Orçamento e Controle - Camille Thomaz Labanca

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ATIVIDADE INDIVIDUAL 
 
Matriz de atividade individual 
Disciplina: Orçamento e Controle Módulo: Atividade Individual 
Aluno: Camille Thomaz Labanca Turma: 0122-2_6 
Tarefa: 
Relatório de orçamento da empresa Confecções Miranda Pontes Ltda. 
1. Variações entre valores reais, valores do orçamento flexível e valores do orçamento geral 
 
Calcule as variações entre os valores reais, os valores do orçamento flexível e os valores do orçamento 
geral. Utilize a tabela a seguir para a exibição dos valores. 
 
O trabalho abaixo considera que foram produzidas e comercializadas 41.040 calças. 
 
Para a análise abaixo, foram considerados os seguintes cálculos do orçamento: 
Receita: 41.040 (unidades) x R$ 26 = 1.067.040,00 
Custo de materiais: 41.040 (unidades) x R$ 7,80 = 320.112,00 
Custo mão de obra direta: 41.040 (unidades) x R$ 5,20 = 213.408,00 
 
Para cálculo da variação da receita, considera-se: 
(PR – PO) x QTD = (26 – 25) x 41040 = R$ 41.040,00 
 
Como houve venda de 1.040 unidades a mais que o originalmente orçado, gerou-se uma renda superior 
em R$ 27.040. Esta renda, com consequência, gerou um lucro de R$ 13.520. Logo, a variação 
comercial foi favorável. 
 
Entretanto, apesar da quantidade vendida ser superior e os gastos com mão de obra direta menor, o 
valor unitário também foi menor que o orçado em 1 real. Sendo assim, houve uma perda de receita de 
R$ 41.040. Com isso, a variação operacional foi desfavorável. 
 
 
 
 
 
 
 
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 real 
variação 
operacional 
orçamento 
ajustado ao 
nível da 
atividade 
variação 
comercial 
orçamento 
geral 
vendas em unidades 41.040 41.040 1.040 40.000 
receita 1.026.000,00 41.040D 1.067.040,00 27.040F 1.040.000,00 
custos variáveis 
materiais 312.000 8.112,00F 320.112,00 8.112,00D 312.000,00 
mão de obra direta 181.900,00 31.508,00F 213.408,00 5.408,00F 208.000,00 
margem de 
contribuição 
532.100,00 1.420,00D 533.520,00 13.520,00F 520.000,00 
custos fixos 156.000,00 0,00 156.000,00 0,00 156.000,00 
lucro 376.100,00 1.420,00D 377.520,00 13.520,00F 364.000,00 
 
 
 
2. Variações de preço e eficiência dos materiais 
 
Calcule as variações de preço e eficiência dos materiais e, em seguida, avalie se elas são favoráveis ou 
desfavoráveis. Utilize a tabela a seguir para a exibição dos valores. 
 
As variações de preço foram desfavoráveis, já que foi necessário pagar R$ 0,10 a mais pelo metro 
do jeans orçado, sendo assim foi desfavorável em R$ 7.800,00. Já a eficiência dos materiais foi 
favorável, pois orçou-se 82.080 metros de jeans para a produção das peças, enquanto foram utilizados 
78.000. A variação favorável foi de R$ 8.112. 
 
real 
insumo real valorizado ao custo 
padrão 
padrão ajustado ao nível real de 
atividade 
312.000 reais / 78.000 metros = 
R$ 4 
78.000 metros x R$ 3,90 = 
R$ 304.200,00 
41.040 unidades x 2 metros = 
82.080 x R$ 3,90 = 
R$ 320.112 
 
variação de preço variação de eficiência 
312.000 – 304.200 = 
R$ 7.800D 
304.200 – 320.112 = 
(R$ 17.912F) 
 
 
 
 
3. Variações de preço e eficiência da mão de obra 
 
Calcule as variações de preço e eficiência da mão de obra direta e, em seguida, avalie se elas são 
favoráveis ou desfavoráveis. Utilize a tabela a seguir para a exibição dos valores. 
 
As variações de preço foram desfavoráveis, já que foi necessário pagar R$ 0,30 a mais pela hora 
trabalhada do que o orçado, a variação desfavorável foi de R$ 5.100. Todavia, a eficiência foi favorável 
já que houve consumo menor de mão de obra em 3.520 em relação ao orçado, gerando uma economia de 
R$ 36.608. Com isso, estamos falando de uma economia de R$ 31.508. 
 
real 
insumo real valorizado ao custo 
padrão 
padrão ajustado ao nível real de 
atividade 
17.000 horas x R$ 10,70 = 
R$ 181.900 
17.000 horas x R$ 10,40 = 
R$ 176.800 
41.041 unidades x 0,5 horas = 
20.520 horas x R$ 10,40 = 
R$ 213.408 
 
variação de preço variação de eficiência 
181.900 – 176.800 = R$ 5.100,00D 213.408 – 176.800 = R$ 36.608F 
 
 
 
4. Análise das variações no orçamento 
 
Com base nas informações obtidas, explique todas as variações identificadas no orçamento da 
empresa de maneira detalhada e proponha possíveis ações corretivas. 
 
Em breve análise, sabemos que a venda projetada foi de 40.000 unidades, tendo sido de fato 
vendidas 41.040 unidades, com uma eficiência clara de 1.040 unidades. A receita gerada foi de R$ 
27.040, com uma variação favorável considerando: 
 custos 
 matéria-prima 
 mão de obra 
A variação foi de R$ 39.620. O lucro esperado era de R$ 364.000 considerando o orçamento real, e 
R$ 377.520 considerando o orçamento ajustado ao nível de atividade, gerando a variação de, 
respectivamente, R$ 13.520 a favor e R$ 1.420 contra (desfavorável). 
Diante das análises anteriores, recomenda-se que a empresa negocie com fornecedores o preço da 
matéria-prima, evitando pagar valores acima dos já acordados e orçados. 
 
 
 
 
 
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Referências: 
COELHO Fabiano Simões. Pontes, Ronaldo Miranda. Orçamento e Controle. Rio de 
Janeiro, Editora FGV. 2018 FREZATTI, Fábio. Orçamento Empresarial, planejamento e 
	Atividade individual