Contabilidade Tributaria 3

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“A prorrogação da desoneração do Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI) para fogões, geladeiras e máquinas de lavar e, a inclusão de novos setores como móveis e laminados resolvem apenas em parte o problema da indústria diante da crise que afeta o setor industrial (PORTAL BRASIL. Disponível em: . Acesso em: 16 ago. 2016).
De acordo com o artigo 146, III, “a”, da CF, compete à lei complementar definir o fato gerador, a base de cálculo e os contribuintes dos impostos, entre os quais se inclui o IPI. Pode-se dizer que o CTN é, formalmente, uma lei ordinária, mas materialmente – ou seja, em relação ao direito material que veicula – é uma lei complementar. Qual a implicação prática disso?
A - A implicação prática é que o imposto é de competência dos Estados.
B - A implicação prática é que o imposto é de competência dos Municípios e do Distrito Federal.
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Respondida
C - A implicação prática é que suas disposições não podem ser alteradas por lei complementar.
D - A implicação prática é que suas disposições somente podem ser alteradas por lei ordinária.
E - A implicação prática é que suas disposições somente podem ser alteradas por outra lei complementar.
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Resposta correta
De acordo com o artigo 7.º da LC nº 116/2003, a base de cálculo do imposto, como regra geral, é o preço do serviço. Excepcionam-se dessa regra os serviços previstos nos itens 7.02 e 7.05 da lista anexa à LC nº 116/2003, em que pode ser deduzidos da base de cálculo o valor dos materiais fornecidos pelo prestador.
São serviços elencados nos itens 7.02 e/ou 7.05 da lista anexa à LC nº 116/2003:
A - Contabilidade, auditoria, guarda-livros, técnicos em contabilidade e congêneres, bem como médicos, inclusive análises clínicas, eletricidade médica, radioterapia, ultrassonografia, radiologia, tomografia e congêneres.
B - Execução, por administração, empreitada ou subempreitada, de obras de construção civil, hidráulica ou elétrica, bem como médicos, inclusive análises clínicas, eletricidade médica, radioterapia, ultrassonografia, radiologia, tomografia e congêneres.
C - Execução, por administração, empreitada ou subempreitada, de obras de construção civil, hidráulica ou elétrica, bem como reparação, conservação e reforma de edifícios, estradas, pontes, portos e congêneres.
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Resposta correta
D - Reparação, conservação e reforma de edifícios, estradas, pontes, portos e congêneres, bem como contabilidade, auditoria, guarda-livros, técnicos em contabilidade e congêneres.
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Respondida
E - Serviços prestados autonomamente por engenheiros, arquitetos, urbanistas, agrônomos, bem como execução, por administração, empreitada ou subempreitada, de obras de construção civil, hidráulica ou elétrica.
Nos termos do parágrafo único do artigo 46 da Lei nº 5.172/66, apresentado por Pohlmann (2016), para ser considerado um produto industrializado ele deve ter sido submetido a uma operação da qual resulte, ao menos, em uma das seguintes consequências: (1) tenha modificado a aparência do produto; (2) tenha modificado a finalidade do produto; (3) tenha aperfeiçoado o produto para o consumo. Mas para confirmar a regra de que nosso sistema tributário é realmente complexo, temos que considerar, ainda, os casos em que o legislador resolveu, por questões de política tributária, excluir do conceito de industrialização ou, de alguma maneira, deixar expressamente claro que determinada atividade não é alcançada pelo IPI (Imposto sobre Produtos Industrializados).
Analise as alternativas e assinale aquela que contém apenas casos de não incidência definidos no RIPI, art. 5.º:
A - a confecção ou preparo de produto de artesanato, definido no art. 7.º, bem como a confecção de vestuário, por encomenda direta do consumidor ou usuário, em oficina ou na residência do confeccionador.
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Resposta correta
B - operação exercida sobre matérias-primas ou produtos intermediários, que importe a obtenção de espécie nova (transformação).
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Respondida
C - operação que consista na reunião de produtos, peças ou partes e que resulte em um novo produto ou unidade autônoma, ainda que sob a mesma classificação fiscal (montagem).
D - operação que importe modificar, aperfeiçoar ou, de qualquer forma, alterar o funcionamento, a utilização, o acabamento ou a aparência do produto (beneficiamento).
E - operação que, exercida sobre produto usado ou parte remanescente de produto deteriorado ou inutilizado, renove ou restaure o produto para utilização (renovação ou recondicionamento).
O Imposto sobre Produtos Industrializados – IPI, envolve questões relacionadas aos princípios e limitações constitucionais sob uma perspectiva de controle e planejamento tributário. Analise as afirmativas relacionadas ao IPI e atribua Falso “F” ou Verdadeiro “V”:
( ) O chamado princípio da seletividade significa que a alíquota do imposto deve ser graduada de acordo com a essencialidade do produto, pois quanto mais essencial à sociedade, menor a alíquota e vice-versa;
( ) O IPI é imposto não cumulativo, sendo admitida a dedução do imposto pago nas etapas anteriores ao valor devido na operação presente;
( ) O período de apuração do IPI é trimestral, havendo períodos diferenciados para determinados produtos, como é o caso do cigarro;
( ) Quando os créditos de IPI decorrentes das entradas de produtos suplantarem os créditos decorrentes das saídas, o saldo credor em favor do contribuinte é transferido para o período e pode ser compensado com o IPI devido apurado nesse período;
( ) A qualificação do estabelecimento como industrial ou equiparado a industrial ocasiona a incidência do imposto sobre as saídas de produtos por eles promovidas.
A alternativa correta em relação às afirmativas do IPI é:
A - F, F, F, F, V.
B - F, V, V, F, F.
C - V, V, F, V, V.
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Resposta correta
D - V, V, V, V, F.
cancel
Respondida
E - V, V, V, V, V.
Dentre os regimes tributários existentes, o lucro presumido é o mais comum, quando se fala de regimes normais de tributação, uma vez que sua apuração é mais fácil e não há necessidade de finalizar a escrituração contábil.
Uma sociedade empresária é tributada pelo imposto de renda com base no lucro presumido. No segundo trimestre de 2014 foram extraídas as seguintes informações de sua escrituração contábil:
- Receita Bruta de Vendas de Mercadorias R$ 880.000,00
- Receita Bruta de Serviços R$ 223.000,00
- Ganho de Capital na Alienação de Bens do Ativo Não-Circulante R$ 69.000,00
- Rendimentos de Aplicações Financeiras de Renda Fixa R$ 53.000,00
- Receita de Equivalência Patrimonial R$ 25.000,00
Os índices utilizados para cálculo do lucro presumido são de 8% sobre a venda de mercadorias e 32% sobre a prestação de serviços.
O valor do lucro presumido foi de:
A - R$ 141.760,00.
B - R$ 194.760,00.
C - R$ 219.760,00.
D - R$ 263.760,00.
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Resposta correta
E - R$ 288.760,00.
A Constituição Federal de 1988 atribuiu poder às esferas legislativas para instituir e cobrar tributos. Importante observarmos que a CF não institui tributo, somente os indica e distribui a competência para instituí-los e cobrar. Para que esse poder tenha limites, a própria CF estabelece princípios constitucionais que limita o poder, dos entes, de tributar.
Com base nos princípios constitucionais tributários, analise as afirmações a seguir:
I – A vedação que impede a União, os Estados, o DF e os Municípios de exigir ou aumentar tributo sem lei que o estabeleça consagra o princípio da legalidade tributária.
II – O princípio da irretroatividade tributária veda a cobrança de tributo no mesmo exercício financeiro em que tenha sido publicada a lei que o instituiu ou majorou.
III – O princípio da isonomia tributária veda tratamento desigual entre contribuintes que se encontrem em situação equivalente.
A respeito dessas afirmativas, tomando por base os conteúdos abordados nas aulas e no referencial bibliográfico da disciplina, assinale a opção correta.
A - Nenhuma alternativa está correta.
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Respondida
B - São corretas somente as afirmativas I e II.
C- São corretas somente as afirmativas I e III.
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Resposta correta
D - São corretas somente as afirmativas II e III.
E - Todas as afirmativas estão corretas.
As decisões de planejamento tributário são parte do processo decisório geral das organizações e, por que não, das pessoas físicas. Como regra geral, o processo decisório na gestão das organizações envolve uma sequência de passos, que inicia com a identificação do problema e termina com a implementação da solução escolhida. A partir dessa noção, podemos dividir o processo de planejamento tributário nas seguintes fases ou etapas:
- Percepção de uma situação problemática envolvendo aspectos tributários.
- Definição do problema e dos objetivos do planejamento tributário.
- Análise do problema à luz das normas e princípios aplicáveis.
- Identificação de todas as alternativas possíveis de solução.
- Avaliação e ordenação dos méritos das soluções.
- Escolha da melhor alternativa.
- Formalização da decisão.
- Implementação da decisão.
Em relação à definição de Implementação da decisão, identifique a alternativa correta:
A - A análise da legislação aplicável permitirá ao tributarista identificar e detalhar o maior número possível de alternativas de solução do problema. Trata-se, efetivamente, de um processo detalhado de enumeração de medidas de planejamento tributário.
B - Consiste na adoção das medidas concretas, indicadas no relatório de planejamento tributário, por parte dos gestores a quem competir a execução do plano ou, mesmo, pelo próprio contador tributarista, quando isso for possível.
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Resposta correta
C - É o evento que desencadeia o processo de planejamento tributário. Essa percepção poderá ser do próprio tributarista, embora frequentemente origine-se de outros profissionais ou gestores dentro da organização.
D - Implica na elaboração de um documento, em forma de relatório, contendo uma descrição concisa e objetiva de todos os aspectos descritos nas fases anteriores, bem como dos procedimentos necessários para implementação do planejamento tributário proposto.
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Respondida
E - O tributarista deverá avaliar, primeiramente, o resultado econômico de cada uma das alternativas possíveis. Para esse fim, deverá utilizar instrumentos usuais na gestão financeira das empresas, tais como simulações, planilhas, cálculos, demonstrativos, projeções etc.
O Simples Nacional é um regime simplificado e unificado de recolhimento de tributos foi autorizada pelo artigo 146, III, “d” da Constituição Federal (CF). Os tributos abrangidos pelo regime simplificado são os previstos no artigo 13 da LC 123/2006. Assinale a alternativa em que estão citados todos os impostos recolhidos pelo Simples Nacional. Segundo o Art. 13. O Simples Nacional implica o recolhimento mensal, mediante documento único de arrecadação, dos seguintes impostos e contribuições:
A - ICMS, ISS, PIS/PASEP, IPI e IRPJ.
B - IPI, COFINS, PIS/PASEP, ICMS, IRPJ e CSLL.
C - IRPJ, IPI, CPP, ICMS, ISS, COFINS e PIS/PASEP.
D - IRPJ, IPI, CSLL, COFINS, PIS/PASEP, CPP, ICMS e ISS.
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Resposta correta
E - PIS/PASEP, ISS, CSLL, IPI, ICMS e COFINS.
Uma das espécies mais comuns de planejamento tributário é aquela que envolve a escolha de uma forma ou regime de tributação quando há duas ou mais opções previstas na legislação. Por essa razão, é denominado de planejamento tributário optativo.
Exemplos de opções que são oferecidas pela legislação fiscal envolvem:
(1) declaração de Imposto de Renda das Pessoas Físicas (IRPF) pelo regime completo ou pelo simplificado;
(2) para os casais, declaração de IRPF em conjunto ou separadamente;
(3) escolha de regimes ou sistemáticas de tributação como o Lucro Real, Lucro Presumido, Lucro Arbitrado e Simples Nacional;
(4) escolha, no caso do IRPJ pela sistemática do Lucro Real, entre o período de apuração anual ou trimestral; e
(5) no caso do IRPJ, pela sistemática do Lucro Real anual, opção pelo pagamento mensal com base no lucro estimado ou com base no Lucro Real acumulado no ano, utilizando-se da possibilidade de dispensa, redução ou suspensão do imposto.
Portanto, a alternativa INCORRETA é:
A - (1) deve ser entregue, pelas pessoas físicas obrigadas, anualmente.
B - (2) está correta porque a opção pela declaração de ajuste em conjunto por casais é sempre a mais indicada porque as rendas, somadas, oferecem vantagens incontestes para ambas pessoas.
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Resposta correta
C - A opção (1) está voltada à pessoa física, enquanto a (4) está voltada à pessoa jurídica.
D - A opção tratada em (2) permaneceria legalmente inalterada caso fosse acrescentada a expressão “de ajuste anual” imediatamente após palavra “declaração”.
E - A opção tratada em (3) diz respeito a pessoas jurídicas, da mesma forma que a tratada em (5).
O contador tributarista deve ter atenção para apurar corretamente o valor devido e orientar as empresas no cumprimento das obrigações decorrentes da sujeição passiva ao imposto sobre serviços de qualquer natureza, o ISSQN e o imposto sobre a circulação de mercadorias e serviços de transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicação, o ICMS, ressaltando que trata-se do imposto que recebeu maior atenção do legislador constitucional, dada a sua relevância econômica e orçamentária e a potencialidade de ocorrência da chamada “guerra fiscal” entre os estados da federação.
Analise as afirmativas e escolha a alternativa correta em relação aos impostos ICMS e ISSQN:
Em relação as principais obrigações acessórias impostas aos contribuintes do _______consistem na emissão de documentos fiscais para dar a cobertura à saída de mercadorias, na escrituração de livros e na apresentação e declarações ao Fisco.
O _______ é regido pela lei municipal que o instituir; esta lei deve observar as regras gerais estabelecidas por lei complementar editada pelo Congresso Nacional, à qual se submetem todos os municípios brasileiros.
Compete às legislações estaduais, em consonância com a legislação federal aplicável ao IPI, estabelecer os livros e documentos que devem ser emitidos e escriturados pelos contribuintes. De uma forma geral, os livros fiscais mais comuns são: Registro de Entradas, Registro de saídas, Registro de Apuração do ______;
A incidência do _______ independe da denominação dada ao serviço e é devido também sobre o serviço proveniente do exterior ou cuja prestação se tenha iniciado no exterior.
A - ICMS, ICMS, ICMS, ICMS.
B - ICMS, ICMS, ICMS, ISSQN.
C - ICMS, ISSQN, ICMS, ISSQN.
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Resposta correta
D - ISSQN, ISSQN, ICMS, ICMS.
E - ISSQN, ISSQN, ISSQN, ISSQN.
Tanto o PIS quanto a COFINS têm como fato gerador o faturamento mensal. A base de cálculo dessas contribuições é constituída do somatório de suas receitas, conforme se depreende do disposto nos artigos 2.º e 3.º da Lei n.o 9.718/98. Para fins de determinação da base de cálculo do PIS e da COFINS das pessoas jurídicas em geral, alguns valores podem ser excluídos da receita bruta (Lei n.o 9.718/98, art. 3.º, 2.º).
Em relação às cooperativas, além das exclusões aplicáveis às demais empresas, podem ser excluídas da base de cálculo de PIS e COFINS (MP n.o 2.158-35/2001, art. 15):
A - as receitas de venda de bens e mercadorias a não associados.
B - as receitas decorrentes do beneficiamento, armazenamento e industrialização de produção de não associado.
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Respondida
C - as receitas decorrentes do beneficiamento, armazenamento e industrialização de produção do associado.
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Resposta correta
D - os valores repassados aos associados, decorrentes da comercialização de produto, por eles não entregue à cooperativa.
E - todas as receitas financeiras.
O ICMS é o imposto que recebeu maior atenção do legislador constitucional, dada a sua relevância econômica e orçamentária e a potencialidade de ocorrência da chamada “guerra fiscal” entre os estados da federação.
Por outro lado, é a Lei Complementar nº 116/2003 que define os serviços abrangidos, o fato gerador, a base de cálculo, o local da prestação do serviço, os contribuintes e a alíquotamáxima do imposto ISSQN.
Analise as afirmações:
I – os municípios têm competência para fixar livremente as alíquotas para cada tipo de serviço, desde que respeitados os limites legais.
II – Em relação às alíquotas internas, a principal limitação imposta aos estados é que ela não pode ser inferior à alíquota interestadual geral.
III – Considera-se estabelecimento prestador o local onde o contribuinte desenvolva a atividade de prestar serviços, de modo permanente ou temporário, e que configure unidade econômica ou profissional.
IV – Com base em dispositivos específicos, conclui-se que a definição dos casos de substituição tributária está sob a competência do legislador estadual.
Agora, assinale abaixo a alternativa CORRETA:
A - a afirmação III se refere ao fato de que o ISSQN será devido no município onde estiver localizado o estabelecimento prestador, ainda que ele preste serviços em outros municípios, incluindo-se os casos enumerados nos incisos do artigo 3.º da LC nº 116/2003.
B - a substituição tributária citada em IV ocorre quando a responsabilidade pelo recolhimento do imposto é do próprio contribuinte.
C - as alíquotas internas citadas em II dizem respeito claramente ao ISSQN.
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Respondida
D - completaria corretamente como explicação para os limites legais citados na afirmação I a seguinte expressão: “alíquota mínima de 2% e alíquota máxima de 5%”; assim como, IV estaria incorreta, caso se referisse ao ISSQN.
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Resposta correta
E - III se refere claramente ao ICMS e IV claramente ao ISSQN.
O Imposto sobre Produtos Industrializados – IPI, envolve questões relacionadas aos princípios e limitações constitucionais sob uma perspectiva de controle e planejamento tributário. Analise as afirmativas relacionadas ao IPI e atribua Falso “F” ou Verdadeiro “V”:
( ) O chamado princípio da seletividade significa que a alíquota do imposto deve ser graduada de acordo com a essencialidade do produto, pois quanto mais essencial à sociedade, menor a alíquota e vice-versa;
( ) O IPI é imposto não cumulativo, sendo admitida a dedução do imposto pago nas etapas anteriores ao valor devido na operação presente;
( ) O período de apuração do IPI é trimestral, havendo períodos diferenciados para determinados produtos, como é o caso do cigarro;
( ) Quando os créditos de IPI decorrentes das entradas de produtos suplantarem os créditos decorrentes das saídas, o saldo credor em favor do contribuinte é transferido para o período e pode ser compensado com o IPI devido apurado nesse período;
( ) A qualificação do estabelecimento como industrial ou equiparado a industrial ocasiona a incidência do imposto sobre as saídas de produtos por eles promovidas.
A alternativa correta em relação às afirmativas do IPI é:
A - F, F, F, F, V.
B - F, V, V, F, F.
C - V, V, F, V, V.
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Resposta correta
D - V, V, V, V, F.
E - V, V, V, V, V.
O artigo 153 da CF institui a competência tributária da União: “art. 153. Compete à União instituir impostos sobre:
I - importação de produtos estrangeiros;
II - exportação, para o exterior, de produtos nacionais ou nacionalizados;
III - renda e proventos de qualquer natureza;
IV - produtos industrializados;
V - operações de crédito, câmbio e seguro, ou relativas a títulos ou valores mobiliários;
VI - propriedade territorial rural;
VII - grandes fortunas, nos termos de lei complementar.”
Na organização constitucional das competências tributárias, existem tributos exclusivos da União. Nessa categoria, encontra-se:
A - Contribuição de iluminação pública.
B - Contribuição Social.
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Resposta correta
C - Imposto sobre Doações.
D - Imposto sobre Serviços.
E - Taxa sobre Serviço de Água.
O Simples Nacional é um regime simplificado e unificado de recolhimento de tributos foi autorizada pelo artigo 146, III, “d” da Constituição Federal (CF). Os tributos abrangidos pelo regime simplificado são os previstos no artigo 13 da LC 123/2006. Assinale a alternativa em que estão citados todos os impostos recolhidos pelo Simples Nacional. Segundo o Art. 13. O Simples Nacional implica o recolhimento mensal, mediante documento único de arrecadação, dos seguintes impostos e contribuições:
A - ICMS, ISS, PIS/PASEP, IPI e IRPJ.
B - IPI, COFINS, PIS/PASEP, ICMS, IRPJ e CSLL.
C - IRPJ, IPI, CPP, ICMS, ISS, COFINS e PIS/PASEP.
D - IRPJ, IPI, CSLL, COFINS, PIS/PASEP, CPP, ICMS e ISS.
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Resposta correta
E - PIS/PASEP, ISS, CSLL, IPI, ICMS e COFINS.
O contador tributarista deve ter atenção para apurar corretamente o valor devido e orientar as empresas no cumprimento das obrigações decorrentes da sujeição passiva ao imposto sobre serviços de qualquer natureza, o ISSQN e o imposto sobre a circulação de mercadorias e serviços de transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicação, o ICMS, ressaltando que trata-se do imposto que recebeu maior atenção do legislador constitucional, dada a sua relevância econômica e orçamentária e a potencialidade de ocorrência da chamada “guerra fiscal” entre os estados da federação.
Analise as afirmativas e escolha a alternativa correta em relação aos impostos ICMS e ISSQN:
Em relação as principais obrigações acessórias impostas aos contribuintes do _______consistem na emissão de documentos fiscais para dar a cobertura à saída de mercadorias, na escrituração de livros e na apresentação e declarações ao Fisco.
O _______ é regido pela lei municipal que o instituir; esta lei deve observar as regras gerais estabelecidas por lei complementar editada pelo Congresso Nacional, à qual se submetem todos os municípios brasileiros.
Compete às legislações estaduais, em consonância com a legislação federal aplicável ao IPI, estabelecer os livros e documentos que devem ser emitidos e escriturados pelos contribuintes. De uma forma geral, os livros fiscais mais comuns são: Registro de Entradas, Registro de saídas, Registro de Apuração do ______;
A incidência do _______ independe da denominação dada ao serviço e é devido também sobre o serviço proveniente do exterior ou cuja prestação se tenha iniciado no exterior.
A - ICMS, ICMS, ICMS, ICMS.
B - ICMS, ICMS, ICMS, ISSQN.
C - ICMS, ISSQN, ICMS, ISSQN.
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Resposta correta
D - ISSQN, ISSQN, ICMS, ICMS.
E - ISSQN, ISSQN, ISSQN, ISSQN.
O Simples Nacional é um regime compartilhado de arrecadação, cobrança e fiscalização de tributos aplicável às Microempresas e Empresas de Pequeno Porte, previsto na Lei Complementar nº 123, de 14 de dezembro de 2006. Abrange a participação de todos os entes federados (União, Estados, Distrito Federal e Municípios). É administrado por um Comitê Gestor composto por oito integrantes: quatro da Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB), dois dos Estados e do Distrito Federal e dois dos Municípios.
Sobre a Lei Complementar nº 123/2006, é incorreto afirmar:
A - Esta Lei Complementar estabelece normas gerais relativas ao tratamento diferenciado e favorecido a ser dispensado às microempresas e empresas de pequeno porte no âmbito da União, somente.
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Resposta correta
B - Esta Lei Complementar estabelece normas gerais relativas ao tratamento diferenciado e favorecido a ser dispensado às microempresas e empresas de pequeno porte no âmbito dos Poderes da União, dos estados, do Distrito Federal e dos municípios.
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Respondida
C - Esta Lei Complementar instituiu o Estatuto Nacional da Microempresa (ME) e da Empresa de Pequeno Porte (EPP).
D - Para os efeitos desta Lei Complementar, consideram-se empresas de pequeno porte, o empresário, a pessoa jurídica, ou a ela equiparada, que aufira, em cada ano-calendário, receita bruta superior a R$ 360.000,00 e igual ou inferior a R$ 3.600.000,00.
E - Para os efeitos desta Lei Complementar, consideram-se microempresas o empresário, a pessoa jurídica, ou a ela equiparada, que aufira, em cada ano-calendário, receita bruta igual ou inferior a R$ 360.000,00.
De acordo com o Decreto 3.000/1999, artigo 247:
Art. 247. Lucro real é o lucro líquido do período de apuração ajustado pelas adições, exclusões ou compensaçõesprescritas ou autorizadas por este Decreto (Decreto-Lei nº 1.598, de 1977, art. 6º).
Considere as informações abaixo:
A empresa ABC apresentou as seguintes informações parciais, em reais, referentes ao mês de janeiro de 20X6:
Receita de vendas ............................................................................................. 80.000,00
Receita de aplicação financeira ........................................................................... 50.000,00
IR na fonte sobre aplicação financeira ................................................................ 10.000,00
Ganho de equivalência patrimonial ................................................................... 120.000,00
Ganho de capital( (lucro na venda de ativo) ........................................................ 80.000,00
Considerando tais informações e a legislação do imposto de renda, aplicável à apuração do IR pelo lucro real anual, o valor do Imposto de Renda, apurado no mês de janeiro é:
A - 19.000,00
B - 21.500,00
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Respondida
C - 30.500,00
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Resposta correta
D - 40.500,00
E - 49.500,00
O IPI tem possibilitada a sua instituição pelo artigo 153, IV, da Constituição Federal (CF), que também atribui a competência à União. O § 3.º desse mesmo artigo estabelece características fundamentais que devem ser observadas pelo legislador infraconstitucional na elaboração das leis de regência do IPI:
I – será seletivo, em função da essencialidade do produto;
II – será não cumulativo, compensando-se o que for devido em cada operação com o montante cobrado nas anteriores;
III – não incidirá sobre produtos industrializados destinados ao exterior;
IV – terá reduzido seu impacto sobre a aquisição de bens de capital pelo contribuinte do imposto, na forma da lei.
Assinale a alternativa correta:
A - I e II estão incorretos, porque não dizem respeito ao IPI. O inciso IV somente está correto porque possui ao final a expressão “na forma da lei”.
B - III somente está correta porque I está incorreta.
C - IV somente estaria correta se não possuísse, ao final, a expressão “na forma da lei”.
D - O chamado princípio da seletividade, previsto em I, significa que a alíquota do imposto não deve ser graduada de acordo com a essencialidade do produto: quanto mais essencial à sociedade, maior a alíquota, e vice-versa.
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Respondida
E - O inciso IV somente está correto porque possui ao final a expressão “na forma da lei”.
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Resposta correta
Uma das espécies mais comuns de planejamento tributário é aquela que envolve a escolha de uma forma ou regime de tributação quando há duas ou mais opções previstas na legislação. Por essa razão, é denominado de planejamento tributário optativo.
Exemplos de opções que são oferecidas pela legislação fiscal envolvem:
(1) declaração de Imposto de Renda das Pessoas Físicas (IRPF) pelo regime completo ou pelo simplificado;
(2) para os casais, declaração de IRPF em conjunto ou separadamente;
(3) escolha de regimes ou sistemáticas de tributação como o Lucro Real, Lucro Presumido, Lucro Arbitrado e Simples Nacional;
(4) escolha, no caso do IRPJ pela sistemática do Lucro Real, entre o período de apuração anual ou trimestral; e
(5) no caso do IRPJ, pela sistemática do Lucro Real anual, opção pelo pagamento mensal com base no lucro estimado ou com base no Lucro Real acumulado no ano, utilizando-se da possibilidade de dispensa, redução ou suspensão do imposto.
Portanto, a alternativa INCORRETA é:
A - (1) deve ser entregue, pelas pessoas físicas obrigadas, anualmente.
B - (2) está correta porque a opção pela declaração de ajuste em conjunto por casais é sempre a mais indicada porque as rendas, somadas, oferecem vantagens incontestes para ambas pessoas.
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Resposta correta
C - A opção (1) está voltada à pessoa física, enquanto a (4) está voltada à pessoa jurídica.
D - A opção tratada em (2) permaneceria legalmente inalterada caso fosse acrescentada a expressão “de ajuste anual” imediatamente após palavra “declaração”.
E - A opção tratada em (3) diz respeito a pessoas jurídicas, da mesma forma que a tratada em (5).
De acordo com o Decreto 3.000/1999, artigo 247:
Art. 247. Lucro real é o lucro líquido do período de apuração ajustado pelas adições, exclusões ou compensações prescritas ou autorizadas por este Decreto (Decreto-Lei nº 1.598, de 1977, art. 6º).
Considere as informações abaixo:
A empresa ABC apresentou as seguintes informações parciais, em reais, referentes ao mês de janeiro de 20X6:
Receita de vendas ............................................................................................. 80.000,00
Receita de aplicação financeira ........................................................................... 50.000,00
IR na fonte sobre aplicação financeira ................................................................. 10.000,00
Ganho de equivalência patrimonial ................................................................... 120.000,00
Ganho de capital( (lucro na venda de ativo) ......................................................... 80.000,00
Considerando tais informações e a legislação do imposto de renda, aplicável à apuração do IR pelo lucro real anual, o valor do Imposto de Renda, apurado no mês de janeiro é:
A - 10.800,00
B - 11.700,00
C - 18.900,00
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Resposta correta
D - 29.700,00
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Respondida
E - 7.200,00.
A Constituição Federal de 1988 atribuiu poder às esferas legislativas para instituir e cobrar tributos. Importante observarmos que a CF não institui tributo, somente os indica e distribui a competência para instituí-los e cobrar. Para que esse poder tenha limites, a própria CF estabelece princípios constitucionais que limita o poder, dos entes, de tributar.
Com base nos princípios constitucionais tributários, analise as afirmações a seguir:
I – A vedação que impede a União, os Estados, o DF e os Municípios de exigir ou aumentar tributo sem lei que o estabeleça consagra o princípio da legalidade tributária.
II – O princípio da irretroatividade tributária veda a cobrança de tributo no mesmo exercício financeiro em que tenha sido publicada a lei que o instituiu ou majorou.
III – O princípio da isonomia tributária veda tratamento desigual entre contribuintes que se encontrem em situação equivalente.
A respeito dessas afirmativas, tomando por base os conteúdos abordados nas aulas e no referencial bibliográfico da disciplina, assinale a opção correta.
A - Nenhuma alternativa está correta.
B - São corretas somente as afirmativas I e II.
C - São corretas somente as afirmativas I e III.
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Resposta correta
D - São corretas somente as afirmativas II e III.
E - Todas as afirmativas estão corretas.
A Constituição Federal de 1988 atribuiu poder às esferas legislativas para instituir e cobrar tributos. Importante observarmos que a CF não institui tributo, somente os indica e distribui a competência para instituí-los e cobrar. Para que esse poder tenha limites, a própria CF estabelece princípios constitucionais que limita o poder, dos entes, de tributar.
Com base nos princípios constitucionais tributários, analise as afirmações a seguir:
I – A vedação que impede a União, os Estados, o DF e os Municípios de exigir ou aumentar tributo sem lei que o estabeleça consagra o princípio da legalidade tributária.
II – O princípio da irretroatividade tributária veda a cobrança de tributo no mesmo exercício financeiro em que tenha sido publicada a lei que o instituiu ou majorou.
III – O princípio da isonomia tributária veda tratamento desigual entre contribuintes que se encontrem em situação equivalente.
A respeito dessas afirmativas, tomando por base os conteúdos abordados nas aulas e no referencial bibliográfico da disciplina, assinale a opção correta.
A - Nenhuma alternativa está correta.
B - São corretas somente as afirmativas I e II.
C - São corretas somente as afirmativas I e III.
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Resposta correta
D - São corretas somente as afirmativas II e III.
E - Todas as afirmativas estão corretas.
Uma das espéciesmais comuns de planejamento tributário é aquela que envolve a escolha de uma forma ou regime de tributação quando há duas ou mais opções previstas na legislação. Por essa razão, é denominado de planejamento tributário optativo.
Exemplos de opções que são oferecidas pela legislação fiscal envolvem:
(1) declaração de Imposto de Renda das Pessoas Físicas (IRPF) pelo regime completo ou pelo simplificado;
(2) para os casais, declaração de IRPF em conjunto ou separadamente;
(3) escolha de regimes ou sistemáticas de tributação como o Lucro Real, Lucro Presumido, Lucro Arbitrado e Simples Nacional;
(4) escolha, no caso do IRPJ pela sistemática do Lucro Real, entre o período de apuração anual ou trimestral; e
(5) no caso do IRPJ, pela sistemática do Lucro Real anual, opção pelo pagamento mensal com base no lucro estimado ou com base no Lucro Real acumulado no ano, utilizando-se da possibilidade de dispensa, redução ou suspensão do imposto.
Portanto, a alternativa INCORRETA é:
A - (1) deve ser entregue, pelas pessoas físicas obrigadas, anualmente.
B - (2) está correta porque a opção pela declaração de ajuste em conjunto por casais é sempre a mais indicada porque as rendas, somadas, oferecem vantagens incontestes para ambas pessoas.
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Resposta correta
C - A opção (1) está voltada à pessoa física, enquanto a (4) está voltada à pessoa jurídica.
D - A opção tratada em (2) permaneceria legalmente inalterada caso fosse acrescentada a expressão “de ajuste anual” imediatamente após palavra “declaração”.
E - A opção tratada em (3) diz respeito a pessoas jurídicas, da mesma forma que a tratada em (5).
De acordo com o Decreto 3.000/1999, artigo 247:
Art. 247. Lucro real é o lucro líquido do período de apuração ajustado pelas adições, exclusões ou compensações prescritas ou autorizadas por este Decreto (Decreto-Lei nº 1.598, de 1977, art. 6º).
Considere as informações abaixo:
A empresa ABC apresentou as seguintes informações parciais, em reais, referentes ao mês de janeiro de 20X6:
Receita de vendas ............................................................................................. 80.000,00
Receita de aplicação financeira ........................................................................... 50.000,00
IR na fonte sobre aplicação financeira ................................................................ 10.000,00
Ganho de equivalência patrimonial ................................................................... 120.000,00
Ganho de capital( (lucro na venda de ativo) ........................................................ 80.000,00
Considerando tais informações e a legislação do imposto de renda, aplicável à apuração do IR pelo lucro real anual, o valor do Imposto de Renda, apurado no mês de janeiro é:
A - 19.000,00
B - 21.500,00
C - 30.500,00
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Resposta correta
D - 40.500,00
E - 49.500,00
O Lucro Presumido é um regime de tributação do Imposto de Renda, onde a própria legislação determina o lucro, que entende ser aplicado a cada atividade, independente do resultado contábil auferido no período de apuração. Lucro Presumido é uma modalidade optativa de apurar o lucro que:
A - considera o resultado líquido do período de apuração, sem o imposto de renda, ajustado por adições, exclusões e compensações determinadas pela legislação tributária.
B - corresponde ao produto da diferença com perdas de ativos ou com constituição de obrigações cujo fato gerador contábil já tenha ocorrido, não podendo ser medidas com exatidão, tendo, portanto, caráter estimado.
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Respondida
C - estima o lucro a ser tributado a partir de valores globais da receita, dispensando a escrituração contábil, observados determinados limites e condições.
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Resposta correta
D - estima o pagamento mensal do IRPJ apurando a base de cálculo em 31 de dezembro de cada ano-calendário ou na data de encerramento de atividade e efetua o ajuste os dois valores na declaração de rendimentos correspondente.
E - serve de base de cálculo de benefícios fiscais de isenção ou redução do IRPJ.
O Imposto sobre Produtos Industrializados – IPI, envolve questões relacionadas aos princípios e limitações constitucionais sob uma perspectiva de controle e planejamento tributário. Analise as afirmativas relacionadas ao IPI e atribua Falso “F” ou Verdadeiro “V”:
( ) O chamado princípio da seletividade significa que a alíquota do imposto deve ser graduada de acordo com a essencialidade do produto, pois quanto mais essencial à sociedade, menor a alíquota e vice-versa;
( ) O IPI é imposto não cumulativo, sendo admitida a dedução do imposto pago nas etapas anteriores ao valor devido na operação presente;
( ) O período de apuração do IPI é trimestral, havendo períodos diferenciados para determinados produtos, como é o caso do cigarro;
( ) Quando os créditos de IPI decorrentes das entradas de produtos suplantarem os créditos decorrentes das saídas, o saldo credor em favor do contribuinte é transferido para o período e pode ser compensado com o IPI devido apurado nesse período;
( ) A qualificação do estabelecimento como industrial ou equiparado a industrial ocasiona a incidência do imposto sobre as saídas de produtos por eles promovidas.
A alternativa correta em relação às afirmativas do IPI é:
A - F, F, F, F, V.
B - F, V, V, F, F.
C - V, V, F, V, V.
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Resposta correta
D - V, V, V, V, F.
E - V, V, V, V, V.
O IPI tem possibilitada a sua instituição pelo artigo 153, IV, da Constituição Federal (CF), que também atribui a competência à União. O § 3.º desse mesmo artigo estabelece características fundamentais que devem ser observadas pelo legislador infraconstitucional na elaboração das leis de regência do IPI:
I – será seletivo, em função da essencialidade do produto;
II – será não cumulativo, compensando-se o que for devido em cada operação com o montante cobrado nas anteriores;
III – não incidirá sobre produtos industrializados destinados ao exterior;
IV – terá reduzido seu impacto sobre a aquisição de bens de capital pelo contribuinte do imposto, na forma da lei.
Assinale a alternativa correta:
A - I e II estão incorretos, porque não dizem respeito ao IPI. O inciso IV somente está correto porque possui ao final a expressão “na forma da lei”.
B - III somente está correta porque I está incorreta.
C - IV somente estaria correta se não possuísse, ao final, a expressão “na forma da lei”.
D - O chamado princípio da seletividade, previsto em I, significa que a alíquota do imposto não deve ser graduada de acordo com a essencialidade do produto: quanto mais essencial à sociedade, maior a alíquota, e vice-versa.
E - O inciso IV somente está correto porque possui ao final a expressão “na forma da lei”.
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Resposta correta
O artigo 153 da CF institui a competência tributária da União: “art. 153. Compete à União instituir impostos sobre:
I - importação de produtos estrangeiros;
II - exportação, para o exterior, de produtos nacionais ou nacionalizados;
III - renda e proventos de qualquer natureza;
IV - produtos industrializados;
V - operações de crédito, câmbio e seguro, ou relativas a títulos ou valores mobiliários;
VI - propriedade territorial rural;
VII - grandes fortunas, nos termos de lei complementar.”
Na organização constitucional das competências tributárias, existem tributos exclusivos da União. Nessa categoria, encontra-se:
A - Contribuição de iluminação pública.
B - Contribuição Social.
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Resposta correta
C - Imposto sobre Doações.
D - Imposto sobre Serviços.
E - Taxa sobre Serviço de Água.
As decisões de planejamento tributário são parte do processo decisório geral das organizações e, por que não, das pessoas físicas. Como regra geral, o processo decisório na gestão das organizações envolve uma sequência de passos, que inicia com a identificação do problema e termina com a implementação da solução escolhida. A partir dessa noção, podemos dividir o processo de planejamento tributário nas seguintes fases ou etapas:
- Percepção de uma situação problemática envolvendo aspectostributários.
- Definição do problema e dos objetivos do planejamento tributário.
- Análise do problema à luz das normas e princípios aplicáveis.
- Identificação de todas as alternativas possíveis de solução.
- Avaliação e ordenação dos méritos das soluções.
- Escolha da melhor alternativa.
- Formalização da decisão.
- Implementação da decisão.
Em relação à definição de Implementação da decisão, identifique a alternativa correta:
A - A análise da legislação aplicável permitirá ao tributarista identificar e detalhar o maior número possível de alternativas de solução do problema. Trata-se, efetivamente, de um processo detalhado de enumeração de medidas de planejamento tributário.
B - Consiste na adoção das medidas concretas, indicadas no relatório de planejamento tributário, por parte dos gestores a quem competir a execução do plano ou, mesmo, pelo próprio contador tributarista, quando isso for possível.
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Resposta correta
C - É o evento que desencadeia o processo de planejamento tributário. Essa percepção poderá ser do próprio tributarista, embora frequentemente origine-se de outros profissionais ou gestores dentro da organização.
D - Implica na elaboração de um documento, em forma de relatório, contendo uma descrição concisa e objetiva de todos os aspectos descritos nas fases anteriores, bem como dos procedimentos necessários para implementação do planejamento tributário proposto.
E - O tributarista deverá avaliar, primeiramente, o resultado econômico de cada uma das alternativas possíveis. Para esse fim, deverá utilizar instrumentos usuais na gestão financeira das empresas, tais como simulações, planilhas, cálculos, demonstrativos, projeções etc.