Orçamento_Controle_FGV

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ATIVIDADE INDIVIDUAL 
 
Matriz de atividade individual 
Disciplina: Orçamento e Controle Módulo: 6 
Aluno: Amanda Anny Faustino de Araújo Turma: Orçamento e Controle-09-21 
Tarefa: Atividade Individual 
Relatório de orçamento da empresa Confecções Miranda Pontes Ltda. 
1. Variações entre valores reais, valores do orçamento flexível e valores do orçamento geral 
 
Calcule as variações entre os valores reais, os valores do orçamento flexível e os valores do 
orçamento geral. Utilize a tabela a seguir para a exibição dos valores. 
 
Tabela 1 - apresentação das variações entre os valores reais, os valores do orçamento flexível e os 
valores do orçamento geral. 
 
 Tabela 1 - Variações de Orçamentos 
 real 
variação 
operacional 
orçamento 
ajustado ao 
nível da 
atividade 
variação 
comercial 
orçamento 
geral 
vendas em unidades 42.750 - 42.750 +2.750u 40.000 
receita R$ 1.026.000 
R$ 85.500 (D) R$ 1.111.500 R$ 71.500 (F) R$ 1.040.000 
custos variáveis 
 
materiais R$ 312.000 
R$ 21.450 (F) R$ 333.450 R$ 21.450 (D) R$ 312.000 
mão de obra direta R$ 181.900 
R$ 40.400 (F) R$ 222.300 R$ 14.300 (D) R$ 208.000 
margem de 
contribuição 
R$ 532.100 
R$ 23.650 (D) R$ 555.750 R$ 35.750 (D) R$ 520.000 
custos fixos R$ 156.000 
R$ 156.000 
lucro R$ 376.100 R$ 23.650 (D) R$ 399.750 R$ 35.750 (F) R$ 364.000 
 
 
 
 
 
 
 
 
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2. Variações de preço e eficiência dos materiais 
 
Calcule as variações de preço e eficiência dos materiais e, em seguida, avalie se elas são 
favoráveis ou desfavoráveis. Utilize a tabela a seguir para a exibição dos valores. 
 
Tabela 2: Apresentação das variações de preço e eficiência dos materiais, com base nos dados 
disponíveis. 
Tabela 2 - Análise de Variações dos Materiais 
real 
insumo real valorizado ao custo 
padrão 
padrão ajustado ao nível real de 
atividade 
78.000m x 4,00/m = R$ 312.000,00 
(c – 312.000,00 ÷ 78.000 = 4) 
78.000m x 3,90/m = R$ 304.200,00 42.750 x 2m/u = 85.500m x 3,90/m 
= R$ 333.450,00 
variação de preço variação de eficiência 
 
 304.200 - 312.000 = R$ 7.800,00 (D) 
 
333.450 - 304.200 = R$ 29.250,00 (F) 
 
Fazendo uma análise da Tabela 2 podemos perceber que houve uma variação desfavorável de preço 
de R$ 7.800,00 e favorável de eficiência de R$ 29.500,00, totalizando uma variação favorável de custos 
de materiais de R$ 21.450,00. A variação desfavorável de preço, ocorreu devido ao aumento do preço 
unitário do metro do jeans, sendo R$ 4,00 ao invés de R$ 3,90. Essa variação de preço (R$ 0,10) 
direto do material, multiplicado pela metragem total do produto usado (78.000), totalizou a variação 
de R$ 7.800,00. 
 
A variação favorável de eficiência é explicada o gasto menor de matéria prima para produzir a 
quantidade de peças reais. Ajustando ao nível real de atividade, era previsto gastar 85.500 metros de 
jeans para produzir 42.750 peças, no entanto foram necessários somente 78.000 metros. A diferença de 
7.500 metros economizados a um preço de R$ 3,90/m, totalizam uma economia total de R$ 29.250,00, 
como demostrado na Tabela 2. 
 
3. Variações de preço e eficiência da mão de obra 
 
Calcule as variações de preço e eficiência da mão de obra direta e, em seguida, avalie se elas são favoráveis 
ou desfavoráveis. Utilize a tabela a seguir para a exibição dos valores. 
 
real 
insumo real valorizado ao custo 
padrão 
padrão ajustado ao nível real de 
atividade 
17.000h x 10,70/h = R$ 181.900,00 
(c – 181.900,00 ÷ 17.000 = 10,70) 
17.000h x 10,40/h = R$ 176.800,00 42.750 x 0,5h = 21.375h x 10,40/h 
= R$ 222.300,00 
variação de preço variação de eficiência 
 
181.900 – 176.800 = R$ 5.100,00 (D) 
 
222.300 – 176.800 = R$ 45.500,00 (F) 
 
É demonstrado na Tabela 3 uma variação de preço desfavorável de R$ 5.100,00 e em contrapartida uma 
variação de eficiência favorável de R$ 45.500,00, totalizando uma variação de custo de mão de obra 
 
 
 
 
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direta de R$ 40.400,00. A variação desfavorável de preço foi devido ao um custo maior por hora da 
mão de obra do que o orçado, tendo um custo de R$ 10,70 ao invés do previsto de R$ 10,40. Esse 
aumento de preço (R$ 0,30), multiplicado pelo número de horas demandada de 17.000 horas, 
proporciona a variação de R$ 5.100,00. 
 
Contudo, é possível ver uma variação favorável de eficiência onde foi necessário somente 17.000 
horas para a produção das 42.750 calças, ao invés do orçado de 21.375 horas. Essa redução total de 
4.375 horas de trabalho, multiplicado pelo custo padrão da hora da mão de obra (R$ 10,40), fornece 
a economia de R$ 45.500,00. 
 
 
4. Análise das variações no orçamento 
 
Com base nas informações obtidas, explique todas as variações identificadas no orçamento 
da empresa de maneira detalhada e proponha possíveis ações corretivas. 
 
Analisando a Tabela 1 é possível confrontar o lucro esperado de R$ 364.00,00 ao final do exercício, 
com o lucro real obtido de R$ 376.100,00. Calculando a direferença, nota-se um resultado que excede 
a expectativa inicial de retorno com uma variação total favorável de R$ 12.100,00. Nessa mesma 
tabela é discriminado as variações totais comerciais (R$35.750,00 favorável) e operacionais (R$ 
23.650,00 desfavorável), cujo a diferença também resulta na variação total encontrada de R$ 12.100,00. 
Na Tabela 4 é feito o detalhamento de todas as variações e suas ramificações. 
 
 
Tabela 4 - Detalhamento das Variações 
 
 
 
As variações comerciais estão ligadas ao número de vendas realizadas em relação ao que era previsto. 
Era projetado um total de 40.000 calças dentro do exercício, porém, 42.750 calças foram vendidas. 
Essa diferença de 2.750 unidades causa a variação favorável de receita, quando multiplicado pelo 
preço o qual era prevista a venda (R$ 26,00), totalizando R$ 71.500,00. 
 
As 2.750 unidades excedentes confeccionadas geram a princípio uma variação desfavorável, em 
relação a máteria prima que precisou ser comprada/consumida e a mão de obra adicional utilizada na 
produção. Porém, apesar do maior número de peças produzidas o ganho em eficiência, tanto na 
utilização da matéria prima, quanto na utilização de mão de obra amenizou os gastos adicionais. Para 
a matéria prima há um custo previsto de R$ 7,80 por unidade, totalizando uma variação favorável de 
R$ 21.450,00 e a mão de obra com custo de R$ 5,20, totaliza uma economia de R$ 40.400,00. 
 
 
 
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Somando todas as variações comerciais, há uma variação resultante favorável de exatamente R$ 
 
 
35.750,00, o qual confirma o dado já apresentado na Tabela 1. 
 
As variações operacionais estão ligadas aos processos de comercialização e produção reais. 
Primeiramente é avaliado o preço médio de venda do produto em relação ao preço base sugerido de 
R$26,00. Usando os dados da Tabela 1, calcula-se o valor médio real de venda dividindo a 
receita bruta de R$ 1.026.000,00 pelo número de unidades vendidas (42.750), resultando em R$ 
24,00. Fazendo a diferença entre os dois preços é percebido que o produto foi vendido a R$ 2,00 
abaixo do previsto, no entanto em maior quantidade, o que gera uma variação desfavorável de R$ 
85.500,00. 
 
Tendo em vista as análises feitas na Seção 2, para a variação operacional dos materiais e Seção 3, 
para a variação operacional da mão de obra direta, se obtém as variações favoráveis de R$ 
21.450,00 e R$ 40.400,00, respectivamente. E reunindo todos os dados operacionais, se encontra a 
variação operacional resultante desfavorável de R$ 23.650,00, novamente corroborando o que foi 
disposto na Tabela 1 e Tabela 4. 
 
Através dos dados colhidos e análise feita é visto que apesar de uma variação comercial positiva, 
onde a vendas foram quase 7% maiores do que o esperadoe a receita menor do que planejado, a 
eficiência da mão de obra e economia no consumo de matéria prima aplicada ao processo de 
confecção, conseguiram compensar a frustração no preço de venda por unidadee gerar uma 
variação favorável em relação ao orçamento previsto.