1. a) Calcular os tributos sobre as aquisições das matérias-primas:

  -Cálculo 1: 158.125,00 (valor da compra) x 10%= 15.812,50 (IPI)

  -Cálculo 2: 158.125,00 (base de cálculo ICMS) x 13%= 20.556,25 (ICMS)

Como a aquisição é de material que será utilizado na fabricação de produtos que serão comercializados posteriormente,  ou seja, matéria-prima, o ICMS incide sobre o valor da mercadoria, não computando na base e cálculo do ICMS o valor correspondente ao IPI.

1. b) Avaliar se houve ganho ou perda, caso a tributação seja mudada para lucro real.

            Houve perda com a mudança para Lucro Real, pois as deduções não foram suficientes para suprir o aumento da alíquota do COFINS e do PIS aplicado no Lucro Real.

Segue quadros explicativos:

- 397.566,00 (Valor da Venda) x 14%= 55.659,24 (IPI)

-397.566,00 (base de cálculo de ICMS) x 13%= 51.683,58 (ICMS)

            As alíquotas de PIS e COFINS, no caso de sistema cumulativo (lucro presumido), são respectivamente de 0,65% e 3%.  As alíquotas de PIS e COFINS, no caso de sistema cumulativo (lucro real), são de 1,65% e 7,6%.

Lucro Presumido                                                               Lucro Real

Exemplo de contabilização Aquis. mat. prima a prazo p/industrialização

 D – Estoque MP (AC)................ 158.125,00

D – ICMS a Recuperar (AC)..........20.556,25

D – IPI a Recuperar (AC)...............15.812,50

C – Fornecedores (PC)..............158.125,00

Pela venda dos produtos a prazo

 D – Clientes (AC)...........................397.566,00

C – Receita Bruta vendas (DRE)...397.566,00

Pelo registro do custo do produto vendido

 D – CPV (DRE)................................. 158.125,00

C - Estoque MP (AC)...................... 158.125,00

Exemplo de contabilização Incidência do ICMS e do IPI sobre a venda

D – ICMS sobre Vendas (DRE).....51.683,58

C – ICMS a Pagar (PC)...................51.683,58

D – IPI sobre Vendas (DRE)......... 55.959,24

C – IPI a Pagar (PC)........................55.659,24

 Apuração do ICMS e IPI ao final do período

 D – ICMS a Pagar (PC)..................51.683,58

 C – ICMS a Recup () , erar (AC)..........51.683,58

 D – IPI a Pagar (PC)...................... 55.959,24

 C – IPI a Recuperar (AC)...............55.959,24

IPI

Exemplo de contabilização

DRE

Receita Bruta vendas.............. 397.566,00

(-) ICMS sobre vendas...............(51.683,58)

(-) IPI sobre Vendas ..................(55.959,24)

 (=) Receita Líquida de Vendas.. 289,923.18

(-) CPV.........................................(158.125,00)

(=) Lucro Bruto........................... 131.798,18

1. c) Durante um evento com os empresários da região foi comentado que as exportações poderão ter as alíquotas reduzidas em 15%. Tomando-se por base todos os tributos incidentes em uma operação de venda no mercado interno, apurar a nova alíquota por produto e o respectivo ganho tributário.

Nova alíquota: para Lucro Real

ICMS sobre venda 13%-15%=11,05%

IPI  sobre venda 14%-15%=11,90%

PIS:1,65%-15%=1,40%

COFINS: 7,60%-15%=6,46%

Nesse caso, sendo uma operação de venda no mercado interno, não haveria nenhuma alteração. Mas se fosse uma operação de exportação, ganharíamos certa vantagem com a redução de 15% das alíquotas, pois, o IPI que é 14% passaria a ser 11,9%, o ICMSque é 13% passaria a ser 11,05%, o PIS/ COFINS (Lucro Presumido) que é 0,65% passariam a ser 0,55%, e 3% passaria a ser 2,55%, respectivamente, e no Lucro Real , cujas alíquotas do PIS e COFINS são 1,65% e 7,6%, passariam a ser 1,40% e 6,46%, respectivamente.

       Tabela para comparação

           Lucro Presumido

ICMS     11,05%     R$ 43.931,04

COFINS  2,55%      R$ 10.137,93

IPI        11,9%       R$ 47.310,35

PIS       0,5525%    R$ 2.196,55

            Lucro Real

ICMS     11,05%     R$ 43.931,04

COFINS  6,46%      R$ 25.682,76

IPI        11,9%       R$ 47.310,35

PIS      1,4025%      R$ 5.575,86

         DRE de Vendas em Lucro Presumido

+ Vendas Brutas                                R$ 444.876,35

- Impostos                                        R$ 103.575,87

= Receita Líquida                               R$ 341.300,48

                     DRE de Vendas em Lucro Real                

+ Vendas Brutas                                                    R$ 444.876,35

- Impostos                                                             R$ 122.500,01

= Vendas Líquidas                                                  R$ 322.376,34

Muito Obrigada!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!