N1 Simulações em Planejamento Tributário

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RAFAELA DALTRO SAMPAIO
RESOLUÇÃO DO CASO (N1) 
SIMULAÇÕES EM PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO 
SALVADOR
2021
Rafaela Daltro Sampaio
Resolução do Caso (N1)
Relatório sobre o caso (N1), primeira avaliação da
matéria Simulações em Planejamento Tributário para 
o MBA de Planejamento Tributário da Universidade
 Salvador.
Orientador: Tiago Viana
Salvador
2021
Sumário
Introdução do caso..............................................................................................4
Contextualização.................................................................................................5
Escolha do enquadramento tributário ideal.........................................................6
Conclusão..........................................................................................................10
Introdução ao caso
O caso apresentado é o de Rosa. Ela é uma microempreendedora individual que trabalha desde 2011 fazendo e vendendo pizzas no cone. Após sucesso de seu empreendimento, agora, ela vai expandir o negócio e decidiu procurar um contador para fazer um planejamento tributário.
Rosa entende a importância de um bom planejamento tributário para melhor atender à sua empresa. Ela sabe que devido à complexidade do sistema tributário nacional e à alta carga tributária, fazer um planejamento tributário pode gerar uma grande economia para as empresas, e é o que ela busca.
Para fazer tal apurações nos foi dado os seguintes dados:
De acordo com o Plano de negócio apresentado para o Ano : R$ 240,000,00 por mês , ou seja R$ 2.880,000,00 no ano, a expectativa de lucro liquido depois de descontar todas as despesas é de R$ 864.000,00, e pretende-se distribuir para os sócios  R$ 300.000,00,  e o restante investir na fábrica, inicialmente  com ações com brindes no valor R$ 150.000,00, outro  ponto importante para rodar a operação e a necessidade de 10 funcionários com custo de R$ 400.000,00 ao ano,  o custo de mercadoria vendida é de R$ 1.200,000,00 ao ano, e de R$ 266.000,00 com as demais despesas;
Considerando apenas IRPJ, CSL, PIS e Cofins, Qual o regime tributário apresenta maior economia de impostos para Rosa?
Contextualização
Após averiguadas todas as informações necessárias será preciso calcular qual será o regime tributário melhor se aplicará a esta empresa. Lembrando que o regime tributário que melhor se enquadrar no ano atual não necessariamente será o melhor para o ano seguinte. Por isso a necessidade de sempre estar em dia com seu planejamento tributário.
A empresa em questão é uma EPP, empresa de pequeno porte, com expectativa de lucro bruto de 4.800.00,00 reais, limite para ser considerada de porte pequeno. Podendo assim ser enquadrada em qualquer um dos três regimes nacionais vigentes no país, o Simples Nacional, o Lucro Presumido e o Lucro Real. 
Para decidir qual desses regimes irá melhor atender à empresa de Rosa teremos dispostos neste documento os DRE’s anuais, aplicando os três regimes tributários. Para que possamos assim analisar os dados reais e concluir qual o melhor enquadramento tributário para a empresa.
Escolha do enquadramento tributário ideal
Antes de começarmos a responder qual o enquadramento tributário ideal vamos analisar os três regimes tributários vigentes. 
Começaremos nossa análise com o Simples Nacional. Para isso é imprescindível que cheguemos ao valor da alíquota efetiva da mesma. Para isso faremos alguns cálculos com base no anexo II, que é o anexo que a empresa em questão se enquadra. 
O resultado de nosso Fator R nos enquadra no Anexo V, e nele nós temos (de acordo com nossa receita bruta anual) a alíquota nominal de 20,5% e parcela a deduzir de 17.100. Então calculamos nossa alíquota efetiva:
Receita Bruta (12 meses) * Alíquota – Parcela a deduzir
Receita Bruta (12 meses) 
Alíquota efetiva = 2.880.000,00 * 14,7% - 85.500,00
 _____________________= 0,1173
 2.880.000,00
Logo nossa alíquota efetiva é de 11,73% sobre nossa Receita Bruta. Agora podemos seguir nossa análise.
	SIMPLES NACIONAL
	
	
	Receita Operacional Bruta 
	 R$ 2.880.000,00 
	
	LAIR
	 
	 
	 
	 
	 
	 R$ 864.000,00 
	
	(-)DAS 11,73%
	 R$ 337.824,00 
	
	Lucro Líquido
	 R$ 526.176,00 
	
Ao aplicar nossa alíquota efetiva sobre a Receita Bruta temos todos os abatimentos, sendo eles divididos entre os encargos da seguinte forma:
	IRPJ
	CSLL
	Cofins
	PIS/Pasep
	CPP
	IPI
	ICMS
	5,50%
	3,50%
	11,51%
	2,49%
	37,50%
	7,50%
	32,00%
	 R$ 18.580,32 
	 R$ 11.823,84 
	 R$ 38.883,54 
	 R$ 8.411,82 
	 R$ 126.684,00 
	 R$ 25.336,80 
	 R$ 108.103,68 
Já que estamos apurando PIS, COFINS, IRPJ E CSLL vamos separar eles da alíquota efetiva, para poder fazer uma comparação assertiva em relação aos outros regimes tributários.
	SIMPLES NACIONAL
	
	
	Receita Operacional Bruta 
	 R$ 2.880.000,00 
	
	LAIR
	 
	 
	 
	 
	 
	 R$ 864.000,00 
	
	(-)PIS 2,49%
	 R$ 8.411,82 
	
	(-)COFINS 11,51%
	 R$ 38.883,54 
	
	(-)IRPJ 5,5%
	 R$ 18.580,32 
	
	(-)CSLL 3,5%
	 R$ 11.823,84 
	
	Lucro Líquido
	 R$ 786.300,48 
	
Finalizada a nossa apuração pelo Simples Nacional faremos agora a apuração pelo Lucro Presumido para saber se ele será uma opção melhor ou não quando comparado com o Simples Nacional já apurado.
	LUCRO PRESUMIDO
	
	
	Receita Operacional Bruta 
	 R$ 2.880.000,00 
	
	
	
	
	LAIR
	 R$ 864.000,00 
	
	(-)PIS (0,65% da RB)
	 R$ 18.720,00 
	
	(-)COFINS (3% da RB)
	 R$ 86.400,00 
	
	(-)IRPJ (15% de 230.400 ) 
	 R$ 34.560,00 
	
	(-)CSLL (9% de 345.600)
	 R$ 31.104,00 
	
	Lucro Líquido
	 R$ 693.216,00 
	
Vendo essas duas apurações já podemos perceber que no regime de Lucro Presumido o resultado do exercício da empresa foi inferior ao do Simples Nacional, mas teremos que continuar nossa apuração para saber se ele será o regime escolhido ou se o Lucro Real conseguirá trazer mais benefícios a empresa.
Primeiro vamos analisar os abatimentos de PIS e a COFINS, com seus créditos e o valor a ser pago e logo após iremos apurar o IRPJ e CSLL.
	LUCRO REAL
	
	
	Receita Operacional Bruta 
	 R$ 2.880.000,00 
	
	PIS (1,65%)
	 R$ 47.520,00 
	
	COFINS (7,6%)
	 R$ 218.880,00 
	
	Crédito PIS
	 R$ 19.800,00 
	
	Crédito COFINS
	 R$ 91.200,00 
	
	Valor devido PIS
	 R$ 27.720,00 
	
	Valor devido COFINS
	 R$ 127.680,00 
	
	LUCRO REAL
	
	
	Base de cálculo do IRPJ E CSLL
	 R$ 1.314.000,00 
	
	Sócios
	 R$ 300.000,00 
	
	Investimento na fábrica
	 R$ 150.000,00 
	
	LAIR
	 R$ 864.000,00 
	
	(-)Valor devido PIS
	 R$ 27.720,00 
	
	(-)Valor devido COFINS
	 R$ 127.680,00 
	
	(-)IRPJ (15% )
	 R$ 197.100,00 
	
	(-)CSLL (9%)
	 R$ 118.260,00 
	
	Lucro Líquido
	 R$ 393.240,00 
	
Agora que já apuramos, separadamente cada regime, trairei algumas tabelas e gráficos para demonstrar os benefícios trazidos por essa análise para a empresa.
Lembrando que estamos apurando apenas PIS, COFINS IRPJ E CSLL.
	REGIME
	PIS
	COFINS
	IRPJ
	CSLL
	SIMPLES NACIONAL
	 R$ 8.411,82 
	 R$ 38.883,54 
	 R$ 18.580,32 
	 R$ 11.823,84 
	LUCRO PRESUMIDO
	 R$ 18.720,00 
	 R$ 86.400,00 
	 R$ 34.560,00 
	 R$ 31.104,00 
	LUCRO REAL
	 R$ 27.720,00 
	 R$ 127.680,00 
	 R$ 197.100,00 
	 R$ 118.260,00 
Na tabela acima podemos ver como os tributos são altos no regime Lucro Real sendo ele a pior opção de regime tributário para a empresa em questão. 
Já o Lucro Presumido tem alguns tributos não tão altos, mas em comparação ao Simples Nacional eles não são tão vantajosos.
Sendo assim o Simples Nacional a melhor opção deregime tributário para a nova empresa de Rosa.
Para que possamos visualizar melhor o impacto desses tributos disponibilizarei um gráfico com o comparativo entre os três regimes.
SIMPLES NACIONAL
LUCRO PRESUMIDO
LUCRO REAL
No gráfico podemos ver claramente como o Lucro Líquido da empresa é diretamente atingido pela escolha do regime tributário, sendo assim o Simples Nacional a melhor opção de regime para a nova indústria que Rosa quer abrir com um de seus antigos clientes.
Conclusão
Após toda análise feita é possível concluir, como já dito, a melhor opção de enquadramento fiscal para a pousada nova indústria de pizza de Rosa é o Simples Nacional. 
Essa análise mostra como o planejamento tributário é uma função tática imprescindível adotada pela empresa que permite diversos benefícios para a mesma. Dentre esses benefícios está a escolha do regime tributário que melhor atenderá a sua empresa.
 Porém como não existe resposta definida na hora da escolha do regime tributário de uma organização é necessário entender as vantagens e desvantagens de cada um dos três tipos de regimes tributários vigentes no país e fazer os cálculos. 
Ao encontrar seu regime tributário ideal você conseguirá extrair o melhor para sua empresa, aumentando sua lucratividade, competitividade, gerando empregos, melhorando sua participação no mercado, dentre outros benefícios.
É importante salientar que a escolha do regime tributário deve ser analisada para todos os anos. Já que toda organização vive em constante mudança, evoluindo, expandindo, diminuindo, se fundindo, entre outras diversas formas que as empresas podem se movimentar. Dessa forma, para o primeiro ano de funcionamento da empresa em questão o regime tributário ideal é o Simples Nacional, porém no ano seguinte pode não ser mais, passando a ser o Lucro Presumido ou Lucro Real.
COMPARATIVO ENTRE REGIMES TRIBUTÁRIOS E OS LUCROS OBTIDOS
LAIR	(-)PIS 2,49%	(-)COFINS 11,51%	(-IRPJ 5,5%	(-)CSLL 3,5%	Lucro Líquido	LAIR	(-)PIS 2,49%	(-)COFINS 11,51%	(-IRPJ 5,5%	(-)CSLL 3,5%	Lucro Líquido	LAIR	(-)PIS 2,49%	(-)COFINS 11,51%	(-IRPJ 5,5%	(-)CSLL 3,5%	Lucro Líquido	LAIR	(-)PIS 2,49%	(-)COFINS 11,51%	(-IRPJ 5,5%	(-)CSLL 3,5%	Lucro Líquido	LAIR	(-)PIS 2,49%	(-)COFINS 11,51%	(-IRPJ 5,5%	(-)CSLL 3,5%	Lucro Líquido	LAIR	(-)PIS 2,49%	(-)COFINS 11,51%	(-IRPJ 5,5%	(-)CSLL 3,5%	Lucro Líquido	864000	8411.82	38883.54	18580.32	11823.84	786300.48	LAIR	(-)PIS (0,65% da RB)	(-)COFINS (3% da RB)	IRPJ (15% de 230.400 ) 	CSLL (9	% de 345.600)	Lucro Líquido	LAIR	(-)PIS (0,65% da RB)	(-)COFINS (3% da RB)	IRPJ (15% de 230.400 ) 	CSLL (9% de 345.600)	Lucro Líquido	LAIR	(-)PIS (0,65% da RB)	(-)C	OFINS (3% da RB)	IRPJ (15% de 230.400 ) 	CSLL (9% de 345.600)	Lucro Líquido	LAIR	(-)PIS (0,65% da RB)	(-)COFINS (3% da RB)	IRPJ (15% de 230.400 ) 	CSLL (9% de 345.600)	Lucro Líquido	LAIR	(-)PIS (0,65% da RB)	(-)COFINS (3% da RB)	IRPJ (15% de 230.400 ) 	CSLL (9% de 345.600)	Lucro Líquido	LAIR	(-)PIS (0,65% da RB)	(-)COFINS (3% da RB)	IRPJ (15% de 230.400 ) 	CSLL (9% de 345.600)	Lucro Líquido	864000	18720	86400	34560	31104	693216	LAIR	Valor devido PIS	Valor devido COFINS	(-)IRPJ (15% )	(-)CSLL (9%)	Lucro Líquido	LAIR	Valor devido PIS	Valor devido COFINS	(-)IRPJ (15% )	(-)CSLL (9%)	Lucro Líquido	LAIR	Valor devido PIS	Valor devido COFINS	(-)IRPJ (15% )	(-)CSLL (9%)	Lucro Líquido	LAIR	Valor devido PIS	Valor devido COFINS	(-)IRPJ (15% )	(-)CSLL (9%)	Lucro Líquido	LAIR	Valor devido PIS	Valor devido COFINS	(-)IRPJ (15% )	(-)CSLL (9%)	Lucro Líquido	LAIR	Valor devido PIS	Valor devido COFINS	(-)IRPJ (15% )	(-)CSLL (9%)	Lucro Líquido	864000	27720	127680	197100	118260	393240