A Constituição da República de 1988, no inciso III, do artigo 151, veda a União de instituir isenções de tributos que não sejam de sua competência, com a finalidade de preservar o pacto federativo.
Deste modo, a isenção tributária heterônoma ocorre quando um ente federativo institui isenção sobre um tributo de um outro ente federativo, enquanto a isenção autônoma é a faculdade do ente federativo de constituir isenção a um tributo de sua competência, observando os preceitos constitucionais e legais.
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