AI - Orçamento e Controle

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Atividade individual
	Matriz de atividade individual
	Disciplina: Orçamento e Controle
	Módulo: Atividade Individual
	Aluno: 
	Turma: 
	Tarefa: Relatório de análise da variação entre o lucro projetado e o lucro real
	Relatório de orçamento da empresa Confecções Miranda Pontes Ltda.
	1. Variações entre valores reais, valores do orçamento flexível e valores do orçamento geral
	Calcule as variações entre os valores reais, os valores do orçamento flexível e os valores do orçamento geral. Utilize a tabela a seguir para a exibição dos valores. 
R$
real
variação operacional
orçamento ajustado ao nível da atividade
variação comercial
orçamento geral
vendas em unidades
 41.040 
 - 
 41.040 
 1.040 (F)
 40.000 
receita
 1.026.000 
- 41.040 (D) 
 1.067.040 
 27.040 (F)
 1.040.000 
custos variáveis 
- 493.900 
 39.620 (F) 
- 533.520 
- 13.520 (D)
- 520.000 
 materiais
- 312.000 
 8.112 (F)
- 320.112 
- 8.112 (D)
- 312.000 
 mão de obra direta
- 181.900 
 31.508 (F)
- 213.408 
- 5.408 (D)
- 208.000 
margem de contribuição
 532.100 
- 1.420 (D) 
 533.520 
 13.520 (F)
 520.000 
custos fixos
- 156.000 
 - 
- 156.000 
 - 
- 156.000 
lucro
 376.100 
- 1.420 (D)
 377.520 
 13.520 (F)
 364.000 
Conforme demonstrado no quadro acima, a variação total foi de R$ 12.100 favorável, sendo R$ 13.520 favorável referente a variação comercial por vender 1.040 calças a mais em relação ao orçado e R$ 1.420 desfavorável refere-se ao impacto pela variação operacional. 
	2. Variações de preço e eficiência dos materiais 
	Calcule as variações de preço e eficiência dos materiais e, em seguida, avalie se elas são favoráveis ou desfavoráveis. Utilize a tabela a seguir para a exibição dos valores.
real
insumo real valorizado ao custo padrão
padrão ajustado ao nível real de atividade
312.000
304.200
320.112
variação de preço
variação de eficiência
7.800 (D)
15.912 (F)
A variação desfavorável de preço ocorreu pelo aumento do custo unitário de materiais diretos de R$ 3,90/m orçado, para R$ 4,00/m realizado. Essa variação (R$ 0,10), multiplicada pela quantidade real consumida (78.000m), proporcionou um valor de R$ 7.800,00 desfavorável.
A variação favorável de eficiência foi ocasionada pelo consumo abaixo do orçado, que previa um gasto de 82.080m (41.040un x 2m) para produzir 41.040 calças, quando, na realidade, foram consumidos 78.000m (82.080 – 78.000 = 4.080 x 3,90 = 15.912,00).
	3. Variações de preço e eficiência da mão de obra 
	Calcule as variações de preço e eficiência da mão de obra direta e, em seguida, avalie se elas são favoráveis ou desfavoráveis. Utilize a tabela a seguir para a exibição dos valores.
real
insumo real valorizado ao custo padrão
padrão ajustado ao nível real de atividade
181.900
176.800,00
213.408
variação de preço
variação de eficiência
5.100 (D)
36.608 (F)
A variação desfavorável de preço ocorreu pelo aumento do custo unitário de mão-de-obra diretas de R$ 10,40/m orçado, para R$ 10,70/m realizado. Essa variação (R$ 0,30), multiplicada pela quantidade real consumida (17.000m), proporcionou um valor de R$ 5.100,00 desfavorável.
A variação favorável na eficiência ocorreu por utilizar menos horas que o orçado. Orçaram-se 20.520 horas para produzir 41.040 calças, quando, na realidade, foram consumidas somente 17.000 horas (20.520 – 17.000 = 3.520 x 10,40 = 36.608,00).
	4. Análise das variações no orçamento
	Com base nas informações obtidas, explique todas as variações identificadas no orçamento da empresa de maneira detalhada e proponha possíveis ações corretivas. 
Conforme apresentado acima, o principal motivo da variação favorável entre orçado e real foi o volume de vendas 1.040 maior que o previsto inicialmente. 
Na variação operacional é possível verificar variação favorável no custo de produção, tanto na utilização de material direto, onde apesar do preço do metro ter ficado mais caro em R$ 0,10 a redução da quantidade do metro por unidade compensou o aumento. O mesmo ocorreu na hora de trabalho onde foi pago R$ 0,30 mais caro na unidade de hora, porém a necessidade de horas utilizadas foi menor que o orçado, compensando o aumento.
Fica claro desta forma que apesar do resultado melhor que o previsto ainda há potencial de ganho, principalmente no preço negociado pela peça, responsável pelo maior impacto desfavorável da análise bem como no valor negociado da hora da mão de obra, que exige maior investigação para encontrar o ponto ótimo entre produtividade e remuneração, pois de fato a produtividade cobriu com margem o aumento no valor da hora.
	Referências bibliográficas
	COELHO, Fabiano Simões; PONTES, Ronaldo Miranda. Orçamento e controle. Rio de Janeiro: FGV Editora, 2018.
PONTES, Ronaldo Miranda. Vídeo aula: CASO DA EMPRESA CAMISARIA PONTES LTDA. In: FGV. Orçamento e controle . Disponível em: https://ls.cursos.fgv.br/d2l/le/content/253272/viewContent/2154016/View. Acesso em: 05 mai. 2020.
	
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