Trabalho delucro presumido

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RESOLUÇÃO DO CASO (N1)
INTRODUÇÃO
Com base na importância que os impostos têm no atual cenário dos negócios, que trás um grande ônus para as empresas, enfim de buscar a melhor forma de tributação, com a intenção de visar um melhor rendimento para a empresa prestadora de serviço, fazendo um planejamento tributário e examinando o mais viável entre o Lucro Real x Lucro Presumido. Buscando uma dissertativa coerente enfocou-se o planejamento tributário, procurando-se alcançar o objetivo de mostrar como se enquadra os impostos. 
Portanto, foi desenvolvido um estudo hipotético de uma empresa analisando-se qual a melhor alternativa de tributação possível, pela legislação do Lucro Real ou Lucro Presumido.
1. APRESENTAÇÃO DO CASO 
A pousada Tributus Confort está buscando analisar o enquadramento fiscal mais viável, no cenário em que se encontra. Para isso, considere 20 quartos com despesa de aluguel mensal em um total de R$ 32.000,00. A empresa possui atualmente:
2 (dois) porteiros com salários de R$ 4.300,00 cada, já inclusos os encargos trabalhistas;
 
2 (dois) camareiras que recebem R$ 3.600,00, já inclusos os encargos trabalhistas;
 
1 (um) auxiliar temporário também é contratado pelo valor total de R$ 3.200,00, já inclusos os encargos trabalhistas. 
Além desses valores, gastos diversos com energia, material de limpeza, lavanderia, água, IPTU, divulgação e outros somam R$ 9.000,00 na baixa temporada e R$ 15.000,00 na alta. 
A alta temporada ocorre nos meses de janeiro e fevereiro; depois, no mês de julho e, por fim, no mês de dezembro, com ocupação de 100% dos 20 quartos;
A baixa temporada acontece nos meses de março a junho e de agosto a novembro, com ocupação de 30%. 
O valor da diária é de R$ 250,00 no ano todo. A unidade ocupada gera um custo médio adicional de R$ 10,00 pelo café da manhã. Há, também, um restaurante conveniado que possui um acordo formalizado com pousada que recebe R$ 15,00 por dia, por cada quarto ocupado, ao indicar o restaurante e fornecer preços com desconto nas refeições. 
No ano seguinte, espera-se que a atividade econômica desse setor – o mais importante da região – torne-se mais estável e constante, gerando uma ocupação média de 70% de todas as unidades ao longo de todos os meses do ano. Com base nessas informações, calcule o percentual de retorno sobre a receita bruta, tanto na opção pelo lucro real quanto presumido, para o ano atual e para o ano seguinte. Agora, o funcionário auxiliar será efetivo ao longo do ano, dado o aumento de trabalho para atender à ocupação média de 70% em todos os meses e aos gastos diversos no valor de R$ 13.000,00.
Considere, também, a alíquota de 15% de Imposto de Renda Pessoa Jurídica (IRPJ) para faturamento até R$ 20.000 mensais e 25% sobre o que exceder esse valor, tanto para lucro real quanto para o presumido, e Contribuição Social Sobre o Lucro Líquido (CSLL) no valor de 9%, sendo que o lucro presumido é o de serviços em geral. A receita bruta para esse caso é 32%. Para fins de cálculos, considere que todos os meses possuem 30 dias...
2. LUCRO PRESUMIDO 
O Lucro presumido nada mais é do que uma forma de tributação que é usada na empresa para realização dos cálculos do IRPJ e da CSLL. Sendo que, é visto como um regime tributário simplificado, até porque permiti que a Receita Federal determine a base de cálculo desses impostos apenas com base nas receitas apuradas pelas empresas.
Para o IRPJ, a Receita utiliza a seguinte tabela para o Lucro Presumido:
1,6% – Revenda de combustíveis
8,0% – Regra geral (toda empresa que não está explicitamente nas definições acima e abaixo)
16,0% – Serviço de transporte que não seja de carga
32,0% – Prestação de serviços em geral, intermediação de negócios e administração, locação ou cessão de bens moveis, imóveis ou direitos
E para o CSLL, a seguinte tabela:
12,0% – Regra geral (toda empresa que não está na alíquota de 32%)
 32% – Prestação de serviços em geral, intermediação de negócios e administração, locação ou cessão de bens moveis, imóveis ou direitos
Portanto, para uma empresa que presta serviços, a base de cálculo para o IRPJ é de 32% e para a CSLL é de 32%. Para um posto de gasolina, por exemplo, a base de cálculo será 1,6% do faturamento para o IRPJ e 12% para a CSLL.
 
3. LUCRO REAL
O Lucro Real é um regime de tributação aplicado geralmente por empresas de grande porte ou aquelas que têm uma lucratividade considerada pequena durante um período. Portanto, vale analisar que ele é um dos regimes de tributação em vigência no Brasil. A sua definição se concentra, sobretudo, na forma como os impostos e as contribuições federais incidentes sobre o lucro são calculados.
Contudo, a alíquota de cada um deles recai sobre a lucratividade da empresa. Sendo assim, foi extraído o seu próprio nome, ou seja, pelo fato de essa base ser correspondente ao lucro real do negócio. Por exemplo, se o faturamento foi de R$ 20.000,00 e os seus gastos (custos + despesas) somaram R$ 15.000,00, significa que a base de cálculo seria de R$ 5.000,00.
Os tributos que são cobrados das empresas optantes pelo Lucro Real:
· Imposto de Renda Pessoa Jurídica (IRPJ);
· Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL);
· Programa de Integração Social (PIS);
· Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social (COFINS);
· Imposto sobre Serviços (ISS);
· Imposto sobre a Circulação de Mercadorias e Serviços (ICMS), para quem explora atividade comercial;
· Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI), apenas para atividades industriais.
Sendo assim, essses tributos incidentes sobre as empresas do Lucro Real devem ser pagos em guias separadas, portanto, a empresa não alcançar um resultado positivo em um tempo, alguns desses impostos não serão pagos.
Vale ressaltar, que os pontos principais a serem verificados têm relação com os tributos federais, em especial os que incidem sobre o lucro. 
4. ESTUDO DO CASO 
Com base no caso aplicado para determiner o melhor caminho a ser feito na escolha de uma melhor tributação entre o lucro presumido x lucro real, pode-se dizer que a melhor escolha a ser tomada e analisada, irá trazer um grande desenvolvimento para empresa. Portanto devemos sempre analisar as vantagens e desvantagens e o melhor custo beneficio para a empresa.
	LUCRO PRESUMIDO
	
	
	
	Ano 2019
	Ano 2020
	IMPOSTO DE RENDA
	 
	 
	 
	
	
	Serviços prestados
	1.017.600,00
	1.332.600,00
	 Percentual 32%
	325.632,00
	426.432,00
	 
	 
	 
	BASE DE CÁLCULO DO IRPJ
	325.632,00
	426.432,00
	 
	 
	 
	IMPOSTO DEVIDO
	57.408,00
	82.608,00
	 Aliquota de IRPJ - 15%
	48.844,80
	63.964,80
	 Adicional
	8.563,20
	18.643,20
	 
	 
	 
	IR A PAGAR
	57.408,00
	82.608,00
	 
	 
	 
	CONTRIBUIÇÃO SOCIAL
	 
	 
	 
	 
	 
	 Serviços prestados - 32% 
	325.632,00
	426.432,00
	 
	 
	 
	BASE DE CÁLCULO DA CSLL
	325.632,00
	426.432,00
	 
	 
	 
	CSLL DEVIDA
	29.306,88
	38.378,88
	 
	 
	 
	CSLL A PAGAR
	29.306,88
	38.378,88
	LUCRO REAL
	
	
	
	 Ano 2019 
	Ano 2020
	
	 
	 
	CSLL
	 
	 
	Lucro contábil após IRPJ e CSLL
	 355.600,00 
	 609.000,00 
	 
	
	
	Lucro líquido antes da CSLL
	 355.600,00 
	 609.000,00 
	Adições
	 - 
	 - 
	Exclusões
	 - 
	 - 
	Base bruta da CSSL
	 355.600,00 
	 355.600,00 
	
	
	
	CSLL A SER RECOLHIDA
	 32.004,00 
	 48.720,00 
	 
	
	
	IRPJ 
	 
	 
	Base bruta da IRPJ
	 355.600,00 
	 355.600,00 
	 
	
	
	 Aliquota de 15%
	 53.340,00 
	 91.350,00 
	 Adicional de 10%
	 11.560,00 
	 36.900,00 
	
	
	
	IRPJ A RECOLHER
	 64.900,00 
	 128.250,00 
Fundado no planejamento tributário mais viável, podendo analisar as duas tabelas, pode-se dizer que o lucro presumido é plenejamento mais conscistente, onde, foi apurado com total propriedade, tendo uma visão melhor de gerir o financeiro. O lucro presumido como regime tributário mais viável e com uma grande facilidade na hora de calcular os impostose gerir a parte financeira, por tanto, de que modo as alíquotas já são estabelecidas não são necessários muitos cálculos na hora de elaborar o recolhimento dos impostos.
CONCLUSÃO
Mediante o exposto, no caso apresentado pode-se dizer que o planejamento tributário é de suma importancia para as empresas, sendo que, é o estudo de maneiras de reduzir legalmente a carga tributária, onde, é escolhido um plano estrategico para enquadrar o regime tributário mais conveniente. 
Tendo em vista, que o lucro presumido e o lucro real obtem regras diferetes, para o estudo do caso, foi necessario entender essas duas alternativas de regime de tributação, e colocar em pratica para saber o regime mais viável para o caso, Por fim, com a resolução do caso, podemos notar que a solução mais eficaz foi o lucro presumido, até pelo fato de ser mais simples que lida com dados não tão detalhados, o que torna o cálculo mais fácil, e trazendo um custo beneficio melhor para empresa.
REFERÊNCIAS
· http://www.portaltributario.com.br/artigos/oquee_lucropresumido.htm
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