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Direito Tributário

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Um contribuinte, após ser notificado de um lançamento tributário e ter seu débito inscrito em Dívida Ativa, permaneceu inerte por quatro anos. Preocupado com uma possível Execução Fiscal, compareceu à repartição fiscal e formalizou a adesão a um programa de parcelamento, confessando a dívida. Após pagar a primeira parcela, o contribuinte deixou de pagar as subsequentes, sendo excluído do programa seis meses depois.
Diante do exposto e considerando as normas sobre prescrição no Direito Tributário, assinale a correta:
Com a exclusão do parcelamento, o Fisco perde o direito de cobrar o saldo remanescente se já tiverem decorrido mais de cinco anos desde a constituição original do crédito, pois a interrupção pelo parcelamento é nula se o programa não for cumprido integralmente.
O parcelamento suspende a prescrição, mas não a interrompe; assim, ao ser excluído do programa, o prazo prescricional volta a correr do zero.
A confissão de dívida feita para a adesão ao parcelamento configura ato inequívoco, ainda que extrajudicial, que importa em reconhecimento do débito pelo devedor, interrompendo o prazo prescricional.
O pedido de parcelamento não interfere na contagem do prazo prescricional, uma vez que é um ato administrativo sem força de decisão judicial.
A interrupção da prescrição ocorreu apenas no momento do pagamento da primeira parcela, e não no ato da confissão da dívida ou pedido de parcelamento.
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A alternativa correta é: "A confissão de dívida feita para a adesão ao parcelamento configura ato inequívoco, ainda que extrajudicial, que importa em reconhecimento do débito pelo devedor, interrompendo o prazo prescricional." Explicação passo a passo: 1. No Direito Tributário, a prescrição do crédito tributário pode ser interrompida por atos que demonstrem o reconhecimento da dívida pelo contribuinte, como a confissão de dívida. 2. A adesão a um programa de parcelamento, com confissão expressa do débito, é considerada um ato inequívoco que interrompe a prescrição, reiniciando a contagem do prazo prescricional. 3. O pagamento da primeira parcela também interrompe a prescrição, mas o ato da confissão já é suficiente para essa interrupção. 4. A exclusão do parcelamento por inadimplência não anula a interrupção da prescrição causada pela confissão e pelo pagamento inicial. 5. O pedido de parcelamento, por si só, não é suficiente para interromper a prescrição, mas a confissão de dívida que o acompanha sim. Portanto, a confissão de dívida na adesão ao parcelamento interrompe o prazo prescricional, mesmo que o contribuinte deixe de pagar as parcelas subsequentes.

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Uma empresa obteve, em sede de mandado de segurança, decisão liminar suspendendo a exigibilidade de determinado tributo. Durante o período de vigência da liminar, a empresa:
Está correto o que se afirma em:
I. Não pode ser inscrita em dívida ativa
II. Pode obter certidão positiva com efeitos de negativa
III. Pode obter certidão negativa com efeitos de positiva
IV. Está impedida de realizar compensação tributária
I, II, III e IV
I e II apenas
I, II e III apenas
II e III apenas
II, III e IV apenas

O Código Tributário Nacional prevê um elenco taxativo de hipóteses que suspendem a exigibilidade do crédito tributário, obstando a prática de atos de cobrança por parte da Fazenda Pública. Assinale a alternativa que não corresponde a uma causa de suspensão da exigibilidade do crédito tributário. A anistia concedida em caráter geral. O parcelamento. As reclamações e os recursos, nos termos das leis reguladoras do processo tributário administrativo. O depósito do seu montante integral. A concessão de medida liminar ou de tutela antecipada, em outras espécies de ação judicial.

Sobre o lançamento tributário e sua possibilidade de revisão, analise as assertivas:
São corretas apenas:
I. A revisão do lançamento só pode ser iniciada enquanto não extinto o direito da Fazenda Pública.
II. O lançamento pode ser revisto de ofício quando se comprove que o sujeito passivo agiu com dolo, fraude ou simulação.
III. A revisão do lançamento está condicionada à existência de erro de fato ou de direito da autoridade administrativa.
IV. A modificação dos critérios jurídicos adotados pela autoridade administrativa pode ser aplicada retroativamente aos lançamentos já realizados.
I, II e III
I e II
II, III e IV
II e III
I, III e IV

Acerca do fato gerador da obrigação tributária, conforme disposto no Código Tributário Nacional (CTN) e na doutrina clássica,
assinale a alternativa correta:
O fato gerador da obrigação acessória é qualquer situação definida em lei como necessária e suficiente à sua ocorrência, sendo que a sua inobservância converte-a imediatamente em obrigação principal relativa ao tributo não pago.
A autoridade administrativa poderá desconsiderar atos ou negócios jurídicos praticados com a finalidade de dissimular a ocorrência do fato gerador do tributo ou a natureza dos elementos constitutivos da obrigação tributária, desde que observados os procedimentos estabelecidos em lei ordinária.
Considera-se ocorrido o fato gerador e existentes os seus efeitos, tratando-se de situação jurídica, desde o momento em que se verifiquem as circunstâncias materiais necessárias a que produza os efeitos que normalmente lhe são próprios.
A definição legal do fato gerador é interpretada abstraindo-se da validade jurídica dos atos efetivamente praticados pelos contribuintes, bem como da natureza do seu objeto ou dos seus efeitos, salvo se o ato for considerado nulo perante o direito civil.
A lei aplicável ao lançamento da obrigação tributária é a vigente na data da ocorrência do fato gerador, ainda que posteriormente modificada ou revogada, não se aplicando, em nenhuma hipótese, a retroatividade da lei mais benéfica em matéria de infrações.

Sobre as modalidades de extinção do crédito tributário,
assinale a alternativa incorreta:
A decisão administrativa irreformável extingue o crédito tributário.
A compensação pode ser realizada entre quaisquer tributos, independentemente de sua natureza.
O pagamento antecipado e a homologação do lançamento extinguem o crédito tributário.
A prescrição e a decadência são modalidades de extinção do crédito tributário.
A consignação em pagamento é uma modalidade de extinção do crédito tributário.

Após procedimento de fiscalização, a autoridade fazendária do Estado do Rio Grande do Sul verificou que a empresa Transportadora ABC Ltda. deixou de recolher o Imposto sobre a Propriedade de Veículos Automotores (IPVA) de um de seus caminhões no último exercício. Em decorrência, a autoridade administrativa competente expediu uma notificação ao contribuinte, contendo a identificação das partes, a descrição do fato que deu origem à obrigação, o fundamento legal, a base de cálculo, a alíquota e o montante do tributo devido, acrescido dos consectários legais. Este ato administrativo, privativo da autoridade, que tem por finalidade verificar a ocorrência do fato gerador, determinar a matéria tributável, calcular o montante do tributo devido, identificar o sujeito passivo e, sendo o caso, propor a aplicação da penalidade cabível, é tecnicamente denominado:
Crédito Tributário
Obrigação Tributária.
Lançamento Tributário
Inscrição em Dívida Ativa.
Fato Gerador.

O lançamento tributário é um procedimento administrativo de fundamental importância no âmbito do Direito Tributário, por meio do qual se busca instrumentalizar a obrigação tributária. A autoridade administrativa desempenha um papel central nesse processo, que culmina na formalização das exigências fiscais. O Código Tributário Nacional (CTN) prevê distintas modalidades de lançamento, adequadas à natureza de cada tributo e à forma como as informações necessárias à sua constituição são obtidas.
Analise a asserção a seguir:

O lançamento por homologação ocorre quando a legislação atribui ao sujeito passivo o dever de, antecipadamente, efetuar o pagamento do tributo, independentemente de prévio exame da autoridade administrativa.

PORQUE

Nessa modalidade de lançamento, a atividade da autoridade administrativa restringe-se, em regra, a um controle posterior da exatidão do pagamento realizado pelo contribuinte, homologando-o expressa ou tacitamente.

A respeito dessas asserções, assinale a opção correta:
As duas asserções são proposições falsas.
As duas asserções são proposições verdadeiras, e a segunda é uma justificativa correta da primeira.
A primeira asserção é uma proposição falsa, e a segunda é uma proposição verdadeira.
As duas asserções são proposições verdadeiras, mas a segunda não é uma justificativa correta da primeira.
A primeira asserção é uma proposição verdadeira, e a segunda é uma proposição falsa.

A sociedade empresária ABC S.A. deixou de entregar a Declaração de Débitos e Créditos Tributários Federais (DCTF) no prazo legal, incorrendo em multa isolada pelo descumprimento desta obrigação acessória. Posteriormente, visando regularizar sua situação fiscal para obter Certidão Positiva com Efeitos de Negativa, a empresa solicitou o parcelamento do débito referente a essa multa.
Sobre o cenário descrito, assinale a alternativa correta:
O descumprimento da obrigação acessória, por ter natureza não patrimonial, não gera crédito tributário passível de parcelamento, devendo a multa ser paga à vista para a regularização fiscal.
A inobservância da obrigação acessória converte-se em obrigação principal relativamente à penalidade pecuniária. Uma vez constituído o crédito e deferido o parcelamento, suspende-se a exigibilidade do crédito tributário, permitindo a emissão da certidão de regularidade fiscal.
A conversão da obrigação acessória em principal ocorre apenas para fins de cobrança judicial, não sendo possível a inclusão de multas isoladas em programas de parcelamento administrativo sem a prévia inscrição em Dívida Ativa.
Pelo princípio da gravitação jurídica, a obrigação acessória segue a sorte da principal; logo, se não houve inadimplemento do tributo (obrigação principal), a multa pelo descumprimento da acessória é indevida e não pode ser objeto de parcelamento.
O parcelamento da multa por descumprimento de obrigação acessória é vedado pelo CTN, uma vez que o parcelamento é uma modalidade de exclusão do crédito tributário, aplicando-se apenas a tributos e não a penalidades.

Em relação ao lançamento por homologação,
é correto afirmar que:
É realizado tanto pela autoridade administrativa quanto pelo contribuinte para obtenção do valor a ser recolhido.
Ocorre quanto aos tributos cuja legislação atribua ao sujeito passivo o dever de realizar o pagamento sem prévio exame da autoridade administrativa, que o fará quando do prazo homologatório.
O pagamento antecipado não extingue o crédito tributário, mesmo após a homologação.
A homologação do pagamento é sempre expressa, devendo ocorrer no prazo de 4 anos.
É realizado exclusivamente pela autoridade administrativa, sem participação do contribuinte.

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