Regimes Tributários: Lucro Real, Presumido e Arbitrado

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Aluna: Lorena Miranda dos Santos Brandão 
 
 
 
 
 
 
Avaliação 02 – CONTABILIDADE TRIBUTARIA 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Salvador 
2020 
 
Regimes Tributários: Lucro Real Trimestral, Lucro Presumido e Lucro Arbitrado 
Estudamos ao longo das unidades os regimes tributários (Lucro Presumido, Lucro 
Arbitrado e Lucro Real), Vimos que o Lucro Real abrange as empresas que faturam mais, 
o Lucro Arbitrado é utilizado quando a empresa mantêm seus documentos 
desorganizados (auto arbitramento) ou é aplicada pelo Fisco e o Lucro Presumido é 
interessante ser utilizado pelas empresas que lucram mais do que os percentuais de 
presunção que são preestabelecidos pelo Fisco. 
Todos esses conhecimentos são complementares para a sua formação acadêmica e 
profissional. 
Agora, suponha que você esteja sendo entrevistado para um cargo de contador, no qual 
você também será responsável pelo setor fiscal, devendo coordenar uma equipe dentro da 
empresa. A empresa ainda não está em funcionamento, mas tem previsão de iniciar suas 
atividades em outubro de 2018. Como teste, o dono da empresa informa que tem 
previsões de faturamentos para os meses que a empresa estará funcionando e lhe passa 
os seguintes dados: 
 Nos três primeiros meses, tem a previsão de obter R$ 300.000,00 de Receita de 
Vendas; 
 Deverá manter aplicação no banco, que lhe renderá R$ 1.000,00 de receitas 
financeiras (essa receita financeira terá Imposto de Renda Retido na Fonte (IRRF), 
de 20%): 
R = 
𝟐𝟎
𝟏𝟎𝟎
=
𝒙
𝟏𝟎𝟎𝟎
 
100x = 20.000 
x= 
𝟐𝟎.𝟎𝟎𝟎
𝟏𝟎𝟎
 
x = 200 x 3 = 600 
Considerando que são R$ 1.000,00 mensal teremos R$ 600,00 de IRRF 
 Em cada mês, terá despesas diversas, num total aproximado de R$ 250.000,00 
(compra de mercadorias, propaganda, brindes, folha de pagamento, água, luz etc.), 
mas, dessas despesas, somente são aceitas pelo Fisco um total de R$ 240.000,00 
(despesas dedutíveis). 
R = 250.000,00 – 240.000,00 = 10.000,00 X 3 = 30.000,00 
Após essas informações, o dono da empresa solicita que você calcule, de acordo 
com as regras vigentes hoje, quanto ele iria pagar de impostos sobre seu lucro 
(IRPJ e CSLL), nos regimes Lucro Real Trimestral, Lucro Presumido e Lucro 
Arbitrado, para que, dessa forma, ele opte por um regime que lhe permita 
economia. 
R = 900.000,00 + 3000.00 - 750.000,00 =153.000,00+30.000,00 = 183.000,00 
Exemplo de como calcular o valor percentual dos tributos. 
IRPJ 
15
100
=
𝑥
183.000
= 
100x = 2 745.000, 
X =
2745.000
100
= 27.450 
CSLL 
9
100
=
𝑥
183.000
= 
100x = 1.647.000 
X = 1 647.000/ 100= 16 470 
 
 
 
 
 
 
 
Cálculo do Lucro Real: 
Lucro real trimestral Receita trimestral 
(+) Receita de venda R$ 900.000,00 
(+) Aplicações financeiras R$ 3000,00 
(=) Total Receita R$ 903,000,00 
(-) Total de despesa R$ 750.000,00 
(=) Lucro Líquido R$ 153.000,00 
(+) adições R$30.000,00 
(=) Lucro tributável R$ 183.000,00 
(+) IR 15% de 183.000,00 R$ 27.450,00 
(+) Adicional de 10% 123.000,00 R$ 12.300,00 
(=) IR devido R$ 39.750,00 
(-) IR deduzido 20% da Apl F R$ 600,00 
(=) IR Total R$ 39.150,00 
CSLL 9% de 183.000,00 R$ 16.470,00 
Total IRPJ + CSLL R$ 55.620,00 
Os 10% refere-se ao adicional quando excede de R$ 20.000,00 
 
 
 
Cálculo do Lucro Presumido: 
Base IRPJ Base CSLL 
Rec Trimestral - R$ 900.000,00 8% - R$ 72.000,00 
12% - R$ 108.000,00 
Apli Finan - R$ 3.000,00 100% - R$ 3.000,00 
100% - R$ 3.000,00 
Lucro pres R$ 75.000,00 R$ 111.000,00 
IR 10% adcional – R$ 15.000,00 R$ 1.500,00 9% - R$ 9.990,00 
IR devido 15% - R$ 75.000,00 R$ 11.250,00 TOTAL CSLL – R$ 9.990,00 
Total IR R$ 12.750,00 
IR deduzido 20% AF R$ - 600,00 
IR. IR devido – deduzido R$ 12.150,00 
Total IRPJ + CSLL R$ 12.150,00 + 9.990,00 = 
22.140,00 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Cálculo do Lucro Arbitrado: 
Base IRPJ Base CSLL 
Receita Tri - R$ 900.000,00 9,6% - R$ 86.400,00 
12% - R$ 108.000,00 
A Financeira - R$ 3.000,00 100% - R$ 3.000,00 
100% - R$ 3.000,00 
Lucro presumido 
R$ 89.400,00 
 R$ 111.000,00 
IR 15% de R$ 89.400,00 R$ 13.410,00 
9% - R$ 9.990,00 
IR 10% adicional R$ 2.940,00 TOTAL CSLL – R$ 9.990,00 
IR deduzido trimestral -R$ 600,00 
IR a recolher 
R$ 15.750,00 
 
Total IRPJ + CSLL 
R$ 25.750,00 
 
Ao final de seus cálculos, informe o seu parecer final sobre qual é o regime que a 
empresa deverá adotar. 
R = Os impostos IRPJ e CSLL que devem ser pagos pela empresa, e de um valor de 
R$ 55.620,00 
Pelo regime tributário do lucro real, R$ 22.140,00 
Pelo lucro presumido e pelo lucro arbitrado somam o valor de R$ 25.750,00, diante 
do caso apresentado dessa empresa fica claro que o lucro presumido é mais 
vantajoso. 
 
Com base no problema mencionado acima, dê sua orientação ao seu futuro empregador, 
mas com respaldo de autores ou legislações, fazendo as devidas citações, justificando a 
sua orientação. As citações podem ser diretas ou indiretas (regras ABNT). 
 
R = Com base no problema mencionado acima, a orientação é que a empresa fique 
por dentro das melhores medidas a serem tomadas, de acordo com o livro Manual 
da contabilidade PÉGAS P. e Bazzi Gestão tributaria. E também as leis que dita as 
regras para cada método. 
 
Utilize as informações fornecidas acima e calcule o IRPJ e a CSLL pelos 3 regimes e dê o 
seu parecer de qual regime é o mais vantajoso para a empresa. 
 
R = O método mais vantajoso é o Lucro Presumido, como podemos analisar nos 
cálculos a cima. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Conclusão 
Atividade avaliativa final da A1, que apresentou cálculos acima dos regimes 
tributários: Lucro real, lucro presumido e lucro arbitrado, dessa forma podemos 
ver a diferença de cada regime o qual a melhor opção para trabalhar. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Referências 
Conteúdo das unidades fornecidas no portal do aluno. 
Livro Manual da contabilidade PÉGAS P. e Bazzi Gestão tributaria.