Relatório Final de Estágio - Proposta de Pesquisa Científica

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RELATÓRIO FINAL DE ESTÁGIO – PROPOSTA DE PESQUISA CIENTÍFICA 
SEMESTRE 2021. 1 
Nome: Thamyres de Macêdo Lima 
Matrícula: 20190323100 
 
1 . PROPOSTA DE PESQUISA CIENTÍFICA 
1.1 TEMA 
Planejamento Tributário: Benefícios e Incentivos Fiscais 
Nos dias atuais, 1/3 do faturamento das empresas é destinado ao pagamento de 
tributos e o grande custo contribui para os elevados preços de produtos e 
serviços, assim reduzindo a competitividade e lucratividade das empresas. Ao 
todo, entre impostos federais, estaduais e municipais, taxas e contribuições, o 
Brasil possui uma lista de 92 tributos vigentes que pode ser acessada no site do 
Portal Tributário. 
1.2 CONTEXTUALIZAÇÃO DO PROBLEMA 
Em um mercado cada vez mais competitivo, a maior parte das micros e 
pequenas empresas, com a intenção de melhorar sua competitividade, deve 
procurar benefícios e a diminuição de tributos. 
Usufruir de benefícios é a maneira legal de incentivo que dão como exemplo de 
elisão induzida por lei. 
De acordo com Fabretti (2001, p.302) Os incentivos fiscais são uma das 
modalidades de renúncia fiscal. Consistem na permissão legal de deduzir do 
valor do imposto a pagar determinada importância apurada na forma prevista em 
lei. 
1.3 PROBLEMA DE PESQUISA 
Aumentar o lucro e diminuir as despesas, não são esses os maiores objetivos de 
todo empresário? Pois fique sabendo que existem soluções legais pra conseguir 
isso. 
Vamos entender as principais questões sobre o planejamento tributário. 
Legalmente, existe a possibilidade de se realizar o planejamento tributário, que 
é um conjunto de atos e sistemas legais, que visa reduzir a incidência dos 
tributos, onde o contribuinte pode estruturar seu negócio de forma menos 
onerosa, procurando a diminuição dos custos e, principalmente, dos impostos. 
Os benefícios são formas de incentivos para redução ou eliminação da 
respectiva carga tributária oriundo de uma lei ou norma específica. 
Utilizar-se de benefícios é a maneira legal de incentivo fiscal. Os incentivos 
fiscais abrangem as três esferas de governo: federais, estaduais e municipais. 
Iremos falar sobre um dos incentivos fiscais federais, na qual consiste na 
redução ou deferimento do pagamento dos seguintes tributos: Imposto sobre a 
Renda de Pessoas Jurídicas (IRPJ) e da Contribuição Social sobre o Lucro 
Líquido (CSLL). 
 
Programa de Alimentação do Trabalhador (PAT) 
Instituído pela Lei nº 6.321, de 14 de abril de 1976 e regulamentado pelo Decreto 
nº 5, de 14 de janeiro de 1991, o Programa de Alimentação do Trabalhador é 
permitido para pessoas jurídicas tributadas com base no lucro real deduzir do 
Imposto de Renda devido o valor correspondente a aplicação da alíquota do 
imposto sobre a soma das despesas de custeio realizadas no período. 
A dedução no IRPJ devido é limitado ao percentual de 4% do total do mesmo 
sem considerar o adicional de IRPJ, o valor equivalente à aplicação da alíquota 
do Imposto de Renda (15%) sobre a soma das despesas de custeio realizadas 
na execução do PAT, diminuída a participação dos empregados no custo das 
refeições. 
Para a execução do PAT, a pessoa jurídica beneficiária deverá: 
 Manter serviço próprio de refeições; 
 Distribuir alimentos, inclusive não preparados (cestas básicas); ou 
 Firmar convênios com entidades que forneçam ou prestem serviços de 
alimentação coletiva, desde que essas entidades sejam credenciadas 
pelo Programa e se obriguem a cumprir o disposto na legislação do PAT. 
 
A proposta da utilização das Leis de Incentivo Fiscal é simples e objetiva: 
empresas que declaram imposto de renda podem destinar parte desses valores 
para projetos contemplados pelas leis de incentivo. Ou seja, o dinheiro de seus 
impostos, ao invés de ir diretamente para o governo, é utilizado para garantir que 
programas sociais, culturais, esportivos e de saúde não fiquem no papel e 
tragam benefícios para muitas pessoas e comunidades. 
1.4 OBJETIVOS 
Geral 
Esta pesquisa tem como objetivo fazer um estudo sobre o planejamento 
tributário e nos auxiliar no entendimento para redução de tributos através 
dos incentivos fiscais. 
Específicos 
 Levantar bibliograficamente materiais relacionados ao Planejamento 
Tributário e Incentivos Fiscais; 
 Identificar o modo pelo qual possamos diminuir as despesas e 
aumentar o lucro; 
 Verificar os meios de controle para diminuir o débito tributário; 
 Especificar sobre a importância das empresas estarem cientes de que 
existe um planejamento a ser feito. 
 
1.5 JUSTIFICATIVA 
O planejamento tributário deve fazer parte da rotina empresarial, o planejador 
deve estar atento as oportunidades de reduzir a carga de impostos através dos 
incentivos fiscais, isto que irá nortear a atividade econômica da empresa. 
As leis de incentivos fiscais estão sempre baseadas nos tributos que as 
empresas pagam, as mais utilizadas são as federais e a mais antiga é a Lei 
Rouanet, que é uma lei de incentivo à cultura, que permite que as empresas 
invistam 4% do imposto que elas pagam. 
As empresas podem direcionar até 9% do valor do imposto de renda para fundos 
de incentivo e as pessoas físicas até 8%. Conheça as principais leis de incentivo 
fiscal federal: 
 1% Lei de Incentivo ao esporte, para projetos esportivos, tanto de 
rendimento, educacional e participação; 
 1% Fundo do Idoso – ações voltadas para pessoas idosas; 
 1% Fundo da Infância e Adolescências (FIA) – projetos voltados para as 
crianças e adolescentes; 
 4% Lei de Incentivo a Cultura – projetos que visam fomentar a cultura; 
 1% Programa Nacional de Apoio à Atenção Oncológico (PRONON) – 
ações voltadas para tratamento a Oncologia; 
 1% Programa Nacional de Apoio à Atenção da Saúde da Pessoa com 
Deficiência (PRONAS) – projetos para saúde da Pessoa com Deficiência. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
2 . REFERENCIAL TEÓRICO 
Sabemos que gerir um empresa envolve os mais diversos riscos e tomada de 
decisões sobre os mais diversos assuntos, é exatamente aí que o planejamento 
tributário pode ser um grande aliado. Considerando a altíssima carga tributária 
do Brasil, o empresário que não adota um planejamento tributário acaba 
pagando impostos de maneira que não seria a mais benéfica para a empresa, 
ele está muito provavelmente gastando mais do que deveria, ele está deixando 
de investir em outras áreas importantes para a atividade de sua empresa e isso 
acaba gerando uma grande desvantagens frente aos concorrentes 
O planejamento tributário é uma peça fundamental para o crescimento da 
empresa, proporcionando um maior controle para suas finanças. Esta é a 
principal forma de alcançar a economia tributária de uma instituição e deve ser 
praticado por meios lícitos. Para Fabretti (2006), não há mágica no planejamento 
tributário, apenas alternativas legais válidas. 
Na visão de Fabretti: 
Planejamento Tributário é o estudo feito preventivamente, ou seja, 
antes da realização do fato administrativo, pesquisando-se seus efeitos 
jurídicos e econômicos e as alternativas legais menos onerosas, 
denomina-se Planejamento Tributário, que exige antes de tudo, bom 
senso do planejador. (FABRETTI, 2006, p.32) 
Sobre o planejamento tributário diz Latorraca que: 
Costuma-se denominar de Planejamento Tributário a atividade 
empresarial que, desenvolvendo-se de forma estritamente preventiva, 
projeta os atos e fatos administrativos com o objetivo de informar quais 
os ônus tributários em cada uma das opções legais disponíveis. O 
objeto do planejamento tributário é, em última análise, a economia 
tributária. Cotejando as várias opções legais, o administrador 
obviamente procura orientar os seus passos de forma a evitar, sempre 
que possível, o procedimento mais oneroso do ponto de vista fiscal. 
(LATORRACA, 2000, p. 37). 
Segundo Yamashita (2005): 
O planejamento tributário é perfeitamente legítimo, e trata da 
verificação da própria liberdade do cidadão em estruturar seusnegócios, de forma que sofra o menor ônus fiscal possível. Para o 
autor, um planejamento tributário adequado é cada vez mais 
necessário, em virtude da situação do sistema tributário no Brasil. 
 
3 . METODOLOGIA 
O método utilizado nesta pesquisa teve a finalidade de analisar os valores de se 
investir em um bom planejamento tributário, que como consequência tem a 
redução dos valores dos impostos, taxas ou contribuições, o que resulta no 
aumento do lucro. 
Diante de tudo o que aqui foi exposto, concluo que para se obter sucesso nos 
negócios perante uma economia tão instável como a nossa, as empresas 
necessitam de ferramentas que racionalizem os seus custos tributários, e que 
não incidam em nenhuma ilegalidade ou ilicitude: é o Planejamento Tributário! 
Um proveito em aderir ao planejamento tributário é o aumento da competitividade 
da empresa em relação aos concorrentes. A organização pode desfrutar dos 
benefícios fiscais para reduzir o valor dos produtos vendidos e elevar a sua 
concorrência, seja no mercado interno ou externo. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
4 . REFERÊNCIAS 
 
FABRETTI, Láudio Camargo. Contabilidade Tributária. São Paulo: Editora Atlas, 
2006. 
 
FABRETTI, Láudio Camargo. Contabilidade Tributária.7. ed São Paulo: Atlas, 
2001. 
 
LATORRACA, Nilton. Direito Tributário: imposto de renda das empresas. 15. ed. 
São Paulo: Atlas, 2000. 
 
YAMASHITA, Douglas. Elisão e Evasão de Tributos: limites à luz do abuso do 
direito e da fraude à lei. São Paulo, Lex Editora, 2005. 
 
A importância do planejamento tributário para pequenas empresas - J.Folador 
Contabilidade (jfolador.com.br) 
 
Economia legal: o planejamento tributário em micro e pequenas empresas - 
Jus.com.br | Jus Navigandi 
 
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