Considere os seguintes dados extraídos de uma empresa Comercial referente a competência 01/2018:
Vendas de Mercadorias:
Tributação Normal .................................... R$ 300.000,00
Sujeitas a Alíquota zero ............................ R$ 150.000,00
Excluídas do Regime não Cumulativo ...... R$ 50.000,00
Tributação monofásica ............................. R$ 100.000,00 (Alíquota Zero)
Substituição Tributária .............................. R$ 50.000,00 (PIS e COFINS já foi pago por ocasião das compras)
Devolução de Vendas .............................. R$ 20.000,00 (Vendas realizadas em 12/2018)
Descontos incondicionais concedidos ...... R$ 20.000,00 (Tributação Normal)
Energia Elétrica ........................................ R$ 15.000,00
Depreciação dos Bens do imobilizado ...... R$ 20.000,00
Amortização Marcas ................................. R$ 10.000,00
Aluguéis de imóveis.................................. R$ 12.000,00 (pagos a pessoa física)
Compras de mercadorias ......................... R$ 150.000,00 (Tributação normal)
Compras de mercadorias
Com Substituição tributária....................... R$ 30.000,00
Com Tributação Monofásica ..................... R$ 50.000,00 (Alíquotas incidentes 2,1% PIS e 9,9% COFINS)
Rendimento de Aplicações Financeiras .... R$ 5.000,00
Juros sobre o capital próprio recebido ...... R$ 30.000,00
Receitas com Aluguel ............................... R$ 15.000,00
Outras Despesas operacionais ................. R$ 85.000,00
Observações:
As devoluções, descontos incondicionais e financeiros referem-se a produtos sujeitos à tributação
normal.
Pede-se:
a) O valor a ser pago de PIS e COFINS caso a empresa seja tributada método cumulativo.
b) O valor a ser pago de PIS e COFINS caso a empresa seja tributada pelo método não cumulativo.
c) Considerando os efeitos do IRPJ e levando em consideração apenas o Mês de janeiro verifique qual
seria a melhor opção tributária (Lucro Real / PIS COFINS não cumulativo ou Lucro Presumido / PIS e
COFINS cumulativo) para esta empresa sabendo que:
Desconsidere os créditos de ICMS obtidos por ocasião das compras.
Alíquota IRPJ 15%
Adicional IRPJ 10% sobre o lucro que ultrapassar R$20.000,00 ao mês
Alíquota CSLL 9%
Base de cálculo Lucro presumido sobre receita de vendas:
IRPJ 8%
CSLL 12%
A empresa trabalha com estoque Zero, ou seja, considere que as compras são realizadas de acordo
com as vendas para efeito de apuração do Custo de mercadorias vendidas.
a)
Receita de Vendas R$ 1.500.000,00
(+) Receita Financeira R$ 90.000,00
(+) Outras Receitas Operacionais R$ 10.000,00
TOTAL DAS RECEITAS R$ 1.600.000,00
(-) Descontos Incondicionais(R$ 10.000,00)
(-) Devoluções de Vendas(R$ 50.000,00)
BASE DE CÁLCULO R$ 1.540.000,00
Contribuição COFINS: 3% x R$ R$ 1.540.000,00 = R$ 46.200,00
b)
Receita de Vendas R$ 1.500.000,00
(+) Receita Financeira R$ 90.000,00
(+) Outras Receitas Operacionais R$ 10.000,00
TOTAL DAS RECEITAS R$ 1.600.000,00
(-) Descontos Incondicionais(R$ 10.000,00)
(-) Devoluções de Vendas(R$ 50.000,00)
(-) Dividendos Recebidos(R$ 3.000,00)
BASE DE CÁLCULO R$ 1.537.000,00
Valor do PIS/Pasep: 0,65% x R$ R$ 1.537.000,00 = R$ 9.990,50
Valor da COFINS:3,00% x R$ R$ 1.537.000,00 = R$ 46.110,00
a)
Receita de Vendas R$ 1.500.000,00
(+) Receita Financeira R$ 90.000,00
(+) Outras Receitas Operacionais R$ 10.000,00
TOTAL DAS RECEITAS R$ 1.600.000,00
(-) Descontos Incondicionais(R$ 10.000,00)
(-) Devoluções de Vendas(R$ 50.000,00)
BASE DE CÁLCULO R$ 1.540.000,00
Contribuição COFINS: 3% x R$ R$ 1.540.000,00 = R$ 46.200,00
b)
Receita de Vendas R$ 1.500.000,00
(+) Receita Financeira R$ 90.000,00
(+) Outras Receitas Operacionais R$ 10.000,00
TOTAL DAS RECEITAS R$ 1.600.000,00
(-) Descontos Incondicionais(R$ 10.000,00)
(-) Devoluções de Vendas(R$ 50.000,00)
(-) Dividendos Recebidos(R$ 3.000,00)
BASE DE CÁLCULO R$ 1.537.000,00
Valor do PIS/Pasep: 0,65% x R$ R$ 1.537.000,00 = R$ 9.990,50
Valor da COFINS:3,00% x R$ R$ 1.537.000,00 = R$ 46.110,00
a)
Receita de Vendas R$ 1.500.000,00
(+) Receita Financeira R$ 90.000,00
(+) Outras Receitas Operacionais R$ 10.000,00
TOTAL DAS RECEITAS R$ 1.600.000,00
(-) Descontos Incondicionais(R$ 10.000,00)
(-) Devoluções de Vendas(R$ 50.000,00)
BASE DE CÁLCULO R$ 1.540.000,00
Contribuição COFINS: 3% x R$ R$ 1.540.000,00 = R$ 46.200,00
b)
Receita de Vendas R$ 1.500.000,00
(+) Receita Financeira R$ 90.000,00
(+) Outras Receitas Operacionais R$ 10.000,00
TOTAL DAS RECEITAS R$ 1.600.000,00
(-) Descontos Incondicionais(R$ 10.000,00)
(-) Devoluções de Vendas(R$ 50.000,00)
(-) Dividendos Recebidos(R$ 3.000,00)
BASE DE CÁLCULO R$ 1.537.000,00
Valor do PIS/Pasep: 0,65% x R$ R$ 1.537.000,00 = R$ 9.990,50
Valor da COFINS:3,00% x R$ R$ 1.537.000,00 = R$ 46.110,00
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