4 2 - evidencia-de-auditoria-teoria

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Curso de Auditoria para ICMS-RS 2018 
Teoria e exercícios comentados 
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Sumário 
Item Página 
Evidências 02 
Resumão 07 
Questões 08 
Gabarito 15 
Questões Comentadas 15 
 
 
Esta aula contem:
27 páginas
Páginas de teoria
06
Páginas de questões 
comentadas
11
Questões FCC
07
Questões ESAF
02
Questões CESPE
09
Questões FGV
08
Questões VUNESP
-
Questões DIVERSAS
01
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Evidência de Auditoria 
 
Evidência de auditoria compreende as informações utilizadas pelo auditor 
para chegar às conclusões em que se fundamentam a sua opinião. A evidência 
de auditoria inclui as informações contidas nos registros contábeis que 
suportam as demonstrações contábeis e informações obtidas de outras 
fontes. 
 
Adequação da evidência de auditoria é a medida da qualidade da evidência 
de auditoria, isto é, a sua relevância e confiabilidade para suportar as 
conclusões em que se fundamenta a opinião do auditor. 
 
Suficiência da evidência de auditoria é a medida da quantidade da evidência 
de auditoria. A quantidade necessária da evidência de auditoria é afetada 
pela avaliação do auditor dos riscos de distorção relevante e também pela 
qualidade da evidência de auditoria. 
 
Em relação às definições acima, atenção! 
 
Geralmente, basta saber que qualidade está ligada à adequação e 
quantidade à suficiência para responder às questões. Entretanto, não 
podemos esquecer que a qualidade também vai influenciar a suficiência 
da evidência de auditoria. Quanto melhor for a qualidade da evidência, 
menor a quantidade necessária de evidências. 
 
Os documentos considerados como evidências podem ser: 
 
 Originais de ofícios, cartas, relatórios ou outros 
documentos emitidos pelo fiscalizado ou por terceiros 
endereçados à equipe. 
 Cópias de documentos devidamente autenticadas 
(“confere com o original”), exceto no caso de documentos 
publicados, para os quais é dispensada a autenticação; 
Observação importante: este curso é protegido por direitos autorais 
(copyright), nos termos da Lei 9.610/98, que altera, atualiza e consolida a 
legislação sobre direitos autorais e dá outras providências. 
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 Fotografias ou mídias contendo arquivos de dados, de 
vídeo ou de áudio. 
 Extratos de entrevista. 
 Consolidações de respostas a questionários. 
 Planilhas de cálculos, quadros comparativos, 
demonstrativos e outras evidências construídas pela 
equipe a partir de fontes de informação internas ou 
externas ao órgão/entidade fiscalizado. 
 
As evidências testemunhais devem, sempre que possível, ser 
reduzidas a termo (escritas) e corroboradas por outras evidências. 
 
A NBC TA 500 – Evidência de Auditoria –, dispõe que o objetivo do 
auditor é definir e executar procedimentos de auditoria que permitam 
conseguir evidência de auditoria apropriada e suficiente que lhe 
possibilitem obter conclusões razoáveis para fundamentar a sua 
opinião. 
 
Ou seja: 
 
 
Nesse sentido, evidência de auditoria compreende as informações 
utilizadas pelo auditor para chegar às conclusões em que se 
fundamentam a sua opinião. A evidência de auditoria inclui as 
informações contidas nos registros contábeis que suportam as 
demonstrações contábeis e outras informações. 
 
A evidência de auditoria é necessária para fundamentar a opinião e o 
relatório do auditor. Ela tem natureza cumulativa e é obtida 
principalmente a partir dos procedimentos de auditoria realizados 
durante o curso do trabalho. 
 
 
Evidência de auditoria compreende as informações utilizadas 
pelo auditor para chegar às conclusões em que se fundamentam 
a sua opinião. 
 
Executa 
PROCEDIMENTOS 
para
conseguir 
EVIDÊNCIAS 
que 
possibilitem
obter 
CONCLUSÕES 
para
fundamentar 
sua 
OPINIÃO.
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Contudo, também pode incluir informações obtidas de outras 
fontes, como auditorias anteriores (contanto que o auditor tenha 
determinado se ocorreram mudanças desde a auditoria anterior que 
possam afetar sua relevância para a atual auditoria) ou 
procedimentos de controle de qualidade da firma de auditoria para 
aceitação e continuidade de clientes. 
 
A evidência de auditoria abrange informações que suportam e 
corroboram as afirmações da administração e qualquer informação que 
as contradiga. Além disso, em alguns casos, a ausência de 
informações (por exemplo, a recusa da administração em fornecer 
uma representação solicitada) é utilizada pelo auditor e, portanto, 
também constitui evidência de auditoria. 
 
A maior parte do trabalho do auditor para formar sua opinião consiste 
na obtenção e avaliação da evidência de auditoria. Os procedimentos 
de auditoria para obter evidência de auditoria podem incluir a 
inspeção, observação, confirmação, recálculo, reexecução e 
procedimentos analíticos, muitas vezes em combinação, além da 
indagação. 
 
Segundo a NBC TA 500, a evidência de auditoria para a obtenção de 
conclusões para fundamentar a opinião do auditor é conseguida pela 
execução de: 
 
(a) procedimentos de avaliação de riscos; e 
(b) procedimentos adicionais de auditoria, que abrangem: 
(i) testes de controles, quando exigidos pelas normas de 
auditoria ou quando o auditor assim escolheu; e 
(ii) procedimentos substantivos, inclusive testes de 
detalhes e procedimentos analíticos substantivos. 
 
As evidências podem ser classificadas em quatro tipos: 
 
a) física - observação de pessoas, locais ou eventos. Pode ser obtida 
por meio de fotografias, vídeos, mapas, e costumam causar grande 
impacto. A fotografia de uma situação insalubre ou insegura, por 
exemplo, pode ser mais convincente que uma longa descrição. 
 
b) documental - é o tipo mais comum de evidência. Pode estar 
disponível em meio físico ou eletrônico. É obtida de informações já 
existentes, tais como ofícios, memorandos, correspondências, 
contratos, extratos, relatórios. É necessário avaliar a confiabilidade e 
a relevância dessas informações com relação aos objetivos da 
auditoria. 
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c) testemunhal - obtida por meio de entrevistas, grupos focais, 
questionários. Para que a informação testemunhal possa ser 
considerada evidência, e não apenas contextualização, é preciso 
corroborá-la, por meio de confirmação por escrito do entrevistado 
ou existência de múltiplas fontes que confirmem os fatos. 
 
d) analítica - obtida por meio de análises, comparações e 
interpretações de dados e informações já existentes. Este trabalho 
pode envolver análise de taxas, padrões e tendências, normalmente 
por meio de processamento computacional. É o tipo de evidência mais 
difícil de se obter. 
 
Tipos de evidências: 
 
A equipe de auditoria deve avaliar se a falta de evidências 
apropriadas e suficientes deve-se a: a) falha na estratégia 
metodológica;ou b) deficiências do objeto de auditoria, a exemplo de 
falhas dos controles internos ou problemas operacionais e estruturais. 
 
No primeiro caso, pode ser necessário modificar a estratégia 
metodológica ou revisar o objetivo da auditoria e seu escopo. No 
segundo caso, os problemas identificados são achados de auditoria. 
 
A equipe de auditoria deve considerar que algumas evidências podem 
apresentar problemas ou fragilidades. Os principais referem-se a 
evidências: 
 
a) baseadas em apenas uma fonte. 
b) testemunhais não corroboradas por documento ou 
observação. 
c) cujo custo de obtenção não atende a critérios de custo-
benefício. 
d) provenientes apenas do gestor ou da equipe auditada. 
e) cuja única fonte é parcial com relação ao resultado do 
trabalho. 
f) obtidas de amostras não-representativas. 
g) relacionadas à ocorrência isolada. 
h) conflitantes. 
 
FÍSICA DOCUMENTAL TESTEMUNHAL ANALÍTICA
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Existem algumas técnicas que podem contribuir para a obtenção de 
evidências mais robustas. Uma delas é a circularização, que 
consiste na confirmação, junto a terceiros, de fatos e informações 
apresentados pelo auditado. Outra é a triangulação, que é o uso de 
diferentes métodos de pesquisa e de coleta de dados para estudar o 
mesmo assunto, com o objetivo de fortalecer as conclusões. 
 
Algumas generalizações importantes 
 
Embora reconhecendo que podem existir exceções, as seguintes 
generalizações sobre a confiabilidade da evidência de auditoria podem 
ser úteis: 
 
 A confiabilidade da evidência de auditoria é maior quando ela é 
obtida de fontes independentes fora da entidade. 
 
 A confiabilidade da evidência de auditoria gerada internamente é 
maior quando os controles relacionados, incluindo os controles 
sobre sua elaboração e manutenção, impostos pela entidade, são 
efetivos. 
 
 A evidência de auditoria obtida diretamente pelo auditor (por 
exemplo, a observação da aplicação de um controle) é mais 
confiável do que a evidência de auditoria obtida indiretamente ou 
por inferência (por exemplo, indagação a respeito da aplicação de 
controle). 
 
 A evidência de auditoria em forma de documentos, em papel, mídia 
eletrônica ou de outro tipo, é mais confiável do que a evidência 
obtida verbalmente (por exemplo, uma ata de reunião elaborada 
tempestivamente é mais confiável do que uma representação verbal 
subsequente dos assuntos discutidos). 
 
 A evidência de auditoria fornecida por documentos originais é 
mais confiável do que a evidência de auditoria fornecida por 
fotocópias ou fac-símiles ou por documentos que foram filmados, 
digitalizados ou transpostos de outra maneira para forma eletrônica, 
cuja confiabilidade pode depender dos controles sobre sua 
elaboração e manutenção. 
 
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RESUMÃO 
 
 Evidência de auditoria compreende as informações utilizadas pelo 
auditor para chegar às conclusões em que se fundamentam a sua 
opinião. 
 
 Adequação da evidência de auditoria é a medida da qualidade da 
evidência de auditoria. 
 
 Suficiência da evidência de auditoria é a medida da quantidade da 
evidência de auditoria. 
 
 A quantidade necessária da evidência de auditoria é afetada pela 
avaliação do auditor dos riscos de distorção relevante e também pela 
qualidade da evidência de auditoria. 
 
 A evidência de auditoria para a obtenção de conclusões para 
fundamentar a opinião do auditor é conseguida pela execução de 
procedimentos de avaliação de riscos e procedimentos adicionais de 
auditoria (testes de controle e procedimentos substantivos). 
 
 As evidências podem ser classificadas em física, documental, 
testemunhal e analítica. 
 
 Geralmente, as evidências obtidas de fontes independentes, 
diretamente pelo auditor e a partir de documentos originais são mais 
confiáveis. 
 
 
 
QUESTÕES ESAF 
 
1 - (ESAF/ANAC/2016) - Por meio da utilização de técnicas e 
de procedimentos de auditoria, busca-se a produção de 
evidências que possam comprovar os achados de auditoria. São 
atributos das evidências: a validade, a confiabilidade, a 
relevância e a suficiência. Avalie as seguintes sentenças que se 
referem ao conceito de "evidência" em auditoria: 
I. Informações circularizadas podem se tornar evidências. 
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II. A realização de cálculos é uma forma de compor uma evidência. 
III. Os custos para a produção de uma evidência não devem ser 
levados em consideração durante os trabalhos de auditoria. 
Sobre as sentenças acima, é correto afirmar que: 
a) todas estão corretas. 
b) apenas I e III estão corretas. 
c) apenas I e II estão corretas. 
d) apenas II e III estão corretas. 
e) todas estão incorretas. 
 
2 - (ESAF / CVM / 2010) - Assinale opção falsa a respeito das 
evidências de auditoria. 
A) A quantidade necessária de evidência de auditoria é afetada pela 
avaliação dos riscos de distorção. 
B) A qualidade é fator importante para determinar a suficiência das 
evidências. 
C) A opinião do auditor é sustentada nas evidências de auditoria. 
D) As auditorias anteriores não podem ser uma fonte de evidência 
segura se tiver sido executada por outra entidade de auditoria. 
E) A forma primária de obtenção de evidência é a partir de 
procedimentos de auditoria executados durante o curso da auditoria. 
 
 
QUESTÕES FCC 
 
1 - (FCC/CGM-São Luís/2015) – Adaptada - Nos termos das NBC 
TAs, as medidas da quantidade e da qualidade da evidência são, 
respectivamente, 
A) suficiência e adequação. 
B) suficiência e abrangência. 
C) adequação e abrangência. 
D) adequação e plausibilidade. 
E) plausibilidade e adequação. 
 
2 - (FCC/TCE-CE/2015) - Nos termos da NBC TA 200, evidências 
de auditoria são as informações utilizadas pelo auditor para 
fundamentar suas conclusões em que se baseia a sua opinião. 
A medida da quantidade e a da qualidade dessas evidências são 
denominadas, respectivamente, 
(A) suficiência e adequação da evidência. 
(B) adequação e suficiência da evidência. 
(C) plenitude e qualificação da evidência. 
(D) plausibilidade e qualificação da evidência. 
(E) confiabilidade e integralidade da evidência. 
 
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3 - (FCC/TCE-GO/2014) - A evidência de auditoria para a 
obtenção de conclusões para fundamentar a opinião do auditor 
independente é conseguida, nos termos da NBC TA 500, entre 
outras, pela: 
(A) definição da amostra, tamanho e seleção dos itens para teste. 
(B) execução de procedimentos de avaliação de riscos. 
(C) elaboração de programas de auditoria. 
(D) emissão do relatório de auditoria. 
(E) elaboração do planejamento de auditoria. 
 
4 - (FCC/TCE-PI/2014) - Em relação à s evidências de auditoria 
é correto afirmar que: 
A) evidências obtidas de fontes externas e internas são igualmente 
confiáveis. 
B) evidências documentais e orais são igualmente confiáveis. 
C) a suficiência da evidência é a medida da sua qualidade. 
D) a adequação da evidência é a medida da sua quantidade. 
E) a adequação da evidência é a medida da sua qualidade. 
 
5 - (FCC / COPERGÁS / 2011) – Segundo a NBC TA 200, que 
trata dos objetivos gerais do auditor independente,A) o auditor deve ter um nível absoluto de segurança de que as 
demonstrações contábeis como um todo estão livres de distorção 
relevante, já que a maioria das evidências de auditoria nas quais o 
auditor baseia sua opinião é conclusiva. 
B) a adequação das evidências de auditoria é a medida da quantidade 
da evidência de auditoria. 
C) a suficiência da evidência de auditoria é a medida da qualidade da 
evidência de auditoria. 
D) a crença de que a administração e os responsáveis pela governança 
são honestos e têm integridade dispensa a necessidade de o auditor 
manter o ceticismo profissional ao conduzir a auditoria. 
E) as distorções das demonstrações contábeis são consideradas 
relevantes pelo auditor se for razoável esperar que elas influenciem as 
decisões econômicas dos usuários tomadas com base nas 
demonstrações contábeis. 
 
6 - (FCC / TRT-4ª Região / 2011) - Em conformidade com as 
normas de auditoria vigentes a partir de 2010, em relação aos 
documentos apresentados pela empresa, o auditor deverá: 
A) considerá-los sempre genuínos, não sendo sua a responsabilidade 
de questionar a veracidade dos documentos, mesmo que tenha razão 
para crer no contrário. 
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B) confirmar sempre, quando os documentos forem emitidos 
eletronicamente, a veracidade do documento eletrônico, nos meios 
disponibilizados pela empresa emissora. 
C) considerar exclusivamente os contratos registrados em cartório e os 
documentos com firmas reconhecidas. 
D) suspender os trabalhos ao identificar uma fraude e considerar a 
auditoria limitada. 
E) fazer obrigatoriamente investigações adicionais na dúvida a respeito 
da confiabilidade das informações. 
 
7 - (FCC/SEFAZ – AFRE – ADM. TRIBUTARIA/2016) - Os 
auditores independentes, nas auditorias das demonstrações 
contábeis, utilizam informações para fundamentar suas 
conclusões em que se baseia a sua opinião, obtidas através de 
evidência de auditoria. Acerca da evidência de auditoria é 
correto afirmar que 
(A) não é de natureza cumulativa e somente é válida se obtida a partir 
de procedimentos de auditoria executados. 
(B) a adequação da evidência de auditoria é a medida da quantidade 
da evidência de auditoria. 
(C) é afetada pela elaboração tempestiva da documentação de 
auditoria. 
(D) a suficiência das evidências de auditoria é a medida da quantidade 
da evidência de auditoria. 
(E) é obtida a partir do planejamento realizado para reduzir o risco de 
auditoria a um nível aceitavelmente baixo. 
 
 
QUESTÕES CESPE 
 
1 - (CESPE/TCE-PR/2016) - Uma evidência de auditoria que 
tenha sido obtida comprovando-se a existência real de recursos 
humanos, instalações, imóveis ou equipamentos é denominada 
evidência 
(A) física. 
(B) testemunhal. 
(C) por confirmação de terceiros. 
(D) documental. 
(E) analítica. 
 
2 - (CESPE/TCE-SC/2016) - Julgue os itens a seguir, a respeito 
de normas técnicas de auditoria. 
 
Informações encontradas pelo auditor independente em 
ambiente externo àquele responsável pelas demonstrações 
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contábeis não são tecnicamente consideradas evidências de 
auditoria. 
 
3 - (CESPE/TCE-PA/2016) - A qualidade da evidência de 
auditoria é medida pela sua suficiência, que é composta por 
aspectos como a relevância e a confiabilidade da informação 
que dará suporte às conclusões do auditor. 
 
4 - (CESPE/FUB/2015) - Quanto maior a materialidade do 
objeto auditado, o risco de auditoria e o grau de sensibilidade 
do auditado a determinado assunto, maior será a necessidade 
de evidências mais robustas. 
 
5 - (CESPE/TCE-ES/2012) - A evidência de auditoria obtida 
diretamente de fonte externa é considerada mais confiável do 
que a evidência obtida internamente. Julgue CERTO ou 
ERRADO. 
 
6 - (CESPE/TCU/2011) - Na classificação das evidências quanto 
à fonte, considera-se que a evidência externa é mais confiável 
que o conhecimento profissional direto, enquanto este constitui 
fonte mais econômica que a evidência interna. Julgue CERTO ou 
ERRADO. 
 
7 - (CESPE/TCM-BA/2018) - A categoria de relevância de 
determinada evidência encontrada pela auditoria depende da: 
A) objetividade do auditor na obtenção da evidência. 
B) efetividade do sistema de controle interno. 
C) obtenção da evidência por meio de documentos originais. 
D) atuação direta do auditor na obtenção da evidência. 
E) natureza dos procedimentos adotados para obter a evidência. 
 
8 - (CESPE/CGM-JP/2018) - A respeito dos objetivos e dos 
procedimentos do auditor na realização do seu trabalho, julgue 
os itens a seguir. 
 
O auditor, para tirar conclusões sobre a aplicação dos seus 
procedimentos, deverá considerar o conjunto de evidências 
observando se tal conjunto é suficiente e adequado; entretanto, em 
caso de análise quantitativa para conclusões em um relatório sem 
problemas a mencionar, sendo suficiente esse conjunto, a suficiência 
será dispensável. 
 
9 - (CESPE/CAGE-RS/2018) - Cadeia de evidências compostas 
por códigos, referências cruzadas e registros que conectam 
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saldos de contas e outros resultados e dados originais de 
transações é denominada 
A) evidência relevante. 
B) evidência apropriada. 
C) trilha de auditoria. 
D) papel de trabalho. 
E) afirmação de auditoria. 
 
QUESTÕES FGV 
 
1 - (FGV/CGE-MA/2014) - Assinale a alternativa que completa 
corretamente a lacuna do fragmento a seguir: 
As informações utilizadas pelo auditor para chegar às 
conclusões em que se fundamenta sua opinião define _____. 
A) risco de auditoria. 
B) plano de auditoria. 
C) planejamento de auditoria. 
D) evidência de auditoria. 
E) relatório de auditoria. 
 
2 - (FGV/CGE-MA/2014) - A respeito da evidência de auditoria, 
assinale a afirmativa incorreta. 
A) A confiabilidade da evidência de auditoria é maior quando ela é 
obtida de fontes internas dentro da entidade. 
B) A confiabilidade da evidência de auditoria gerada internamente é 
maior quando os controles relacionados são efetivos, incluindo os 
controles, impostos pela entidade, sobre sua elaboração e 
manutenção. 
C) A evidência de auditoria obtida diretamente pelo auditor é mais 
confiável do que a evidência de auditoria obtida indiretamente ou por 
inferência. 
D) A evidência de auditoria em forma de documentos, em papel, mídia 
eletrônica ou de outro tipo, é mais confiável do que a evidência obtida 
verbalmente. 
E) A evidência de auditoria fornecida por documentos originais é mais 
confiável do que a evidência de auditoria fornecida por fotocópias ou 
fac-símiles ou por documentos que foram filmados, digitalizados ou 
transpostos de outra maneira para forma eletrônica. 
 
3 - (FGV / TCE-BA / 2013) - Quanto às evidências apropriadas 
e suficientes da estrutura conceitual de certificação de 
auditoria, analise as afirmativas a seguir. 
I. A confiabilidade da evidência é influenciada pela sua fonte de 
obtenção, sendo a confirmação de fonte externa ou independente um 
fator que aumenta o grau de confiabilidade. 
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II. A evidência gerada internamente é mais confiável quando os 
controles internos são eficazes. 
III. Adeclaração subsequente do que foi discutido é mais confiável do 
que a evidência documental. 
Assinale: 
(A) se somente a afirmativa I estiver correta. 
(B) se somente a afirmativa II estiver correta. 
(C) se somente a afirmativa III estiver correta. 
(D) se somente as afirmativas I e II estiverem corretas. 
(E) se somente as afirmativas II e III estiverem corretas. 
 
4 - (FGV / ACI-RJ / 2011) - Considerando a doutrina em 
auditoria, assinale a alternativa correta. 
(a) É recomendável, como regra geral, o uso de mais de um tipo de 
evidência, de forma a fortalecer as conclusões finais. 
(b) As evidências físicas, obtidas a partir da observação de pessoas, 
eventos ou condições materiais existentes, sempre que constituírem 
elementos críticos para o alcance dos objetivos da auditoria, devem ser 
corroboradas. Por esse motivo, as observações diretas devem ser 
feitas por, no mínimo, cinco membros da equipe de auditoria, de 
preferência acompanhados de representantes do auditado. Caso a 
equipe considere necessário, deve-se preparar uma descrição 
detalhada das condições observadas e solicitar a anuência formal do 
representante do auditado. 
(c) As evidências orais, normalmente obtidas em entrevistas, são 
provas conclusivas, não necessitando ser sustentadas por evidências 
documentais. 
(d) A confiabilidade das evidências documentais fornecidas pelo 
sistema de controle do órgão auditado – por exemplo, os 
demonstrativos contábeis – independerá do regular funcionamento 
desse sistema. 
(e) A existência de um manual de procedimentos, por si só, garante 
que ele esteja sendo empregado pelo auditado. 
 
5 - (FGV / SEFAZ-RJ - Auditor / 2011) - As evidências 
consideradas pelo auditor para emissão de seu parecer sobre 
as demonstrações contábeis, emitido pelo auditor 
independente que tenha sido precedido, 
A) podem ser divulgadas para o auditor sucessor, desde que a entidade 
auditada autorize previamente, por escrito. 
B) devem ser divulgadas para o auditor sucessor, independente de 
autorização da entidade auditada, conforme determinam as normas. 
C) não podem ser divulgadas para o auditor sucessor, em nenhuma 
circunstância, sob pena de quebra de sigilo profissional. 
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D) podem ser divulgadas para o auditor sucessor, desde que o 
Conselho Regional de Contabilidade autorize formalmente. 
E) devem ser compulsoriamente divulgadas para o auditor sucessor, 
sob pena de este emitir parecer com ressalva por limitação de escopo. 
 
6 - (FGV / SEFAZ/RJ – Fiscal de Rendas / 2010) – De acordo 
com as normas de auditoria em vigor, a medida da qualidade da 
evidência de auditoria, isto é, a relevância e confiabilidade para 
suportar as conclusões em que se fundamenta o auditor, é 
conhecida como: 
A) avaliação dos procedimentos de auditoria. 
B) avaliação dos papéis de trabalho dos especialistas. 
C) suficiência da evidência de auditoria. 
D) evidência de auditoria. 
E) adequação da evidência de auditoria. 
 
7 - (FGV / ICMS-RJ / 2010) - Com relação ao planejamento e 
execução da auditoria de demonstrações contábeis, analise as 
afirmativas a seguir. 
I. O auditor deve adotar julgamento profissional quanto à natureza, à 
época e à extensão dos procedimentos aplicados para o cumprimento 
das exigências das normas e a coleta de evidências. 
II. O auditor deve avaliar se foi obtida evidência de auditoria suficiente 
e apropriada e se algo mais precisa ser feito para que sejam cumpridos 
os objetivos das normas e, com isso, os objetivos gerais do auditor. 
III. O auditor deve extrair conclusões baseadas nas evidências obtidas, 
por exemplo, pela avaliação da razoabilidade das estimativas feitas 
pela administração na elaboração das demonstrações contábeis. 
Assinale: 
(A) se somente a afirmativa I estiver correta. 
(B) se somente a afirmativa II estiver correta. 
(C) se somente as afirmativas I e II estiverem corretas. 
(D) se somente as afirmativas II e III estiverem corretas. 
(E) se todas as afirmativas estiverem corretas. 
 
8 - (FGV/TJ-PI ANALISTA JUDICIÁRIO/2016) - Evidência de 
auditoria compreende as informações utilizadas pelo auditor 
para chegar às conclusões em que se fundamentam a sua 
opinião. A evidência de auditoria apropriada e suficiente: 
(A) decorre apenas dos registros contábeis da entidade; 
(B) não deve se basear em auditorias anteriores; 
(C) pode decorrer de ausência de informações; 
(D) pode ser obtida a partir da indagação; 
(E) tem natureza não cumulativa. 
 
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QUESTÕES DIVERSAS 
 
1 - (UEC/ISS-Sobral/2018) - A evidência de auditoria é 
necessária para 
A) dar legitimidade às demonstrações contábeis auditadas. 
B) sustentar a opinião e o relatório do auditor. 
C) dar respaldo à continuidade da administração. 
D) subsidiar o trabalho dos órgãos de controle. 
 
 
Gabarito - ESAF 
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 
C D 
Gabarito - FCC 
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 
A A B E E E D 
Gabarito - CESPE 
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 
A E E C C E E E C 
Gabarito - FGV 
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 
D A D A A E E C 
Gabarito - DIVERSAS 
1 
B 
 
 
QUESTÕES COMENTADAS 
 
 
QUESTÕES ESAF 
 
1 - (ESAF/ANAC/2016) - Por meio da utilização de técnicas e 
de procedimentos de auditoria, busca-se a produção de 
evidências que possam comprovar os achados de auditoria. São 
atributos das evidências: a validade, a confiabilidade, a 
relevância e a suficiência. Avalie as seguintes sentenças que se 
referem ao conceito de "evidência" em auditoria: 
I. Informações circularizadas podem se tornar evidências. 
II. A realização de cálculos é uma forma de compor uma evidência. 
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16 
 
III. Os custos para a produção de uma evidência não devem ser 
levados em consideração durante os trabalhos de auditoria. 
Sobre as sentenças acima, é correto afirmar que: 
a) todas estão corretas. 
b) apenas I e III estão corretas. 
c) apenas I e II estão corretas. 
d) apenas II e III estão corretas. 
e) todas estão incorretas. 
 
Comentários: 
 Os itens I e II estão certos, já que tanto a técnica da 
circularização como a de cálculo nos dão evidências de auditoria. 
 Entretanto, a verificação dos custos para obtenção da evidência 
deve ser confrontada com os benefícios da mesma, razão pela qual o 
item III está incorreto. 
Resposta: C 
 
2 - (ESAF / CVM / 2010) - Assinale opção falsa a respeito das 
evidências de auditoria. 
A) A quantidade necessária de evidência de auditoria é afetada pela 
avaliação dos riscos de distorção. 
B) A qualidade é fator importante para determinar a suficiência das 
evidências. 
C) A opinião do auditor é sustentada nas evidências de auditoria. 
D) As auditorias anteriores não podem ser uma fonte de evidência 
segura se tiver sido executada por outra entidade de auditoria. 
E) A forma primária de obtenção de evidência é a partir de 
procedimentos de auditoria executados durante o curso da auditoria. 
 
Comentários: 
 A letra “a” está correta, pois quanto maior for o risco de distorção 
identificado pelo auditor, maior será a quantidade necessária de 
evidência de auditoria para que ele possa embasar sua opinião. 
 A letra “b” também está certa, pois, segundo a NBC TA 500, que 
trata de evidências de auditoria, Suficiência da evidência de auditoria 
é a medida da quantidade da evidência de auditoria. A quantidade 
necessáriada evidência de auditoria é afetada pela avaliação do auditor 
dos riscos de distorção relevante e também pela qualidade da evidência 
de auditoria. Portanto, deve-se ficar atento. Suficiência está ligada à 
quantidade de evidências e adequação à qualidade dessas evidências. 
Entretanto, são características inter-relacionadas. 
 Segundo a norma supracitada, a evidência de auditoria “é 
necessária para fundamentar a opinião e o relatório do auditor. 
Ela tem natureza cumulativa e é obtida principalmente a partir dos 
procedimentos de auditoria realizados durante o curso do 
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trabalho. Contudo, ela também pode incluir informações obtidas de 
outras fontes, como auditorias anteriores ou procedimentos de controle 
de qualidade da firma de auditoria para aceitação e continuidade de 
clientes.” (Grifei). Dessa forma, as assertivas “c” e “e” estão corretas 
e a alternativa “d” está errada. 
Resposta: D 
 
QUESTÕES FCC 
 
1 - (FCC/CGM-São Luís/2015) – Adaptada - Nos termos das NBC 
TAs, as medidas da quantidade e da qualidade da evidência são, 
respectivamente, 
A) suficiência e adequação. 
B) suficiência e abrangência. 
C) adequação e abrangência. 
D) adequação e plausibilidade. 
E) plausibilidade e adequação. 
 
Comentários: 
 Questão bastante simples e que é a forma usual de se cobrar 
essa matéria. 
 Qualidade: adequação. Quantidade: suficiência. 
Resposta: A 
 
2 - (FCC/TCE-CE/2015) - Nos termos da NBC TA 200, evidências 
de auditoria são as informações utilizadas pelo auditor para 
fundamentar suas conclusões em que se baseia a sua opinião. 
A medida da quantidade e a da qualidade dessas evidências são 
denominadas, respectivamente, 
(A) suficiência e adequação da evidência. 
(B) adequação e suficiência da evidência. 
(C) plenitude e qualificação da evidência. 
(D) plausibilidade e qualificação da evidência. 
(E) confiabilidade e integralidade da evidência. 
 
Comentários: 
 Segundo as normas de auditoria independente, suficiência é a 
medida da quantidade e adequação a medida da qualidade de uma 
evidência. 
Resposta: A 
 
3 - (FCC/TCE-GO/2014) - A evidência de auditoria para a 
obtenção de conclusões para fundamentar a opinião do auditor 
independente é conseguida, nos termos da NBC TA 500, entre 
outras, pela: 
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(A) definição da amostra, tamanho e seleção dos itens para teste. 
(B) execução de procedimentos de avaliação de riscos. 
(C) elaboração de programas de auditoria. 
(D) emissão do relatório de auditoria. 
(E) elaboração do planejamento de auditoria. 
 
Comentários: 
 Segundo a NBC TA 500 a evidência de auditoria para a obtenção 
de conclusões para fundamentar a opinião do auditor é conseguida pela 
execução de: (a) procedimentos de avaliação de riscos; e (b) 
procedimentos adicionais de auditoria, que abrangem testes de 
controle e procedimentos substantivos. 
Resposta: B 
 
4 - (FCC/TCE-PI/2014) - Em relação à s evidências de auditoria 
é correto afirmar que: 
A) evidências obtidas de fontes externas e internas são igualmente 
confiáveis. 
B) evidências documentais e orais são igualmente confiáveis. 
C) a suficiência da evidência é a medida da sua qualidade. 
D) a adequação da evidência é a medida da sua quantidade. 
E) a adequação da evidência é a medida da sua qualidade. 
 
Comentários: 
 Vamos aos erros: 
 A – Evidências obtidas de fontes externas geralmente são mais 
confiáveis. 
 B – Evidências documentais geralmente são mais confiáveis que 
orais. 
 C - A suficiência da evidência é a medida da sua quantidade. 
 D - A adequação da evidência é a medida da sua qualidade. 
Resposta: E 
 
5 - (FCC / COPERGÁS / 2011) – Segundo a NBC TA 200, que 
trata dos objetivos gerais do auditor independente, 
A) o auditor deve ter um nível absoluto de segurança de que as 
demonstrações contábeis como um todo estão livres de distorção 
relevante, já que a maioria das evidências de auditoria nas quais o 
auditor baseia sua opinião é conclusiva. 
B) a adequação das evidências de auditoria é a medida da quantidade 
da evidência de auditoria. 
C) a suficiência da evidência de auditoria é a medida da qualidade da 
evidência de auditoria. 
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D) a crença de que a administração e os responsáveis pela governança 
são honestos e têm integridade dispensa a necessidade de o auditor 
manter o ceticismo profissional ao conduzir a auditoria. 
E) as distorções das demonstrações contábeis são consideradas 
relevantes pelo auditor se for razoável esperar que elas influenciem as 
decisões econômicas dos usuários tomadas com base nas 
demonstrações contábeis. 
 
Comentários: 
 A letra A está errada, pois o nível de segurança em uma auditoria 
é o razoável e não absoluto. 
 As alternativas B e C trocaram os conceitos. Para se tornarem 
corretas, basta substituirmos adequação por suficiência na B e fazer o 
contrário na C. 
 Por fim, a letra E está correta e a alternativa D errada, pois o 
auditor sempre terá que manter seu ceticismo profissional. É um 
requisito para a profissão. 
Resposta: E 
 
6 - (FCC / TRT-4ª Região / 2011) - Em conformidade com as 
normas de auditoria vigentes a partir de 2010, em relação aos 
documentos apresentados pela empresa, o auditor deverá: 
A) considerá-los sempre genuínos, não sendo sua a responsabilidade 
de questionar a veracidade dos documentos, mesmo que tenha razão 
para crer no contrário. 
B) confirmar sempre, quando os documentos forem emitidos 
eletronicamente, a veracidade do documento eletrônico, nos meios 
disponibilizados pela empresa emissora. 
C) considerar exclusivamente os contratos registrados em cartório e os 
documentos com firmas reconhecidas. 
D) suspender os trabalhos ao identificar uma fraude e considerar a 
auditoria limitada. 
E) fazer obrigatoriamente investigações adicionais na dúvida a respeito 
da confiabilidade das informações. 
 
Comentários: 
 A – Errada, pois o auditor deve ser cético. 
 B – Errada, pois a confirmação deve se dar apenas em relação 
aos documentos relevantes e deve ser feita a partir de meios que o 
próprio auditor entender que sejam confiáveis, não os disponibilizados 
pela empresa auditada. 
 C – Errada, pois isso também irá depender da relevância do 
documento e de sua confiabilidade. 
 D – Errada, pois encontrar fraudes ou erros faz parte da execução 
de uma auditoria. 
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20 
 
 E – Correta, pois dessa forma ele estará aplicando o ceticismo 
profissional exigido do auditor. 
Resposta: E 
 
7 - (FCC/SEFAZ – AFRE – ADM. TRIBUTARIA/2016) - Os 
auditores independentes, nas auditorias das demonstrações 
contábeis, utilizam informações para fundamentar suas 
conclusões em que se baseia a sua opinião, obtidas através de 
evidência de auditoria. Acerca da evidência de auditoria é 
correto afirmar que 
(A) não é de natureza cumulativa e somente é válida se obtida a partir 
de procedimentos de auditoria executados. 
(B) a adequação da evidência de auditoria é a medida da quantidade 
da evidência de auditoria. 
(C) é afetada pela elaboração tempestiva da documentação de 
auditoria. 
(D) a suficiência das evidências de auditoriaé a medida da quantidade 
da evidência de auditoria. 
(E) é obtida a partir do planejamento realizado para reduzir o risco de 
auditoria a um nível aceitavelmente baixo. 
 
Comentários: 
 Vamos aos erros: 
 A – É de natureza cumulativa. 
 B – Adequação é medida da qualidade. 
 C – A elaboração tempestiva aprimora a qualidade do trabalho 
do auditor, não a evidência. 
 E – As evidências são obtidas a partir dos testes de auditoria. 
Resposta: D 
 
 
QUESTÕES CESPE 
 
1 - (CESPE/TCE-PR/2016) - Uma evidência de auditoria que 
tenha sido obtida comprovando-se a existência real de recursos 
humanos, instalações, imóveis ou equipamentos é denominada 
evidência 
(A) física. 
(B) testemunhal. 
(C) por confirmação de terceiros. 
(D) documental. 
(E) analítica. 
 
Comentários: 
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 Evidência física é aquela obtida por meio de observação de 
pessoas, locais ou eventos. Pode ser obtida por meio de fotografias, 
vídeos, mapas, e costumam causar grande impacto. A fotografia de 
uma situação insalubre ou insegura, por exemplo, pode ser mais 
convincente que uma longa descrição. 
Resposta: A 
 
2 - (CESPE/TCE-SC/2016) - Julgue os itens a seguir, a respeito 
de normas técnicas de auditoria. 
 
Informações encontradas pelo auditor independente em 
ambiente externo àquele responsável pelas demonstrações 
contábeis não são tecnicamente consideradas evidências de 
auditoria. 
 
Comentários: 
 Com certeza está errado, pois uma das principais técnicas 
utilizadas pelo auditor é a confirmação externa, quando as informações 
são recolhidas em um ambiente externo à empresa (fornecedores, 
clientes, etc.). 
Resposta: Errado 
 
3 - (CESPE/TCE-PA/2016) - A qualidade da evidência de 
auditoria é medida pela sua suficiência, que é composta por 
aspectos como a relevância e a confiabilidade da informação 
que dará suporte às conclusões do auditor. 
 
Comentários: 
 Para que a questão ficasse correta bastaria substituir a palavra 
suficiência por adequação. 
 Suficiência é a medida da quantidade, não da qualidade. 
Resposta: Errado 
 
4 - (CESPE/FUB/2015) - Quanto maior a materialidade do 
objeto auditado, o risco de auditoria e o grau de sensibilidade 
do auditado a determinado assunto, maior será a necessidade 
de evidências mais robustas. 
 
Comentários: 
 Exatamente. Se o objeto auditado é muito relevante, crítico e/ou 
apresenta um grande volume de recursos envolvidos, maior é a 
necessidade de uma melhor qualidade das evidências. 
Resposta: C 
 
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5 - (CESPE/TCE-ES/2012) - A evidência de auditoria obtida 
diretamente de fonte externa é considerada mais confiável do 
que a evidência obtida internamente. Julgue CERTO ou 
ERRADO. 
 
Comentários: 
Como vimos, para se obter evidências confiáveis, é importante 
considerar que fontes externas, em geral, são mais confiáveis que 
internas. 
Resposta: C 
 
6 - (CESPE/TCU/2011) - Na classificação das evidências quanto 
à fonte, considera-se que a evidência externa é mais confiável 
que o conhecimento profissional direto, enquanto este constitui 
fonte mais econômica que a evidência interna. Julgue CERTO ou 
ERRADO. 
 
Comentários: 
Um dos atributos necessários às evidências é a 
confiabilidade - garantia de que serão obtidos os mesmos resultados 
se a auditoria for repetida. 
Para se obter evidências confiáveis, é importante considerar que 
fontes externas, em geral, são mais confiáveis que internas, mas o 
conhecimento profissional direto do auditor é mais confiável que 
as fontes externas. Sobre esse conhecimento, o auditor não tem 
dúvida. 
Resposta: E 
 
7 - (CESPE/TCM-BA/2018) - A categoria de relevância de 
determinada evidência encontrada pela auditoria depende da: 
A) objetividade do auditor na obtenção da evidência. 
B) efetividade do sistema de controle interno. 
C) obtenção da evidência por meio de documentos originais. 
D) atuação direta do auditor na obtenção da evidência. 
E) natureza dos procedimentos adotados para obter a evidência. 
 
Comentários: 
Uma evidencia será ou não relevante a depender da natureza dos 
testes realizados. Há evidências que são relevantes para os testes de 
observância, mas irrelevantes para testes substantivos. 
Resposta: E 
 
8 - (CESPE/CGM-JP/2018) - A respeito dos objetivos e dos 
procedimentos do auditor na realização do seu trabalho, julgue 
os itens a seguir. 
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O auditor, para tirar conclusões sobre a aplicação dos seus 
procedimentos, deverá considerar o conjunto de evidências 
observando se tal conjunto é suficiente e adequado; entretanto, em 
caso de análise quantitativa para conclusões em um relatório sem 
problemas a mencionar, sendo suficiente esse conjunto, a suficiência 
será dispensável. 
 
Comentários: 
 Independentemente de a análise ser quantitativa, as evidências 
devem ser adequadas e suficientes. 
Resposta: E 
 
9 - (CESPE/CAGE-RS/2018) - Cadeia de evidências compostas 
por códigos, referências cruzadas e registros que conectam 
saldos de contas e outros resultados e dados originais de 
transações é denominada 
A) evidência relevante. 
B) evidência apropriada. 
C) trilha de auditoria. 
D) papel de trabalho. 
E) afirmação de auditoria. 
 
Comentários: 
Questão atípica que cobrou doutrina, mais especificamente a do 
livro do Boynton (2002). Segundo o autor, o sistema contábil de uma 
entidade deve fornecer uma trilha de auditoria completa, para cada 
transação, que é uma cadeia de evidências composta por códigos, 
referências cruzadas e documentação que conectam saldos de contas 
e outros resultados resumidos a dados originais de transações. 
Resposta: C 
 
QUESTÕES FGV 
 
1 - (FGV/CGE-MA/2014) - Assinale a alternativa que completa 
corretamente a lacuna do fragmento a seguir: 
As informações utilizadas pelo auditor para chegar às 
conclusões em que se fundamenta sua opinião define _____. 
A) risco de auditoria. 
B) plano de auditoria. 
C) planejamento de auditoria. 
D) evidência de auditoria. 
E) relatório de auditoria. 
 
Comentários: 
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 Conforme a definição da NBC TA 500, Evidência de auditoria 
compreende as informações utilizadas pelo auditor para chegar 
às conclusões em que se fundamentam a sua opinião. A evidência 
de auditoria inclui as informações contidas nos registros contábeis que 
suportam as demonstrações contábeis e outras informações. 
Resposta: D 
 
2 - (FGV/CGE-MA/2014) - A respeito da evidência de auditoria, 
assinale a afirmativa incorreta. 
A) A confiabilidade da evidência de auditoria é maior quando ela é 
obtida de fontes internas dentro da entidade. 
B) A confiabilidade da evidência de auditoria gerada internamente é 
maior quando os controles relacionados são efetivos, incluindo os 
controles, impostos pela entidade, sobre sua elaboração e 
manutenção. 
C) A evidência de auditoria obtida diretamente pelo auditor é mais 
confiável do que a evidência de auditoria obtida indiretamente ou por 
inferência. 
D) A evidência de auditoria em forma de documentos, em papel, mídia 
eletrônica ou de outro tipo, é mais confiável do que a evidência obtida 
verbalmente. 
E) A evidênciade auditoria fornecida por documentos originais é mais 
confiável do que a evidência de auditoria fornecida por fotocópias ou 
fac-símiles ou por documentos que foram filmados, digitalizados ou 
transpostos de outra maneira para forma eletrônica. 
 
Comentários: 
 A questão traz generalizações sobre a confiabilidade das 
evidências de auditoria. Com exceção da letra A, todas as alternativas 
foram retiradas praticamente de forma literal da NBC TA 500. 
 A confiabilidade da evidência de auditoria é menor quando ela é 
obtida de fontes internas dentro da entidade, fazendo com que a letra 
A esteja incorreta. 
Resposta: A 
 
3 - (FGV / TCE-BA / 2013) - Quanto às evidências apropriadas 
e suficientes da estrutura conceitual de certificação de 
auditoria, analise as afirmativas a seguir. 
I. A confiabilidade da evidência é influenciada pela sua fonte de 
obtenção, sendo a confirmação de fonte externa ou independente um 
fator que aumenta o grau de confiabilidade. 
II. A evidência gerada internamente é mais confiável quando os 
controles internos são eficazes. 
III. A declaração subsequente do que foi discutido é mais confiável do 
que a evidência documental. 
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Assinale: 
(A) se somente a afirmativa I estiver correta. 
(B) se somente a afirmativa II estiver correta. 
(C) se somente a afirmativa III estiver correta. 
(D) se somente as afirmativas I e II estiverem corretas. 
(E) se somente as afirmativas II e III estiverem corretas. 
 
Comentários: 
 Os itens I e II apresentam generalizações corretas, conforme 
NBC TA 500. 
 Já o item III está errado, pois a evidência de auditoria 
documental é mais confiável do que uma declaração formal do que foi 
discutido verbalmente. 
Resposta: D 
 
4 - (FGV / ACI-RJ / 2011) - Considerando a doutrina em 
auditoria, assinale a alternativa correta. 
(a) É recomendável, como regra geral, o uso de mais de um tipo de 
evidência, de forma a fortalecer as conclusões finais. 
(b) As evidências físicas, obtidas a partir da observação de pessoas, 
eventos ou condições materiais existentes, sempre que constituírem 
elementos críticos para o alcance dos objetivos da auditoria, devem ser 
corroboradas. Por esse motivo, as observações diretas devem ser 
feitas por, no mínimo, cinco membros da equipe de auditoria, de 
preferência acompanhados de representantes do auditado. Caso a 
equipe considere necessário, deve-se preparar uma descrição 
detalhada das condições observadas e solicitar a anuência formal do 
representante do auditado. 
(c) As evidências orais, normalmente obtidas em entrevistas, são 
provas conclusivas, não necessitando ser sustentadas por evidências 
documentais. 
(d) A confiabilidade das evidências documentais fornecidas pelo 
sistema de controle do órgão auditado – por exemplo, os 
demonstrativos contábeis – independerá do regular funcionamento 
desse sistema. 
(e) A existência de um manual de procedimentos, por si só, garante 
que ele esteja sendo empregado pelo auditado. 
 
Comentários: 
 Vamos aos erros: 
 B – As observações diretas não precisam ser realizadas por, no 
mínimo, 5 membros da equipe de auditores. Segundo a doutrina, o 
ideal é que não seja realizada por apenas um auditor. 
 C – As evidências orais necessitam de sustentação documental. 
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 D – Quanto melhor o sistema de controle interno, maior será a 
confiabilidade da evidência gerada por ele. 
 E – Não. Uma coisa é o manual existir. Outra coisa é ele ser 
implementado na empresa auditada. 
Resposta: A 
 
5 - (FGV / SEFAZ-RJ - Auditor / 2011) - As evidências 
consideradas pelo auditor para emissão de seu parecer sobre 
as demonstrações contábeis, emitido pelo auditor 
independente que tenha sido precedido, 
A) podem ser divulgadas para o auditor sucessor, desde que a entidade 
auditada autorize previamente, por escrito. 
B) devem ser divulgadas para o auditor sucessor, independente de 
autorização da entidade auditada, conforme determinam as normas. 
C) não podem ser divulgadas para o auditor sucessor, em nenhuma 
circunstância, sob pena de quebra de sigilo profissional. 
D) podem ser divulgadas para o auditor sucessor, desde que o 
Conselho Regional de Contabilidade autorize formalmente. 
E) devem ser compulsoriamente divulgadas para o auditor sucessor, 
sob pena de este emitir parecer com ressalva por limitação de escopo. 
 
Comentários: 
 A letra A já é a alternativa correta, pois essa é uma das exceções 
ao sigilo. As outras exceções são: a) por requisição do Conselho 
Regional ou Federal de Contabilidade; e b) por determinação legal. 
Resposta: A 
 
6 - (FGV / SEFAZ/RJ – Fiscal de Rendas / 2010) – De acordo 
com as normas de auditoria em vigor, a medida da qualidade da 
evidência de auditoria, isto é, a relevância e confiabilidade para 
suportar as conclusões em que se fundamenta o auditor, é 
conhecida como: 
A) avaliação dos procedimentos de auditoria. 
B) avaliação dos papéis de trabalho dos especialistas. 
C) suficiência da evidência de auditoria. 
D) evidência de auditoria. 
E) adequação da evidência de auditoria. 
 
Comentários: 
 Conforme já verificamos em questões anteriores, segundo a NBC 
TA 500, a adequação mede a qualidade da evidência e a suficiência 
mede a quantidade da evidência. Dessa forma, a única resposta 
adequada é a letra “e”. As outras alternativas não estão relacionadas 
à qualidade da evidência de auditoria, conforme pede a questão. 
Resposta: E 
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7 - (FGV / ICMS-RJ / 2010) - Com relação ao planejamento e 
execução da auditoria de demonstrações contábeis, analise as 
afirmativas a seguir. 
I. O auditor deve adotar julgamento profissional quanto à natureza, à 
época e à extensão dos procedimentos aplicados para o cumprimento 
das exigências das normas e a coleta de evidências. 
II. O auditor deve avaliar se foi obtida evidência de auditoria suficiente 
e apropriada e se algo mais precisa ser feito para que sejam cumpridos 
os objetivos das normas e, com isso, os objetivos gerais do auditor. 
III. O auditor deve extrair conclusões baseadas nas evidências obtidas, 
por exemplo, pela avaliação da razoabilidade das estimativas feitas 
pela administração na elaboração das demonstrações contábeis. 
Assinale: 
(A) se somente a afirmativa I estiver correta. 
(B) se somente a afirmativa II estiver correta. 
(C) se somente as afirmativas I e II estiverem corretas. 
(D) se somente as afirmativas II e III estiverem corretas. 
(E) se todas as afirmativas estiverem corretas. 
 
Comentários: 
O item I está de acordo com o que estabelece a NBC TA 200. 
Para definir a natureza (o que será auditado), a época (quando será 
auditado) e a extensão (quanto será auditado) o auditor se utiliza de 
seu julgamento profissional. 
 O item II também está correto, pois para embasar sua opinião 
acerca das demonstrações contábeis analisadas, o auditor deve colher 
evidências adequadas (a qualidade da evidência deve ser apropriada) 
e suficientes (a quantidade da evidência deve ser satisfatória). 
 Por fim, o item III é verdadeiro. No exemplo em tela, ao avaliar 
as estimativas realizadas pela administração na elaboração das 
demonstrações contábeis (estimativa para provisão de devedores 
duvidosos, por exemplo), o auditor deve colher evidências que 
permitam a ele concluir acerca da razoabilidade daquelas estimativas. 
Resposta:E 
 
8 - (FGV/TJ-PI ANALISTA JUDICIÁRIO/2016) - Evidência de 
auditoria compreende as informações utilizadas pelo auditor 
para chegar às conclusões em que se fundamentam a sua 
opinião. A evidência de auditoria apropriada e suficiente: 
(A) decorre apenas dos registros contábeis da entidade; 
(B) não deve se basear em auditorias anteriores; 
(C) pode decorrer de ausência de informações; 
(D) pode ser obtida a partir da indagação; 
(E) tem natureza não cumulativa. 
Curso de Auditoria para ICMS-RS 2018 
Teoria e exercícios comentados 
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Comentários: 
 Vamos aos erros: 
 A – Não apenas dos registros contábeis. 
 B – Pode se basear em auditorias anteriores. 
 D – Pode, mas não seria suficiente. 
 E – Tem natureza cumulativa. 
 Dessa forma, a letra C está correta, já que uma evidência pode 
decorrer de ausência de informações, como é o caso de uma 
circularização negativa. 
Resposta: C 
 
 
QUESTÕES DIVERSAS 
 
1 - (UEC/ISS-Sobral/2018) - A evidência de auditoria é 
necessária para 
A) dar legitimidade às demonstrações contábeis auditadas. 
B) sustentar a opinião e o relatório do auditor. 
C) dar respaldo à continuidade da administração. 
D) subsidiar o trabalho dos órgãos de controle. 
 
Comentários: 
 Segundo o item A28 da NBC TA 200, a evidência de auditoria é 
necessária para sustentar a opinião e o relatório do auditor. 
 Ela não legitima as demonstrações contábeis (A), nem garante a 
continuidade da administração (C) e subsidia os trabalhos do próprio 
auditor, não dos órgãos de controle (D). 
Resposta: B