AVA2 - Contabilidade Tributária - UVA

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Estudamos ao longo das unidades os regimes tributários (Lucro Presumido, Lucro Arbitrado e Lucro Real), vimos que o Lucro Real abrange as empresas que faturam mais, o Lucro Arbitrado é utilizado quando a empresa mantém seus documentos desorganizados (auto arbitramento) ou é aplicada pelo Fisco e o Lucro Presumido é interessante ser utilizado pelas empresas que lucram mais do que os percentuais de presunção que são preestabelecidos pelo Fisco.
Todos esses conhecimentos são complementares para a sua formação acadêmica e profissional.
	Agora, suponha que você esteja sendo entrevistado para um cargo de contador, no qual você também será responsável pelo setor fiscal, devendo coordenar uma equipe dentro da empresa. A empresa ainda não está em funcionamento, mas tem previsão de iniciar suas atividades em outubro de 2018. Como teste, o dono da empresa informa que tem previsões de faturamentos para os meses que a empresa estará funcionando e lhe passa os seguintes dados:
Nos três primeiros meses, tem a previsão de obter R$ 300.000,00 de Receita de Vendas;
Deverá manter aplicação no banco, que lhe renderá R$ 1.000,00 de receitas financeiras (essa receita financeira terá Imposto de Renda Retido na Fonte (IRRF), de 20%);
Em cada mês, terá despesas diversas, num total aproximado de R$ 250.000,00 (compra de mercadorias, propaganda, brindes, folha de pagamento, água, luz etc.), mas, dessas despesas, somente são aceitas pelo Fisco um total de R$ 240.000,00 (despesas dedutíveis).
Após essas informações, o dono da empresa solicita que você calcule, de acordo com as regras vigentes hoje, quanto ele iria pagar de impostos sobre seu lucro (IRPJ e CSLL), nos regimes Lucro Real Trimestral, Lucro Presumido e Lucro Arbitrado, para que, dessa forma, ele opte por um regime que lhe permita economia.
Ao final de seus cálculos, informe o seu parecer final sobre qual é o regime que a empresa deverá adotar.
	Com base no problema mencionado acima, dê sua orientação ao seu futuro empregador, mas com respaldo de autores ou legislações, fazendo as devidas citações, justificando a sua orientação. As citações podem ser diretas ou indiretas (regras ABNT).
Utilize as informações fornecidas acima e calcule o IRPJ e a CSLL pelos 3 regimes e dê o seu parecer de qual regime é o mais vantajoso para a empresa.
O trabalho deve conter capa, introdução, desenvolvimento (com os cálculos e as devidas citações), conclusão (com o seu parecer sobre a tomada de decisão) e referências.
Lucro Real Trimestral:
	(+) Receita de venda
R$ 300.000,00
	(+) Aplicações financeiras
R$ 1.000,00
	(+) IR 15% de 61.000,00 = 
 R$ 9.150,00
(+) IR adicional 10% de 1.000,00 = 
 R$ 100,00
(=) IR devido R$ 9.250,00
(–) IR deduzido 20% de 1.000,00 =
 R$ 200,00
(=) Total IRPJ R$ 9.050,00 
	(=) Total Receita
R$ 301.000,00
	
	(–) Total das despesas
R$ 250.000,00
	
	(=) Lucro líquido
R$ 51.000,00
	
CSLL = 9% de 61.000,00
(=) Total CSLL R$ 5.490,00
	(+) Adições 
R$ 10.000,00
	
	(=) Lucro tributável
R$ 61.000,00
	
Total (IR + CSLL) = 9.050,00 + 5.490,00 = 14.540,00
Lucro Presumido:
	EMPRESA
CÁLCULO 
LUCRO PRESUMIDO
	RECEITA
JAN - MAR
	IRPJ
	CSLL
	
	
	%
	BASE
	%
	BASE
	Receita de vendas
	300.000,00
	8%
	24.000,00
	12%
	36.000,00
	Aplicações
	1.000,00
	100%
	1.000,00
	100%
	1.000,00
	LUCRO PRESUMIDO
	25.000,00
	BASE
CSLL
	37.000,00
	IRPJ 
	3.550,00
	
	
	CSLL 
	3.330,00
Cálculo:
	LUCRO PRESUMIDO – IRPJ
	LUCRO PRESUMIDO – CSLL
	BASE = 24.000,00 + 1.000,00 = 25.000,00
	BASE = 36.000,00 + 1.000,00 = 37.000,00
	IR = 25.000,00 x 15% = 3.750,00 
	CSLL = 37.000,00 x 9% = 3.330,00
	IRRF = 1.000,00 x 20% = 200,00
	
	3.750,00 – 200,00 = 3.550,00
	
Total (IR + CSLL) = 3.550,00 + 3.330,00 = 6.880,00
Lucro Arbitrado:
	EMPRESA
CÁLCULO 
LUCRO ARBITRADO
	RECEITA
JAN - MAR
	IRPJ
	CSLL
	
	
	%
	BASE
	%
	BASE
	Receita de vendas
	300.000,00
	9,6%
	28.800,00
	12%
	36.000,00
	Aplicações
	1.000,00
	100%
	1.000,00
	100%
	1.000,00
	LUCRO ARBITRADO
	29.800,00
	BASE
CSLL
	37.000,00
	IRPJ 
	4.270,00
	
	
	 CSLL
	3.330,00
Cálculo:
	LUCRO ARBITRADO – IRPJ
	LUCRO PRESUMIDO – CSLL
	BASE (%) = 8% + 1,6% (*) = 9,6%
(*) % Majorado = 20% x 8% = 1,6%
	Mesma base utilizada pelo Lucro Presumido.
	BASE = 28.800,00 + 1.000,00 = 29.800,00
	BASE = 36.000,00 + 1.000,00 = 37.000,00
	IR = 29.800,00 x 15% = 4.470,00 
	CSLL = 37.000,00 x 9% = 3.330,00
	IRRF = 1.000,00 x 20% = 200,00
	
	4.470,00 – 200,00 = 4.270,00
	
Total (IR + CSLL) = 4.270,00 + 3.330,00 = 7.600,00
CONCLUSÃO 
Por meio dos cálculos efetuados, podemos ver que a melhor opção do regime tributário para a empresa, será o lucro presumido conforme a tabela abaixo resolvida mediante a cálculos realizados. 
	REGIME TRIBUTÁRIO
	TOTAL
	Lucro Real
	14.540,00
	Lucro Presumido
	6.880,00
	Lucro Arbitrado
	7.600,00
Estudamos ao longo das unidades os regimes tributários (Lucro Presumido, Lucro 
Arbitrado e Lucro Real), 
vimos
 
que o Lucro Real abrange as empresas que faturam 
mais, o Lucro Arbitrado é utilizado quando 
a empresa mantém
 
seus documentos 
desorganizados (auto 
arbitramento) ou é aplicada pelo Fisco e o Lucro Presumido é 
interessante ser utilizado pelas empresas que lucram mais do que os percentuais de 
presunção que são preestabelecidos pelo Fisco.
 
Todos esses conhecimentos são complementares para a sua formação 
acadêmica e 
profissional.
 
Agora, suponha que você esteja sendo entrevistado para um cargo de contador, no qual 
você também será responsável pelo setor fiscal, devendo coordenar uma equipe dentro 
da empresa. A empresa ainda não está em funcionamento, mas t
em previsão de iniciar 
suas atividades em outubro de 2018. Como teste, o dono da empresa informa que tem 
previsões de faturamentos para os meses que a empresa estará funcionando e lhe passa 
os seguintes dados:
 
Nos três primeiros meses, tem a previsão de ob
ter R$ 300.000,00 de Receita de 
Vendas;
 
Deverá manter aplicação no banco, que lhe renderá R$ 1.000,00 de receitas financeiras 
(essa receita financeira terá Imposto de Renda Retido na Fonte (IRRF), de 20%);
 
Em cada mês, terá despesas diversas, num total apr
oximado de R$ 250.000,00 (compra 
de mercadorias, propaganda, brindes, folha de pagamento, água, luz etc.), mas, dessas 
despesas, somente são aceitas pelo Fisco um total de R$ 240.000,00 (despesas 
dedutíveis).
 
Após essas informações, o dono da empresa solic
ita que você calcule, de acordo com as 
regras vigentes hoje, quanto ele iria pagar de impostos sobre seu lucro (IRPJ e CSLL), 
nos regimes Lucro Real Trimestral, Lucro Presumido e Lucro Arbitrado, para que, 
dessa forma, ele opte por um regime que lhe permit
a economia.
 
Ao final de seus cálculos, informe o seu parecer final sobre qual é o regime que a 
empresa deverá adotar.
 
Com base no problema mencionado acima, dê sua orientação ao seu futuro 
empregador, mas com respaldo de autores ou legislações, fazendo as
 
devidas citações, 
justificando a sua orientação. As citações podem ser diretas ou indiretas (regras 
ABNT).
 
Utilize as informações fornecidas acima e calcule o IRPJ e a CSLL pelos 3 regimes e 
dê o seu parecer de qual regime é o mais vantajoso para a empres
a.
 
O trabalho deve conter capa, introdução, desenvolvimento (com os cálculos e as 
devidas citações), conclusão (com o seu parecer sobre a tomada de decisão) e 
referências.
 
 
 
Estudamos ao longo das unidades os regimes tributários (Lucro Presumido, Lucro 
Arbitrado e Lucro Real), vimos que o Lucro Real abrange as empresas que faturam 
mais, o Lucro Arbitrado é utilizado quando a empresa mantém seus documentos 
desorganizados (auto arbitramento) ou é aplicada pelo Fisco e o Lucro Presumido é 
interessante ser utilizado pelas empresas que lucram mais do que os percentuais de 
presunção que são preestabelecidos pelo Fisco. 
Todos esses conhecimentos são complementares para a sua formação acadêmica e 
profissional. 
Agora, suponha que você esteja sendo entrevistado para um cargo de contador, no qual 
você tambémserá responsável pelo setor fiscal, devendo coordenar uma equipe dentro 
da empresa. A empresa ainda não está em funcionamento, mas tem previsão de iniciar 
suas atividades em outubro de 2018. Como teste, o dono da empresa informa que tem 
previsões de faturamentos para os meses que a empresa estará funcionando e lhe passa 
os seguintes dados: 
Nos três primeiros meses, tem a previsão de obter R$ 300.000,00 de Receita de 
Vendas; 
Deverá manter aplicação no banco, que lhe renderá R$ 1.000,00 de receitas financeiras 
(essa receita financeira terá Imposto de Renda Retido na Fonte (IRRF), de 20%); 
Em cada mês, terá despesas diversas, num total aproximado de R$ 250.000,00 (compra 
de mercadorias, propaganda, brindes, folha de pagamento, água, luz etc.), mas, dessas 
despesas, somente são aceitas pelo Fisco um total de R$ 240.000,00 (despesas 
dedutíveis). 
Após essas informações, o dono da empresa solicita que você calcule, de acordo com as 
regras vigentes hoje, quanto ele iria pagar de impostos sobre seu lucro (IRPJ e CSLL), 
nos regimes Lucro Real Trimestral, Lucro Presumido e Lucro Arbitrado, para que, 
dessa forma, ele opte por um regime que lhe permita economia. 
Ao final de seus cálculos, informe o seu parecer final sobre qual é o regime que a 
empresa deverá adotar. 
Com base no problema mencionado acima, dê sua orientação ao seu futuro 
empregador, mas com respaldo de autores ou legislações, fazendo as devidas citações, 
justificando a sua orientação. As citações podem ser diretas ou indiretas (regras 
ABNT). 
Utilize as informações fornecidas acima e calcule o IRPJ e a CSLL pelos 3 regimes e 
dê o seu parecer de qual regime é o mais vantajoso para a empresa. 
O trabalho deve conter capa, introdução, desenvolvimento (com os cálculos e as 
devidas citações), conclusão (com o seu parecer sobre a tomada de decisão) e 
referências.