo trabalho nessa área é utilizado pelo auditor para ajudá-lo a obter evidência de auditoria suficiente e apropriada.
Um especialista do auditor pode ser necessário para ajudar o auditor em um ou mais dos seguintes assuntos, EXCETO:
a) Entendimento da entidade e de seu ambiente, incluindo seus controles internos.
b) Determinação e implementação de respostas gerais aos riscos avaliados no nível de demonstrações contábeis.
c) Avaliação da suficiência e adequação da evidência de auditoria obtida na formação de opinião sobre as demonstrações contábeis.
d) Execução de procedimentos adicionais de auditoria para responder aos riscos avaliados no nível de afirmação, compreendendo a indagação e os procedimentos analíticos.

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