fx 2 planejamento tributario e fiscal

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Exercício de Planejamento Tributário e Fiscal - Exercício de Fixação 2
1-Estão obrigadas ao regime de tributação pelo lucro real, todas as empresas que auferirem lucros, rendimentos e/ou ganhos de capital provenientes do exterior. Quais são os resultados legalmente previstos, obtidos no exterior, alcançados pela tributação no Brasil?
E - os lucros obtidos pelas filiais, subsidiárias e/ou sucursais de sociedades empresariais domiciliadas no brasil; os lucros decorrentes de participações societárias; os ganhos oriundos de aplicações financeiras; os ganhos com alienação de bens; aluguéis; juros; qualquer outro ganho de capital e/ou rendimento auferido diretamente pela pessoa jurídica;
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Resposta correta
2-Quando se trata da tributação dos resultados auferidos no exterior, diante de um deslocamento patrimonial, em que os ativos de uma pessoa jurídica no exterior, que atue como controlada, coligada ou filial de empresa brasileira, foram absorvidos por outra empresa também sediada no Brasil, por meio de fusão, incorporação ou cisão, os resultados obtidos por essas empresas no exterior, que ainda não foram tributados no Brasil, deverão ser considerados no balanço de 31 de dezembro do ano-calendário da respectiva operação de transferência patrimonial, para efeito de apuração do lucro real e da base de cálculo da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL), esse é o comando normativo existente no §3.º do art. 2.º da IN 213/02, da SRF. Para compreensão desse tema torna-se necessário o entendimento mínimo sobre cada uma das seguintes figuras:
1. Cisão.
2. Incorporação.
3. Fusão.
4. Transformação.
Com base nas figuras listadas acima, que gravitam ao redor da tributação dos resultados auferidos no exterior, enumere abaixo os conceitos que correspondem a cada uma delas.
(___) é a operação pela qual uma empresa passa de um tipo para outro, sem que isso implique em dissolução e/ou liquidação.
(___) é a operação através da qual uma ou mais empresas são absorvidas por outra, que lhes sucede em todos os direitos e obrigações.
(___) é o conjunto de ações organizadas através do qual a empresa transfere parte de seu patrimônio para uma ou mais empresas, constituídas para essa finalidade ou já existentes, com extinção da empresa cindida, se for total (transferência de todo patrimônio), ou sem extinção da cindida, apenas com divisão de seu capital, se for parcial.
(___) é a operação por meio da qual duas ou mais empresas se unem para formação de uma nova empresa, que será sucessora das fusionadas em todos os direitos e obrigações. Esta ação determina a extinção das empresas que se uniram (fusionadas).
Assinale abaixo a alternativa que apresenta a sequência correta de preenchimento das afirmações anteriores.
D - 4, 2, 1, 3.
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Resposta correta
3-Uma empresa “offshore” tem como característica principal ser uma pessoa jurídica originariamente situada no exterior, e se sujeitar a um aparato legal diferenciado, marcadamente sob o enfoque da extraterritorialidade em relação ao domicílio de seus proprietários (sócios/acionistas). No Brasil, a terminologia “empresa offshore” acabou absoluta e integralmente vinculada às sociedades empresariais constituídas em paraísos fiscais, onde a grande atração são os benefícios fiscais oferecidos por estes países, onde a carga tributária sobre esta modalidade de empresa é extremamente reduzida ou inexistente. O Uruguai é o exemplo clássico na América do Sul. Importante lembrar que a empresa offshore só realiza operações no exterior. Em verdade, qualquer operação offshore realizada com plena observação das normas internacionais e das normas internas dos países envolvidos no ato jurídico, deve ser considerada, em princípio, como uma operação perfeitamente legal, tendo em vista a soberania dos países e o reconhecimento internacional dos seus respectivos sistemas normativos.
No momento em que se decide constituir uma empresa offshore, em geral serão observados, por parte dos acionistas interessados, alguns tópicos. Sobre estes tópicos, analise as afirmações a seguir:
I. Legislação tributária incentivada, principalmente na tributação do patrimônio e da renda, com incidência muito reduzida ou nula de impostos;
II. Liberdade cambial ampla e irrestrita e legislação financeira e bancária generosa, permitindo-se depósitos em moedas estrangeiras;
III. Normas rígidas sobre sigilo e privacidade em relação aos negócios e aos acionistas, dificultando ou impossibilitando qualquer identificação;
IV. Normas societárias com conteúdo mínimo que alcance: Valor mínimo do capital inicial autorizado (integralizado); Desnecessidade de diretores residentes; Possibilidade de ações ao portador; e Limitação da responsabilidade pessoal ao capital social integralizado.
Assinale a alternativa que apresenta a (s) afirmativa (s) acima citadas que descreve corretamente os tópicos que serão observados, por parte dos acionistas interessados, quando da constituição de uma empresa offshore.
E - As afirmativas I, II, III e IV são verdadeiras.
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Resposta correta
4-A Emenda Constitucional 20/98, que altera o texto do art. 195 da Constituição Federal/88, referente a base de tributação PIS/Cofins, expressa que a seguridade social deverá ser financiada, direta e indiretamente, por toda a sociedade, mediante recursos oriundos dos orçamentos da União, dos estados, do Distrito Federal e dos municípios, e também das contribuições sociais provenientes dos empregadores, das empresas e das entidades a elas equiparadas na forma da lei. Portanto, o PIS - Programa de Integração Social e Cofins -Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social, consagram como fato gerador:
C - o faturamento mensal, entendido como a receita bruta decorrente da venda de mercadorias ou da prestação de serviços;
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Resposta correta
5-As constantes oscilações da economia mundial, provocam mutações de controles acionários com muita velocidade, inclusive alterando cenários societários quase em tempo real, e que acabam por procurar abrigo na solução técnica prevista em nosso ordenamento jurídico, utilizando figuras como cisão, incorporação, fusão e transformação. Diante do exposto, correlacione a 1ª coluna com a 2ª coluna de acordo com o conceito de cada destas figuras:
1. Cisão;
2. Incorporação;
3. Fusão;
4. Transformação.
( ) É a operação por meio da qual uma ou mais empresas são absorvidas por outra que lhes sucede em todos os direitos e obrigações
( ) É a operação pela qual uma empresa passa de um tipo para outro, sem que isso implique dissolução ou liquidação.
( ) É a operação por meio da qual duas ou mais empresas se unem para formação de uma nova empresa, que será sucessora em todos os direitos e obrigações.
( ) É o conjunto de ações organizadas por meio do qual as empresas transferem parte ou todo seu patrimônio para uma ou mais empresas constituídas para essa finalidade ou já existentes.
C - 2, 4, 3, 1
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Resposta correta
6-Diante dos fenômenos da globalização, as empresas brasileiras conquistaram novos mercados possibilitando pesados investimentos no exterior. Esses investimentos diretos geram situações jurídicas de natureza tributária. De acordo com a Lei 9.532/97: Quando os lucros auferidos no exterior, por meio de filiais ou sucursais, são considerados disponibilizados?
C - na data do balanço no qual foram apurados;
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Resposta correta
7-As operações Intercompany consistem em uma operação realizada entre duas ou mais empresas, consolidando os saldos contábeis como se fosse uma única empresa com uma ou mais filiais. Por uma questão de uniformidade de critérios contábeis e até mesmo aspectos legais, exige que o grupo de empresas tenha o mesmo modelo de plano contábil associado. Conforme assunto estudado, aponte a alternativa que define, entre diversos conceitos, o que é uma operação intercompany.
E - é uma operação realizada entre duas ou mais empresas, sendo essa operação de natureza
comercial, que envolva bens, serviços e/ou direitos, com reconhecimento de receitas e rendimentos derivados, quando essa operação se realizar entre pessoas (física ou jurídica) consideradas juridicamente vinculadas, e estando pelo menos uma delas residente ou domiciliada no Brasil, e a(s) outra(s) (física ou jurídica) residente(s) ou domiciliada(s) no exterior;
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Resposta correta
8-Sabe-se que a Lei nº. 11727/08 ampliou o conceito de paraíso fiscal, também chamado de refúgio fiscal que são países ou territórios que oferecem condições fiscais atraentes. São locais que oferecem mínimas taxas de impostos, principalmente para empresas e cidadãos estrangeiros. Além disso, divulgam o mínimo possível de informações bancárias dos clientes estrangeiros com seus países de origem. 
Como é denominado o conceito de paraíso fiscal e localidade a partir dessa publicação?
Assinale a alternativa correta:
Sendo assim, analise as sentenças a seguir e assinale V se a sentença for verdadeira e F se a sentença for falsa:
( )Lugares onde a renda não seja tributada ou, havendo tributação sobre a renda, a alíquota máxima seja menor do que 20%.
( )Lugares que concedam vantagens fiscais para pessoas físicas ou jurídicas não residentes, sem exigir nenhuma realização de atividade econômica no país; ou que a vantagem fiscal oferecida se encontre vinculada à inexistência de exercício de atividade econômica na localidade concedente.
( )Lugares que não tributem rendimentos auferidos fora de suas fronteiras, ou que tributem em alíquota máxima menor do que 20%.
( )Toda operação, de natureza comercial, que envolva bens, serviços e/ou direitos, com reconhecimento de receitas e rendimentos derivados, quando essa operação se realizar entre duas pessoas (física ou jurídica), consideradas juridicamente vinculadas, e estando uma delas residente ou domiciliada no Brasil, e a outra (física ou jurídica) residente ou domiciliada no exterior.
( )Pode ocorrer entre duas pessoas físicas, e por mais de um fundamento jurídico. Primeiro, porque pessoas físicas podem ser e são equiparadas às pessoas jurídicas quando praticam atos de comércio (atos comerciais, empresariais), ou seja, quando praticam atos jurídico-contratuais com habitualidade, profissionalidade e intuito de lucro. Segundo, porque o próprio ordenamento jurídico brasileiro assim considerou, basta ver o que se encontra expresso no art. 1.º da Instrução Normativa 1.312/2012 da Secretaria da Receita Federal (SRF).
A sequência correta é:
A - V, V, V, F, F 
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Resposta correta
9-Entende-se que uma operação intercompany não é nada além de uma operação realizada entre duas ou mais empresas. Os elementos complicadores, ou agravantes, começam a surgir quando começamos pensar quais os tipos de operação se encontram nessa definição e quais empresas devem ser consideradas para caracterização dessa figura jurídica.
 
Abaixo assinale a alternativa correta correspondente à operação intercompany:
B - Toda operação, de natureza comercial, que envolva bens, serviços e/ou direitos, com reconhecimento de receitas e rendimentos derivados, quando essa operação se realizar entre duas pessoas (física ou jurídica), consideradas juridicamente vinculadas, e estando uma delas residente ou domiciliada no Brasil, e a outra (física ou jurídica) residente ou domiciliada no exterior. 
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Resposta correta
10-A Receita inicia-se por meio do ingresso de recursos financeiros no caixa da empresa. Sua natureza não é indenizatória, e sim remuneratória. Sua atuação está caracterizada, essencialmente pela sequência de atos jurídico-contratuais em caráter habitual. Conforme assunto estudado, aponte a alternativa que melhor define o conceito de receita.
B - entrada financeira remuneratória da atividade empresarial, de mensuração imediata, cujo objeto seja a comercialização de produtos e/ou prestação de serviços ou remuneração pela cessão, definitiva ou temporária, de direito de uso de bens;
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Resposta correta
11-O termo “preço de transferência” tem sido utilizado para identificar os controles aos quais estão sujeitas as operações comerciais ou financeiras realizadas entre partes relacionadas, sediadas em diferentes jurisdições tributárias, ou quando uma das partes está sediada em paraíso fiscal. O controle fiscal dos preços de transferência se impõe em função da necessidade de evitar a perda de receitas fiscais. As operações que estarão sujeitas ao controle de preço de transferência, quando realizadas com pessoas físicas ou jurídicas residentes ou domiciliadas no exterior, consideradas como vinculadas, inclusive realizadas por meio de interposta pessoa, ou ainda que não vinculadas, mas residentes ou domiciliadas em países ou dependências consideradas como paraíso fiscal, são as seguintes: Assinale a alternativa que apresenta corretamente as operações que estarão sujeitas ao controle de preço de transferência.
A - As importações de bens, serviços e direitos; as exportações de bens, serviços e direitos; os juros pagos ou creditados em operações financeiras, quando decorrentes de contrato não registrado no Banco Central do Brasil; os juros auferidos em operações financeiras, quando decorrentes de contrato não registrado no Banco Central do Brasil;
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Resposta correta
12-Entende-se que uma empresa offshore tem como característica principal ser uma pessoa jurídica originariamente situada no exterior, e se sujeitar a um aparato legal diferenciado, marcadamente sob o enfoque da extraterritorialidade em relação ao domicílio de seus proprietários (sócios/acionistas).No momento em que se decide constituir uma empresa offshore, em geral são observados, por parte dos acionistas interessados alguns tópicos. 
 
Assinale a alternativa correta:
Sendo assim, analise as sentenças a seguir e assinale V se a sentença for verdadeira e F se a sentença for falsa:
( )Legislação financeira e bancária generosa, permitindo-se depósitos em moedas estrangeiras.
( )Normas rígidas sobre sigilo e privacidade em relação aos negócios e aos acionistas, dificultando ou impossibilitando qualquer identificação.
( )Liberdade cambial ampla e irrestrita.
( )Entende-se que toda operação, de natureza comercial, que envolva bens, serviços e/ou direitos, com reconhecimento de receitas e rendimentos derivados, se realizar entre duas pessoas (física ou jurídica), consideradas juridicamente vinculadas, e estando uma delas residente ou domiciliada no Brasil, e a outra (física ou jurídica) residente ou domiciliada no exterior.
( )Não é nenhum absurdo jurídico sustentar, por interpretação extensiva do conceito de company e por determinação normativa, que tais operações poderão ser realizadas também através de pessoas físicas juridicamente vinculadas.
A sequência correta é:
A - V, V, V, F, F 
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Resposta correta
13-Sobre o transfer pricing, ou preço de transferência, no contexto normativo brasileiro, podemos dizer que sua regulamentação objetiva, em síntese, criar um mecanismo de tributação que busque uma certa uniformidade, coerência, harmonia e isonomia entre algumas situações jurídicas em que se caracterizará a transferência de determinados ativos entre sociedades juridicamente vinculadas, situadas em localidades cujas legislações pertinentes ao tema são diversas e autônomas. O objetivo principal sempre será o de coibir a evasão de divisas e a sonegação fiscal. No Brasil, o tema passa a ser normatizado a partir da Lei 9.430, de 27 de dezembro de 1996, com início de vigência determinado para o dia 1.º de janeiro de 1997, alterada pela Lei 9.959, de 27 de janeiro de 2000. Os artigos 18 a 24 da Lei 9.430 expressam as regras que devem ser observadas para os preços de transferência no direito brasileiro, impondo limites na tentativa de coibir importações superfaturadas e exportações subfaturadas, bem como aborda a temática relacionada com as operações com países considerados como paraísos fiscais. A Secretaria da
Receita Federal (SRF) também atua de forma contundente na normatização, complementar à Lei 9.430/96, sobre a temática relacionada com os preços de transferência, e o faz através de algumas instruções normativas, sendo uma delas a Instrução Normativa 243/2002 da SRF. A não observação dos dispositivos legais poderá ocasionar algumas situações, sobre estas situações e os dispositivos legais, analise as afirmações a seguir.
I. Uma das situações é que todos os custos de importação que eventualmente ultrapassem os limites legais não poderão ser deduzidos no momento da apuração do lucro real;
II. Uma outra situação é que todos os valores eventualmente não cobrados nas exportações realizadas deverão ser somados ao lucro real;
III. Também uma outra situação é que algumas despesas realizadas em operações financeiras poderão ser consideradas indedutíveis.
IV. Um dos dispositivos legais determina que as operações praticadas entre uma determinada pessoa (física ou jurídica) domiciliada ou residente no Brasil, com uma pessoa vinculada (física ou jurídica) domiciliada no exterior, deverão obedecer as regras dispostas na Instrução Normativa 243/2002 da SRF, no que diz respeito às questões relacionadas com o Imposto de Renda e da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido.
Assinale a alternativa que apresenta a (s) afirmativa (s) acima citadas que descreve corretamente os dispositivos legais e algumas situações ocasionadas pela não observação destes dispositivos legais.
E - As afirmativas I, II, III e IV são verdadeiras.
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Resposta correta
14-A Lei 11.727, de 23 de junho de 2008, aperfeiçoou o conceito de paraíso fiscal, seguido de uma revisão das normas que tratam das operações intercompany realizadas com empresas sediadas em paraísos fiscais ou em locais com Regime Fiscal Privilegiado. Com relação à Tributação de operações intercompany, analise as questões e assinale V para as alternativas verdadeiras e F para as alternativas falsas, referente ao que se considera paraíso fiscal e localidade com regime privilegiado:
( ) lugares onde a renda não seja tributada ou, havendo tributação sobre a renda, a alíquota máxima seja menor do que 20%;
( ) lugares que não concedam vantagens fiscais para pessoas físicas ou jurídicas não residentes, sem exigir nenhuma realização de atividade econômica no país; ou que a vantagem fiscal oferecida se encontre vinculada à inexistência de exercício de atividade econômica na localidade concedente;
( ) lugares que não tributem rendimentos auferidos fora de suas fronteiras, ou que tributem em alíquota máxima menor do que 20%;
( ) lugares que permitam o acesso às informações relativas à composição do capital societário, titularidade de bens ou direitos ou às operações econômicas realizadas.
D - V, F, V, F
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Resposta correta
15-Quando se trata da tributação dos resultados auferidos no exterior, alguns economistas dizem que o Brasil está na contramão quanto à legislação tributária internacional. Tem desrespeitado tratados com outros países e vem penalizando quem investe para se desenvolver no mercado global. Isto porque, no Brasil, a tributação sobre os lucros apurados no exterior não leva em conta se a atividade localizada em outro país é ou não operacional. Quando o Brasil tributa os lucros produzidos no exterior, está tributando, economicamente, o mesmo rendimento. Desta forma, onera os investimentos feitos fora do País. Isto desestimula que uma empresa brasileira se internacionalize, pois, além de concorrer em outros mercados com empresas locais e internacionais, pagará tributos naquele país e no Brasil novamente. Por outro lado, os prejuízos das empresas controladas ou coligadas no exterior não podem ser compensados com os lucros da empresa domiciliada no Brasil. Prejuízos de uma controlada ou coligada no exterior somente podem ser compensados com lucro da mesma controlada ou coligada, entretanto, nesse caso específico, não há limitação de compensação em 30% do lucro líquido ajustado, conforme determina o art. 15 da Lei 9.065/95. A possibilidade de compensação de 100% do prejuízo tem como fundamento legal o art. 4.º, §2.º e §3.º da Instrução Normativa 213/02 da Secretaria da Receita Federal.
Analise as afirmações a seguir sobre o que expressa o art. 4.º, §2.º e §3.º da Instrução Normativa 213/02 da Secretaria da Receita Federal, e o art. 15 da Lei 9.065/95:
I. Art. 4.º É autorizada a compensação de prejuízos de filiais, sucursais, controladas ou coligadas, no exterior, com os lucros auferidos pela pessoa jurídica no Brasil;
II. §2.º Os prejuízos apurados por uma controlada ou coligada, no exterior, somente poderão ser compensados com lucros dessa mesma controlada ou coligada.
III. §3.º Na compensação dos prejuízos a que se refere o §2.º não se aplica a restrição de que trata o art. 15 da Lei 9.065/95;
IV. Lei 9.065/95 - Art. 15. O prejuízo fiscal apurado a partir do encerramento do ano-calendário de 1995, poderá ser compensado, cumulativamente com os prejuízos fiscais apurados até 31 de dezembro de 1994, com o lucro líquido ajustado pelas adições e exclusões previstas na legislação do Imposto de Renda, observado o limite máximo, para a compensação, de trinta por cento do referido lucro líquido ajustado;
Assinale a alternativa que apresenta a (s) afirmativa (s) acima citadas que descrê corretamente o que expressa o art. 4.º, §2.º e §3.º da Instrução Normativa 213/02 da Secretaria da Receita Federal, e o art. 15 da Lei 9.065/95.
D - Apenas as afirmativas II, III e IV são verdadeiras.
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Resposta correta
16-"A utilização das Offshore depende prioritariamente da existência de paraísos fiscais, pois, sem eles não existiriam as condições para sua constituição. Estas empresas são os meios pelos quais pessoas físicas e empresas encontram um modo de diminuir, legalmente, a carga tributária elevada em seu país de origem, o que não quer dizer que não possam ser utilizadas para lavagem de dinheiro ou outro tipo de ilicitude." (Off Shore e Paraísos Fiscais Gionatan Silva Vieira, Ricardo Koboldt de Araujo (orientador) Faculdade de Direito, PUCRS)
A respeito das Offshore e das operações Intercompany, é correto afirmar:
A - As empresas Offshore só realizam operações no exterior.
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Resposta correta
17-As operações Intercompany consistem em uma operação realizada entre duas ou mais empresas, consolidando os saldos contábeis como se fosse uma única empresa com uma ou mais filiais. Por uma questão de uniformidade de critérios contábeis e até mesmo aspectos legais, exige que o grupo de empresas tenha o mesmo modelo de plano contábil associado. Conforme assunto estudado, aponte a alternativa que define, entre diversos conceitos, o que é uma operação intercompany.
E - é uma operação realizada entre duas ou mais empresas, sendo essa operação de natureza comercial, que envolva bens, serviços e/ou direitos, com reconhecimento de receitas e rendimentos derivados, quando essa operação se realizar entre pessoas (física ou jurídica) consideradas juridicamente vinculadas, e estando pelo menos uma delas residente ou domiciliada no Brasil, e a(s) outra(s) (física ou jurídica) residente(s) ou domiciliada(s) no exterior;
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Resposta correta
18-Pode-se dizer que uma operação intercompany não é nada além de uma operação realizada entre duas ou mais empresas. Os elementos complicadores, ou agravantes, começam a surgir quando começamos pensar quais os tipos de operação se encontram nessa definição e quais empresas devem ser consideradas para caracterização dessa figura jurídica.
 
Assinale a alternativa correta:
Sendo assim, analise as sentenças a seguir e assinale V se a sentença for verdadeira e F se a sentença for falsa:
( )Toda operação, de natureza comercial, que envolva bens, serviços e/ou direitos, com reconhecimento de receitas e rendimentos derivados, quando essa operação se realizar entre duas pessoas (física ou jurídica), consideradas juridicamente vinculadas, e estando uma delas
residente ou domiciliada no Brasil, e a outra (física ou jurídica) residente ou domiciliada no exterior.
( )Pode ocorrer entre duas pessoas físicas, e por mais de um fundamento jurídico. Primeiro, porque pessoas físicas podem ser e são equiparadas às pessoas jurídicas quando praticam atos de comércio (atos comerciais, empresariais), ou seja, quando praticam atos jurídico-contratuais com habitualidade, profissionalidade e intuito de lucro. Segundo, porque o próprio ordenamento jurídico brasileiro assim considerou, basta ver o que se encontra expresso no art. 1.º da Instrução Normativa 1.312/2012 da Secretaria da Receita Federal (SRF):
( )Não é nenhum absurdo jurídico sustentar, por interpretação extensiva do conceito de company e por determinação normativa, que tais operações poderão ser realizadas também através de pessoas físicas juridicamente vinculadas.
( )Sabe-se que tem como característica principal ser uma pessoa jurídica originariamente situada no exterior, e se sujeitar a um aparato legal diferenciado, marcadamente sob o enfoque da extraterritorialidade em relação ao domicílio de seus proprietários (sócios/acionistas).
( )No Brasil, a terminologia empresa offshore acabou absoluta e integralmente vinculada às sociedades empresariais constituídas em paraísos fiscais, onde a grande atração são os benefícios fiscais oferecidos por estes países, onde a carga tributária sobre esta modalidade de empresa é extremamente reduzida ou inexistente.
A sequência correta é:
A - V, V, V, F, F 
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Resposta correta
19-Quando se trata de responsabilidade tributária, o responsável tributário é a pessoa que, não preenchendo a condição de contribuinte, obriga-se ao pagamento do tributo ou penalidade pecuniária em decorrência de expressa determinação legal – art. 128 do Código Tributário Nacional. O art. 128. Diz: Sem prejuízo do disposto neste Capítulo, a lei pode atribuir de modo expresso a responsabilidade pelo crédito tributário a terceira pessoa, vinculada ao fato gerador da respectiva obrigação, excluindo a responsabilidade do contribuinte ou atribuindo-a a este em caráter supletivo do cumprimento total ou parcial da referida obrigação.
Existem os seguintes tipos de sujeito passivo tributário:
1. Sujeito passivo direto;
2. Sujeito passivo indireto;
3. Sujeito passivo por transferência;
4. Sujeito passivo por substituição;
Com base nos tipos de sujeito passivo tributário apresentados acima, enumere abaixo as definições que correspondem a cada um deles;
(___) Este sujeito passivo trata-se de um modelo de sujeição passiva, legalmente previsto, para assegurar a continuidade das relações jurídicas iniciadas por determinado contribuinte que, em face de razões diversas, deve ser sucedido na relação jurídico-tributária (artigos 129 a 133 do CTN);
(___) É a pessoa (física ou jurídica) que por determinação legal se encontra obrigada ao pagamento do tributo, porque tem uma relação direta e pessoal com a situação que constituiu o fato gerador. É a pessoa que realizou diretamente o fato gerador e que tem que pagar o respectivo tributo;
(___) Primeiro, há que se lembrar que a capacidade tributária não se relaciona com a capacidade civil, ou seja, o civilmente incapaz pode ser, e é, plenamente capaz sob a ótica tributária. Em verdade, se a sujeição passiva for determinada após a ocorrência do fato gerador, será caso de responsabilidade por transferência. A transferência poderá ocorrer em razão da solidariedade na dívida ou em razão da sucessão;
(___) Quando uma terceira pessoa (física ou jurídica), que não o contribuinte direto, se encontra relacionada indiretamente com o fato gerador, por expressa determinação legal, e obrigada ao pagamento de um determinado tributo, teremos, então, a figura do responsável pelo respectivo recolhimento aos cofres públicos, do valor apurado como crédito tributário.
Assinale abaixo a alternativa que apresenta a sequência correta de preenchimento das afirmações anteriores.
D - 4, 1, 3, 2.
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Resposta correta
20-O Programa de Integração Social (PIS) e a Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social (Cofins) deverá ser financiada, direta e indiretamente, por toda a sociedade, mediante recursos oriundos dos orçamentos da União, dos estados, do Distrito Federal e dos municípios, e das contribuições sociais provenientes dos empregadores, das empresas e das entidades a elas equiparadas na forma da lei, conforme consta no art. 195 da Constituição Federal/88, tem como base de tributação (base de cálculo) incidente sobre:
Analise as afirmações sobre o que incide o PIS e o Cofins.
I. Sobre a folha de salários e demais rendimentos do trabalho pagos ou creditados, a qualquer título, à pessoa física que lhe preste serviço, mesmo sem vínculo empregatício;
II. Sobre o lucro do trabalhador e dos demais segurados da Previdência Social, não incidindo contribuição sobre aposentadoria e pensão concedidas pelo regime geral de previdência social;
III. Sobre a receita de concursos de prognósticos;
IV. Do exportador de bens ou serviços ao exterior, ou de quem a lei a ele equiparar;
Assinale a alternativa que apresenta a (s) afirmativa (s) corretas sobre o que incide o PIS e o Cofins.
A - Apenas as afirmativas I, II e III são verdadeiras;
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Resposta correta
21-Tratando-se da tributação dos resultados auferidos no exterior – sobre a tributação, quanto se trata das subsidiárias e as filiais, é importante lembrar que as empresas que auferirem lucros, rendimentos e/ou ganhos de capital provenientes do exterior, estão obrigadas ao regime de tributação pelo lucro real (inclusive a partir do trimestre de ocorrência). Os lucros originados no exterior por meio de subsidiárias, filiais ou sucursais de empresas brasileiras, deverão ser totalmente somados ao lucro líquido apurado no Brasil em 31 de dezembro do ano em que tiverem sido disponibilizados. Sendo o caso de observação de regime de equivalência patrimonial, o resultado positivo que não foi tributado no curso do ano--calendário, deverá ser considerado no balanço realizado em 31 de dezembro, com a finalidade de conseguir conhecer e determinar a base de cálculo da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL) e o lucro real. Caso a empresa se depare com um resultado negativo, pelo mesmo meio de equivalência patrimonial, este também deverá ser considerado para determinar o lucro real (trimestral ou anual) e a base de tributação da CSLL. Portanto, para entender quais são os resultados legalmente previstos como objeto de tributação, devemos saber quais são os resultados obtidos no exterior que serão alcançados pela tributação no Brasil.
Sobre os resultados obtidos no exterior que serão alcançados pela tributação no Brasil, analise as afirmações a seguir:
I. Os lucros obtidos pelas filiais, subsidiárias e/ou sucursais de sociedades empresariais domiciliadas no brasil;
II. Os lucros decorrentes de participações societárias (controladas e/ou coligadas);
III. Os ganhos oriundos de aplicações financeiras (ganho de capital), e os ganhos com alienação de bens (valor de venda – custo de aquisição);
IV. Aluguéis, juros e qualquer outro ganho de capital e/ou rendimento auferido diretamente pela pessoa jurídica;
Assinale a alternativa que apresenta a (s) afirmativa (s) acima citadas que descrê corretamente os resultados obtidos no exterior que serão alcançados pela tributação no Brasil.
E - As afirmativas I, II, III e IV são verdadeiras.
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Resposta correta