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UNIVERSIDADE ESTÁCIO DE SÁ JANDERSON SANTOS DOURADO RELATÓRIO ESTÁGIO SUPERVISIONADO Práticas de Gestão Contábil São Paulo 2020 JANDERSON SANTOS DOURADO RELATÓRIO ESTÁGIO SUPERVISIONADO Trabalho apresentada à Universidade Estácio de Sá – como requisito para obtenção do título de Bacharel em Ciências Contábeis. Orientador: Marcos Henriques Secolo São Paulo 2020 Sumário 1. Regulamentação Profissional do Contador 1.1 Regulamentação do Conselho Federal de Contabilidade 4 1.2 Regulamentação do Conselho Regional de Contabilidade 4 1.3 Exame de Suficiência 4 1.4 Legislação Aplicável ao Exercício Profissional 4 1.5 Código de Ética do Contador 4 2.1 Identificação 5 2.2 Nossa História 5 3. Apresentação das demonstrações contábeis 3.1 Demonstrativo Balanço Patrimonial Ativo 7 3.2 Demonstrativo Balanço Patrimonial Passivo 8 3.3 Demonstração do Resultado do Exercício 9 3.4 Demonstrativo do Resultado Abrangente 10 4. Analise econômica financeira das demonstrações contábeis 4.1 Analise Vertical e Horizontal – Balanço Patrimonial Ativo 11 4.2 Analise Vertical e Horizontal – Balanço Patrimonial Passivo 12 4.3 Índices de Liquidez 13 4.4 Descrição de Índices (Por ano) 14 5. Bibliografia 15 Regulamentação Profissional do Contador 1.1 Regulamentação do Conselho Federal de Contabilidade O CFC é realizado por um conselho de 27 pessoas e entre outras finalidades tem como objetivo orientar, normatizar e fiscalizar o exercício da profissão contábil. 1.2 Regulamentação do Conselho Regional de Contabilidade O CRC foi formado pelo CFC em 1946, com o objetivo de fiscalizar e estabelecer regras para todos os profissionais de contabilidade determinados por estados. 1.3 Exame de Suficiência Exame criado para avaliar a capacitação e os conhecimentos práticos do bacharel em ciências contábeis. 1.4. Legislação Aplicável ao Exercício Profissional O CFC tem como alicerce profissional as leis da NBC (Normas Brasileiras de Contabilidade). 1.4 Código de Ética do Contador O conjunto de normas, que faz parte da Norma Brasileira de Contabilidade Profissional Geral 1. Identificação da Empresa Razão Social: BAHEMA EDUCAÇÃO S.A. CNPJ/ME: nº 45.987.245/0001-92 DRI: Guilherme Affonso Ferreira Filho 1.2 Nossa História Há mais de 60 anos no mercado com histórico de sucesso em investimentos em diferentes setores, a Bahema viabiliza desde 2016 a construção de um grupo brasileiro de educação. Com pensamento alinhado ao projeto pedagógico dessas escolas, de formação de pessoas críticas e autônomas, a Bahema Educação acredita que tem muito a contribuir para a revolução que a educação no Brasil e no mundo está passando. Consideramos que serão cada vez mais relevantes as instituições comprometidas com a formação de alunos e alunas com pensamento crítico e recursos para atuar no mundo de modo responsável e consciente.[footnoteRef:1] [1: Importante essa preocupação na formação de pessoas críticas ² A ideia de alunos construtivista deixa um legado importante na formação de cidadãos.] Sua atestada competência em tornar a gestão administrativa mais eficiente e sua capacidade para testar e medir fazem da Bahema o sócio ideal para que as escolas atualizem seu ambiente educacional a partir de seu DNA e perenizem seus projetos pedagógicos.[footnoteRef:2] [2: 3 O DNA construtivista passa por todas as escolas do grupo Bahema SA] A Bahema foi fundada em 1953, em Salvador, Bahia, por Afranio Affonso Ferreira, como uma empresa de comercialização de implementos agrícolas. Mais tarde tornou-se representante da Caterpillar para todo o Nordeste brasileiro. Após a fusão do Unibanco com o Itaú em 2008, a empresa fez seguidas reduções de capital e distribuiu a maioria de seus ativos. Em 2016, com o aval do Conselho de Administração, uma nova diretoria da Bahema assume a companhia e passa a analisar oportunidades de investimentos em Educação Básica. Em 2017, surgem as primeiras participações no setor: Escola Balão Vermelho/Colégio Mangabeiras, em Belo Horizonte/MG, Escola Parque, no Rio de Janeiro/RJ e Escola da Vila, em São Paulo/SP. Ainda em 2017, a Bahema passa a investir e torna-se sócia da Escola Mais. Em 2018, a empresa realiza uma colaboração com a Escola Viva (São Paulo/SP), adquirida pela Bahema em 2020. Ainda em 2018, cria o grupo “Critique”, que promove o intercâmbio de boas práticas e fomenta a produção de conhecimento entre as escolas. Em 2019, a Bahema fica sócia do Centro Educacional Viva, no Recreio dos Bandeirantes, no Rio de Janeiro/RJ, e anuncia a aquisição do Fórum Cultural, em Niterói/RJ. O Colégio BIS, na Zona Sul de São Paulo/SP, começa a compor o núcleo de escolas na Bahema em outubro, sendo a primeira instituição bilíngue do grupo. Além do BIS, o Colégio Apoio, instituição sócio construtivista de Recife/PE, começa a integrar o corpo de escolas da Bahema Educação e o grupo Critique. Em 2020, a Companhia anuncia a compra da Escola Autonomia, em Florianópolis/SC, uma instituição também sócio construtivista, que compõe o grupo Critique. Demonstrativo Balanço Patrimonial – Ativo DFs Consolidadas / Balanço Patrimonial Ativo (Reais Mil) Código da Descrição da Conta Último Exercício Penúltimo Exercício Antepenúltimo Exercício Conta 2019 2018 2017 1 Ativo Total R$191.099,00 R$87.699,00 R$104.393,00 1.01 Ativo Circulante R$52.738,00 R$19.240,00 R$41.090,00 1.01.01 Caixa e Equivalentes de Caixa R$48.150,00 R$15.790,00 R$37.551,00 1.01.03 Contas a Receber R$2.766,00 R$1.517,00 R$2.068,00 1.01.03.01 Clientes R$1.723,00 R$1.024,00 R$1.758,00 1.01.03.01.01 Mensalidades a Receber R$1.723,00 R$1.024,00 R$1.758,00 1.01.03.02 Outras Contas a Receber R$1.043,00 R$493,00 R$310,00 1.01.03.02.01 Adiantamentos R$1.043,00 R$493,00 R$310,00 1.01.06 Tributos a Recuperar R$709,00 R$722,00 R$440,00 1.01.06.01 Tributos Correntes a Recuperar R$709,00 R$722,00 R$440,00 1.01.08 Outros Ativos Circulantes R$1.113,00 R$1.211,00 R$1.031,00 1.02 Ativo Não Circulante R$138.361,00 R$68.459,00 R$63.303,00 1.02.01 Ativo Realizável a Longo Prazo R$50.744,00 R$22.428,00 R$7.146,00 1.02.01.10 Outros Ativos Não Circulantes R$50.744,00 R$22.428,00 R$7.146,00 1.02.01.10.03 Depósito Judiciais R$47,00 R$457,00 R$457,00 1.02.01.10.04 Tributos a Recuperar R$5.366,00 R$5.271,00 R$5.144,00 1.02.01.10.05 Outros Ativos R$4.171,00 R$3.909,00 R$1.545,00 1.02.01.10.06 Ativos financeiros R$22.244,00 R$12.791,00 R$- 1.02.01.10.07 Adiantamentos para aquisição de controladas R$18.916,00 R$- R$- 1.02.02 Investimentos R$3.712,00 R$- R$10.353,00 1.02.03 Imobilizado R$29.329,00 R$7.664,00 R$5.727,00 1.02.03.01 Imobilizado em Operação R$8.204,00 R$- R$- 1.02.03.02 Direito de Uso em Arrendamento R$21.125,00 R$- R$- 1.02.04 Intangível R$54.576,00 R$38.367,00 R$40.077,00 Demonstrativo Balanço Patrimonial - Passivo DFs Consolidadas / Balanço Patrimonial Passivo (Reais Mil) Código da Descrição da Conta Último Exercício Penúltimo Exercício Antepenúltimo Exercício Conta 2019 2018 2017 2 Passivo Total R$191.099,00 R$87.699,00 R$104.393,00 2.01 Passivo Circulante R$33.678,00 R$18.319,00 R$22.622,00 2.01.01 Obrigações Sociais e Trabalhistas R$4.493,00 R$2.469,00 R$2.197,00 2.01.01.02 Obrigações Trabalhistas R$4.493,00 R$2.469,00 R$2.197,00 2.01.02 Fornecedores R$607,00 R$346,00 R$422,00 2.01.03 Obrigações Fiscais R$2.102,00 R$1.100,00 R$1.350,00 2.01.04 Empréstimos e Financiamentos R$10.720,00 R$62,00 R$62,00 2.01.05 Outras Obrigações R$15.756,00 R$14.342,00 R$18.591,00 2.01.05.02 Outros R$15.756,00R$14.342,00 R$18.591,00 2.01.05.02.02 Dividendo Mínimo Obrigatório a Pagar R$3,00 R$3,00 R$45,00 2.01.05.02.04 Adiantamento de mensalidades R$6.429,00 R$5.750,00 R$6.131,00 2.01.05.02.05 Passivos de arrendamento R$4.527,00 R$- R$- 2.01.05.02.06 Outras contas a pagar R$4.797,00 R$8.589,00 R$12.415,00 2.02 Passivo Não Circulante R$32.355,00 R$11.275,00 R$18.653,00 2.02.01 Empréstimos e Financiamentos R$937,00 R$- R$62,00 2.02.02 Outras Obrigações R$25.226,00 R$5.962,00 R$11.755,00 2.02.02.02 Outros R$25.226,00 R$5.962,00 R$11.755,00 2.02.02.02.03 Obrigações Tributárias R$2.214,00 R$578,00 R$427,00 2.02.02.02.04 Outras Contas a Pagar R$6.482,00 R$5.384,00 R$11.328,00 2.02.02.02.05 Obrigações Trabalhistas R$523,00 R$- R$- 2.02.02.02.06 Passivos de arrendamento R$16.007,00 R$- R$- 2.02.03 Tributos Diferidos R$5.868,00 R$4.989,00 R$6.045,00 2.02.03.01 Imposto de Renda e Contribuição Social Diferidos R$5.868,00 R$4.989,00 R$- 2.02.04 Provisões R$324,00 R$324,00 R$791,00 2.02.04.01 Provisões Fiscais Previdenciárias Trabalhistas e Cíveis R$324,00 R$324,00 R$791,00 2.03 Patrimônio Líquido Consolidado R$125.066,00 R$58.105,00 R$63.118,00 2.03.01 Capital Social Realizado R$129.302,00 R$56.088,00 R$56.088,00 2.03.02 Reservas de Capital -R$417,00 -R$3.692,00 R$33,00 2.03.04 Reservas de Lucros R$- R$1.992,00 R$3.126,00 2.03.04.01 Reserva Legal R$- R$- R$3.126,00 2.03.05 Lucros/Prejuízos Acumulados -R$7.183,00 R$- R$- 2.03.09 Participação dos Acionistas Não Controladores R$3.364,00 R$3.717,00 R$3.871,00 Demonstrativo do Resultado do Exercício DFs Consolidadas / Demonstração do Resultado (Reais Mil) Código da Conta Descrição da Conta Último Exercício 2019 Penúltimo Exercício 2018 Antepenúltimo Exercício 2017 3.01 Receita de Venda de Bens e/ou Serviços 53.058 44.106 37.635 3.02 Custo dos Bens e/ou Serviços Vendidos -34.114 -28.994 -21.615 3.03 Resultado Bruto 18.944 15.112 16.020 3.04 Despesas/Receitas Operacionais -29.415 -17.466 -17.949 3.04.02 Despesas Gerais e Administrativas -29.491 -20.474 -17.001 3.04.02.01 Administrativas e Gerais -13.523 -11.728 -10.795 3.04.02.02 Despesas com Pessoal -15.968 -8.746 -6.206 3.04.03 Perdas pela Não Recuperabilidade de Ativos -346 -214 0 3.04.03.01 Perda por redução ao valor recuperável de contas -346 -214 0 3.04.04 Outras Receitas Operacionais 4.314 5.207 0 3.04.05 Outras Despesas Operacionais -3.625 -1.985 -948 3.04.05.01 Tributos Federais 0 0 -166 3.04.05.02 Outras Despesas 0 0 -782 3.04.06 Resultado de Equivalência Patrimonial -267 0 0 3.05 Resultado Antes do Resultado Financeiro e dos Tributos -10.471 -2.354 -1.929 3.06 Resultado Financeiro -33 275 -673 3.06.01 Receitas Financeiras 1.629 2.071 2.804 3.06.02 Despesas Financeiras -1.662 -1.796 -3.477 3.07 Resultado Antes dos Tributos sobre o Lucro -10.504 -2.079 -2.602 3.08 Imposto de Renda e Contribuição Social sobre o Lucro 1.071 467 -430 3.08.01 Corrente -322 -487 -1.419 3.08.02 Diferido 1.393 954 989 3.09 Resultado Líquido das Operações Continuadas -9.433 -1.612 -3.032 3.11 Lucro/Prejuízo Consolidado do Período -9.433 -1.612 -3.032 3.11.01 Atribuído a Sócios da Empresa Controladora -9.175 -1.274 -3.670 3.11.02 Atribuído a Sócios Não Controladores -258 -338 638 3.99.01.01 ON -6,77 -1,09 -2,59 Demonstrativo do Resultado Abrangente DFs Consolidadas / Demonstração do Resultado Abrangente (Reais Mil) Código da Descrição da Conta Último Exercício 2019 Penúltimo Exercício 2018 Antepenúltimo Exercício 2017 Conta 4.01 Lucro Líquido Consolidado do Período -R$9.433,00 -R$1.612,00 -R$3.032,00 4.02 Outros Resultados Abrangentes R$- R$42,00 R$- 4.02.01 Reversão dos Dividendos não reclamados R$- R$42,00 R$- 4.03 Resultado Abrangente Consolidado do Período -R$9.433,00 -R$1.570,00 -R$3.032,00 4.03.01 Atribuído a Sócios da Empresa Controladora -R$9.175,00 -R$1.232,00 -R$3.670,00 4.03.02 Atribuído a Sócios Não Controladores -R$258,00 -R$338,00 R$638,00 Analise Vertical e Horizontal – Balanço Patrimonial Ativo DFs Consolidadas / Balanço Patrimonial Ativo (Reais Mil) Código da Conta Descrição da Conta Exercício 2019 Exercício 2018 AV% AH% Valor AV% Valor 1 Ativo Total - - 191.099,00 - 87.699,00 1.01 Ativo Circulante 27,60% 36,48% 52.738,00 21,94% 19.240,00 1.01.01 Caixa e Equivalentes de Caixa 25,20% 32,79% 48.150,00 18,00% 15.790,00 1.01.03 Contas a Receber 1,45% 54,84% 2.766,00 1,73% 1.517,00 1.01.03.01 Clientes 0,90% 59,43% 1.723,00 1,17% 1.024,00 1.01.03.01.01 Mensalidades a Receber 0,90% 59,43% 1.723,00 1,17% 1.024,00 1.01.03.02 Outras Contas a Receber 0,55% 47,27% 1.043,00 0,56% 493,00 1.01.03.02.01 Adiantamentos 0,55% 47,27% 1.043,00 0,56% 493,00 1.01.06 Tributos a Recuperar 0,37% 101,83% 709,00 0,82% 722,00 1.01.06.01 Tributos Correntes a Recuperar 0,37% 101,83% 709,00 0,82% 722,00 1.01.08 Outros Ativos Circulantes 0,58% 108,81% 1.113,00 1,38% 1.211,00 1.02 Ativo Não Circulante 72,40% 49,48% 138.361,00 78,06% 68.459,00 1.02.01 Ativo Realizável a Longo Prazo 26,55% 44,20% 50.744,00 25,57% 22.428,00 1.02.01.10 Outros Ativos Não Circulantes 26,55% 44,20% 50.744,00 25,57% 22.428,00 1.02.01.10.03 Depósito Judiciais 0,02% 972,34% 47,00 0,52% 457,00 1.02.01.10.04 Tributos a Recuperar 2,81% 98,23% 5.366,00 6,01% 5.271,00 1.02.01.10.05 Outros Ativos 2,18% 93,72% 4.171,00 4,46% 3.909,00 1.02.01.10.06 Ativos financeiros 11,64% 57,50% 22.244,00 14,59% 12.791,00 1.02.01.10.07 Adiantamentos para aquisição controladas 9,90% 0,00% 18.916,00 0,00% - 1.02.02 Investimentos 1,94% 0,00% 3.712,00 0,00% - 1.02.03 Imobilizado 15,35% 26,13% 29.329,00 8,74% 7.664,00 1.02.03.01 Imobilizado em Operação 4,29% 0,00% 8.204,00 0,00% - 1.02.03.02 Direito de Uso em Arrendamento 11,05% 0,00% 21.125,00 0,00% - 1.02.04 Intangível 28,56% 70,30% 54.576,00 43,75% 38.367,00 Analise Vertical e Horizontal – Balanço Patrimonial Passivo DFs Consolidadas / Balanço Patrimonial Passivo (Reais Mil) Código da Conta Descrição da Conta Exercício 2019 Exercício 2018 AV% AH% Valor AV% Valor 2 Passivo Total - - 191.099,00 87.699,00 2.01 Passivo Circulante 17,62% 54,39% 33.678,00 20,89% 18.319,00 2.01.01 Obrigações Sociais e Trabalhistas 2,35% 54,95% 4.493,00 2,82% 2.469,00 2.01.01.02 Obrigações Trabalhistas 2,35% 54,95% 4.493,00 2,82% 2.469,00 2.01.02 Fornecedores 0,32% 57,00% 607,00 0,39% 346,00 2.01.03 Obrigações Fiscais 1,10% 52,33% 2.102,00 1,25% 1.100,00 2.01.04 Empréstimos e Financiamentos 5,61% 0,58% 10.720,00 0,07% 62,00 2.01.05 Outras Obrigações 8,24% 91,03% 15.756,00 16,35% 14.342,00 2.01.05.02 Outros 8,24% 91,03% 15.756,00 16,35%14.342,00 2.01.05.02.02 Dividendo Mínimo Obrigatório a Pagar 0,00% 100,00% 3,00 0,00% 3,00 2.01.05.02.04 Adiantamento de mensalidades 3,36% 89,44% 6.429,00 6,56% 5.750,00 2.01.05.02.05 Passivos de arrendamento 2,37% 0,00% 4.527,00 0,00% - 2.01.05.02.06 Outras contas a pagar 2,51% 179,05% 4.797,00 9,79% 8.589,00 2.02 Passivo Não Circulante 16,93% 34,85% 32.355,00 12,86% 11.275,00 2.02.01 Empréstimos e Financiamentos 0,49% 0,00% 937,00 0,00% - 2.02.02 Outras Obrigações 13,20% 23,63% 25.226,00 6,80% 5.962,00 2.02.02.02 Outros 13,20% 23,63% 25.226,00 6,80% 5.962,00 2.02.02.02.03 Obrigações Tributárias 1,16% 26,11% 2.214,00 0,66% 578,00 2.02.02.02.04 Outras Contas a Pagar 3,39% 83,06% 6.482,00 6,14% 5.384,00 2.02.02.02.05 Obrigações Trabalhistas 0,27% 0,00% 523,00 0,00% - 2.02.02.02.06 Passivos de arrendamento 8,38% 0,00% 16.007,00 0,00% - 2.02.03 Tributos Diferidos 3,07% 85,02% 5.868,00 5,69% 4.989,00 2.02.03.01 Imposto de Renda e Contribuição Social Diferidos 3,07% 85,02% 5.868,00 5,69% 4.989,00 2.02.04 Provisões 0,17% 100,00% 324,00 0,37% 324,00 2.02.04.01 Provisões Fiscais Previdenciárias Trabalhistas e Cíveis 0,17% 100,00% 324,00 0,37% 324,00 2.03 Patrimônio Líquido Consolidado 65,45% 46,46% 125.066,00 66,26% 58.105,00 2.03.01 Capital Social Realizado 67,66% 43,38% 129.302,00 63,96% 56.088,00 2.03.02 Reservas de Capital -0,22% 885,37% - 417,00 -4,21% - 3.692,00 2.03.04 Reservas de Lucros 0,00% 0,00% - 2,27% 1.992,00 2.03.04.01 Reserva Legal 0,00% 0,00% - 0,00% - 2.03.05 Lucros/Prejuízos Acumulados -3,76% 0,00% - 7.183,00 0,00% - 2.03.09 Participação dos Acionistas Não Controladores 1,76% 110,49% 3.364,00 4,24% 3.717,00 Índices de Liquidez Último Exercício Penúltimo Exercício Antepenúltimo Exercício 2019 2018 2017 Liquidez Liquidez Corrente 1,57 1,05 1,82 Liquidez Imediata 1,43 0,86 1,66 Liquidez Seca 1,57 1,05 1,82 Liquidez Geral 1,57 1,41 1,17 Descrição de Índices (Por ano) Índice de 2019 Último Exercício 01/01/2019 à 31/12/2019 Liquidez Liquidez Corrente A cada R$1,00 de dívidas de curto prazo a Bahema possui R$1,57 no ativo circulante Liquidez Imediata A cada R$1,00 de dívidas de curto prazo a Bahema possui R$1,43 para disponibilidade Liquidez Seca A cada R$1,00 de dívidas de curto prazo a Bahema possui R$1,57 no ativo circulante JÁ DECONTADO O ESTOQUE QUE NÃO POSSUI Liquidez Geral A cada R$1,00 de dívidas de curto e longo prazo a Bahema possui R$1,57 no ativo circulante + a receber a longo prazo Índice de 2018 Penúltimo Exercício 01/01/2018 à 31/12/2018 Liquidez Liquidez Corrente A cada R$1,00 de dívidas de curto prazo a Bahema possui R$1,05 no ativo circulante Liquidez Imediata A cada R$1,00 de dívidas de curto prazo a Bahema possui R$0,86 para disponibilidade Liquidez Seca A cada R$1,00 de dívidas de curto prazo a Bahema possui R$1,05 no ativo circulante JÁ DECONTADO O ESTOQUE QUE NÃO POSSUI Liquidez Geral A cada R$1,00 de dívidas de curto e longo prazo a Bahema possui R$1,41 no ativo circulante + a receber a longo prazo Índice de 2017 Antepenúltimo Exercício 01/01/2017 à 31/12/2017 Liquidez Liquidez Corrente A cada R$1,00 de dívidas de curto prazo a Bahema possui R$1,82 no ativo circulante Liquidez Imediata A cada R$1,00 de dívidas de curto prazo a Bahema possui R$1,66 para disponibilidade Liquidez Seca A cada R$1,00 de dívidas de curto prazo a Bahema possui R$1,82 no ativo circulante JÁ DECONTADO O ESTOQUE QUE NÃO POSSUI Liquidez Geral A cada R$1,00 de dívidas de curto e longo prazo a Bahema possui R$1,17 no ativo circulante + a receber a longo prazo RELATÓRIO FINAL COM SUGESTÕES DE MELHORIAS DA SITUAÇÃO ECONÔMICO-FINANCEIRA DA ORGANIZAÇÃO Com base na análise dos indicadores econômico-financeiro podemos seguir com as seguintes sugestões de melhorias referidas a “saúde” da organização que nesse caso é a Bahema SA. Podemos iniciar distribuindo o passivo circulante para o passivo não circulante, facilitando honrar com suas obrigações a curto prazo com uma saúde muito mais favorável visto que o caixa da empresa aumentou exponencialmente comparado com os 3 anos (2019/2018/2017) de análise da companhia. A organização também adquiriu empréstimos a curto prazo totalizando um percentual de 5,61% refletidos no passivo, aumentando drasticamente a conta comparada com anos anteriores. Talvez o baixo desempenho de liquidez imediata no ano de 2018 fez com que a Bahema adquirisse essa quantia para desafogar o fluxo de caixa. Com base nos ótimos índices de 2019, podemos assegurar um bom fluxo de caixa podendo levar em conta o índice de liquidez geral. Bibliografia https://cfc.org.br/noticias/codigo-de-etica-profissional-do-contador-e-atualizado-saiba-o-que-mudou/ http://www.b3.com.br/pt_br/produtos-e-servicos/negociacao/renda-variavel/empresas-listadas.htm
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