Na apuração do Lucro Real

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Na apuração do Lucro Real, a legislação autoriza que a empresa compense prejuízo fiscal de período anterior, conforme prevê o artigo 509 do Regulamento do Imposto de Renda (RIR/99): Art. 509. O prejuízo compensável é o apurado na demonstração do lucro real e registrado no LALUR. 
Admita que, no balanço de 2014, uma Companhia, atuando no ramo comercial, apurasse um prejuízo fiscal, adequadamente registrado no LALUR. Tal prejuízo poderá ser compensado na base de cálculo de lucros futuros, entretanto, o prazo limite para usufruir dessa prerrogativa legal é:
Escolha uma:
a. quinze anos. 
b. dez anos. 
c. quatro anos. 
d. sem limite. 
e. cinco anos. 
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Gabarito: A compensação do prejuízo fiscal não tem prazo de prescrição, podendo ser compensado sem limite de tempo, desde que devidamente escriturado na parte B do LALUR. Cap 03.
A resposta correta é: sem limite..
Questão 2
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Texto da questão
A opção pelo regime de tributação, em regra, é feita pela própria empresa, normalmente no início de cada ano. No Brasil, podemos dizer que existem 5 regimes tributários diferentes para que o contribuinte possa optar pelo mais vantajoso. São eles, Lucro Real, Lucro Presumido, Lucro Arbitrado, Simples Nacional e MEI. É importante observar que algumas operações ou atividades devem, obrigatoriamente, seguir o regime do lucro real. Assinale abaixo a opção que contém a afirmação correta:
Escolha uma:
a. Lucro arbitrado é a forma utilizada pelo Fisco apenas no caso em que o contribuinte se recusar ou dificultar o acesso da autoridade fiscal à documentação comprobatória das atividades. 
b. Lucro contábil é aquele apurado na contabilidade que serve também para a tributação do imposto de renda. 
c. O lucro da pessoa jurídica será arbitrado quando o contribuinte optar indevidamente pela tributação com base no lucro presumido. 
Gabarito: Quando a pessoa jurídica, obrigada ao lucro real, optar indevidamente pelo lucro presumido, terá seu lucro arbitrado pelo fisco Cap 02
d. Lucro presumido é a forma simplificada de apuração da base de cálculo do imposto de renda e da contribuição social, aplicável a todas as pessoas jurídicas. 
e. Lucro real é o lucro líquido do período apurado na escrituração comercial, mas diferente do lucro contábil, porque é ajustado pelas adições e compensações. 
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A resposta correta é: O lucro da pessoa jurídica será arbitrado quando o contribuinte optar indevidamente pela tributação com base no lucro presumido..
Questão 3
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Texto da questão
A alíquota do IRPJ, independentemente da sistemática de tributação, é de 15% sobre o Lucro Real do período, mais um adicional de 10% sobre o lucro que exceder a R$ 20 mil, multiplicados pelo número de meses do período de apuração. Assim, se o período de apuração for anual, o limite para o adicional é de R$ 240 mil; se o período de apuração for trimestral, o limite é de R$ 60 mil. A atividade de serviços de transporte (exceto o de carga) possui base de cálculo de 16% da receita bruta. 
Se uma empresa de transporte coletivo urbano é tributada pelo Lucro Presumido e teve receita bruta anual de R$ 3.548.625,00, o valor referente à parcela excedente a título de IRPJ apurado no período foi de:
Escolha uma:
a. R$ 32.778,00, que corresponde a 10% sobre a base de cálculo apurada em R$ 327.780,00. 
#Gabarito: Receita Bruta = R$ 3.548.625,00
Base de cálculo a 16% = R$ 567.780,00
Parcela excedente = R$ 567.780,00 – R$ 240.000,00 = R$ 327.780,00.
Valor referente à parcela excedente a título de IRPJ: 10,0% de R$ 327.780,00, ou seja, R$ 32.778,00. Cap 02.
b. R$ 89.556,00, que corresponde a 10% sobre a base de cálculo apurada em R$ 895.560,00. 
c. R$ 0,00, pois não houve valor excedente. 
d. R$ 4.389,00, que corresponde a 10% sobre a base de cálculo apurada em R$ 43.890,00. 
e. R$ 32.778,00, que corresponde a 15% sobre a base de cálculo apurada em R$ 218.520,00. 
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As respostas corretas são: R$ 32.778,00, que corresponde a 10% sobre a base de cálculo apurada em R$ 327.780,00., R$ 4.389,00, que corresponde a 10% sobre a base de cálculo apurada em R$ 43.890,00.
Questão 4
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Texto da questão
As deduções do imposto devido são parcelas diretamente subtraídas do valor do imposto para o fim de calcular o valor líquido a pagar. Essas deduções podem ser decorrentes de parcelas já recolhidas ou retidas ao longo do período de apuração e podem ser originadas de incentivos fiscais estabelecidos pelo governo com o objetivo de estimular determinados gastos e investimentos das empresas. 
Em relação às principais deduções incentivadas atualmente em vigor, analise as seguintes alternativas e assinale a incorreta:
Escolha uma:
a. Programas de desenvolvimento tecnológico, incentivos ao desporto; 
b. Fundo de Amparo ao Trabalhador, Programa de Aceleração do Crescimento; 
Resposta: De acordo com o capítulo 3 “IRPJ – Sistemáticas do Lucro Real”, os programas de incentivo para dedução de impostos são: Programas de desenvolvimento tecnológico, incentivos ao desporto, Atividade Audiovisual: investimentos e patrocínios a projetos audiovisuais e aquisição de quotas do FUNCINES, Programa de Alimentação do Trabalhador, Fundo de Amparo à Criança e ao Adolescente, Atividades Culturais ou Artísticas.
c. Atividade Audiovisual: investimentos e patrocínios a projetos audiovisuais e aquisição de quotas do FUNCINES; 
d. Programa de Alimentação do Trabalhador, Fundo de Amparo à Criança e ao Adolescente, Atividades Culturais ou Artísticas; 
e. Atividades Culturais ou Artísticas, Programas de desenvolvimento tecnológico. 
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A resposta correta é: Fundo de Amparo ao Trabalhador, Programa de Aceleração do Crescimento;.
Questão 5
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Texto da questão
A contabilidade tributária debruça-se, usualmente, sobre determinados tributos que são recolhidos recorrentemente pela maior parte das empresas. Convencionaremos chamá-los, para os nossos fins, de tributos empresariais, que são os seguintes: 
- Imposto de Renda Pessoa Jurídica (IRPJ). 
- Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI). 
- Imposto sobre Operações relativas à Circulação de Mercadorias e sobre Prestações de Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicação (ICMS). 
- Imposto Sobre Serviços de Qualquer Natureza (ISSQN). 
- Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL). 
- Programa de Integração Social (PIS). 
- Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social (COFINS) . 
- Contribuições previdenciárias. 
- Simples Nacional. 
Em relação à definição do Simples Nacional, identifique a alternativa correta:
Escolha uma:
a. Recolhido à União, incide sobre o lucro das empresas, podendo, à opção da empresa, ser apurado anualmente ou trimestralmente. 
b. É uma sistemática diferenciada e simplificada de recolhimento dos tributos empresariais, aplicáveis exclusivamente, mediante opção, às microempresas e empresas de pequeno porte, sendo que sua apuração é mensal. É recolhido para a União, que repassa aos estados e municípios a parcela relativa aos tributos de competência dos mesmos. 
Gabarito comentado: Cap 01. A alternativa correta é uma sistemática diferenciada e simplificada de recolhimento dos tributos empresariais, aplicáveis exclusivamente, mediante opção, às microempresas e empresas de pequeno porte, sendo que sua apuração é mensal. É recolhido para a União, que repassa aos estados e municípios a parcela relativa aos tributos de competência dos mesmos.
c. Recolhido para a União, incide sobre o lucro das empresas e é apurado anualmente ou trimestralmente. 
d. Recolhido para os estados e o Distrito Federal, incide sobre a saída de mercadorias do estabelecimento comercial ou sobre a prestação dos serviços referidos, sendo, como regra geral, apurado mensalmente. 
e. Recolhidas para a União, são aquelas que incidem sobre a remuneração paga a empregados e outros trabalhadores sem vínculo empregatício, podendo incidir, em casos específicos, sobre outras bases, como a receita de venda. São apuradas e recolhidas mensalmente.Feedback
A resposta correta é: É uma sistemática diferenciada e simplificada de recolhimento dos tributos empresariais, aplicáveis exclusivamente, mediante opção, às microempresas e empresas de pequeno porte, sendo que sua apuração é mensal. É recolhido para a União, que repassa aos estados e municípios a parcela relativa aos tributos de competência dos mesmos..
Questão 6
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Texto da questão
Segundo o Regulamento do Imposto de Renda, Lucro Real é o Lucro Líquido do período de apuração, ajustado pelas adições, exclusões e compensações permitidas e autorizadas pela legislação comercial. 
O contador da empresa ZEN efetuou o encerramento do período pelo lucro real anual e obteve a base de cálculo do imposto de renda pessoa jurídica (IRPJ) com as seguintes informações: 
- Receitas no valor de R$ 300.500,00; 
- Todas as Despesas no valor de R$ 105.000,00; 
- Lucro Líquido no valor de R$ 195.500,00 
- Multa por infração no valor de R$ 27.000,00; 
- Multa por recolhimento de imposto em atraso de R$ 44.000,00 
- Brindes para clientes no valor de R$ 12.200,00; 
- Despesa com alimentação dos empregados de R$ 26.000,00; 
- Despesa com alimentação dos sócios de R$ 5.000,00; 
- Prejuízo fiscal de períodos anteriores a compensar no valor de R$ 70.000,00; 
Na situação descrita acima, o valor do lucro real do período é igual a:
Escolha uma:
a. R$ 213.700,00. 
b. R$ 239.700,00. 
c. R$ 169.700,00. 
d. R$ 167.790,00. 
Gabarito: Partindo do lucro contábil do período que é de R$ 195.500,00 temos que adicionar a esse valor as despesas não operacionais, quais são:
Multa por infração, brindes e alimentação dos sócios.
Com essas adições temos: R$ 239.700,00 desse valor, vamos deduzir 30% do lucro referente ao prejuízo fiscal, sendo assim, compensa-se R$71.910,00 sendo que o lucro real do período é de R$ 167.790,00. Cap 02.
e. R$ 136.850,00. 
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A resposta correta é: R$ 167.790,00..
Questão 7
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Texto da questão
Qualquer empresa pode optar pelo regime do Lucro Presumido, desde que não esteja enquadrada nas hipóteses de obrigatoriedade pelo Lucro Real, conforme vimos na aula passada. 
Analise, sob o enfoque da tomada de decisão pelo Lucro Presumido, na tributação do Imposto de Renda das pessoas jurídicas, a empresa: 
I – de factoring; 
II – que, autorizada pela legislação tributária, usufrua benefícios fiscais relativos à isenção ou redução do imposto; 
III – com receita bruta de R$ 55 milhões registrados como receita do ano-calendário anterior ao da opção; 
IV – com receita bruta de R$ 15 milhões, constituída em 28 de setembro do ano-calendário anterior ao da opção. 
Podem optar pelo Lucro Presumido APENAS as empresas:
Escolha uma:
a. I, II e III. 
b. I e II. 
c. II, III e IV. 
d. III e IV. 
Gabarito: A alternativa correta é III e IV. As empresas com faturamento até R$ 78 milhões, podem optar pelo lucro presumido, desde que não incorram em nenhuma outra condição de obrigatoriedade ao lucro real. Cap 02.
e. II e III. 
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A resposta correta é: III e IV..
Questão 8
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Texto da questão
De acordo com o artigo 3.º do Código Tributário Nacional (CTN), tributo “é toda prestação pecuniária compulsória, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que não constitua sanção de ato ilícito, instituída em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada”. Dessa forma, qualquer exigência do poder público que contenha os elementos da definição legal será, para todos os fins de direito, considerado um tributo, e sujeitar-se-á a todos os princípios e limitações constitucionais para que seja instituído. Os tributos se dividem em cinco espécies sendo: impostos, taxas, contribuições de melhorias, contribuições especiais e empréstimos compulsórios. A respeito das contribuições de melhorias podemos afirmar que:
Escolha uma:
a. Têm como fato gerador o exercício regular do poder de polícia, ou a utilização, efetiva ou potencial, de serviço público específico e divisível, prestado ao contribuinte ou posto à sua disposição. (CF, art. 77 e art. 145, II), bem como o uso de vias conservadas pelo poder público (art. 150, V). 
b. São instituídas para fazerem face ao custo de obras públicas de que decorra valorização imobiliária, conforme (CF, art. 145, III). 
Gabarito comentado: A alternativa correta é São instituídas para fazerem face ao custo de obras públicas de que decorra valorização imobiliária, conforme (CF, art. 145, III). Capítulo 1.
c. São tributos restituíveis e vinculados à despesa que fundamentou sua instituição. São de duas espécies: (1) extraordinários de calamidade ou guerra (CF, art. 148, I), e (2) de investimentos (CF, art. 148, II). 
d. São tributos vinculados pela finalidade a que se destinam. São assim subdivididas: (1) contribuições sociais gerais, de seguridade social, de previdência e assistência do funcionalismo público estadual, distrital e municipal (CF, art. 149 e art. 195); (2) contribuições de intervenção no domínio econômico (CF, art. 149, 2.a parte); (3) contribuições de interesse das categorias profissionais ou econômicas (CF, art. 149, 3ª parte); (4) contribuição para o custeio do serviço de iluminação pública (CF, art. 149-A). 
e. Tem por fato gerador uma situação independente de qualquer atividade estatal específica, relativa ao contribuinte. 
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A resposta correta é: São instituídas para fazerem face ao custo de obras públicas de que decorra valorização imobiliária, conforme (CF, art. 145, III)..
Questão 9
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Texto da questão
Definido pelo Código Tributário Nacional, em seu artigo 3º: “Tributo é toda prestação pecuniária compulsória, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que não constitua sanção de ato ilícito, instituída em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada”. 
Sobre espécies de tributos, é correto afirmar:
Escolha uma:
a. É indispensável para definir a natureza jurídica específica de um tributo verificar o destino do produto de sua arrecadação, mas é irrelevante a denominação que se dá ao tributo. 
b. A taxa tem por fato gerador a prestação efetiva ou potencial de serviço público específico e divisível, não se confundindo com a contribuição para o custeio do serviço de iluminação pública nem quanto ao fato gerador, nem quanto à classificação constitucional da competência. 
Gabarito: Art. 77. As taxas cobradas pela União, pelos Estados, pelo Distrito Federal ou pelos Municípios, no âmbito de suas respectivas atribuições, têm como fato gerador o exercício regular do poder de polícia, ou a utilização, efetiva ou potencial, de serviço público específico e divisível, prestado ao contribuinte ou posto à sua disposição. (CTN) Cap 01.
c. As contribuições sociais, de intervenção no domínio econômico, de interesse das categorias profissionais ou econômicas, para custeio do serviço de iluminação pública e de melhoria estão definidas no Código Tributário Nacional no que permite aos fatos geradores, base de cálculo e contribuintes. 
d. A contribuição para o custeio do serviço de iluminação pública é uma espécie de contribuição de melhoria, pois se trata de custear os serviços de iluminação pública no que se refere às obras para implantação e manutenção das redes de transmissão e energia elétrica. 
e. As taxas e os impostos poder ter natureza jurídica de contribuição, desde que estejam vinculados a uma destinação específica e sejam instituídos no campo da competência residual. 
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A resposta correta é: A taxa tem por fato gerador a prestação efetiva ou potencial de serviço público específico e divisível, não se confundindo com a contribuição para o custeio do serviço de iluminação pública nem quanto ao fato gerador, nem quanto à classificação constitucional da competência..
Questão 10
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Texto da questão
A contabilidade tributária debruça-se, usualmente, sobre determinados tributos que são recolhidos recorrentemente pela maior parte das empresas. Convencionaremos chamá-los, para os nossos fins, de tributos empresariais, que são os seguintes:- Imposto de Renda Pessoa Jurídica (IRPJ). 
- Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI). 
- Imposto sobre Operações relativas à Circulação de Mercadorias e sobre Prestações de Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicação (ICMS). 
- Imposto Sobre Serviços de Qualquer Natureza (ISSQN). 
- Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL). 
- Programa de Integração Social (PIS). 
- Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social (COFINS). 
- Contribuições previdenciárias. 
- Simples Nacional. 
Em relação à definição de Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI), identifique a alternativa correta:
Escolha uma:
a. É uma sistemática diferenciada e simplificada de recolhimento dos tributos empresariais, aplicáveis exclusivamente, mediante opção, às microempresas e empresas de pequeno porte, sendo que sua apuração é mensal. É recolhido para a União, que repassa aos estados e municípios a parcela relativa aos tributos de competência dos mesmos. 
b. Recolhido à União, incide sobre o lucro das empresas, podendo, à opção da empresa, ser apurado anualmente ou trimestralmente. 
c. Recolhido à União, incide sobre a saída de produtos do estabelecimento industrial ou equiparado à industrial e, como regra geral, é apurado mensalmente. 
Gabarito: A resposta correta é recolhido à União, incide sobre a saída de produtos do estabelecimento industrial ou equiparado à industrial e, como regra geral, é apurado mensalmente Introdução à Contabilidade Societária, capítulo 1.
d. Recolhido para os municípios e o DF, incide sobre a prestação de serviços em geral e usualmente tem apuração mensal. 
e. Recolhido para a União, incide sobre a receita das empresas e é apurado mensalmente. É cobrado, também, na importação de bens e serviços do exterior. 
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A resposta correta é: Recolhido à União, incide sobre a saída de produtos do estabelecimento industrial ou equiparado à industrial e, como regra geral, é apurado mensalmente..
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A tributação do lucro no Brasil difere do padrão mundial, com a incidência de dois tributos, Imposto de renda das pessoas jurídicas e Contribuição Social sobre o lucro líquido, contra um no aludido padrão. A justificativa da incidência desses dois tributos recai na destinação dos valores arrecadados. 
A arrecadação da CSLL tem a seguinte destinação.
Escolha uma:
a. 59% União; 40% Estados e 10% Municípios. 
b. 50% União; 25% Estados e 25% Municípios. 
c. 50% União e 40% Municípios. 
d. 50% União; 10% Estados e 40% Municípios. 
e. 100% União. 
Gabarito: A CSLL é uma contribuição destinada ao financiamento da seguridade social, instituída pela Lei 7.689/1988. Cap 4
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A resposta correta é: 100% União..
Questão 2
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Texto da questão
Para Pohlmann (2016), a classificação do grau de interferência em forte, moderado, fraco e inexistente leva em conta três fatores: se o procedimento contábil estabelecido na norma fiscal é obrigatório ou não, se o efeito econômico do procedimento causa efeitos relevantes no resultado da empresa e se o procedimento deve ser registrado contabilmente ou apenas ajustado no LALUR ou em outro livro fiscal. 
Analise as afirmações abaixo e, em seguida, assinale a alternativa INCORRETA: 
I – Para que um procedimento determinado pela norma fiscal possua grau de interferência FORTE, 
É ABSOLUTAMENTE NECESSÁRIO QUE 
II – seja de cumprimento obrigatório e possua efeito relevante, embora não necessite de ajuste apenas no LALUR. 
III – Para que um procedimento determinado pela norma fiscal possua grau de interferência INEXISTENTE, 
É ABSOLUTAMENTE NECESSÁRIO QUE 
IV – seu cumprimento seja ou não indiferente e seu efeito seja ou não relevante (indiferente), ainda que necessite de ajuste apenas no LALUR.
Escolha uma:
a. A afirmação III estaria correta caso a sua justificativa fosse a afirmação II e não a IV. 
Gabarito: Segundo Pohlmann (2016, p. 143), para que um procedimento determinado pela norma fiscal possua grau de interferência FORTE, É ABSOLUTAMENTE NECESSÁRIO QUE seja de cumprimento obrigatório e possua efeito relevante, embora não necessite de ajuste apenas no LALUR. Por outro lado, para que um procedimento determinado pela norma fiscal possua grau de interferência INEXISTENTE, É ABSOLUTAMENTE NECESSÁRIO QUE seu cumprimento seja ou não indiferente e seu efeito seja ou não relevante (indiferente), ainda que necessite de ajuste apenas no LALUR. Assim, a única alternativa incorreta é: “A afirmação III estaria correta caso a sua justificativa fosse a afirmação II e não a IV”. Cap 05
b. IV é, de fato, a justificativa mais plausível para III. 
c. IV justificaria III plenamente somente se não houvesse qualquer alteração em seu texto. 
d. II pode ser considerada como justificativa totalmente válida para I. 
e. II seria aceita como justificativa para I caso fosse mantida a condição É ABSOLUTAMENTE NECESSÁRIO QUE. 
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A resposta correta é: A afirmação III estaria correta caso a sua justificativa fosse a afirmação II e não a IV..
Questão 3
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Texto da questão
Para fins de apuração do PIS e da COFINS, existem dois regimes básicos: o cumulativo e o não cumulativo. Como regra geral, a situação sujeita ao regime cumulativo do PIS também o será para fins da COFINS. 
Analise a afirmação abaixo e assinale a alternativa correta: 
“No regime cumulativo, as alíquotas gerais de PIS e COFINS são, respectivamente, 0,65% e 3%. Ressalta-se que existem alíquotas diferenciadas para casos restritos, tais como o álcool para fins carburantes. Com relação às pessoas jurídicas de direito privado sem fins lucrativos e as fundações em geral, que sejam isentas do Imposto de Renda, a alíquota do PIS é de 1% sobre o valor da folha de salários”.
Escolha uma:
a. De fato, a afirmação está correta no que respeita às pessoas jurídicas de direito privado sem fins lucrativos em geral, que sejam isentas do Imposto de Renda, possuírem a alíquota do PIS como de 1% sobre o valor da folha de salários. 
Gabarito: Cap 06. No regime cumulativo, as alíquotas gerais de PIS e COFINS são, respectivamente, 0,65% e 3%. Ressalta-se que existem alíquotas diferenciadas para casos restritos, tais como o álcool para fins carburantes. Com relação às pessoas jurídicas de direito privado sem fins lucrativos e às fundações em geral, que sejam isentas do Imposto de Renda, a alíquota do PIS é de 1% sobre o valor da folha de salários.
b. A afirmação está equivocada. As alíquotas gerais de PIS e COFINS são, respectivamente, 3% e 0,65%. 
c. A afirmação está correta. As alíquotas gerais de PIS e COFINS são, respectivamente, 3% e 0,65%. 
d. Está equivocada a afirmação de que as fundações em geral, que sejam isentas do Imposto de Renda, terão como alíquota do PIS 1% sobre o valor da folha de salários. 
e. A condição de que, para serem tributadas pela alíquota do PIS a 1% sobre o valor da folha de salários, as pessoas jurídicas de direito privado sem fins lucrativos, em geral, tenham que ser obrigatoriamente isentas do Imposto de Renda, não é verdadeira. 
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A resposta correta é: De fato, a afirmação está correta no que respeita às pessoas jurídicas de direito privado sem fins lucrativos em geral, que sejam isentas do Imposto de Renda, possuírem a alíquota do PIS como de 1% sobre o valor da folha de salários..
Questão 4
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Texto da questão
As pessoas jurídicas tributadas pela sistemática do Lucro Real deverão apurar a CSLL seguindo, de uma forma geral, a mesma metodologia do IRPJ, tendo como ponto de partida o lucro contábil do período. Como regra geral, as pessoas jurídicas com receita total anual superior a R$ 78 milhões ficam sujeitas obrigatoriamente a essa sistemática. Os demais casos decorrem das atividades exercidas pela pessoa jurídica, tais como instituições financeiras, seguradoras, cooperativas de crédito, entre outras. 
Na receita bruta das empresas tributadas pelo Lucro Real:
Escolha uma:
a. Somam-se as vendas canceladas, os descontos incondicionais concedidos e os impostos não cumulativoscobrados destacadamente do comprador ou do contratante, dos quais o vendedor dos bens ou o prestador dos serviços seja mero depositário. 
b. Excluem-se o produto da venda de bens nas operações de conta própria, o preço dos serviços prestados e o resultado auferido nas operações de conta alheia. 
c. São incluídos sempre o IPI e o ICMS, este último apenas quando não cobrado a título de substituição tributária. 
d. Não se utiliza de uma forma geral, para a apuração da CSLL, a mesma metodologia do IRPJ, tendo como ponto de partida o lucro contábil do período. 
e. Não se incluem as vendas canceladas, os descontos incondicionais concedidos e os impostos não cumulativos cobrados destacadamente do comprador ou do contratante, dos quais o vendedor dos bens ou o prestador dos serviços seja mero depositário. 
Gabarito: Na receita bruta das empresas tributadas pelo Lucro Real: não se incluem as vendas canceladas, os descontos incondicionais concedidos e os impostos não cumulativos cobrados destacadamente do comprador ou do contratante, dos quais o vendedor dos bens ou o prestador dos serviços seja mero depositário. Este último é exemplo desse tipo de imposto, que não se inclui na receita bruta o IPI e o ICMS, apenas quando cobrado a título de substituição tributária. Cap 04.
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A resposta correta é: Não se incluem as vendas canceladas, os descontos incondicionais concedidos e os impostos não cumulativos cobrados destacadamente do comprador ou do contratante, dos quais o vendedor dos bens ou o prestador dos serviços seja mero depositário..
Questão 5
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Texto da questão
Conforme elucida Regina Helena Costa: 
Em primeiro lugar, a fiscalidade traduz a exigência de tributos com o objetivo de abastecimento dos cofres públicos, sem que outros interesses interfiram no direcionamento da atividade impositiva. Significa olhar para o tributo, simplesmente, como ferramenta de arrecadação. 
A extrafiscalidade, por sua vez, consiste no emprego de instrumentos tributários para o atingimento de finalidades não arrecadatórias, mas, sim, incentivadoras ou inibitórias de comportamentos, com vista à realização de outros valores, constitucionalmente contemplados. 
Já a parafiscalidade é conceito que se distancia dos anteriores por não se relacionar à competência tributária, mas, sim, à capacidade tributária ativa, vale dizer, das aptidões de arrecadar e fiscalizar a exigência de tributos a outra pessoa, de direito público ou privado – autarquia, fundação pública, empresa estatal ou pessoa jurídica de direito privado, esta desde que persiga finalidade pública. 
COSTA, Regina Helena – Curso de Direito Tributário: Constituição e Código de Direito Tributário Nacional – 2ª Edição – São Paulo: Saraiva, 2012. 
No que se refere a instituição de contribuição parafiscal, assinale a opção correta.
Escolha uma:
a. Para instituição de qualquer contribuição parafiscal, no âmbito da União, aplica-se o princípio da anterioridade anual. 
b. Compete aos estados e aos municípios instituir contribuições de intervenção no domínio econômico. 
c. Empréstimos compulsórios são espécies de contribuições parafiscais. 
d. O Distrito Federal poderá instituir contribuição parafiscal que não seja somente para o custeio do sistema de previdência e assistência social, a ser cobrada de seus servidores. 
e. Compete à União, exclusivamente, instituir contribuições sociais, com exceção do custeio da previdência e assistência social dos servidores públicos das demais unidades da Federação. 
Gabarito: Somente a união pode instituir e cobrar contribuições. Cap 06.
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A resposta correta é: Compete à União, exclusivamente, instituir contribuições sociais, com exceção do custeio da previdência e assistência social dos servidores públicos das demais unidades da Federação..
Questão 6
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Texto da questão
O planejamento tributário pode ser entendido como o conjunto de decisões e ações adotadas pelos contribuintes com o objetivo de evitar a incidência de tributos – ou meramente reduzir seu valor ou postergar seu pagamento – em relação a determinado ato, negócio ou atividade.
Dentro dessa perspectiva, qualquer medida adotada pelo contribuinte conscientemente com o intuito de minimizar o ônus tributário pode ser considerada como um ato típico de planejamento tributário. 
Analise as seguintes afirmações: 
I – se a economia de tributos obtida na pessoa jurídica for de R$ 100,00, mas o aumento do ônus tributário na pessoa física for de R$ 200,00, o planejamento tributário deve ser descartado. 
II – o estudo da melhor sistemática de tributação para fins de IRPJ e Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL) deve levar em conta, também, o impacto sobre a Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social (COFINS) e sobre a contribuição ao Programa de Integração Social (PIS). 
III – em decorrência das medidas de planejamento tributário, se os custos tributários forem reduzidos em R$ 500,00 e se os custos não tributários sofrerem um incremento de R$8 00,00, o plano deve ser revisto ou abandonado. 
De acordo com Scholes et al. (2004, p. 2-3), sobre os princípios de um bom planejamento tributário, assinale a alternativa correta:
Escolha uma:
a. a afirmação I decorre do chamado all cost, assim como a afirmação II, enquanto a III decorre do all parties. 
b. a afirmação I decorre do chamado all parties, enquanto a afirmação II decorre do conhecido all taxes e a III, do all cost. 
Gabarito: Analisando esses três princípios, podemos acrescentar algumas considerações. Como decorrência do primeiro deles (all parties), podemos afirmar a necessidade de contemplar, no planejamento tributário delineado para as empresas, o eventual impacto que ele terá sobre a pessoa física dos sócios ou administradores. Por exemplo: se a economia de tributos obtida na pessoa jurídica for de R$ 100,00, mas o aumento do ônus tributário na pessoa física for de R$ 200,00, o planejamento tributário deve ser descartado.
Em relação ao segundo (all taxes), uma decorrência é a necessidade de se considerar o impacto sobre todos os tributos envolvidos. Dessa forma, o estudo da melhor sistemática de tributação para fins de IRPJ e Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL) deve levar em conta, também, o impacto sobre a Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social (COFINS) e sobre a contribuição ao Programa de Integração Social (PIS). De nada adianta reduzir a carga tributária dos dois primeiros se o ônus tributário em relação aos dois últimos for aumentado mais do que proporcionalmente.
O último princípio (all costs) prega, com muita propriedade, a necessidade de se considerar todos os custos decorrentes do planejamento tributário. Isso implica a mensuração dos custos não tributários, ou seja, custos e despesas de outras naturezas que serão incorridos, tais como: com pessoal, com logística, com deslocamentos e viagens e com a administração de uma forma em geral. Dessa maneira, se, em decorrência das medidas de planejamento tributário, os custos tributários forem reduzidos em R$ 500,00 e os custos não tributários sofrerem um incremento de R$ 800,00, o plano deve ser revisto ou abandonado. Cap 10.
Assim, está correta: “a afirmação I decorre do chamado all parties, enquanto afirmação II decorre do conhecido all taxes e a III, do all cost”.
c. a afirmação II decorre do chamado all parties, enquanto a afirmação I decorre do conhecido all taxes e a III, do all cost. 
d. a afirmação III decorre do chamado all parties, enquanto a afirmação II decorre do conhecido all taxes e a I, do all cost. 
e. a afirmação I decorre do chamado all parties, enquanto a afirmação III decorre do conhecido all taxes e a II, do all cost. 
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A resposta correta é: a afirmação I decorre do chamado all parties, enquanto a afirmação II decorre do conhecido all taxes e a III, do all cost..
Questão 7
Correto
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Texto da questão
O Lucro Real é apurado na parte A do LALUR, partindo-se do lucro contábil, que é aquele apurado na Demonstração de Resultado de um determinadoperíodo de apuração. Nesta demonstração, temos todas as despesas escrituradas, ou seja, as despesas comuns que são necessárias a atividade das empresas assim como as despesas não operacionais, ou seja, àquelas que não são necessárias a atividade e por isso, devem ser adicionadas ao lucro. 
Relacione abaixo as despesas como: 
A. Despesas Dedutíveis (despesas operacionais, necessárias à atividade da empresa) 
B.Despesas Indedutíveis (aquelas que serão adicionadas no LALUR) 
( ) Retirada Pró-Labore 
( ) Alimentação dos Sócios 
( ) Alimentação dos Empregados 
( ) Multa por infração de trânsito 
( ) Brindes Concedidos 
( ) Multa por atraso no pagamento do IRPJ 
( ) Doação a Unicef 
( ) Despesa com Energia 
( ) Bonificação Concedida 
( ) Salário dos Empregados 
A ordem correta é:
Escolha uma:
a. A, B, A, B, B, A, A, A, B, A. 
b. A, B, A, B, B, A, B, A, A, B. 
c. A, B, A, B, B, A, B, A, B, B. 
d. B, B, A, B, B, A, A, A, B, A. 
e. A, B, A, B, B, A, B, A, B, A. 
Gabarito: Alimentação dos sócios, multa por infração, brindes concedidos, doação a Unicef e bonificação concedida são despesas não necessárias, devendo assim, serem adicionadas ao lucro real, ou seja, são despesas indedutíveis. As demais, são dedutíveis.
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A resposta correta é: A, B, A, B, B, A, B, A, B, A..
Questão 8
Correto
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Texto da questão
Temos três regimes tributários mais comuns no Brasil, o Lucro Real, o Lucro Presumido e o Simples Nacional. Todas as empresas podem fazer opção pelo Lucro Real, entretanto, algumas empresas são obrigadas a apurar o imposto de renda com base nesse regime tributário, de acordo com algumas determinações previstas em legislação. 
De acordo com a legislação tributária já estudada, julgue os itens abaixo como (V) Verdadeiros ou (F) Falsos, e em seguida, assinale a opção correta. 
I. Todas as empresas podem apurar o IR com base no Lucro Real; 
II. Todas as empresas estão obrigadas a apuração do IR com base no Lucro Real; 
III. As empresas com receita bruta no ano anterior, superior a R$ 78.000.000,00 estão obrigadas a apuração do IR pelo Lucro Real; 
IV. As instituições financeiras poderão optar por qualquer regime de tributação; 
V. As empresas com patrimônio líquido no ano anterior, superior a R$ 78.000.000,00 estão obrigadas a apuração do IR pelo Lucro Real; 
VI. A opção pelo regime tributário é feita no início do ano, sendo irretratável para todo ano calendário. 
A sequência correta é:
Escolha uma:
a. F, V, V, F, V, V. 
b. V, F, V, F, F, V. 
Gabarito: Algumas empresas é que estão obrigadas ao lucro real, as instituições financeiras são empresas obrigadas ao lucro real e o patrimônio líquido da empresa não interfere para opção ao regime tributário.
c. F, F, V, F, F, V. 
d. V, F, F, V, V, F. 
e. V, F, F, V, V, V. 
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A resposta correta é: V, F, V, F, F, V..
Questão 9
Incorreto
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Texto da questão
Sob perspectiva diversa, os economistas estudam e explicam esse fenômeno por meio da teoria da regulação, quando procuram justificativas para o fato de que certas facetas da atividade humana são reguladas pelo Estado, enquanto outras não o são. Uma das principais justificativas arroladas pela doutrina econômica para justificar a atuação estatal reguladora sobre determinadas relações sociais é a presença de interesse público.
Quando a contabilidade, conforme ensina Pohlmann (2016), experimentou seu amadurecimento inicial com o trabalho de Luca Pacioli, não havia normas contábeis.
Analise as afirmações e explicações abaixo e assinale a alternativa INCORRETA:
I – Uma das razões para não haver normas contábeis naquela época é porque a ideia de Estado Democrático de Direito, com representantes e legisladores legitimados, desenvolveu-se a partir da Revolução Francesa e da independência norte-americana ocorridas no século XVIII.
POR ESSA RAZÃO
II – o fenômeno da regulação ou normatização contábil pode ser considerado recente na história
E
III – ganhou força a partir da segunda metade do século passado, com o desenvolvimento e a ampliação do mercado de capitais.
Escolha uma:
a. A partícula E, entre II e III, torna as duas sentenças incorretas porque, para Pohlmann (2016), o fenômeno da regulação ou normatização contábil não ganhou força com o desenvolvimento e a ampliação do mercado de capitais, mas com o aumento da população mundial. 
#Gabarito: Todo o proposto em I, II e II, incluindo razão e adição, estão corretos. Assim, a única alternativa incorreta é: “a partícula E, entre II e III, torna as duas sentenças incorretas porque para Pohlmann (2016) o fenômeno da regulação ou normatização contábil não ganhou força com o desenvolvimento e a ampliação do mercado de capitais, mas com o aumento da população mundial”. Cap 05.
b. A partícula E, entre II e III, torna as duas sentenças corretas porque, para Pohlmann (2016), o fenômeno da regulação ou normatização contábil ganhou força, de fato, com o desenvolvimento e a ampliação do mercado de capitais. 
c. A ideia apresentada em I confere com a opinião de Pohlmann (2016) porque a citação sobre a Revolução Francesa e a independência norte-americana estão corretas. 
d. a razão exposta em II justifica corretamente a ideia de Pohlmann (2016), apresentada em I. 
e. I estaria incoerente com as ideias do autor se possuísse, de fato, como razão o proposto em II que, ainda, foi, este último, complementado por III. 
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A resposta correta é: A partícula E, entre II e III, torna as duas sentenças corretas porque, para Pohlmann (2016), o fenômeno da regulação ou normatização contábil ganhou força, de fato, com o desenvolvimento e a ampliação do mercado de capitais..
Questão 10
Correto
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Texto da questão
Para fins de apuração do PIS e da COFINS, existem dois regimes básicos: o cumulativo e o não cumulativo. Como regra geral, a situação sujeita ao regime cumulativo do PIS também o será para fins da COFINS.
Analise as proposituras e assinale a alternativa correta:
1) A apuração se dá pura e simplesmente mediante a aplicação de uma alíquota sobre a base de cálculo.
2) É vedada a dedução de créditos de contribuições incidentes nas etapas anteriores.
3) Permite a dedução de créditos de contribuições.
4) A dedução de créditos de contribuições é calculada sobre o valor das aquisições de mercadorias, insumos e outros bens e serviços especificados na lei.
Escolha uma:
a. 1 e 2 são falsas porque se referem ao regime cumulativo de apuração do PIS e da COFINS. 
b. 3 e 4 são verdadeiras porque se referem ao regime cumulativo de apuração do PIS e da COFINS. 
c. 1 e 2 são verdadeiras porque se referem ao regime cumulativo de apuração do PIS e da COFINS. 
#Gabarito: No regime cumulativo, a apuração se dá pura e simplesmente mediante a aplicação de uma alíquota sobre a base de cálculo, sem direito à dedução de créditos de contribuições incidentes nas etapas anteriores.
O regime não cumulativo, por sua vez, difere-se ao permitir a dedução de créditos de contribuições calculadas sobre o valor das aquisições de mercadorias, insumos e outros bens e serviços especificados na lei. Cap 06.
d. 3 e 4 estão incorretas porque se referem ao regime não cumulativo de apuração do PIS e da COFINS. 
e. 1 e 4 são verdadeiras porque se referem ao regime cumulativo de apuração do PIS e da COFINS. 
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A resposta correta é: 1 e 2 são verdadeiras porque se referem ao regime cumulativo de apuração do PIS e da COFINS..
O Sistema Tributário Nacional na Constituição Federal (CF) traz a regulamentação da repartição das competências tributárias entre União, estados, Distrito Federal e municípios com relação aos impostos, taxas e contribuições de melhoria. 
Dentre as alternativas listadas a seguir, assinale aquela que apresenta de quem é a competência de instituir e legislar sobre o Imposto sobre serviços de qualquer natureza (ISSQN):
Escolha uma:
a. União, Estados e Municípios. 
b. União. 
c. Estados e o Distrito Federal. 
d. União, Estados e o Distrito Federal. 
e. Municípios e o Distrito Federal. 
Gabarito: O contribuinte do ISSQN é o prestador do serviço (LC 116/2003, art. 5.º).O artigo 1.º da LC 116/2003 define o fato gerador:
Art. 1.o O Imposto Sobre Serviços de Qualquer Natureza, de competência dos municípios e do Distrito Federal, tem como fato gerador a prestação de serviços constantes da lista anexa, ainda que esses não se constituam como atividade preponderante do prestador.
A lista de serviços é, portanto, o elemento-chave da incidência do ISSQN: só haverá incidência do imposto se o serviço se enquadra na descrição de um dos itens da lista anexa à LC 116/2003.
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A resposta correta é: Municípios e o Distrito Federal..
Questão 2
Correto
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Texto da questão
O PIS e a COFINS são contribuições de competência exclusiva da União e são destinadas ao financiamento da seguridade social, cuja definição e abrangência são dadas pela Constituição Federal (CF): “A seguridade social compreende um conjunto integrado de ações de iniciativa dos Poderes Públicos e da sociedade, destinadas a assegurar os direitos relativos à saúde, à previdência e à assistência social”. 
Para fins de apuração do PIS e da COFINS, existem dois regimes básicos: o cumulativo e o não cumulativo.
Dentre as alternativas listadas a seguir, assinale aquela que define o regime cumulativo:
Escolha uma:
a. No regime cumulativo, a apuração dá-se mediante a aplicação de uma alíquota sobre a base de cálculo, com direito à dedução de apenas créditos de contribuições incidentes nas vendas dentro do período. 
b. No regime cumulativo, a apuração dá-se pura e simplesmente mediante a aplicação de uma alíquota sobre a base de cálculo, sem direito à dedução de créditos de contribuições incidentes nas etapas anteriores 
Gabarito: Para fins de apuração do PIS e da COFINS, existem dois regimes básicos: o cumulativo e o não cumulativo. Como regra geral, a situação sujeita ao regime cumulativo do PIS também o será para fins da COFINS. No regime cumulativo, a apuração dá-se pura e simplesmente mediante a aplicação de uma alíquota sobre a base de cálculo, sem direito à dedução de créditos de contribuições incidentes nas etapas anteriores. O regime não cumulativo, por sua vez, difere-se ao permitir a dedução de créditos de contribuições calculadas sobre o valor das aquisições de mercadorias, insumos e outros bens e serviços especificados na lei. Esse último regime vai ao encontro da ideia de tributação sobre o valor adicionado, semelhantemente ao que ocorre em outros tributos, como o Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI) e o Imposto sobre Operações Relativas à Circulação de Mercadorias e sobre Prestação de Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicação (ICMS). A sujeição a um ou outro regime depende de critérios estabelecidos na legislação de regência dessas contribuições, podendo haver situações de uma mesma empresa ter de apurar as contribuições de acordo com os dois regimes, cada um deles aplicado a parte de suas receitas.
c. No regime cumulativo, a apuração dá-se pura e simplesmente mediante a aplicação de uma alíquota sobre a receita de vendas, deduzindo-se de créditos tributários incidentes nas compras de insumos. 
d. No regime cumulativo, a apuração dá-se mediante a aplicação de uma alíquota sobre a base de cálculo, deduzindo-se os créditos de contribuições incidentes nas etapas anteriores. 
e. No regime cumulativo, a apuração dá-se pura e simplesmente mediante a aplicação de uma alíquota sobre a receita bruta, sem direito à dedução de créditos tributários incidentes nas compras de insumos. 
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A resposta correta é: No regime cumulativo, a apuração dá-se pura e simplesmente mediante a aplicação de uma alíquota sobre a base de cálculo, sem direito à dedução de créditos de contribuições incidentes nas etapas anteriores.
Questão 3
Correto
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Texto da questão
Lucro arbitrado é uma prerrogativa do Fisco, que pode arbitrar o resultado para o cálculo do imposto e da contribuição social, nas situações em que a escrituração contábil e fiscal for desclassificada por parte da autoridade 
Quanto as situações em que a escrituração contábil e fiscal pode ser desclassificada, avalie as afirmações abaixo como verdadeiras (V) ou falsas (F) e, em seguida, assinale a opção CORRETA. 
( ) Se o contribuinte, sendo obrigado à tributação com base no Lucro Real, não mantiver escrituração de acordo com as leis comerciais e fiscais, ou deixar de elaborar as demonstrações financeiras exigidas pela legislação fiscal. 
( ) Se a escrituração a que estiver obrigado o contribuinte contiver evidentes indícios de fraudes ou contiver vícios, erros ou deficiências que a tornem imprestável para identificar a efetiva movimentação financeira ou determinar o Lucro Real. 
(...) Se o contribuinte, tendo optado pelo lucro presumido, apresentar à autoridade tributária os livros e documentos da escrituração comercial e fiscal, ou o Livro-caixa. 
( ) Se o contribuinte optar indevidamente pela tributação com base no Lucro Presumido. 
( ) Se o comissário ou representante da pessoa física estrangeira deixar de escriturar e apurar o lucro da sua atividade em separado do lucro do residente ou domiciliado no exterior. 
( ) Se o contribuinte mantiver, em boa ordem e segundo as normas contábeis recomendadas, Livro Razão ou fichas utilizados para resumir e totalizar, os lançamentos efetuados no Diário. 
A sequência CORRETA é:
Escolha uma:
a. V, F, V, F, V, V. 
b. F, V, V, F, F, V. 
c. F, F, V, V, V, F. 
d. V, V, F, V, F, F. 
Gabarito: De acordo com o artigo 530, do RIR/99 (Decreto 3.000/99), o imposto devido trimestralmente, no decorrer do ano-calendário, será determinado tendo em vista os critérios do Lucro Arbitrado, nas seguintes situações:
• Se o contribuinte, sendo obrigado à tributação com base no Lucro Real, não mantiver escrituração de acordo com as leis comerciais e fiscais, ou deixar de elaborar as demonstrações financeiras exigidas pela legislação fiscal.
• Se a escrituração a que estiver obrigado o contribuinte contiver evidentes indícios de fraudes ou contiver vícios, erros ou deficiências que a tornem imprestável para identificar a efetiva movimentação financeira (inclusive a bancária) ou determinar o Lucro Real.
• Se o contribuinte deixar de apresentar à autoridade tributária os livros e documentos da escrituração comercial e fiscal, ou o Livro-caixa, na hipótese de ter optado pelo Lucro Presumido.
• Se o contribuinte optar indevidamente pela tributação com base no Lucro Presumido.
• Se o comissário ou representante da pessoa jurídica estrangeira deixar de escriturar e apurar o lucro da sua atividade em separado do lucro do comitente residente ou domiciliado no exterior (RIR/99, art. 398).
• Se o contribuinte não mantiver, em boa ordem e segundo as normas contábeis recomendadas, Livro Razão ou fichas utilizados para resumir e totalizar, por conta ou subconta, os lançamentos efetuados no Diário.
e. V, V, F, F, V, F. 
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A resposta correta é: V, V, F, V, F, F..
Questão 4
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Texto da questão
O IPI é o Imposto sobre Produtos Industrializados, de competência da União, e sua base de cálculo vai depender do fato gerador. 
Quando tratarmos de produtos industrializados, a base de cálculo será o valor total da operação de que decorrer a saída do estabelecimento equiparado a industrial. No que se refere ao aspecto industrial, a legislação prevê, para efeitos de IPI, o que é indústria. 
Nos termos da Lei 5.172/66, para ser considerado um produto industrializado ele deve ter sido submetido a operação da qual resulte, ao menos, uma das seguintes consequências:
Escolha uma:
a. Tenha modificado o produto, ou a finalidade da empresa ou tenha aperfeiçoado o produto básico. 
b. Tenha modificado a atividade da empresa, ou a finalidade da empresa ou tenha aperfeiçoado o produto para o consumo. 
c. Tenha modificado o rotulo do produto, ou a composição do produto ou tenha aperfeiçoado a linha de produção. 
d. Tenha modificado a aparência do produto, ou a finalidade do produto ou tenha aperfeiçoado o produto para o consumo. 
Gabarito: Princípio da estrita legalidade tributária
(art. 5.º, IIc/c art. 150, I, da CF)
Determina que ninguém é obrigado a fazer ou deixar de fazer coisa algum senão em virtude de lei. Assim, é vedado à União, aos estados, ao Distrito Federal e aos municípios exigir ou aumentar tributo sem uma lei que os autorize.
Princípio da igualdade tributária e capacidade contributiva (art. 5.º, I c/c art. 150, II) (Isonomia)
Os tributos devem ser pagos por todos de forma uniforme e proporcional à riqueza gerada, em decorrência do patrimônio, das atividades econômicas e dos rendimentos auferidos, excluindo-se os contribuintes que não possuem capacidade contributiva.
Princípio da anterioridade da lei tributária (art. 150, III, “b”, da CF)
É proibido cobrar tributo no mesmo exercício financeiro em que haja sido publicada a lei que o instituiu ou aumentou (princípio da não surpresa).
Princípio da irretroatividade da lei tributária (art. 150, III, “a”, da CF)
É proibido cobrar tributos em relação a fatos geradores ocorridos antes do início da vigência da lei que os houver instituído ou aumentado.
Princípio da uniformidade e unidade tributária (art. 150 e 151, I, da CF)
Proibição da cobrança de tributos com distinção ou preferência em favor de qualquer pessoa jurídica de direito público, como também em razão da sua procedência ou destino. Esse princípio traduz o óbvio, ou seja, não é permitido que a União crie privilégio tributário para ela própria, em detrimento aos estados, DF e municípios, tratando-os de forma desigual.
e. Tenha alterado o nome do produto, ou a finalidade da empresa ou tenha aperfeiçoado o atendimento ao cliente. 
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A resposta correta é: Tenha modificado a aparência do produto, ou a finalidade do produto ou tenha aperfeiçoado o produto para o consumo..
Questão 5
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Texto da questão
De acordo com a Lei nº 5172/1966 (Código Tributário Nacional), em seu art. 113, as obrigações tributárias se dividem entre principais e acessórias. Dentre as listadas a seguir, assinale aquela classificada como obrigação principal:
Escolha uma:
a. Pagamento do tributo devido. 
Gabarito: A obrigação tributária nasce com a ocorrência do fato gerador ou materialização da hipótese de incidência tributária, e se divide em dois vetores, quais sejam: obrigação tributária principal, que se traduz pelo pagamento do tributo devido, e obrigação tributária acessória, que se traduz pelas obrigações relacionadas com as informações que devem ser prestadas ao ente tributante (lançamentos contábeis, escrituração em livros próprios, informações pela internet, declarações de rendimentos etc.). Uma vez não observada a obrigação acessória, ela se converterá em obrigação principal, relativamente à penalidade pecuniária, é o que está expresso no CTN, art. 113, §3.º.
b. Emissão da nota fiscal de venda de mercadoria ou serviço. 
c. Preparação e envio das declarações exigidas pelo Fisco. 
d. Lançamentos contábeis dos impostos calculados. 
e. Escrituração das operações de circulação de mercadoria. 
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A resposta correta é: Pagamento do tributo devido..