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Manuel dos Santos Leitão - PERÍCIA CONTÁBIL Professor Doutor - Administrador - Auditor - Consultor de Empresas - Contador - Perito Judicial ___________________________________________________________________________________________________ PERÍCIA CONTÁBIL, MEDIAÇÃO E ARBITRAGEM 2021.2 Prof. Dr. Manuel dos Santos Leitão UA 03 – A PERÍCIACONTABIL NA ÁREA TRABALHISTA MATERIAL COMPLEMENTAR 1 - PERÍCIA NA ÁREA TRABALHISTA (CASOS PRÁTICOS) A perícia trabalhista tem por finalidade esclarecer controvérsias técnicas que ocorrem na relação de trabalho e que não possam ou não tenham sido comprovadas por meio de documentos ou ainda quando existem dúvidas sobre a legitimidade das informações disponíveis. Para ser considerado válido, o laudo pericial trabalhista deve conter uma descrição detalhada de todos os fatos observados pelo perito e que o levaram à sua conclusão. Deve ser objetivo, claro, conciso, exato e prezar pelo rigor técnico. Deve conter, ainda, a metodologia e os equipamentos utilizados, a resposta aos quesitos formulados pelo juiz e pelas partes e eventuais tabelas, exames ou outros anexos que se façam necessários. Um dos campos de grande atuação dos peritos é na justiça do trabalho, relativa as reclamações que são postuladas. Elas giram em torno de registros do empregado, de salários e de direitos inerentes às relações de trabalho. Não são em geral pericias complexas. De acordo com o Tribunal Superior do Trabalho, o ranking dos assuntos mais recorrentes na justiça do trabalho nos 3 primeiros meses de 2020 (de janeiro a março/2020) são: Manuel dos Santos Leitão - PERÍCIA CONTÁBIL Professor Doutor - Administrador - Auditor - Consultor de Empresas - Contador - Perito Judicial ___________________________________________________________________________________________________ Multa de 40% do FGTS 332.802 Processos Aviso Prévio 394.389 Processos Multa do Artigo N.º 477 da CLT 326.110 Processos 4º Multa do Artigo Nº 467 da CLT 253.948 Processos 5º Férias Proporcionais 241.417 Processos 6º 13º Salário Proporcional 231.765 Processos 7º Horas Extras/Adicional de Hora Extra 226.173 Processos 8º Horas Extras 220.237 Processos 9º Adicional de Insalubridade 198.623 Processos 10º Intervalo Intrajornada/Adicional de Hora Extra 183.003 Processos 11º Saldo de Salário 167.955 Processos Manuel dos Santos Leitão - PERÍCIA CONTÁBIL Professor Doutor - Administrador - Auditor - Consultor de Empresas - Contador - Perito Judicial ___________________________________________________________________________________________________ 12º Horas Extras/Reflexos 167.424 Processos 13º Verbas Rescisórias 163.936 Processos 14º Depósito/Diferença de Recolhimento 162.726 Processos 15º Intervalo Intrajornada 146.073 Processos 16º Indenização/Dobra/Terço Constitucional 133.664 Processos 17º FGTS 130.053 Processos 18º CTPS/Anotação/Baixa/Retificação 122.709 Processos 19º Indenização por Dano Moral 121.355 Processos 20º Rescisão Indireta 118.689 Processos De acordo com o Tribunal Superior do Trabalho (TST), em 2017 foram ajuizadas 2.630.522 reclamações trabalhistas, e em 2018, 1.726.009 ações. Essa redução de 34% tem como causa principal, a reforma trabalhista que passou a vigorar em novembro de 2017. Evidentemente que nem todas as reclamações trabalhistas geram a necessidade de perícia, mas devido ao seu grande volume, é sabido que a oferta de trabalhos periciais nessa área é muito grande. ........(pesquisa Internet – Palestra do Ministro Luís R. Barroso em Londres) ...O ministro Luís Roberto Barroso, do STF, abriu os trabalhos, comentando que o Brasil, sozinho, é responsável por 98% dos processos trabalhistas em todo o planeta Terra. Detalhe: nosso país tem 3% da população mundial. Na justiça do trabalho, a tendência é pender para a parte mais fraca, no caso, o empregado, embora existam juízes que entendam que muitas reclamações se fazem sem a competente base. Manuel dos Santos Leitão - PERÍCIA CONTÁBIL Professor Doutor - Administrador - Auditor - Consultor de Empresas - Contador - Perito Judicial ___________________________________________________________________________________________________ O Perito: É indicado pela própria Vara. Seu nome, telefone e e-mail constarão na ata ou despacho que designou a perícia, dependendo do procedimento adotado pela secretaria. A indicação é feita de acordo com a especialidade do perito. Exemplo: se for uma perícia médica, será designado um médico. Se for uma perícia técnica, provavelmente será indicado um engenheiro. Data e Hora: É marcada pelo próprio perito e avisada nos autos. As partes receberão uma notificação indicando o dia, hora e local onde será realizada a vistoria(diligência), além de uma lista de documentos que deve levar, se for o caso. Local: A perícia deve ser feita no local da prestação dos serviços. Normalmente o juiz pede para o advogado do reclamante deixar o local e setores bem definidos nos quesitos. Em casos de perícia médica o local de trabalho também poderá ser vistoriado. Quem acompanha a perícia: Reclamada: a perícia normalmente é acompanhada apenas pelos representantes da reclamada (dono, preposto, técnico de segurança, etc.). Não há necessidade do advogado comparecer, mas também não há impedimentos. Reclamante: na perícia médica o reclamante deve comparecer obrigatoriamente, mas na perícia técnica precisa constar em ata a autorização judicial. A empresa não é obrigada a permitir a entrada do advogado na perícia. Quem paga a perícia trabalhista: A perícia trabalhista é paga por quem perde ao final de todo o processo, salvo se beneficiária de justiça gratuita. Algumas Varas solicitam um depósito antecipado para as partes, embora o juiz não possa mais exigir o adiantamento de valores para a realização de perícias. A assistência judiciária compreende as isenções dos honorários de advogado e peritos. Exemplo: Em uma ação trabalhista, não foi constatada doença ocupacional, nem insalubridade ou periculosidade. Nesse caso é o reclamante quem tem que pagar os honorários do perito. Tipos de perícia trabalhista: De modo geral, existem três tipos básicos: médica, de insalubridade ou periculosidade, e contábil. a) Perícia médica: A perícia médica funciona como uma consulta com um médico, porém, mais aprofundada e demorada. Geralmente, o procedimento dura entre uma e duas horas e tem o objetivo de verificar se uma pessoa sofreu interferências que causaram doenças, por conta de sua atividade na empresa. No procedimento, uma pessoa que está processando uma empresa por ter ficado com alguma sequela ou desenvolvido patologias por conta da função que ocupava passará por exames médicos clínicos. Assim, o perito médico analisará as condições de saúde dessa pessoa e fará um relatório, que deverá ser acompanhado dos resultados dos exames realizados e encaminhado ao juiz solicitante. b) Perícia de insalubridade ou periculosidade: As perícias de insalubridade e periculosidade são realizadas nas empresas e têm o objetivo de verificar as condições Manuel dos Santos Leitão - PERÍCIA CONTÁBIL Professor Doutor - Administrador - Auditor - Consultor de Empresas - Contador - Perito Judicial ___________________________________________________________________________________________________ de trabalho do local, ou seja, analisar se os processos são salubres ou insalubridade (o empregado estar exposto, em caráter habitual e permanente, a agentes nocivos à saúde que podem causar o seu adoecimento) e se são periculosos (caracteriza-se pelo fator “fatalidade”, ouseja, a submissão do empregado a risco de vida, em função das atividades por ele exercidas). Ela envolve uma série de processos relativos à segurança do trabalho, podendo analisar fatores como: • ruídos feitos por máquinas e equipamentos; • calor do ambiente; • agentes químicos utilizados nas indústrias; • poeira presente no local; • fatores biológicos; • uso e estoque de combustíveis, inflamáveis, e explosivos. Desse modo, o perito visitará a empresa e elaborará laudos que envolvem todos esses fatores, analisando questões como a disponibilização de Equipamentos de Proteção Individual (EPIs) e a infraestrutura física da organização. c) Perícia contábil: pode ocorrer em duas situações: quando há divergência nos valores pagos ao trabalhador em uma rescisão do contrato de trabalho, e quando é necessário fazer um balanço patrimonial da organização para comprovar a sua capacidade ou incapacidade de assegurar acordos coletivos. Em ambos os casos, o trabalho é realizado por um contador, que deverá ter acesso irrestrito aos aspectos contábeis dos salários e demais verbas dos colaboradores da empresa. Assim como nos outros casos, o perito deverá elaborar um laudo com suas considerações, dando subsídios para o juiz que julga a causa trabalhista em questão. Exemplo de Pericia Trabalhista sem quesitos formulados pelas partes. a) Síntese: Trata-se de uma reclamação trabalhista em que o autor, entre diversos assuntos, pretende provar que, no intervalo entre dois contratos formais de trabalho que manteve com a empresa-ré, na verdade continuou trabalhando normalmente. Dessa maneira, o vínculo seria único e, segundo seu entendimento, a empresa havia aplicado índice proporcional de reajuste no segundo contrato, com consequentes prejuízos econômicos ao autor. b) Documentos e alegações: O autor juntou recibos comuns (sem timbre ou identificação) do período sem contrato, nos quais constavam o valor, sua assinatura e a expressão “VCT referente ao mês de .....”. A reclamada, por outro lado, não reconhece a validade daqueles recibos, afirmando não serem de sua emissão e que no período questionado o autor não trabalhou para a empresa. Alegou ainda o autor que os pagamentos eram efetuados no Banco do Brasil, na agência em que prestava serviços como segurança. c) Objeto e Objetivos: a perícia contábil foi determinada para verificar se a reclamada é que pagou os valores constantes dos documentos VCT sob as penas do art. 359 do CPC. Perfeitamente delimitado o objeto da perícia e também perfeitamente o objetivo Manuel dos Santos Leitão - PERÍCIA CONTÁBIL Professor Doutor - Administrador - Auditor - Consultor de Empresas - Contador - Perito Judicial ___________________________________________________________________________________________________ pericial, automaticamente se encontra limitado o pronunciamento a ser exarado através do laudo. d) Diligências: Foram realizadas várias diligências na empresa reclamada, visando obter os elementos imprescindíveis a prova. Exibido o livro Diário e inexistindo o Razão, a perícia examinou e constatou que os lançamentos de pagamentos, inclusive os decorrentes de transações bancárias, eram efetuados de forma globalizada, inclusive débitos sob a rubrica “Diversos”. Instada a fazê-lo, a ré exibiu os documentos que deram origem aos lançamentos, e para surpresa da perícia, estes também se referiam a avisos de débito em conta corrente sob a rubrica “Diversos funcionários conforme relação” ou “Serviços diversos conforme relatório”, ou seja, também globalizados. Alegou a empresa não possuir os relatórios ou relações analíticos. A perícia, então, entrevistou e indagou o contador, o encarregado da contabilidade e o responsável pela elaboração da folha de pagamento, com diversas perguntas e confrontação de respostas, obtendo, assim as informações que necessitava. e) Laudo elaborado e manifestações: Com base nos elementos e exames realizados, foi elaborado o Laudo Pericial Contábil a seguir apresentado. Foram solicitados esclarecimentos do perito, inclusive com sua oitiva (ato formal em que se ouve uma pessoa) em audiência, tendo sido mantido o laudo. Julgada a ação, foi a mesma procedente, quase inteiramente baseada no laudo. Laudo elaborado pelo perito (apenas o “esqueleto”) Exma. Sra. Dra. Juíza Presidente da .....ª Vara do Trabalho de ...... Processo nº:......... Reclamante:........ Reclamada:........ VIRGULINO DA SILVA, Contador legalmente habilitado a realizar perícias judiciais de natureza contábil, conforme registro de nº 777.777 do Conselho Regional de Contabilidade do Estado de São Paulo, honrosamente nomeado para o encargo de realizar a prova pericial técnica nos autos do processo em referência, vem observado os termos dos art. 465 (ou 471) do Código de Processo Civil e as Normas Brasileiras de Perícia e do Perito Contábil (Resoluções CFC – TP 01(R1) e PP 01(R1)) vem apresentar o resultado de seu trabalho, consubstanciado pelo seguinte: LAUDO PERICIAL CONTÁBIL Considerações iniciais da pericia Iniciando o cumprimento da determinação da perícia contábil exarada à fl. 221, a perícia, nos termos do item 2 da NBC PP 01(R1) examinou do ponto de vista estritamente técnico, o conteúdo das diversas peças dos autos................. Manuel dos Santos Leitão - PERÍCIA CONTÁBIL Professor Doutor - Administrador - Auditor - Consultor de Empresas - Contador - Perito Judicial ___________________________________________________________________________________________________ Considerações sobre o desenvolvimento dos trabalhos da prova pericial Para a necessária clareza e regular materialização das características intrínsecas e extrínsecas que a prova deve conter, expomos a seguir, de forma circunstanciada, a síntese do objeto da perícia contábil, as diligências realizadas, as observações, estudos e critérios utilizados................... OBJETO DA PROVA PERICIAL A inicialmente citada e respeitável decisão que determinou a realização da prova pericial fê-lo nos seguintes termos: “Quanto a perícia, defere-se a pretensão. Nomeia-se perito contábil para verificar se a empresa efetivamente procedeu ao pagamento dos valores indicados nos documentos de Fls. 33/37, nas datas ali indicadas, a favor do reclamante. Para o mister nomeia-se perito VIRGULINO DA SILVA, devendo apresentar seu trabalho em 30 dias. A reclamada deverá fornecer os documentos solicitados pelo sr. Perito, sob as penas do art. 400 do CPC. Esclareceu o reclamante que os valores foram pagos através de cheque do Banco do Brasil, agência Líbero Badaró.” Não formulando as partes quesitos a respeito da matéria......... DILIGÊNCIAS REALIZADAS Constatada a necessidade de realização de diligências para bem cumprir o mister confiado, este profissional realizou diversas visitas a sede da empresa ré, situada na rua.......................... ANÁLISES E CONCLUSÕES DA PERÍCIA De posse dos elementos, informações e documentos relatados, passamos, a seguir, a descrição das análises e conclusões dessa prova pericial, segundo os critérios, técnicas e exames levados a efeito, na profundidade que julgamos cabível para o caso....... São as que seguem as análises e apurações da perícia contábil:.................................. Considerações finais da prova pericial Consideradas as análises e conclusões expostas anteriormente e a norma processual de não estar o julgador adstrito às conclusões periciais, submete a perícia às partes e ao MM. Juízo as seguintes conclusões a respeito da matéria examinada: 1. O Exame contábil e documental levado a efeito não permite afirmar que os documentos de fls. 33/37 não estariam contabilizados pela empresa reclamada. 2. As informações obtidas indicam que os documentos de fls. 33/37 são de emissão da ré e referem-se a acordo com o autor para levantamento de depósitos fundiários com manutençãodo trabalho. Manuel dos Santos Leitão - PERÍCIA CONTÁBIL Professor Doutor - Administrador - Auditor - Consultor de Empresas - Contador - Perito Judicial ___________________________________________________________________________________________________ Nada mais havendo a considerar, damos por encerrado o presente trabalho, constituído de folhas de texto, redigidas somente no anverso, ao final assinado. São Paulo, .....de.................... de 2020 VIRGULINO DA SILVA CRC. SP. 777.777 PERITO DO JUÍZO REVISÃO DE CÁLCULO DE FOLHA DE PAGAMENTO-RESCISÃO 1 Salário: mensalista, horista, tarefeiro, entre outros. Formas de pagamento: mensal, quinzenal... Mensalista= R$ 1.100,00 por mês (independente no número de dias de cada mês (29, 29, 30 ou 31 = 1.100,00) Horista = R$ 5,00 por hora (1.100,00 / 220hs) ... ou 180hs, no caso de função com 6 horas diárias (telefonista), sempre obedecendo a legislação 220 = 44hs por semana cálculo mensal: 220 / 30 = 7,3333333333% - por dia, equivale a 7h20m 60 - 100 X - 33,33333333 33,33333333 x 60 / 100 = 20 minutos mês de 28 dias = 28 X 7,33 = 205,2hs mês de 29 dias = 29 X 7,33 = 212,5hs mês de 30 dias = 30 X 7,33 = 220,0hs mês de 31 dias = 31 X 7,33 = 227,3hs O mensalista no mês de admissão, de férias gozadas e de demissão, em mês de 31; o cálculo é feito à razão de 31 2 Hora Extra: CLT – limite 2,0 hs por dia com acréscimo de 50% Domingos e feriados = 100,0% CCT - cláusulas Hora normal – 1.100,00 / 220 = 5,00 (para mensalista e horista) Horas extra (50%) = 5,00 X 50% = 2,50 - (2,50) = 7,50 3 Adicional Noturno: das 22:00 às 05:00 – hora tem 52,5 minutos = 7 horas de 60 minutos = 8 hs de 52,5 – 20% (CLT) 7 X 60 = 420 minutos (CLT=52,5) --- 420 ; 52,5 = 8,0hs CCT – cláusula Hora normal = 5,00 Adicional noturno = 5,00 X 20% = 1,00 por hora Manuel dos Santos Leitão - PERÍCIA CONTÁBIL Professor Doutor - Administrador - Auditor - Consultor de Empresas - Contador - Perito Judicial ___________________________________________________________________________________________________ 4 Insalubridade: direito concedido a trabalhadores que são expostos a agentes nocivos à saúde CLT 10%(grau mínimo); 20% grau médio e 40% grau máximo, sobre o SM CCT – cláusulas Ex: um funcionários no 1º mês, ou outros eventuais – ficou exposto 16 dias: 1.100,00 / 30 X 16 = 586,66665 - 586.67 (base) grau médio = 586,67 X 20% - valor de insalubridade = 117,33 5 Periculosidade: direito concedido a trabalhadores que são exposto a atividades periculosas – CLT – 30% sobre o salário mensal 1.100,00 X 30% - valor da periculosidade = 330,00 6 DSR – Descanso Semanal Remunerado: todo funcionário que cumpre sua jornada integralmente sem atrasos ou faltas injustificadas, têm direito a pelo menos um dia de descanso toda semana e recebe pelo dia não trabalhado Integração dos adicionais...NO DSR (hora extra, adicional noturno) Nº DE HORAS / Nº DE DIAS ÚTEIS X Nº DE DSR’s Em abril/21, o funcionário fez 35 horas extras 35 / 24 X 6 (30 dias – 4 domingos e 2 feriado = 2; 21 úteis) = 8,7499998 = 8,7 hs extras a integrar nos DSR’s Folha de pagamento/recibo – descrição (sempre completa) -salário - 30,0ds 1.100,00 -horas extras c/ 50% - 35,0hs 262,50 -DSR s/ h,extras c/50% - 8,7hs 65,25 *se tiver adic.noturno, horas extras c/ 100% -adicional noturno - 180,0hs 180,00 -DSR s/adic.noturno - 45,0hs 45,00 7 Salário-Família: remuneração concedida ao trabalhador de baixa renda que possui como seus dependentes filhos, enteados e tutelados de até 14 anos de idade, ou inválidos. proporcional nos meses de admissão e demissão morte/vencto – no mês posterior ao ocorrido suspende tabela..... início em 14/03/21 – 3 filhos........valor em 2021 = 51,37 51,37 / 31dias X 18 dias (14/03 a 31/03) = 29,83 por filho salário-família = 29,83 X 3 = 89,49 8 13º salário: 1/12 anos, por mês (jan a dez – ano) trabalhando pelo menos 15 dias valor do avo = 1.100,00 / 12 = 91,666666 - 91,67 (sendo apenas 1/12; sendo mais de 1/12, a base é o valor original (91,666666: X 2....X 5......) Manuel dos Santos Leitão - PERÍCIA CONTÁBIL Professor Doutor - Administrador - Auditor - Consultor de Empresas - Contador - Perito Judicial ___________________________________________________________________________________________________ supondo que um trabalhador, teve emprego de 04/01/21 até 10/05/21 e nesse período fez 79,0 horas extras de 50% 13º salário proporcional: a) avos: janeiro a abril = 4 meses = 4/12 – 1.100,00 / 12 X 4 = 366,67 b) integração das horas extras: total de horas = 79,0hs; total de meses = 4.......... 79,0 / 4 = 19,75hs (como se fosse 12/12) = 19,75 / 12 X 4 = horas a integrar = 6,5833332 - 6,6hs valor da integração: 7,50 x 6,6 = 49,50 total = 366,67 + 49,50 = 416,17 ** com afastamento por mais de 6 meses(doença ou acidente de trabalho) – apenas os meses trabalhados........; o INSS pagará os meses de afastamento 9 Férias: 1/12 avos, por período (ciclo) de 30 dias mês, contando desde a data de admissão - trabalhando pelo menos a parcela superior a 14 dias Tabelas de férias gozadas e indenizadas valor do avo = 1.100,00 / 12 = 91,666666 – 91,67 (sendo apenas 1/12; sendo mais de 1/12, a base é o valor original (91,666666: X 2....X 5......) supondo que um trabalhador, teve emprego de 12/03/21 até 28/10/21 e nesse período fez 43,0 horas extras de 50% férias proporcionais: a) avos: 12/03 a 28/10 = 8 períodos/ciclos = 8/12 1.100,00 / 12 X 8 = 733,33 b) integração das horas extras: total de horas = 43,00; total de meses (por coincidência – período aquisitivo) = 8.......... 43,0 / 8 = 5,375hs (como se fosse 12/12) = 5,375 / 12 X 8 = horas a integrar = 3,5833328 – 3,6hs valor da integração: 7,50 x 3,6 = 27,00 total = 733,33 + 27,00 = 760,33 adic 1/3 s/férias= 253,44 = 1.013,77 c) saldo de salários (mês de saída – 31 dias) 1.100,00 / 31 X 28 = 993,55 d) férias em mês de 31 dias (julho) – de 01 a 30 ou 2 a 31 **o trabalhador deve trabalhar no dia 31/07 (1ª hipótese) ou dia 01 (2ª hipótese) recibo de férias: -férias (1.100,00 / 31 X 30) = 1.064.52 -adic 1/3 s/ férias = 354,84 folha de pagto: -salário - 1,d = 35,48 (1.100,00 / 31) -férias (1.100,00 / 31 X 30) = 1.064.52....1.100,00 sal./mês -adic 1/3 s/ férias = 354,84 Manuel dos Santos Leitão - PERÍCIA CONTÁBIL Professor Doutor - Administrador - Auditor - Consultor de Empresas - Contador - Perito Judicial ___________________________________________________________________________________________________ -**desconto líquido das férias............................ e) afastamento por mais de 6 meses-INSS, mesmo descontínuos, durante o período aquisitivo (doença ou acidente de trabalho) – período suspenso – perde o direito...... na alta médica, inicia-se novo período aquisitivo – ignorando-se a data de admissão (art. 133, IV CLT) – o INSS paga o período de afastamento – 1/12 avos por mês f) afastamento por serviço militar (geralmente por 2 anos).... conta- se o período anterior ao afastamento e o posterior=retorno......... 7 meses antes........retorna(deve ser em 90 dias após a saída do serviço militar), em 5 meses – vencem as “novas” férias..... e aí, inicia-se novo período aquisitivo (ignorando-se a data de admissão) – art. 132 CLT não faz jus ao período de afastamento.....”perdeu” DIREITOS TRABALHISTAS – RESCISÃO CONTRATUAL PEDIDO DE DEMISSÃO – COM MENOS DE 01 ANO (APÓS A EXPERIÊNCIA) PROVENTOS DESCONTOS 1 – Saldo de salários 2 – 13 º salário proporcional 3 – Salário-família (se for o caso) 4 – Férias proporcionais 5 – Adicional de 1/3 sobre férias proporcionais 1 – INSS sobre saldo de salários 2 – INSS sobre13º salário proporcional 3 – IRRF (se for o caso) 4 – Aviso prévio, se não cumprido 5 – Vale transporte (se for o caso) Depósito: FGTS = 8,0%* sobre a base rescisão no dia 07 (se útil) do mês seguinte (*) Cfe. LC nº 110, de 29/06/01, à partir da competência 09/01 = 8 % para o empregado e 0,5% para o fundo de cobertura à correção do FGTS do Plano Color; após a competência 08/06 se extingue a contribuição social de 0,5%, retornando o depósito a 8,0%. PEDIDO DE DEMISSÃO – COM MAIS DE 01 ANO PROVENTOS DESCONTOS 1 – Saldo de salários 2 – Férias vencidas 3 – Férias proporcionais 4 – Adicional de 1/3 sobre férias vencidas 5 – Adicional de 1/3 sobre férias proporcionais 6 – 13º salário (proporcional) 7 – Salário-família (se for o caso) 1 – INSS sobre saldo de salários 2 – INSS sobre 13º salário (proporcional) 3 – IRRF (se for o caso) 4 – Aviso prévio, se não cumprido 5 – Vale transporte (se for o caso) Depósito: FGTS = 8,0% sobre a base rescisão no dia 07 (se útil) do mês seguinte DEMITIDO – COM MENOS DE 01 ANO PROVENTOS DESCONTOS 1 – Saldo de salários 2 – Aviso prévio indenizado (se não comunicado) 3 – Férias proporcionais 4 – Adicional de 1/3 sobre férias proporcionais 5 – 13º salário proporcional 6 – Salário-família (se for o caso) 1 – INSS sobre saldo de salários 2 – INSS sobre 13º salário proporcional 3 – IRRF (se for o caso) 4 – Vale transporte (se for o caso) FGTS – GRRF = 8,0%* sobre a base rescisão + 50%** sobre a base rescisão no prazo legal de pagamento da rescisão FGTS – GRRF = + 50%** sobre o saldo existente em conta vinculada; no prazo legal de pagamento da rescisão Manuel dos Santos Leitão - PERÍCIA CONTÁBIL Professor Doutor - Administrador - Auditor - Consultor de Empresas - Contador - Perito Judicial ___________________________________________________________________________________________________ (**) Cfe LC nº 110, de 29/06/01, à partir da competência 10/01 = 40% para o empregado e 10% para o fundo de cobertura à correção do FGTS do Plano Color; mesmo após a competência 09/06 continua a contribuição social de 10,0%. DEMITIDO – COM MAIS DE 01 ANO PROVENTOS DESCONTOS 1 – Saldo de salários 2 – Aviso prévio indenizado (se não comunicado) 3 – Férias vencidas 4 – Férias proporcionais 5 – Adicional de 1/3 sobre férias vencidas 6 – Adicional de 1/3 sobre férias proporcionais 7 – 13º salário (proporcional) 8 – Salário-família (se for o caso) 1 – INSS sobre saldo de salários 2 – INSS sobre 13º salário (proporcional) 3 – IRRF (se for o caso) 4 – Vale transporte (se for o caso) FGTS – GRRF = 8,0%* sobre a base rescisão + 50%** sobre a base rescisão no prazo legal de pagamento da rescisão FGTS – GRRF = + 50%** sobre o saldo existente em conta vinculada; no prazo legal de pagamento da rescisão PEDIDO DE DEMISSÃO – PERÍODO DE EXPERIÊNCIA – ANTES DO TÉRMINO PROVENTOS DESCONTOS 1 – Saldo de salários 2 – 13º salário proporcional 3 – Salário-família (se for o caso) 4 – Férias proporcionais 5 – Adicional de 1/3 sobre férias proporcionais 1 – INSS sobre saldo de salários 2 – INSS sobre 13º salário proporcional 3 – IRRF (se for o caso) 4 – Indenização – art. 480 CLT 5 – Vale transporte (se for o caso) Depósito: FGTS = 8,0% sobre a base rescisão no dia 07 (se útil) do mês seguinte – vide item 9.1 DEMITIDO – PERÍODO DE EXPERIÊNCIA – ANTES DO TÉRMINO PROVENTOS DESCONTOS 1 – Saldo de salários 2 – Indenização – art. 479 CLT 3 – Férias proporcionais 4 – Adicional de 1/3 sobre férias proporcionais 5 – 13º salário proporcional 6 – Salário-família (se for o caso) 1 – INSS sobre saldo de salários 2 – INSS sobre 13º salário 3 – IRRF (se for o caso) 4 – Vale transporte (se for o caso) Depósito: FGTS = 8,0% sobre a base rescisão no dia 07 (se útil) do mês seguinte – vide item 9.1 DEMITIDO NO TÉRMINO DO PRAZO DE EXPERIÊNCIA PROVENTOS DESCONTOS 1 – Saldo de salários 2 – Férias proporcionais 3 – Adicional de 1/3 sobre férias proporcionais 4 - 13º salário proporcional 5 – Salário-família (se for o caso) 1 – INSS sobre saldo de salários 2 – INSS sobre 13º salário proporcional 3 – IRRF (se for o caso) 4 – Vale transporte (se for o caso) Depósito: FGTS = 8,0% sobre a base rescisão no dia 07 (se útil) do mês seguinte DEMITIDO POR JUSTA CAUSA PROVENTOS DESCONTOS 1 – Saldo de salários 2 – Férias vencidas (se tiver mais de 01 ano) 3 – Adicional de 1/3 sobre férias vencidas 4 – Salário-família (se for o caso) 1 – INSS sobre saldo de salários 2 – IRRF (se for o caso) 3 – Vale transporte (se for o caso) Depósito: FGTS = 8,0% sobre a base rescisão no dia 07 (se útil) do mês seguinte Manuel dos Santos Leitão - PERÍCIA CONTÁBIL Professor Doutor - Administrador - Auditor - Consultor de Empresas - Contador - Perito Judicial ___________________________________________________________________________________________________ PRAZOS PARA PAGAMENTO DE RESCISÃO: 1.) .em até 10 dias (corridos) à saída, tanto em caso de cumprimento de aviso como em se tratando de saída de imediato, sem aviso prévio. AVISO PRÉVIO - LEI 12.506/11 - Com o advento desta lei, o empregado que tenha 1 ano ou mais na mesma empresa e que seja demitido sem justa causa, tem direito a mais 3 dias de aviso prévio, por cada ano completo, limitado a 60 dias(indenização ou cumprimento). TABELA DE INCIDÊNCIAS – DIREITOS TRABALHISTAS RUBRICA INSS FGTS IRRF ABONO PECUNIÁRIO DE FÉRIAS (10 DIAS) N N N ADICIONAIS: INSALUBRIDADE,PERICULOSIDADE,NOTURNO,TRANSFERÊNCIA S S S AJUDA DE CUSTO(PAGAS DE 1 VEZ P/TRANSPORTE,LOCOMOÇAO N N N ATESTADO MÉDICO/AUXÍLIO DOENÇA/AUX.ACIDENTE-ATÉ 15 DS S S S AVISO PRÉVIO – INDENIZADO N S N 13º SALÁRIO – 1ª PARCELA N S N 13º SALÁRIO – 2ª PARCELA S S S 13º SALÁRIO – NA RESCISÃO S S S 13º SALÁRIO– NA RESCISÃO-PARCELA DA PROJEÇÃO DO AVISO S S S COMISSÕES, HORAS EXTRAS, D.S.R.’s, GORJETAS, GRATIFICAÇÕES, PRÊMIOS S S S DIÁRIAS P/VIAGEM N N N ESTAGIÁRIOS N N S FÉRIAS GOZADAS S S S FÉRIAS EM DOBRO (SÓ A PARCELA DA DOBRA) N N S FÉRIAS INDENIZADAS N N N INDENIZAÇÕES – DIVERSAS N N N LICENÇA- PATERNIDADE S S S PARTICIPAÇÃO NOS LUCROS N N S PRÓ-LABORE – DIRETORES EMPREGADOS S S S PRÓ-LABÓRE – DIRETORES PROPRIETÁRIOS S N S PRÓ-LABÓRE – FIRMA INDIVIDUAL CARNÊ /SIMPL ES N S SALÁRIO-FAMÍLIA N N N SALÁRIO-MATERNIDADE S S S SALDO DE SALÁRIO S S S VALE TRANSPORTE N N N IRRF – CÁLCULO EM SEPARADO: A) SALÁRIOS ,ADICIONAIS,COMISSÕES E OUTROS ADICIONAIS B) FÉRIAS GOZADAS... C) FÉRIAS (SE INDENIZADAS, ISENTO) D) E 13º SALÁRIO ************ DEDUZINDO-SE EM CADA UM, CONFORME O CASO ----- INSS – CONTRIB SIND – DEPENDENTES – PENSÃO ALIMENTÍCIA (NA RESCISÃO) Manuel dos Santos Leitão - PERÍCIA CONTÁBIL Professor Doutor - Administrador - Auditor - Consultor de Empresas - Contador - Perito Judicial ___________________________________________________________________________________________________ TABELAS - FÉRIAS TABELA 1 – FÉRIAS GOZADAS DIAS CORRIDOS DE FÉRIAS Nº DE FALTAS INJUSTIFICADAS AO SERVIÇO NO CURSO DO PERÍODO AQUISITIVO 30 Até 5 24 de 6 a 14 18 de 15 a 23 12 de 24 a 32 TABELA 2 – FÉRIAS INDENIZADAS EM RESCISÃO–PROPORCIONAIS– REMUNERAÇÃO DIAS/HORAS FALTAS INJUSTIFICADAS / PROPORCIONALIDADE 30 dias / 220 horas (até 5 faltas injustificadas) 24 dias / 176 horas (de 6 a 14 faltas injustificadas 18 dias / 132 horas (de 15 a 23 faltas injustificadas) 12 dias / 88 horas (de 24 a 32 faltas injustificadas) 01/12 2,5 dias ou 18h 20min = 18,33 2 dias ou 14h 40min = 14,67 1,5 dia ou 11 h 1 dia ou 7h 20min = 7,33 02/12 5 dias ou 36h 40 min = 36,67 4 dias ou 29h20 min = 29,33 3 dias ou 22h 2 dias ou 14h 40min = 14,67 03/12 7,5 dias ou 55h 6 dias ou 44h 4,5 dias ou 33h 3 dias ou 22h 04/12 10 dias ou73h 20 min = 73,33 8 dias ou 58h 40min = 58,67 6 dias ou 44h 4 dias ou 29h 20min = 29,33 05/12 12,5 dias ou 91h 40min = 91,67 10 dias ou 73h 20min = 73,33 7,5 dias ou 55h 5 dias ou 36h 40min = 36,67 06/12 15 dias ou 110h 12 dias ou 88h 9 dias ou 66h 6 dias ou 44h 07/12 17,5 dias ou 128h 20min = 128,33 14 dias ou 102h 40min = 102,67 10,5 dias ou 77h 7 dias ou 51h 20min = 51,33 08/12 20 dias ou 146h 40min = 146,67 16 dias ou 117h 20min = 117,33 12 dias ou 88h 8 dias ou 58h 40min = 58,67 09/12 22,5 dias ou 165h 18 dias ou 132h 13,5 dias ou 99h 9 dias ou 66h 10/12 25 dias ou 183h 20min = 183,33 20 dias ou 146h 40min = 146,67 15 dias ou 110h 10 dias ou 73h 20min = 73,33 11/12 27,5 dias ou 201h 40min = 201,67 22 dias ou 161h 20min = 161,33 16,5 dias ou 121h 11 dias ou 80h 40min = 80,67 12/12 30 dias ou 220h 24 dias ou 176h 18 dias ou 132h 12 dias ou 88h TABELA DO INSS + SALÁRIO-FAMÍLIA TABELA 1 – INSS – ATÉ 31/12/14 SALÁRIO DE CONTRIBUIÇÃO – R$ ALÍQUOTA (%) até 1.317,07 8,0 de 1.317,08 até 2.195,12 9,0 de 2.195,13 até 4.390,24 11,00 Manuel dos Santos Leitão - PERÍCIA CONTÁBIL Professor Doutor - Administrador - Auditor - Consultor de Empresas - Contador - Perito Judicial ___________________________________________________________________________________________________ TABELA 1A - SALÁRIO-FAMÍLIA – (ATÉ 31/12/14) SALÁRIO DE CONTRIBUIÇÃO – R$ VALOR DO SAL FAM P/ FILHO MENOR DE 14 ANOS até 682,50 35,00 de 682,51 até 1.025,81 24,66 TABELA 2 – INSS – ATÉ 31/2/15 SALÁRIO DE CONTRIBUIÇÃO – R$ ALÍQUOTA (%) até 1.399,12 8,0 de 1.399,13 até 2.331,88 9,0 de 2.331,89 até 4.663,75 11,00 TABELA 2A - SALÁRIO-FAMÍLIA – (ATÉ 31/12/15) SALÁRIO DE CONTRIBUIÇÃO – R$ VALOR DO SAL FAM P/ FILHO MENOR DE 14 ANOS até 725,02 37,18 de 725,03 até 1.089,72 26,20 TABELA 3 – INSS – ATÉ 31/12/16 SALÁRIO DE CONTRIBUIÇÃO – R$ ALÍQUOTA (%) até 1.556,94 8,0 de 1.556,95 até 2.594,92 9,0 de 2.594,93 até 5.189,82 11,00 TABELA 3A - SALÁRIO-FAMÍLIA – (ATÉ 31/12/16) SALÁRIO DE CONTRIBUIÇÃO – R$ VALOR DO SAL FAM P/ FILHO MENOR DE 14 ANOS até 806,80 41,37 de 806,81 até 1.212,64 29,64 TABELA 4 – INSS – ATÉ 31/12/17 SALÁRIO DE CONTRIBUIÇÃO – R$ ALÍQUOTA (%) até 1.659,38 8,0 de 1.659,39 até 2.765,66 9,0 de 2.765,67 até 5.531,31 11,00 TABELA 4A - SALÁRIO-FAMÍLIA – (ATÉ 31/12/17) SALÁRIO DE CONTRIBUIÇÃO – R$ VALOR DO SAL FAM P/ FILHO MENOR DE 14 ANOS até 859,88 44,09 de 859,88 até 1.292,43 31,07 TABELA 5 – INSS – ATÉ 31/12/18 SALÁRIO DE CONTRIBUIÇÃO – R$ ALÍQUOTA (%) até 1.693,72 8,0 de 1.693,73 até 2.822,90 9,0 de 2.822,91 até 5.645,80 11,00 TABELA 5A - SALÁRIO-FAMÍLIA – (ATÉ 31/12/18) SALÁRIO DE CONTRIBUIÇÃO – R$ VALOR DO SAL FAM P/ FILHO MENOR DE 14 ANOS até 877,67 45,00 de 877,67 até 1.319,18 31,71 TABELA 6 – INSS – ATÉ 31/12/19 SALÁRIO DE CONTRIBUIÇÃO – R$ ALÍQUOTA (%) até 1.751,81 8,0 de 1.751,82 até 2.919,72 9,0 de 2.919,73 até 5.839,45 11,00 Manuel dos Santos Leitão - PERÍCIA CONTÁBIL Professor Doutor - Administrador - Auditor - Consultor de Empresas - Contador - Perito Judicial ___________________________________________________________________________________________________ TABELA 6A - SALÁRIO-FAMÍLIA – (ATÉ 12/11/19) SALÁRIO DE CONTRIBUIÇÃO – R$ VALOR DO SAL FAM P/ FILHO MENOR DE 14 ANOS até 907,77 46,54 de 907,78 até 1.364,43 32,80 Acima de 1.364,43 0,00 TABELA 6B - SALÁRIO-FAMÍLIA – (ATÉ 31/12/19) SALÁRIO DE CONTRIBUIÇÃO – R$ VALOR DO SAL FAM P/ FILHO MENOR DE 14 ANOS até 1.364,43 46,54 Acima de 1.364,43 0,00 TABELA 7 – INSS – ATÉ 29/02/20 SALÁRIO DE CONTRIBUIÇÃO – R$ ALÍQUOTA (%) até 1.830,29 8,0 de 1.830,30 até 3.050,52 9,0 de 3.050,53 até 6.101,06 11,00 TABEA 7A-8A - SALÁRIO-FAMÍLIA – A PARTIR DE 01/01/20 (TABELA ATUAL) SALÁRIO DE CONTRIBUIÇÃO – R$ VALOR DO SAL FAM P/ FILHO MENOR DE 14 ANOS até 1.425,56 48,62 Acima de 1.425,56 0,00 TABELA 8 – INSS – À PARTIR DE 01/03/20 ATÉ 31/12/20 *** PROGRESSIVA (FAIXA A FAIXA) SALÁRIO DE CONTRIBUIÇÃO – R$ ALÍQUOTA (%) até 1.045,00 7,5 de 1.045,01 até 2.089,60 9,0 de 2.089,61 até 3.134,40 12,0 de 3.134,41 até 6.101,06 14,00 Exemplo: Salário contribuição/valor tributável = 2.700,00 -até 1.045,00 X 7,5%. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . = 78,37 -de 1.045,01 até 2.089,60 = 1.044,60 X 9% . . . . . = 94,01 - 1.045,00+1.044,60 = 2.089,60 até 2.700,00 = 610,40 X 12%. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . = 73,25 Total do INSS descontado . . . . . . . . . . . . . . . . = 245,63 TABELA 9 – INSS – À PARTIR DE 01/01/21 (TABELA ATUAL) *** PROGRESSIVA (FAIXA A FAIXA) SALÁRIO DE CONTRIBUIÇÃO – R$ ALÍQUOTA (%) até 1.100,00 7,5 de 1.100,01 até 2.203,48 9,0 de 2.203,49 até 3.305,22 12,0 de 3.305.23 até 6.433,57 14,00 Exemplo: Salário contribuição/valor tributável = 2.700,00 -até 1.100,00 X 7,5%. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . = 82,50 -de 1.100,01 até 2.203,48 = 1.103,48 X 9% . . . . . = 99,31 - 1.100,00+1.103,48 = 2.203,48 até 2.700,00 = 496,52 X 12%. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . = 59,58 Total do INSS descontado . . . . . . . . . . . . . . . . = 241,39 Manuel dos Santos Leitão - PERÍCIA CONTÁBIL Professor Doutor - Administrador - Auditor - Consultor de Empresas - Contador - Perito Judicial ___________________________________________________________________________________________________ TABEA 9A - SALÁRIO-FAMÍLIA – A PARTIR DE 01/01/21 (TABELA ATUAL) SALÁRIO DE CONTRIBUIÇÃO – R$ VALOR DO SAL FAM P/ FILHO MENOR DE 14 ANOS até 1.503,25 51,27 Acima de 1.503,25 0,00 TABELA DO IRRF TABELA 1 – ATÉ 01/01/14 ATÉ 31/03/15 BASE DE CÁLCULO (TRIBUTÁVEL) – R$ ALÍQUOTA (%) PARCELA A DEDUZIR – R$ até 1.787,77 Isento 0,00 de 1.787,78 até 2.679,29 7,5 134,08 de 2.679,30 até 3.572,43 15,0 335,03 de 3.572,44 até 4.463,81 22,5 602,96 acima de 4.463,81 27,5 826,15 Deduções: 1.) por dependente = 179,71 2.) pensão judicial-alimentícia 3.) por aposentadoria, maiores de 65 anos = 1.787,77 4.) INSS 5.) previdência privada e Fapi 6.) carnê-leão: despesas dos itens 1 a 3 7.) despesas escrituradas no livro caixa TABELA 2 – À PARTIR DE 01/04/15 (TABELA ATUAL) BASE DE CÁLCULO (TRIBUTÁVEL) – R$ ALÍQUOTA (%) PARCELA A DEDUZIR – R$ até 1.903,98 Isento 0,00 de 1.903,99 até 2.826,65 7,5 142,80 de 2.826,66 até 3.751,05 15,0 354,80 de 3.751,06 até 4.664,68 22,5 636,13 acima de 4.664,68 27,5 869,36 Deduções: 1.) por dependente = 189,59 2.) pensão judicial-alimentícia 3.) por aposentadoria, maiores de 65 anos = 1.903,98 4.) INSS 5.) previdência privada e Fapi 6.) carnê-leão: despesas dos itens 1 a 3 7.) despesas escrituradas no livro caixa Exercícios: Calcule as rescisões contratuais abaixo (para efeito de nossos cálculos, todas as datas são dias úteis): 1 – admitido em 03/01/2021, com salário de R$ 1.100,00 p/ mês, 3 filhos menores de 14 anos, demitiu-se de imediato dia 07/05/2021. Durante o período teve 10 faltas injustificadas. 2 – admitido em 02/03/2021, com salário de R$ 1.100,00 p/ mês, 3 filhos menores de 14 anos, foi demitido de imediato dia 10/05/2021. Durante o período teve 18 faltas injustificadas. Manuel dos Santos Leitão - PERÍCIA CONTÁBIL Professor Doutor - Administrador - Auditor - Consultor de Empresas - Contador - Perito Judicial ___________________________________________________________________________________________________ 3 – admitido em 01/03/21, com contrato de experiência de 90 dias, salário de 1.200,00 p/mês e foi demitido em 20/05/21. 4 – admitido em 01/03/20, com contratode experiência de 90 dias, salário de 1.200,00 p/mês e demitiu-se em 20/05/2021. 5 – admitido em 04/01/20, com salário de 4.500,00 p/mês, 2 dependentes para fins de IR, e foi demitido em 25/03/21 mediante aviso prévio. Nos períodos aquisitivos de férias teve as seguintes faltas injustificadas: 16 e 7.