3 1 Slides Controle Interno

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CONTROLE INTERNO
MINISTÉRIO DA EDUCAÇÃO
UNIVERSIDADE FEDERAL DA GRANDE 
DOURADOS
PROGRAD - PRÓ-REITORIA DE ENSINO DE 
GRADUAÇÃO
FACE - Faculdade de Administração, Ciências
Contábeis e Economia
Disciplina: Auditoria
Curso: Ciências Contábeis
Professora: Drª. Maria Aparecida Farias de Souza 
Nogueira
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17-08-2020 
Semana 3 – Módulo 1
O controle interno se 
transformou em um elo vital 
entre a empresa e aqueles que 
se relacionam com ela, direta ou 
indiretamente.
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Controle Interno 
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CONTROLE 
INTERNO
As normas de auditoria, 
referentes ao trabalho de 
campo, estabelecem que o 
auditor deve avaliar o 
sistema de controle interno 
da empresa auditada, a fim 
de determinar a natureza, 
época e extensão dos 
procedimentos de 
auditoria.
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CONTROLE 
INTERNO
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CONTROLE 
INTERNO
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O auditor independente executa os seguintes 
passos na avaliação do controle interno:
Identifica o sistema de controle interno;
Verifica se o sistema levantado é o que está 
sendo seguido na prática;
Avalia a possibilidade de o sistema revelar de 
imediato erros e irregularidades;
Determina o tipo, data e volume dos 
procedimentos de auditoria.
CONTROLE 
INTERNO
• O auditor sempre executa testes, 
mesmo no caso de o sistema de 
controle interno ser excelente.
• A auditoria interna e a externa são 
instrumentos mais eficazes para 
evitar irregularidades 
administrativas nos negócios.
• O trabalho abrange fatores 
técnicos e psicológicos, pois trata-
se de uma função basicamente 
normativa e preventiva.
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CONTROLE 
INTERNO
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Desfalque – simples retirada de dinheiro.
Fraude – adulteração de documentação e, 
consequentemente, proporciona benefício 
financeiro.
Suborno – quando alguém recebe alguma propina 
ou benefício direto para tomar decisão.
Há três tipos de irregularidades mais comuns nas 
empresas:
COMO 
CONTROLAR 
AS ÁREAS DE 
RISCO
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–COMPRAS E DESEMBOLSOS: 
COMPRAS, CONTROLE DE 
CONTAS A PAGAR, PROCESSO 
DE PAGAMENTO.
–VENDAS: VENDAS, 
FATURAMENTO E
CONTROLE DE DUPLICATAS, 
PROCESSO DE RECEBIMENTO.
COMO CONTROLAR 
AS ÁREAS DE RISCO
– PESSOAL: ADMISSÕES, 
REGISTRO, FOLHA DE 
PAGAMENTO, ENCARGOS E 
DEMISSÕES.
– CUSTOS E ESTOQUES: 
APURAÇÃO DO CUSTO, 
INVENTÁRIO FÍSICO, 
CONTROLE FÍSICO E 
FINANCEIRO DOS ESTOQUES.10
Como é constituído o 
Sistema Contábil ?
• Sistema Contábil e de Controle Interno 
Relevante
• O controle interno representa em uma 
organização os procedimentos, métodos 
ou rotinas cujos objetivos são proteger os 
ativos, produzir os dados contábeis 
confiáveis e ajudar a administração da 
condução ordenada dos negócios da 
empresa.
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Sistema Contábil
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Estrutura do Sistema Contábil na Empresa
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CONTROLES CONTÁBEIS
Por que o Controle Interno é Relevante ?
SISTEMA DE CONFERÊNCIA,
APROVAÇÃO E AUTORIZAÇÃO;
SEGREGAÇÃO DE FUNÇÕES;
CONTROLES FÍSICOS SOBRE ATIVOS;
AUDITORIA INTERNA.
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CONTROLES 
ADMINISTRATIVOS
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Análise 
estatísticas de 
lucratividade por 
linha de produtos;
Controle de 
qualidade;
Treinamento 
pessoal;
Estudos de 
tempos e 
movimentos;
Análise das 
variações entre os 
valores orçados e 
incorridos;
Controle dos 
compromissos 
assumidos, mas 
ainda não 
realizados 
economicamente.
CONTROLE 
INTERNO
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IMPORTÂNCIA
A empresa é a responsável pelo 
estabelecimento do sistema de 
controle interno, pela verificação de 
seu cumprimento pelos funcionários 
e por sua modificação, visando 
adaptá-lo às novas circunstâncias.
CONTROLE INTERNO
IMPORTÂNCIA
• Rotinas internas.
• Acesso aos ativos.
• Segregação de funções.
• Confronto dos ativos com os registros.
• Amarrações do sistema.
• Auditoria Interna.
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CONTROLE INTERNO
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CONTROLE INTERNO
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CONTROLE 
INTERNO
LIMITAÇÕES
• Conluio de funcionários na 
apropriação de bens da empresa.
• Instrução adequada dos 
funcionários com relação às 
normas internas.
• Negligência dos funcionários na 
execução de suas tarefas diárias.
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CONTROLE INTERNO
IDENTIFICAÇÃO DO SISTEMA
As informações sobre o sistema de controle
interno são obtidas das seguintes formas:
• Leitura dos manuais internos de organização e
procedimentos;
• Conversa com funcionários da empresa;
• Inspeção física desde o início da operação até o
registro final.
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CONTROLE 
INTERNO
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IDENTIFICAÇÃO DO 
SISTEMA
AS INFORMAÇÕES OBTIDAS SOBRE O 
CONTROLE INTERNO SÃO REGISTRADAS PELO 
AUDITOR INDEPENDENTE DE UMA OU DO 
CONJUNTO DE DUAS OU TRÊS DAS FORMAS:
MEMORANDOS 
NARRATIVOS; QUESTIONÁRIOS 
PADRONIZADOS;
FLUXOGRAMAS.
IDENTIFICAÇÃO DOS SISTEMAS
QUESTIONÁRIOS NARRATIVOS
VANTAGENS:
QUESTÕES EXIGEM RESPOSTAS DESCRITIVAS DE
PROCEDIMENTOS;
RESPOSTAS FORNECEM DESCRIÇÃO DO SISTEMA,
NO SEU TODO;
DESCRIÇÃO RESULTANTE É ORGANIZADA EM TORNO
DE PONTOS ESPECÍFICOS, NORMALMENTE
IMPORTANTES PARA AUDITORIA;
RESPOSTAS ASSOCIADAS AOS OBJETIVOS DA
AUDITORIA;
EVITA PORMENORES DESNECESSÁRIOS.
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IDENTIFICAÇÃO 
DOS SISTEMAS
QUESTIONÁRIOS NARRATIVOS
DESVANTAGENS
• PADRONIZAÇÃO DE PERGUNTAS E 
RESPOSTAS INIBE CRIATIVIDADE;
• INTERPRETAÇÃO ERRÔNEA DA 
ABRANGÊNCIA E OBJETIVO DA 
QUESTÃO;
• RESPOSTAS INSUFICIENTES, POR 
INEXPERIÊNCIA OU FALTA DE 
SUPERVISÃO.
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IDENTIFICAÇÃO 
DOS SISTEMAS
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QUESTIONÁRIOS “SIM / NÃO”
EXEMPLOS DE QUESTÕES:
AS CONCILIAÇÕES BANCÁRIAS SÃO RECEBIDAS POR 
PESSOA INDEPENDENTE DE QUEM AS PREPAROU?
O PRODUTO DO RECEBIMENTO DIÁRIO É DEPOSITADO 
INTACTO NO MESMO DIA EM CONTA CORRENTE 
BANCÁRIA?
OUTRAS PERGUNTAS DIRIGIDAS PARA VERIFICAR 
EXISTÊNCIA, OU NÃO, DE CONTROLES ESPECÍFICOS.
IDENTIFICAÇÃO 
DOS SISTEMAS
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QUESTIONÁRIOS “SIM / NÃO”
VANTAGENS:
AS RESPOSTAS “NÃO” PODEM INDICAR FALHAS 
OU DEFICIÊNCIAS DE CONTROLE INTERNO;
UTILIZAÇÃO E PREENCHIMENTO FÁCIL. O 
JULGAMENTO ENVOLVIDO É MÍNIMO;
PODE-SE DIVIDIR O QUESTIONÁRIO ENTRE 
DIVERSOS AVALIADORES, SEM RISCO DE PERDA 
DE SEQÜÊNCIA.
IDENTIFICAÇÃO 
DOS SISTEMAS
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QUESTIONÁRIOS “SIM / NÃO”
DESVANTAGENS
PADRONIZAÇÃO DE PERGUNTAS E 
RESPOSTAS;
AVALIADORES MENOS EXPERIENTES E 
SEM SUPERVISÃO ADEQUADA PODEM 
OMITIR INFORMAÇÕES IMPORTANTES.
IDENTIFICAÇÃO DOS SISTEMAS
FLUXOGRAMAS
A. FLUXOGRAMAS DETALHADO
 MOSTRA ORIGEM, PROCESSAMENTO E DESTINO DE
CADA TIPO DE TRANSAÇÃO OU DOCUMENTO;
 IDENTIFICA PROCEDIMENTOS DE CONTROLE;
CONTÉM DESCRIÇÃO DOS RELATÓRIOS
PREPARADOS;
DEMONSTRA SEGREGAÇÃO DE TAREFAS;
DESCREVE EXIGÊNCIAS DE AUTORIZAÇÃO E
APROVAÇÃO.
B. FLUXOGRAMA RESUMIDO
POSSIBILITA AMPLA COMPREENSÃO DE UM
SISTEMA;
 ILUSTRA ASPECTOS MAIS SIGNIFICATIVOS DE UM
SISTEMA COMPLEXO.
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IDENTIFICAÇÃO 
DOS SISTEMAS
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FLUXOGRAMAS
VANTAGENS
AUXILIA NO ENTENDIMENTO PERFEITO DE ASPECTOS 
IMPORTANTES E RELEVANTES DO SISTEMA;
PROPICIAM MEIOS UNIFORMES DE APRESENTAÇÃO, 
ATRAVÉS DE USO DE SÍMBOLOS PADRONIZADOS;
PODEM SER ELABORADOS COM VÁRIOS GRAUS DE 
MINÚCIAS;
PODEM SER UTILIZADOS NO LUGAR DE OUTRAS 
TÉCNICAS, OU COMBINADAS, POR EXEMPLO, COM 
QUESTIONÁRIOS “SIM / NÃO”.
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IDENTIFICAÇÃO 
DOS SISTEMAS
FLUXOGRAMAS DESVANTAGENS
DIFÍCIL 
COMPREENSÃO 
PARA NÃO 
FAMILIARIZADOS;
TEMPO DE 
PREPARAÇÃO;
APRENDIZADO 
NORMALMENT
E LENTO.
PRINCIPAIS 
CONTROLES 
INTERNOS
CICLO DE RECEITAS
• CONFERÊNCIA ARITMÉTICA;
• SEGREGAÇÃO DE FUNÇÕES ENTRE 
APROVAÇÃO DE CRÉDITO, FATURAMENTO E 
EMBARQUE, E CONTROLE DE RECEBIMENTOS;
• DEVOLUÇÕES E ABATIMENTOS APROVADOS;
• DÉBITOS INCOBRÁVEIS BAIXADOS SÓ COM A 
APROVAÇÃO.
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PRINCIPAIS CONTROLES INTERNOS
CICLO DE COMPRAS
• REQUISIÇÕES E PEDIDOS APROVADOS E PRÉ-NUMERADOS;
• CANCELAMENTO DE DOCUMENTOS;
• CONFERÊNCIA INTERNA DE DOCUMENTOS DO
FORNECEDOR;
• RELATÓRIOS DE RECEBIMENTO PRÉ-NUMERADOS;
• PLANO DE CONTAS ADEQUADO;
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PRINCIPAIS CONTROLES INTERNOS
CICLO DE COMPRAS
• CLARA DEFINIÇÃO DA AUTORIDADE QUE
CONTRATA;
• CHEQUES COM CÓPIA E DUPLA ASSINATURA, À
VISTA DOS DOCUMENTOS;
• APROVAÇÃO DE REAJUSTES DE PREÇOS;
• TREINAMENTO NO TRATO DOS TRIBUTOS; 34
PRINCIPAIS CONTROLES INTERNOS
CICLO DE COMPRAS
• SEGREGAÇÃO DE FUNÇÕES NO CONTROLE DE
PAGAMENTOS E ASSINATURAS DE CHEQUES;
• CADASTRO DEFORNECEDORES;
• CONCILIAÇÕES BANCÁRIAS MENSAIS,
INDEPENDENTES DO PESSOAL DE CONTAS A
PAGAR;
• CONTROLE DE CHEQUES DEVOLVIDOS. 35
PRINCIPAIS CONTROLES INTERNOS
CICLO DE PESSOAL
• APROVAÇÃO DOS CARTÕES DE
PONTO/HORAS;
• ADEQUADOS ARQUIVOS DE PESSOAL;
• SEGREGAÇÃO DE FUNÇÕES ENTRE A
ADMISSÃO, APONTAMENTO, APROVAÇÃO DE
HORAS E PAGAMENTOS;
• APROVAÇÃO DE SALÁRIOS INICIAIS E DE
AUMENTOS; 36
PRINCIPAIS CONTROLES INTERNOS
CICLO DE PESSOAL
• APROVAÇÃO PARA DESEMBOLSOS DE
ADIANTAMENTOS E PAGAMENTO DA FOLHA;
• CONCILIAÇÃO BANCÁRIA ASSEGURANDO CONTROLE
DOS PAGAMENTOS AUTORIZADOS;
• CONFERÊNCIA ARITMÉTICA DA FOLHA E DE SUA
RAZOABILIDADE GLOBAL;
• RODÍZIO DE FUNÇÕES.
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Obrigada pela atenção!
Professora: Drª. Maria Aparecida Farias de Souza Nogueira
E-mail: marianogueira@ufgd.edu.br
Ago/2020
REFERÊNCIAS 
CREPALDI, Sílvio Aparecido; CREPALDI, Guilherme Simões. Controle Interno (Cap. 8). InCREPALDI, Sílvio 
Aparecido; CREPALDI, Guilherme Simões. Auditoria Contábil: teoria e prática. 10. ed. São Paulo: Atlas, 2019.
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