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CURSO DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS PRODUÇÃO TEXTUAL INTERDISCIPLINAR VINICOLA DON PABLO TUTOR (A) A DISTÂNCIA: EDILAINE APARECIDA DA SILVA Porto Velho/RO 2021 PRODUÇÃO TEXTUAL INTERDISCIPLINAR VINOCOLA DON PABLO Trabalho de Ciências Contábeis apresentado à Universidade UNOPAR, como requisito parcial para a obtenção de média bimestral, nas matérias deste semestre acadêmico. Orientador: Daiany Cristiny Ramos Eric Ferreira dos Santos Mariana Silva Ribeiro de Oliveira Renato José da Silva Porto Velho/RO 2021 SUMÁRIO 1. INTRODUÇÃO ................................................................................................. 3 2. PASSO 1 .......................................................................................................... 4 3. PASSO 2 .......................................................................................................... 4 4. PASSO 3 .......................................................................................................... 7 5. PASSO 4 .......................................................................................................... 9 6. CONSIDERAÇÕES FINAIS ........................................................................... 12 REFERÊNCIAS ......................................................................................................... 13 3 1. INTRODUÇÃO A presente proposta de Produção Textual Interdisciplinar Individual tem como temática “Expansão dos negócios da vinícola DON PABLO”. E tem como competência proporcionar o conhecimento instrumental matemático e contábil aplicado a situações da realidade profissional. O estudo será feito tendo como base o estudo sobre a Vinícola “Don Pablo”, que é uma vinícola familiar, situada no Vale dos Vinhedos, em Bento Gonçalves no Rio Grande do Sul e que é especializada no cultivo de uvas selecionadas, elaborando os vinhos artesanalmente, tendo como resultado uma bebida premium e com sabores únicos. O objetivo será organizar um processo de expansão dos negócios da vinícola, respondendo aos seguintes questionamentos: • Qual foi o crescimento das vendas nos últimos anos? • Qual é a posição contábil atual do negócio? • Qual o custo para financiar a expansão dos negócios? • Qual é a situação de liquidez financeira atual da empresa? Para responder esses questionamentos e ajudar o seu Francesco a expandir sua vinícola é importante compreender que o planejamento, nos dias atuais, é uma importante ferramenta para a gestão de uma empresa, pois é através dele que se direciona as atividades para o alcance dos objetivos desejados. . 4 2. PASSO 1 Tendo como objetivo a expansão dos seus negócios em relação à vinícola, o senhor Francesco Totti, solicitou uma análise sobre a produção do vinho da sua linha premium. Para isso, ele pediu que fosse feito um estudo em relação a quantidade de garrafas que foram envasadas nesse período de 15 anos de existência da vinícola. O mesmo já tinha solicitado aos seus funcionários que fizessem um levantamento da produção ao longos desses anos e os mesmo montaram uma tabela com alguns dados em falta, mas que foi preenchida corretamente, como segue abaixo a análise: Ano Quantidade de Garrafas produzidas em um ano Variação da quantidade produzida em relação ao ano anterior (%) 2006 70.000 - 2007 72.000 2,9 2008 80.000 11,1 2009 100.000 25,0 2010 110.000 10,0 2011 120.000 9,1 2012 150.000 25,0 2013 180.000 20,0 2014 180.000 0,0 2015 185.000 2,8 2016 186.000 0,6 2017 190.000 2,2 2018 195.000 2,6 2019 200.000 2,6 2020 220.000 10,0 Tabela 1 – Evolução das vendas da “DON PABLO” 2006 – 2020. Com base nesta tabela 1, pode-se observar que a produção de vinho da linha premium cresceu nos últimos quinze anos. 3. PASSO 2 A contabilidade é uma ciência social que está embasada nos pilares contábeis da entidade (valor monetário da pessoa jurídica não se mistura com o valor monetário da pessoa física) e da continuidade (a empresa é um corpo em movimento) e, também, possui os seus princípios e regras, como qualquer organização (POLIZEL, 2015, p. 9-10), e que se desenvolveu ao longo da história 5 como uma prática para registrar e informar acerca das operações econômicas dos indivíduos e entidades. Em termos gerais, pode-se dizer que a contabilidade é o instrumento que auxilia na tomada de decisões, pois ela coleta todos os dados econômicos e financeiros, mensurando monetariamente, registrando e sumarizando em forma de relatórios que contribuem sobremaneira para essa tomada de decisão. Este controle é realizado através dos registros contábeis, que devem ser detalhadamente informados para as análises adequadas da situação financeira das entidades, além de seguir as normas de organização estabelecidas (Ulrich, 2009; Polizel, Villalva, Santos, 2015). Através da análise contábil é possível verificar a situação da empresa, pois com este instrumento são coletadas e processadas as informações, podendo assim avaliar os seus recursos financeiros e suas dívidas. Nas demonstrações contábeis os dados são interpretadas, fornecendo com clareza a situação financeira da organização, auxiliando no processo de tomada de decisão dos gestores. Com a saúde econômica da empresa em dia é possível se manter no mercado de maneira competitiva, havendo a possibilidade de ganhar mais espaço a cada dia melhorando os lucros da empresa (Polizel, Villalva, Santos, 2015). O princípio da entidade se refere ao reconhecimento do patrimônio como o objeto de estudo da Contabilidade, sendo o patrimônio o conjunto de bens, direitos e obrigações. De acordo com o princípio da entidade não se pode confundir o patrimônio referente a entidade com o patrimônio o pessoal. Desta maneira o uso de algo que é de propriedade da empresa, com fins pessoais, fere o princípio da entidade (Polizel, Villalva, Santos, 2015). O Balanço Patrimonial reflete a situação financeira da empresa em determinado momento, normalmente no fim do ano. Ele é estático, como uma fotografia da situação patrimonial (SILVA, 2016, p. 48). Toda empresa tem o objetivo de gerar lucro através dos seus processos, desta forma é fundamental o planejamento financeiro adequado, assim como a análise dos dados obtidos após as atividades da empresa. A Demonstração de Resultado do Exercício (DRE) é uma ferramenta importante onde os dados referentes das finanças da organização são apresentados demonstrando os resultados obtidos em um determinado período, sendo estes lucro ou prejuízos. A DRE é um instrumento muito utilizado pelos gestores, sendo considerado um dos relatórios mais importantes no processo de tomada de decisão (Raymundo, 2015). 6 Ela é um resumo ordenado das receitas e despesas da empresa em um período (12 meses). Seu objetivo é apresenta o resultado da empresa, ou seja, se ela teve lucro ou prejuízo no período. Desta maneira qualquer organização, de pequeno ou grande porte, necessita das análises de suas finanças. Não sendo diferente em clínicas odontológicas, que apresentam uma demanda grande de atendimentos, além dos estoques de equipamentos para os atendimentos necessários. Tabela 2: DRE Demonstração do Resultado dos Exercícios (DRE) RECEITA BRUTA DE VENDAS Receitas de vendas de produtos R$ 900.000,00 (-) DEDUÇÕES DA RECITA BRUTA Imposto sobre as vendas R$ 247.500,00 (=) RECEITA LÍQUIDA DAS VENDAS R$ 652.500,00 (-) CUSTOS DAS VENDAS (-) Custo das Mercadorias Vendidas (CMV) R$ 261.000,00 (=) LUCRO BRUTO R$ 391.500,00 (-) DESPESAS OPERACIONAIS R$ 260.500,00 Comissão de vendas R$ 36.000,00 Despesas Financeiras R$ 18.000,00 Despesas com publicidade R$ 45.500,00Despesas administrativas R$ 85.000,00 Despesas com pessoal e encargos R$ 70.000,00 Despesas de depreciação R$ 6.000,00 (=) RESULTADO ANTES DOS JUROS E NÃO OPERACIONAL R$ 131.000,00 (+) Receitas Financeiras R$ 20.000,00 (=) RESULTADO OPERACIONAL ANTES DOS IMPOSTOS R$ 151.000,00 (-) Imposto de Renda e Contribuição Social R$ 30.200,00 (=) RESULTADO LÍQUIDO DO EXERCÍCIO R$ 120.800,00 Tabela 2: Balanço Patrimonial BALANÇO PATRIMONIAL VINICOLA DON PEDRO ATIVO PASSIVO ATIVO CIRCULANTE R$ 741.600,00 PASSIVO CIRCULANTE R$ 325.800,00 Caixa e Equivalentes de Caixa R$ 100.000,00 Fornecedores R$ 110.000,00 Contas a receber de clientes R$ 115.000,00 Salários a Pagar R$ 70.000,00 Estoques de mercadoria R$ 221.600,00 Imposto a pagar R$ 85.000,00 Adiantamentos R$ 45.000,00 Outras Contas a Pagar (CP) R$ 60.800,00 Outras contas a receber R$ 75.000,00 7 Aplicações Financeiras de Liquidez Imediata R$ 185.000,00 Empréstimos e Financiamentos (CP) R$ 75.000,00 ATIVO NÃO CIRCULANTE R$ 650.000,00 Propriedade para investimentos R$ 120.000,00 Títulos a receber de longo prazo (RLP) R$ 350.000,00 PASSIVO NÃO CIRCULANTE R$ 990.800,00 Imobilizado R$ 180.000,00 Empréstimos e Financiamentos (LP) R$ 230.000,00 Terrenos R$ 60.000,00 Outras contas a Pagar (LP) R$ 70.000,00 Veículos R$ 40.000,00 Patrimônio Líquido R$ 690.800,00 Móveis e Utensílios R$ 45.000,00 Capital Social R$ 400.000,00 Software R$ 30.000,00 Reservas de Capital R$ 170.000,00 Máquinas e Equipamentos R$ 65.000,00 Lucros ou prejuízos acumulados R$ 120.800,00 (-) Depreciação Acumulada -R$ 60.000,00 TOTAL DO ATIVO R$ 1.391.600,00 TOTAL DO PASSIVO R$ 1.391.600,00 4. PASSO 3 Para expansão da vinícola “DON PABLO”, foi realizado um levantamento e concluiu-se que será necessário realizar um empréstimo no valor de R$ 150 000,00. Para isso, foi realizada uma pesquisa em duas instituições financeiras para saber a taxa de juros cobrada, conforme a tabela: Tabela 4 – Simulação de financiamento “DON PABLO”. BANCO A BANCO B Taxa de juros 0,9% ao mês 1,1% ao mês Números de parcelas 180 meses 120 meses O valor da prestação de cada uma das opções e o montante de cada uma das opções. PMT = VA * [(1 + i)^n * i]/[(1 + i)^n – 1] Onde, PMT = Valor da prestação mensal VA = Valor atual = Capital financiado = 150.000,00 I = Taxa efetiva mensal de cada financiamento n = número de períodos de cada financiamento 8 Fórmula para o cálculo de juros compostos M = C*(1 + i) t M = montante C = capital i = taxa t = tempo BANCO A: i = 0,9% ao mês = 0,009 n= 180 meses PMT = VA * [(1 + i)^n * i]/[(1 + i)^n – 1] PMT = 150.000 * [(1+ 0,009)^180 * 0,009] / ( 1 + 0,009)^180-1] PMT = 150.000 * (1,009)^180 * 0,009 / [(1,009)^180-1] PMT = 150.000 * 0,0451494 / 4,0166051 PMT = 1.686,10 M = C*(1 + i) t M = 150.000 * (1 + 0,009 ) ^ 180 M = 150.000 * 5,016605 M = 752.490,78 BANCO B: i = 1,1% ao mês = 0,011 n= 120 meses PMT = VA * [(1 + i)^n * i]/[(1 + i)^n – 1] PMT = 150.000 * [(1+ 0,011)^120 * 0,011] / ( 1 + 0,011)^120-1] PMT = 150.000 * (1,011)^120 * 0,011 / [(1,011)^120-1] PMT = 150.000 * 0,040881 / 2,716538 PMT = 2.257,34 M = C*(1 + i) t M = 150.000 * (1 + 0,011) ^ 120 M = 150.000 * 3,716538 M = 557.480,82 9 Com base nos cálculos feitos acima, conclui-se que a melhor opção para o senhor Francesco é sem dúvida é o Banco B – claramente o valor da parcela é de 2.257,34, porém o valor futuro a pagar com o empréstimo será de 557.468,33. 5. PASSO 4 A liquidez é utilizada como sendo um preditor de insolvência, ou seja, é esse indicador que pode fornecer sinais antecipados de problemas de fluxo de caixa e da iminente falta de recursos para pagamento dos compromissos e consequente “quebra” do negócio (SILVA, 2016, p. 82). Os índices de atividades são aqueles na qual são medidos o ciclo operacional da empresa. Eles avaliam a velocidade com que diversas contas são convertidas em vendas ou caixa. a) Capital Circulante Líquido (CCL) Capital circulante = Ativo circulante - Passivo circulante Capital circulante = 741.600 – 325.800 Capital circulante = 415.800 b) Índice de Liquidez Corrente O índice de liquidez corrente é um dos indicadores financeiros mais utilizados, pois mede a capacidade da empresa de pagar suas obrigações de curto prazo (SILVA, 2016, p. 82). Se esse índice for maior que 1 (um), indica que a empresa tem capital de giro e que os valores disponíveis são maiores do que os compromissos de curto prazo, o que é um ponto positivo para a empresa. Se for igual a 1(um), indica que a empresa não tem capital de giro e que os valores disponíveis são iguais aos compromissos de curto prazo, ou seja, a empresa não tem “fôlego”. Isso é um ponto de atenção para a empresa pois ela pode enfrentar problemas se não alterar essa posição. E se esse índice for menor que 1 (um) indica que a empresa tem capital de giro líquido negativo e que os valores disponíveis não são suficientes para pagar os compromissos de curto prazo, o que é um ponto negativo para a empresa. Calculando o índice de liquidez correta da vinícola. 10 Índice de Liquidez Corrente = Ativo circulante / Passivo circulante Índice de Liquidez Corrente = 741.600 / 325.800 Índice de Liquidez Corrente = 2,2762 c) Índice de Liquidez Seca O índice de liquidez seca é aquele onde se exclui do ativo circulante os estoques e as despesas pagas antecipadamente, ficando apenas os ativos que possuem maior liquidez, visto que nem sempre a empresa pode converter estoque em dinheiro de forma rápida. Cálculo do índice de liquidez seca da vinícola: Índice de Liquidez Seca = (Ativo Circulante - Estoques) / Passivo Circulante Índice de Liquidez Seca = (741.600 – 221.600) / 325.800 Índice de Liquidez Seca = 1,5960 d) Giro do Ativo O giro do ativo ou giro do ativo total indica a eficiência com que a empresa utiliza seus ativos para gerar vendas. Quanto maior o giro do ativo, maior a sua eficiência na utilização desses ativos. Giro do Ativo = Receita Líquida / Total médio de ativos Giro do Ativo = 900.000 / 1.391.600 Giro do Ativo = 0,6467 e) Retorno sobre o ativo total O retorno sobre o ativo total (ROA – Return on total assets) é calculado dividindo o lucro líquido pelo ativo total. Ele também é conhecido como Retorno sobre o investimento – ROI e mede a eficácia da empresa em gerar retornos a partir dos ativos. Quanto maior o retorno sobre o ativo total, melhor (SILVA, 2016, p. 102- 103). Retorno sobre o ativo total = (Lucro Líquido / Ativo Total) x 100. Retorno sobre o ativo total = ( 120.800 / 1.391.600) x 100 Retorno sobre o ativo total = 8,6806% f) Retorno sobre o capital próprio 11 O retorno sobre o capital próprio (ROE – Return on common equity) é calculado dividindo o lucro líquido pelo patrimônio líquido. Ele mede o retorno sobre o investimento do acionista. Quanto maior o retorno sobre o investimento do acionista, melhor (SILVA, 2016, p. 103). Retorno sobre o capital próprio = (Lucro Líquido / Patrimônio Líquido) x 100. Retorno sobre o capital próprio = (120.800 / 690.800) x 100 Retorno sobre o capital próprio = 17,4869 % Ao se analisar o Capital circulante (CCL), observa-se que a empresa possui o CCL positivo, isto é, a liquidez corrente é maior que 1,00 (um), o que indica que a empresa possui FOLGA FINANCEIRA para quitar seus compromissos em dia, o que é um ótimo reflexo. Uma empresa com capital circulante líquido positivo, ou seja, com passivo circulante superior ao ativo circulante, mostra que os recursos de longo prazo da empresa são suficientes para cobrir seus investimentos de longo prazo e deve utilizarrecursos do passivo circulante para esse fim. Foi demostrado que a Liquidez corrente é maior que 1: a empresa teria capital disponível suficiente para quitar as obrigações a curto prazo, caso fosse preciso, o mesmo se aplica para a liquidez seca. O giro do ativo foi de 0,6467 aproximadamente, para esse índice quanto maior esse número, melhor para a organização, pois isso significa que ela gera cada vez mais vendas com uma mesma base de ativos. Chegamos à conclusão que a rentabilidade sobre os ativos dessa empresa seria positivo de 8,68%. A conclusão, portanto, é que a empresa estaria rentabilizando bem os seus ativos. O Retorno sobre o capital próprio é a principal ferramenta para um investidor fazer comparativos de rentabilidades entre empresas do mesmo setor e avaliar qual possui a melhor taxa de retorno. Ou seja, a rentabilidade sobre o Patrimônio Líquido dessa empresa é positivo de 17,48 %. Como o cálculo do lucro é anual por ação, nesse caso o comparativo com outros ativos deve ser anual. A situação de caixa da empresa é excelente, pois os índices mostram que a empresa traz uma estabilidade e é bastante atrativa. 12 6. CONSIDERAÇÕES FINAIS Diante de tudo que foi analisado, conclui-se que o Empreendedorismo no Brasil tem se tornado grande alternativa de sustento para muitos, principalmente por causa da crise que se acentuou nos últimos anos, e que vem causando muito desemprego. Desta forma, entende-se que saber empreender um negócio e como iniciar é muito importante, para criar um empreendimento sólido, capaz de se estabelecer no mercado concorrente. A contabilidade presta uma grande ajuda para esses empreendimentos, pois uma empresa pode medir sua capacidade de capturar, registrar, acumular, resumir e interpretar os eventos que a afetam, a fim de desenvolver planos adequados para o negócio. Além do mais, por meio da avaliação realizada pelo órgão de contabilidade, o administrador pode, por exemplo, medir e analisar com precisão seus gastos e determinar o período de gastos mais elevados, como gastos com salários, formação de estoque e gastos. Até que os impostos sejam pagos a fim de preparar o próximo ano fiscal. Também permite que os parceiros não confundam seus próprios bens pessoais com os da empresa, o que é um erro comum entre os empresários. O planejamento financeiro é uma ferramenta fundamental para o desenvolvimento e crescimento de uma organização, pois por meio dele o administrador tem real conhecimento da situação financeira da empresa. Para tomar as decisões corretas é necessário ter um planejamento financeiro bem elaborado, a fim de estar melhor preparado para as surpresas. O objetivo do planejamento financeiro O principal objetivo das empresas é o lucro. Então, um planejamento financeiro bem desenvolvido oferece à empresa controle do seu ativo, propiciando uma visão estratégica sobre as decisões que devem ser tomadas, de forma a evitar prejuízos e contribuir para o sucesso empresarial. 13 REFERÊNCIAS Importância da contabilidade para a tomada de decisão. Disponível em:https://www.artdatacontabil.com.br/blog-leitura/qual-a-importancia-da- contabilidade-para-tomada-de-decisao Acesso em 14 de Agosto de 2021. Indicadores contábeis. Disponível em:https://www.treasy.com.br/blog/indicadores- de-liquidez-corrente-seca-imediata-e-geral/. Acesso em 14 de Agosto de 2021. POLIZEL, Gisele Zanardi. VILLALVA, Wagner Luiz. SANTOS, Willian Ferreira dos. Contabilidade – Londrina: Editora e Distribuidora Educacional S.A., 2015. SILVA, Adriana Barbosa Souza. Capital de giro e análise financeira. Londrina: Editora e Distribuidora Educacional S.A., 2016.