Prova de Planejamento Tributário e Fiscal

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A reorganização societária é qualquer mudança na estrutura, no tipo ou na composição de uma sociedade empresária. Um dos principais fatores que distinguem as empresas que prosperam daquelas que fecham as portas, é a capacidade de se adaptar às exigências cada vez mais voláteis do mercado financeiro. Portanto, inúmeros são os fatores que podem fazer com que empresas passem por uma reorganização para solidificar estratégias tributárias ou para dar uma resposta frente à diminuição ou ao aumento da concorrência. Essas mudanças empresariais ocorrem sob a forma de uma reorganização societária, portanto, classifique a 1ª coluna de acordo com a segunda, identificando os conceitos das diferentes modalidades de reorganização societária.
1. Cisão
2. Incorporação
3. Fusão
4. Transformação
( ) operação pela qual a companhia transfere parcelas do seu patrimônio para uma ou mais sociedades, constituídas para esse fim ou já existentes, extinguindo-se a companhia cindida, se houver versão de todo o seu patrimônio, ou dividindo-se o seu capital, se parcial à versão;
( ) operação pela qual se unem duas ou mais sociedades para formar sociedade nova, que lhes sucederá em todos os direitos e obrigações.
( ) operação pela qual a sociedade passa, independentemente de dissolução e liquidação, de um tipo para outro;
( ) operação pela qual uma ou mais sociedades são absorvidas por outra, que lhes sucede em todos os direitos e obrigações.
A - 1, 2, 3 ,4
B - 1, 3, 4, 2 CORRETO
C - 1, 4, 3, 2
D - 2, 3, 4, 1
E - 3, 1, 2, 4
As constantes oscilações da economia mundial, provocam mutações de controles acionários com muita velocidade, inclusive alterando cenários societários quase em tempo real, e que acabam por procurar abrigo na solução técnica prevista em nosso ordenamento jurídico, utilizando figuras como cisão, incorporação, fusão e transformação. Diante do exposto, correlacione a 1ª coluna com a 2ª coluna de acordo com o conceito de cada destas figuras:
1. Cisão;
2. Incorporação;
3. Fusão;
4. Transformação.
( ) É a operação por meio da qual uma ou mais empresas são absorvidas por outra que lhes sucede em todos os direitos e obrigações
( ) É a operação pela qual uma empresa passa de um tipo para outro, sem que isso implique dissolução ou liquidação.
( ) É a operação por meio da qual duas ou mais empresas se unem para formação de uma nova empresa, que será sucessora em todos os direitos e obrigações.
( ) É o conjunto de ações organizadas por meio do qual as empresas transferem parte ou todo seu patrimônio para uma ou mais empresas constituídas para essa finalidade ou já existentes.
A - 1, 4, 2, 3
B - 2, 1, 3, 4
C - 2, 4, 3, 1 CORRETO
D - 3, 4, 1, 2
E - 4, 2, 3, 1
O planejamento tributário visa a economia de tributos com as alternativas do retardamento ou impedimento da materialização da hipótese de incidência tributária com a redução do montante do imposto devido. A realização do planejamento envolvendo um estudo amplo e profundo em face da legislação tributária incidente, visa otimizar a carga tributária. Conforme assunto estudado, aponte a alternativa que define entre diversos conceitos, o que se entende por planejamento tributário:
A - adoção de critérios de essencialidade do produto a ser tributado, para fixação de sua respectiva alíquota;
B - carga tributária inexistente ou muito baixa; em decorrência dos benefícios, isenções e incentivos tributários, concedidos tanto às empresas nacionais como às estrangeiras;
C - desenvolvimento de estudos que objetivam otimizar a carga tributária com a utilização de critérios legais.
D - estudo jurídico das implicações decorrentes da aplicação do Código Tributário Nacional, oferecendo interpretação correta da sua aplicabilidade para a sociedade, com a resolução dos problemas resultantes da sua interpretação na esfera governamental;
E - Planejamento tributário (ou estratégia tributária) deve ser entendido como uma atividade empresarial, essencialmente preventiva, que objetiva a projeção de todos os atos e fatos que se relacionem, direta ou indiretamente, com a carga tributária suportada pelas empresas, diante da tendência natural da tentativa constante da administração pública em aumentar a arrecadação tributária; CORRETO
A Receita inicia-se por meio do ingresso de recursos financeiros no caixa da empresa. Sua natureza não é indenizatória, e sim remuneratória. Sua atuação está caracterizada, essencialmente pela sequência de atos jurídico-contratuais em caráter habitual. Conforme assunto estudado, aponte a alternativa que melhor define o conceito de receita.
A - demais rendimentos do trabalho pagos ou creditados a qualquer título, à pessoa física que lhe preste serviço, sem vínculo empregatício.
B - entrada financeira remuneratória da atividade empresarial, de mensuração imediata, cujo objeto seja a comercialização de produtos e/ou prestação de serviços ou remuneração pela cessão, definitiva ou temporária, de direito de uso de bens; CORRETO
C - faturamento como a totalidade das receitas auferidas independentemente da natureza da atividade exercida e da sua classificação contábil;
D - ingresso de recursos financeiros no caixa da empresa de natureza indenizatória;
E - sequência de atos jurídico-contratuais em caráter habitual, gerando um fluxo de caixa totalmente entrelaçado com essa habitualidade na prática desses atos jurídicos;
O Programa de Integração Social (PIS) e a Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social (Cofins) deverá ser financiada, direta e indiretamente, por toda a sociedade, mediante recursos oriundos dos orçamentos da União, dos estados, do Distrito Federal e dos municípios, e das contribuições sociais provenientes dos empregadores, das empresas e das entidades a elas equiparadas na forma da lei, conforme consta no art. 195 da Constituição Federal/88, tem como base de tributação (base de cálculo) incidente sobre:
Analise as afirmações sobre o que incide o PIS e o Cofins.
I. Sobre a folha de salários e demais rendimentos do trabalho pagos ou creditados, a qualquer título, à pessoa física que lhe preste serviço, mesmo sem vínculo empregatício;
II. Sobre o lucro do trabalhador e dos demais segurados da Previdência Social, não incidindo contribuição sobre aposentadoria e pensão concedidas pelo regime geral de previdência social;
III. Sobre a receita de concursos de prognósticos;
IV. Do exportador de bens ou serviços ao exterior, ou de quem a lei a ele equiparar;
Assinale a alternativa que apresenta a (s) afirmativa (s) corretas sobre o que incide o PIS e o Cofins.
A - Apenas as afirmativas I, II e III são verdadeiras;CORRETO
B - Apenas as afirmativas I, III, e IV são verdadeiras;
C - Apenas as afirmativas I, II e IV são verdadeiras;
D - Apenas as afirmativas II e III são verdadeiras;
E - As afirmativas I, II, III e IV são verdadeiras.
Os princípios fundamentais do Imposto de Renda, o imposto sobre a renda (pessoa jurídica/pessoa física), sendo espécie do gênero tributo, tem a União como ente tributante competente para sua instituição e cobrança, em razão de delegação de competência determinada pela Constituição Federal de 1988, no Título VI, Capítulo I, Artigo 153, III. O Título VI da Constituição Federal cuida da tributação e do orçamento. O Capítulo I cuida do Sistema Tributário Nacional, delegando competência aos entes da federação (União, estados e municípios) para instituição e arrecadação dos seus respectivos tributos. No que diz respeito aos impostos, a regra geral é a obediência de alguns princípios, como:
1. Princípio da Legalidade;
2. Princípio da Anterioridade;
3. Princípio da Irretroatividade;
4. Princípio da Impossibilidade.
Com base nos princípios fundamentais do imposto de renda apresentados, enumere os conceitos que correspondem a cada um deles.
(___) determina a proibição de se cobrar um imposto cujo fato gerador tenha ocorrido antes da vigência da lei que o instituiu ou aumentou (art. 150, III, “a” da CF).
(___) é o mais elementar de todos, isto é, ninguém será obrigado a fazer (ou deixar de fazer) alguma coisa senão em virtude de lei (art. 5°,II da CF).
(___) se encontra no texto constitucional (art. 150, IV) de forma expressa, devendo ser entendida como um princípio constitucional que veda a utilização de qualquer tributo com efeito confiscatório.
(___) determina que o imposto (arrecadatório) só poderá ser exigido no exercício financeiro seguinte ao da publicação da lei que o instituiu ou aumentou, ressalvando-se os impostos regulatórios (importação, exportação, IPI e IOF). Este princípio pode ser encontrado no art. 150, III, “b” da CF.
Assinale a alternativa que apresenta a sequência correta das afirmações anteriores.
A - 3, 1, 4, 2. CORRETO
B - 2, 4, 1, 3.
C - 3, 4, 2, 1.
D - 4, 3, 1, 2.
E - 2, 1, 4, 3.
Quando se trata da tributação dos resultados auferidos no exterior, diante de um deslocamento patrimonial, em que os ativos de uma pessoa jurídica no exterior, que atue como controlada, coligada ou filial de empresa brasileira, foram absorvidos por outra empresa também sediada no Brasil, por meio de fusão, incorporação ou cisão, os resultados obtidos por essas empresas no exterior, que ainda não foram tributados no Brasil, deverão ser considerados no balanço de 31 de dezembro do ano-calendário da respectiva operação de transferência patrimonial, para efeito de apuração do lucro real e da base de cálculo da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL), esse é o comando normativo existente no §3.º do art. 2.º da IN 213/02, da SRF. Para compreensão desse tema torna-se necessário o entendimento mínimo sobre cada uma das seguintes figuras:
1. Cisão.
2. Incorporação.
3. Fusão.
4. Transformação.
Com base nas figuras listadas acima, que gravitam ao redor da tributação dos resultados auferidos no exterior, enumere abaixo os conceitos que correspondem a cada uma delas.
(___) é a operação pela qual uma empresa passa de um tipo para outro, sem que isso implique em dissolução e/ou liquidação.
(___) é a operação através da qual uma ou mais empresas são absorvidas por outra, que lhes sucede em todos os direitos e obrigações.
(___) é o conjunto de ações organizadas através do qual a empresa transfere parte de seu patrimônio para uma ou mais empresas, constituídas para essa finalidade ou já existentes, com extinção da empresa cindida, se for total (transferência de todo patrimônio), ou sem extinção da cindida, apenas com divisão de seu capital, se for parcial.
(___) é a operação por meio da qual duas ou mais empresas se unem para formação de uma nova empresa, que será sucessora das fusionadas em todos os direitos e obrigações. Esta ação determina a extinção das empresas que se uniram (fusionadas).
Assinale abaixo a alternativa que apresenta a sequência correta de preenchimento das afirmações anteriores.
A - 4, 2, 1, 3. CORRETO
B - 2, 4, 1, 3.
C - 3, 4, 2, 1.
D - 4, 3, 1, 2.
E - 2, 1, 4, 3.
Sobre a reorganização societária temos as modalidades: cisão, incorporação, fusão e transformação. De uma forma diversa das pessoas humanas (naturais), as empresas, em tese, não têm existência finita, isto é, a regra é que uma pessoa jurídica tem existência por prazo indeterminado, podendo “viver” por séculos. Portanto, nada mais natural do que se ofertar a possibilidade legal de mutação para essas pessoas jurídicas, visando às suas respectivas adequações às mudanças ambientais ocorridas ao longo da história econômico-financeira do país, e essas mutações empresariais ocorrem sob a forma de uma “reorganização societária”. Uma destas formas é por meio da cisão. Sobre a cisão, uma das formas de uma “reorganização societária”, analise as afirmações a seguir.
I. Cisão é a operação pela qual a companhia transfere parcelas do seu patrimônio para uma ou mais sociedades, constituídas para esse fim ou já existentes, extinguindo-se a companhia cindida, se houver versão de todo o seu patrimônio, ou dividindo-se o seu capital, se parcial à versão;
II. Sem prejuízo do disposto no artigo 233, a sociedade que absorver parcela do patrimônio da companhia cindida sucede a esta nos direitos e obrigações relacionados no ato da cisão;
III. No caso de cisão com extinção, as sociedades que absorverem parcelas do patrimônio da companhia cindida sucederão a esta, na proporção dos patrimônios líquidos transferidos, nos direitos e obrigações não relacionados;
IV. A cisão necessariamente implica na extinção da empresa cindida e deve haver a transferência total do patrimônio empresarial;
Assinale a alternativa que apresenta a (s) afirmativa (s) acima citadas que descrê corretamente a cisão, uma das formas de uma “reorganização societária”.
A - Apenas as afirmativas I, II e III são verdadeiras. CORRETO
B - Apenas as afirmativas I, II, e IV são verdadeiras.
C - Apenas as afirmativas II e III são verdadeiras.
D - Apenas as afirmativas II, III e IV são verdadeiras.
E - As afirmativas I, II, III e IV são verdadeiras.
Planejamento tributário deve ser entendido como uma atividade empresarial, essencialmente preventiva e legal que visa diminuir o pagamento de impostos. Diante disso é importante entender a diferença entre: Elisão, Evasão e Simulação. Assinale a alternativa que relaciona corretamente suas definições:
( 1 ) Elisão;
( 2 ) Evasão;
( 3) Simulação.
( ) Se caracteriza por ser um ato com aparência normal , mas que na verdade não busca o resultado que juridicamente devia produzir, ou seja evidencia a presença de duas situações, uma aparente e outra oculta;
( ) É a redução do montante ou o retardamento do pagamento do tributo através de mecanismos legais, anteriores ao fato gerador;
( ) É a fuga da obrigação tributária constituída: logo, se caracteriza por uma obrigação já efetivamente existente.
A - 3, 1, 2 CORRETO
B - 1, 3, 2
C - 2, 3, 1
D - 3, 2, 1
E - 2, 1, 3
O artigo 128 do Código Tributário Nacional determina: "... A lei pode atribuir de modo expresso a responsabilidade pelo crédito tributário a terceira pessoa, vinculada ao fato gerador da respectiva obrigação, excluindo a responsabilidade do contribuinte ou atribuindo-a a este em caráter supletivo do cumprimento total ou parcial da referida obrigação." De acordo com o disposto na Lei, assinale a alternativa correta quanto aos tipos de sujeito passivo tributário.
A - ( ) Sujeito Passivo Direto - É o próprio contribuinte direto, desde que seja pessoa jurídica, que por determinação legal se encontra obrigada ao pagamento do tributo.
B - ( ) Sujeito Passivo Indireto - Quando uma terceira pessoa (física ou jurídica) que não seja o contribuinte direto, se encontra relacionada indiretamente com o fato gerador por expressa determinação legal e obrigada ao pagamento de um determinado tributo. CORRETO
C - ( ) Sujeito Passivo por Transferência - Quando a responsabilidade for determinada após a transferência de titularidade da empresa, mantendo a solidariedade da dívida, seja este sujeito passivo pessoa física ou jurídica.
D - ( ) Sujeito Passivo Direto - Qualquer pessoa física ou jurídica que tenha relação com o fato gerador e tenha seu nome determinado no documento que deu origem a um determinado tributo.
E - ( ) Sujeito Passivo Indireto - Quando a responsabilidade for determinada de forma indireta em razão da solidariedade da dívida ou em razão da sucessão desde que tenham interesse comum.