AVALIAÇÃO UFPE - CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA - QUESTÃO 1

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UFPE/CCSA/DCCA 
DISCIPLINA: CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA 
TURMA 2021.1 
 
1ª AVALIAÇÃO ESCOLAR 
 
 
1 – De acordo com as Obrigações Tributárias Acessórias, exemplifique e comente os 
efeitos patrimoniais se ocorrer o descumprimento de uma obrigação relativa à abertura da 
empresa alocada (constante na Tabela da questão 3), e o descumprimento de obrigações 
tributárias acessórias (uma federal, uma estadual e uma municipal) no curso das 
atividades operacionais da empresa (apresente exemplos e a respectiva contabilização do 
efeito patrimonial, se houver). (1,0 ponto) 
 
Para a atividade do dia 23/10 no Classroom foi vinculada a empresa CNAE 7320-
3/00 Pesquisas de mercado e de opinião pública. 
Para o cumprimento de uma obrigação assessoria Federal, ao descumprir a 
entrega da DCTF (Declaração de Débitos e Créditos Tributários Federais) onde é utilizado 
pela Receita Federal do Brasil para obtenção das informações necessárias para o 
lançamento do crédito tributário e da forma que o contribuinte utilizou para quitá-lo, a 
empresa será intimada a apresentar declaração original ou apresentar esclarecimento, a 
depender da situação. Há a fixação de multas para o não cumprimento dos prazos, sendo 
elas: (1) de 2% (dois por cento) ao mês-calendário ou fração incidente sobre o montante 
dos impostos e contribuições informados na DCTF, ainda que integralmente pago, no caso 
de falta de entrega da declaração ou de entrega depois do prazo, limitada a 20% (vinte por 
cento) e observado o valor mínimo; e (2) de R$ 20,00 (vinte reais) para cada grupo de 10 
(dez) informações incorretas ou omitidas. 
Caso a prestadora de serviço eleitorais inicie também com comércio, será 
necessário a entrega da Guia de Informação e Apuração do ICMS, ou apenas GIA, que é 
uma declaração acessória obrigatória em alguns estados brasileiros e que contém a 
apresentação das informações sobre os valores apurados do ICMS pelas empresas, 
mensalmente. Caso a GIA ICMS não seja enviada dentro do período determinado pela 
legislação do seu Estado, as penalidades podem variar de acordo com o regulamento 
estadual, desde multas, até a perda da Inscrição Estadual da empresa. A falta do 
cumprimento conforme a legislação de Pernambuco, temos que a falta de entrega ou 
substituição de documento de informação econômico-fiscal multa de 80 (oitenta) UFIRs por 
documento; 
 Em relação ao tributo municipal, é devido o ISS (Imposto sobre Serviços de 
Qualquer Natureza) tem como fato gerador a prestação de serviços. Como obrigação 
assessoria, é necessário a entrega da DSR-e que é um documento emitido e armazenado 
eletronicamente com o objetivo de registrar as operações relativas a serviços tomados, para 
isso, é necessário a análise dos documentos recebidos que não sejam as NFS-e do local 
de origem da empresa declarante. Entende-se por Documento Recebido (DR), as notas 
convencionas, notas fiscais eletrônicas de outros municípios recibos, bilhetes ou quaisquer 
outros documentos relativos a serviços tomados. Para o município do Recife, a declaração 
deve ser entregue até o a 05 do mês subsequente ao do serviço tomado. As alíquotas 
podem variar entre 2% à 5% e estará em destaque na NFS-e. O não cumprimento da DSR 
poderá acarretar multas de mora e as alíquotas são entre 5% à 20%, bem como os juros 
de mora. Para análise de forma mais eficiente, os declarantes da DSR-e do município do 
Recife poderão analisar a Lei Nº 15.563, DE 27 DE DEZEMBRO DE 1991. 
 
 
2- Como contador, para fins de orientação de seu cliente (constante na Tabela mencionada 
na questão 3) faça uma análise referente as incidências tributárias que devem ser objeto 
de destaque pela Lei n. 12741/2012, e as informações sobre a Carga Tributária Nacional 
constantes no demonstrativo das Contas Nacionais apresentado pelo Tesouro Nacional, 
presente no site abaixo. Análise em duas situações: cliente optante pelo Simples Nacional, 
e cliente não-optante do Simples Nacional. (1,5 pontos) 
(site: https://www.gov.br/receitafederal/pt-br/acesso-a-informacao/dados-
abertos/receitadata/arrecadacao/relatorios-do-resultado-da-arrecadacao) 
 
 
 
Tributo Simples Nacional 
(Simulação Contabeis.com) 
Demonstrativos de 
Contas Nacional 
União (IR, CS, PIS/Cofins, 
CPP) 
9,93% 10,62% 
Estado - ICMS (tributos 
estaduais incluídos no 
Simples) 
- 7,02% 
Município 5% 0% 
Total 14,93% 17,64% 
 
https://www.gov.br/receitafederal/pt-br/acesso-a-informacao/dados-abertos/receitadata/arrecadacao/relatorios-do-resultado-da-arrecadacao
https://www.gov.br/receitafederal/pt-br/acesso-a-informacao/dados-abertos/receitadata/arrecadacao/relatorios-do-resultado-da-arrecadacao
Diante do cenário acima, faz muito mais sentido recomentar que se faça optante 
pelo simples nacional. 
 
 
3 – Considerando uma empresa que tenha atividade mista, sendo metade de suas receitas 
oriundas de venda de mercadorias e outra metade da atividade constante na planilha 
Atividade Trabalho sobre o Simples Nacional (Classroom 23/10/2021), apresente a 
apuração referente a uma empresa optante (e que iniciou atividades em 2020) apure o valor 
do Simples Nacional devido e destaque o montante do tributo municipal (ISS) ou estadual 
(ICMS) devido pela empresa, assim como a informação percentual que poderá constar nas 
Notas Fiscais emitidas pela empresa nos períodos. (2,0 pontos) 
 
4 - Utilizando os dados da Atividade Exercício sobre Imposto de Renda das Pessoas 
Jurídicas (Classroom 28/10/2021), mas considerando que a Receita Mensal corresponda 
ao seu ano de nascimento vezes mil (exemplo: 2010 = R$ 2.010.000,00), e que as 
observações sejam: 
 
a- Cancelamento de 10% da venda de Serviços, no primeiro mês do ano 
 
b- Venda, no mês de seu nascimento, de um imóvel no valor do seu CPF sem os dígitos 
(ex.: CPF 987.654.321-06 = R$ 9.876.543,21), situado em Recife, cujo valor de aquisição 
tenha sido igual a 60% superior ao valor supra, e que estivesse com depreciação 
acumulada de metade da vida útil em dezembro do ano anterior 
 
c- Que tenham ocorrido Despesas Indedutíveis iguais a 10% da Receita Comercial, no 
último mês do ano 
 
Com base nas informações acima, responda: 
4a– quais os valores devidos de IRPJ e CSLL no regime de apuração de LUCRO REAL 
Trimestral (2,0 pontos) 
 
4b – quais os valores devidos de IRPJ e CSLL no regime de apuração do LUCRO 
PRESUMIDO (1,0 ponto) 
 
 
5 - Considerando que seu cliente tivesse recebido um carnê do IPTU, com valor venal 
correspondente ao seu CPF sem os dígitos, e que a empresa tivesse feito registro no início 
do ano prevendo 80% deste valor, que chegou no mês de seu aniversário, para pagamento 
em quatro parcelas sem desconto, observe também que a empresa tem como área 
industrial 60% e administrativa/comercial 40% do imóvel, pergunta-se como seriam os 
lançamentos pelo regime de competência, ressaltando que a última parcela foi paga com 
atraso de dois meses, com acréscimo de multa de 2% e juros de 1% ao mês (1,5 pontos) 
 
6 - Comente a estrutura tributária brasileira, em termos específicos e em termos amplos, e 
considerando os dados tributários presentes nas questões 4 e 5, acima, identifique quais e 
como são informados os tributos (contas patrimoniais ou resultado) incidentes sobre as 
empresas, e especifique-os nos grupos dos Demonstrativos Contábeis Balanço 
Patrimonial, DRE e Demonstrativo do Valor Adicionado (1,0 ponto) 
 
 
O funcionamento do Sistema Tributário Nacional é pautado no recolhimento de 
tributos, sendo esses divididos em federal/união, municipal e estadual, com o objetivo de 
financiar as atividades do Estado, como melhorias nos serviços prestados à população, 
investimentos em infraestruturas e pagamentos dos salários dos servidores. Sua 
arrecadação é baseada em impostos, taxas e contribuições. A maior parte da arrecadação 
tributária é feita pela União que detém a maior parte dos recursos arrecadados no país, 
esses recursos por sua vez tem o propósito de retornar aocontribuinte no formato de 
políticas públicas. Analisando o contexto tributário, atualmente é disposto inúmeros tributos 
a serem apurados, contabilizados e pagos, o que gera uma complexidade maior no âmbito 
tributário seja para o contador, para o contribuinte e para o fisco. No decorrer dos anos, foi 
necessário a análise da complexidade dos tributos atuais, com isso, há em tramitação 3 
propostas que visam unificar os principais tributos pagos, o que traria certa simplificação. 
PEC 110: são substituídos nove tributos, o IPI, IOF, PIS, Pasep, Cofins, CIDE-
Combustíveis, Salário-Educação, ICMS, ISS. A PEC 45: São substituídos cinco tributos, o 
IPI, PIS, COFINS, ICMS, ISS e a PL 3.887/2020: Criação de uma nova Contribuição Social 
que incidirá sobre operações com bens e serviços, a CBS, e extingue as contribuições 
sociais (COFINS e Pis/Pasep). Os tributos são informados a partir da sua base de cálculo 
seja ela o lucro, o faturamento ou qualquer outra base definida em legislação para o tributo 
em questão. Os tributos são informados em contas patrimoniais e de resultados de acordo 
com a fase do tributo na contabilidade, por exemplo, ao calcular o ISS o contabilizamos em 
conta patrimonial ISS a Recolher (Passivo Circulante) com a contrapartida do ISS sob 
Vendas (Resultado), ao pagar a guia de recolhimento, contabilizamos o crédito no 
Caixa/Bancos (Ativo Circulante) e debitamos o ISS a Recolher (Passivo Circulante). Essa 
estrutura é muito similar para os demais tributos. Os impostos que possuem apropriação 
mensal (é necessário a apropriação conforme o fato o acontecimento do fato) como é o 
caso do IPTU, é necessário a apropriação no resultado mensalmente na proporção dos 
meses do ano. Para reconhecimento do IPTU débito IPTU a apropriar (AC) e crédito IPTU 
a pagar (PC), para pagamento é necessário debitar IPTU a pagar e creditar caixa/banco 
(AC), suas apropriações mensais são débito em despesas com taxas (Conta de Resultado) 
e crédito em IPTU a apropriar (AC).