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CURSO DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS - Profª Mª Maria Cristina A. Cassaro Atividade de Revisão – Auditoria. Atividade: a)Responda as questões abaixo de maneira completa: 1.Qual o conceito e Papeis de papel de trabalho e quais pontos devem ser observados? R: Os papéis de trabalho representam o registro de todas as evidências obtidas ao longo da execução da auditoria. Constituem a documentação preparada pelo auditor ou fornecida a este na execução da auditoria. Eles integram um processo organizado de registro de evidências da auditoria, por intermédio de informações em papel, meios eletrônicos ou outros que assegurem o objetivo a que se destinam. Quando da elaboração dos papéis de trabalho, o auditor deve levar em consideração: •concisão: os papéis de trabalho devem ser concisos, de forma que todos entendam sem a necessidade de explicações da pessoa que os elaborou; •objetividade: os papéis de trabalho devem ser objetivos, de forma que se entenda onde o auditor pretende chegar; •limpeza: os papéis de trabalho devem estar limpos, de forma a não prejudicar seu entendimento; •lógica: os papéis de trabalho devem ser elaborados de forma lógica de raciocínio, na sequência natural do objetivo a ser atingido; •completude: os papéis de trabalho devem ser completos por si só. 2. É com base nos Papéis de Trabalho que o auditor irá relatar suas opiniões, críticas e sugestões. Quais são os objetivos dos Papéis de trabalho? R: Os papéis de trabalho destinam-se a: •ajudar, pela análise dos documentos de auditorias anteriores ou pelos coligidos quando da contratação de uma primeira auditoria, no planejamento e na execução da auditoria; •facilitar a revisão do trabalho de auditoria; e •registrar as evidências do trabalho executado, para fundamentar o parecer do auditor independente 3. O que são controles internos e no que consiste a revisão de controle? R: Controles Internos: é o processo planejado, implementado e mantido pelos responsáveis pela governança, Administração e outros empregados para fornecer segurança razoável quanto à realização dos objetivos da entidade no que se refere à: • confiabilidade dos relatórios financeiros; • eficácia e eficiência das operações; e • conformidade com leis e regulamentos aplicáveis Na revisão dos papéis de trabalho deve-se admitir que: •os papéis estão sujeitos à revisão do sênior que prepara uma folha de “pontos pendentes”; •representa um comentário crítico do sênior sobre o trabalho do assistente; •a eliminação das pendências deve ser evidenciada nos papéis de trabalho e não na folha de pendências. Nessa folha apenas deve ser indicado que o ponto foi eliminado; •a revisão dos papéis de trabalho pelo sênior é provavelmente o fator mais importante em sua avaliação do desempenho do assistente; •os papéis estão sujeitos à revisão do gerente de auditoria. CURSO DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS - Profª Mª Maria Cristina A. Cassaro Atividade de Revisão – Auditoria. 4.Vários são os tipos de papeis de trabalho, exemplifique alguns. R: São, entre outros: •análises de contas; •lançamentos de acertos; •conciliações; •balancetes; •pontos para recomendações; •programas de auditoria. 5. Qual o entendimento de Controles Internos do ponto de vista contábil, sua finalidade e suas categorias? R : Controle interno sob o enfoque contábil compreende o conjunto de recursos, métodos, procedimentos e processos adotados pela entidade do setor público, com a finalidade de: (a) salvaguardar os ativos e assegurar a veracidade dos componentes patrimoniais; (b) dar conformidade ao registro contábil em relação ao ato correspondente; (c) propiciar a obtenção de informação oportuna e adequada; (d) estimular adesão às normas e às diretrizes fixadas; (e) contribuir para a promoção da eficiência operacional da entidade; (f) auxiliar na prevenção de práticas ineficientes e antieconômicas, erros, fraudes, malversação, abusos, desvios e outras inadequações. O controle interno é classificado nas seguintes categorias: (a) operacional – relacionado às ações que propiciam o alcance dos objetivos da entidade; (b) contábil – relacionado à veracidade e à fidedignidade dos registros e das demonstrações contábeis; (c) normativo – relacionado à observância da regulamentação pertinente. 6. De um modo geral, a auditoria se dá pelas investigações técnicas que permitem a formação de da opinião do auditor sobre determinada área ou assunto. O que é teste de auditoria e como se classificam? • Testes de auditoria constituem exames e investigações que possibilitam ao auditor independente obter subsídios suficientes para fundamentar seu relatório. • Testes de auditoria são as ferramentas a serem utilizadas para a aplicação dos procedimentos (como fazer). Classificam-se em Substantivos e de Observância 7. Muitas pessoas talvez não saibam é que o procedimento de auditoria ocorre de duas formas: pelo teste de observância ou pelo teste de substantivo. Fale sobre os objetivos e como se classificam os testes Substantivos. objetivam ter evidência quanto à suficiência, exatidão e validade dos dados produzidos pelos sistemas de informação da entidade. Dividem-se em: a) Testes de transações e saldos; e, (b) Procedimentos de Revisão Analítica. çados pelas organizações 2) Escolha a alternativa correta: 1. Uma das finalidades dos papéis de trabalho em auditoria é: ( ) a.ajudar a empresa na maximização de seus lucros; CURSO DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS - Profª Mª Maria Cristina A. Cassaro Atividade de Revisão – Auditoria. ( ) b.ajudar o auditor independente na elaboração das demonstrações contábeis e do relatório do conselho de administração; ( ) c.fornecer dados para a empresa elaborar as demonstrações contábeis; ( ) d.registrar as descobertas realizadas e comprovar o cumprimento do trabalho de auditoria. 2.Os papéis de trabalho de auditoria correntes são utilizados em: ( ) a.um exercício social; ( ) b.dois exercícios sociais; ( ) c.três exercícios sociais; ( ) d.quatro exercícios sociais. 3. Os papéis de trabalho são o conjunto de documentos e apontamentos com informações e provas coligidas pelo auditor, preparados de forma manual, por meios eletrônicos ou por outros meios, que constituem a evidência do trabalho executado e o fundamento de sua opinião: ( ) a.na prática, constituem a documentação preparada exclusivamente pelo auditor; ( ) b.na prática, constituem a documentação fornecida ao auditor pela empresa na execução da auditoria; ( ) c.na prática, constituem a documentação preparada pelo auditor e/ou fornecida a este na execução da auditoria; ( ) d.na prática, constituem a documentação preparada pelo auditor e/ou fornecida a este pela empresa. 4. A documentação preparada pelo auditor independente de demonstrações contábeis, ou fornecida a este, por intermédio de informações em meios eletrônicos, por exemplo, que se constituem em evidências de auditoria, é conhecida como: ( ) a.relatórios de auditoria; ( ) b.circularizações eletrônicas; ( ) c.técnicas assistidas por computador; ( ) d.papéis de trabalho. 5. Com relação às características dos papéis de trabalho, assinale, nas opções abaixo, a assertiva INCORRETA: ( ) a.o conjunto de documentos e apontamentos com informações e provas detectadas pelo auditor; ( ) b.de propriedade exclusiva do auditor, sendo este responsável por sua guarda e sigilo; ( ) c.preparados de forma manual, por meios eletrônicos, ou por meio de cópias de documentos; ( ) d.a base no processo de fiscalização realizado pelosórgãos públicos por serem de livre acesso. 6. Quanto aos papéis de trabalho, é correto afirmar que: ( ) a.os papéis do tipo permanente, utilizados nas atividades de campo, são considerados os mais importantes elementos documentais do trabalho do servidor do sistema de controle interno; ( ) b.os papéis têm por finalidade fornecer um meio de revisão pelos superiores, entretanto não servem para determinar se o serviço foi feito de forma adequada e eficaz; ( ) c.os anexos juntados ao arquivo permanente não constituem parte integrante dos papéis de trabalho, sendo, portanto, desnecessária sua revisão e atualização a cada exame; CURSO DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS - Profª Mª Maria Cristina A. Cassaro Atividade de Revisão – Auditoria. ( ) d.o arquivo permanente deve conter assuntos que forem de interesse para consulta sempre que se quiser dados sobre o sistema, área ou unidade objeto de controle. 7.Assinale a alternativa INCORRETA. Os papéis de trabalho do auditor independente destinam-se a: ( ) a.possibilitar à administração da entidade um melhor conhecimento dos procedimentos e dos controles da entidade; ( ) b.comprovar a aplicação dos procedimentos de auditoria; ( ) c.facilitar a revisão do trabalho de auditoria; ( ) d.registrar as evidências do trabalho executado, para fundamentar a emissão do parecer do auditor independente. 8.De conformidade com as Normas Brasileiras de Contabilidade, o iuditor independente, para fins de fiscalização do exercício profissional, deve manter a guarda de seus papéis de trabalho por: ( ) a.trinta anos; ( ) b.dez anos; ( ) c.cinco anos; ( ) d.período variável, de acordo com o Código Civil. 9. Os procedimentos de auditoria externa incluem obrigatoriamente: ( ) a.a realização de testes substantivos e adjetivos; ( ) b.a realização de testes de observância e de testes substantivos; ( ) c.exclusivamente a realização de testes de observância; ( ) d.exclusivamente a realização de testes substantivos. 10.Durante o processo para determinar a extensão dos testes de auditoria externa, após avaliação dos controles internos, a seleção da amostra deverá ser efetuada: ( ) a.sempre com base em critérios não estatísticos; ( ) b.sempre com base em critérios estatísticos; ( ) c.por critérios estatísticos ou não, dependendo do julgamento do auditor; ( ) d.por critérios não estatísticos, somente para as contas com baixo risco de auditoria. 11. A verificação da existência, efetividade e continuidade dos controles projetados e em operação, para identificar, mensurar e registrar as receitas auferidas por uma entidade, caracteriza-se como: ( ) a.testes substantivos; ( ) b.testes de observância; ( ) c.testes de continuidade operacional; ( ) d.confirmação de contas a receber. 12. O processo que tem por finalidade, entre outras, proporcionar à empresa razoável garantia de promover eficácia em suas operações é denominado: ( ) a.auditoria operacional e financeira; CURSO DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS - Profª Mª Maria Cristina A. Cassaro Atividade de Revisão – Auditoria. ( ) b.sistema contábil e de controle interno; ( ) c.auditoria das demonstrações contábeis; ( ) d.supervisão e controle de qualidade. 13. Um trabalho pioneiro de auditoria de demonstrações contábeis em uma entidade requer alguns procedimentos específicos de planejamento. Assinale a opção que não representa um desses procedimentos: ( ) a.verificação se as práticas contábeis adotadas no atual exercício são uniformes com as adotadas no exercício anterior; ( ) b.identificação de fatos relevantes que possam afetar as atividades da entidade e sua situação patrimonial e financeira; ( ) c.identificação de eventos relevantes subsequentes ao exercício anterior, revelados ou não revelados; ( ) d.conhecimento detalhado do sistema contábil e de controle interno da entidade, em operação no exercício anterior. 14. Indique a opção que representa um fator relevante que deve ser considerado pelo auditor independente no estudo e avaliação do sistema contábil e de controle interno: ( ) a.o grau de descentralização de decisão adotado pela administração; ( ) b.o índice de liquidez e de rentabilidade da entidade; ( ) c.as transações e os eventos subsequentes à data-base do balanço; ( ) d.a reavaliação de ativos tangíveis e a aprovação em assembleia. 15. Ao término dos trabalhos de avaliação de controle interno, o auditor independente constatou diversas fraquezas que poderiam ser eliminadas pela entidade auditada. De acordo com as normas de auditoria vigentes, o auditor: ( ) a.deve ajustar o balanço pelos efeitos e colocar parágrafo de ênfase no parecer; ( ) b.deve sempre mensurar os efeitos das fraquezas e ajustar as demonstrações contábeis; ( ) c.não deve fazer sugestões de melhorias, para não configurar a perda de independência; ( ) d.deve efetuar sugestões objetivas, visando ao aprimoramento dos controles internos. 16. A principal finalidade do auditor independente de demonstrações contábeis quando estuda e avalia o sistema contábil e de controle interno da entidade auditada é: ( ) a.coletar dados e informações para elaboração do relatório de sugestões à entidade auditada; ( ) b.determinar a natureza, oportunidade e extensão da aplicação dos procedimentos de auditoria; ( ) c.procurar evidências de fraudes ou erros, ocorridos ou potenciais, de efeitos relevantes nas demonstrações contábeis; ( ) d.identificar transações, não registradas nos controles, de impacto relevante nas demonstrações contábeis. 17. A constatação da existência de segregação de funções e de restrições de acesso para alterações nos arquivos de dados compõe alguns dos procedimentos de auditoria independente que visa: ( ) a.prevenir e detectar fraudes; ( ) b.avaliar o ambiente de controle; ( ) c.avaliar o risco de detecção; CURSO DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS - Profª Mª Maria Cristina A. Cassaro Atividade de Revisão – Auditoria. ( ) d.elaborar relatórios de sugestões. 18. O conceito de responsabilidade para fins de controle interno representa: ( ) a.conferência de todos os cálculos; ( ) b.limitar o acesso de funcionários aos ativos da empresa; ( ) c.estabelecer os fluxos internos de documentos; ( ) d.definir as atribuições de cada funcionário na organização. 19. O auditor deve avaliar o sistema contábil e de controles internos de uma entidade para determinar: ( ) a.a relevância, o risco de auditoria e a avaliação da aplicação dos procedimentos de auditoria; ( ) b.a natureza, a oportunidade e a extensão da aplicação dos procedimentos de auditoria; ( ) c.os riscos inerentes, os de controle e os de detecção da aplicação dos testes de auditoria; ( ) d.as estimativas contábeis, a aplicação dos procedimentos de auditoria e o risco de controle. 20. Ao detectar fraquezas substanciais nos sistemas de controle interno, o auditor independente deve: ( ) a.aumentar os testes de observância; ( ) b.diminuir os testes substantivos; ( ) c.aumentar o nível planejado de testes substantivos; ( ) d.alterar o escopo/amplitude de sua auditoria.
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