apol 02- Auditoria Contábil e Tributária

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Questão 1/10 - Auditoria Contábil e Tributária
Leia o texto: 
Um dos objetivos da auditoria do patrimônio líquido é determinar se foram utilizados os princípios e as práticas usuais de contabilidade. Os procedimentos de auditoria a serem aplicados dependem da avaliação do controle interno e da materialidade envolvida em cada uma das contas que integram o patrimônio líquido. 
Sendo assim, analise as assertivas a seguir sobre os procedimentos que poderão ser utilizados durante a execução dos trabalhos e assinale a alternativa correta. 
I. O procedimento de cálculos pode ser utilizado para calcular a reserva legal.
II. O procedimento de escrituração pode ser utilizado no exame da conta de razão de reserva de contingência.
III. O procedimento de investigação pode ser aplicado no exame das aprovações de alterações do capital.
IV. O procedimento de inquérito pode ser aplicado no cálculo da distribuição de dividendos. 
Assinale a alternativa correta:
Nota: 10.0
	
	A
	Apenas I e II estão corretas.
	
	B
	Apenas II e III estão corretas.
	
	C
	Apenas III e IV estão corretas.
	
	D
	Apenas I, II e III estão corretas.
Você acertou!
Comentário: A alternativa que apresenta a resposta correta é a (d), pois o procedimento de cálculos pode ser utilizado para calcular a reserva legal e calcular a distribuição de dividendos. O procedimento de escrituração pode ser utilizado no exame da conta de razão de reserva de contingência. O procedimento de investigação pode ser aplicado no exame das aprovações de alterações do capital. Base (Rota 4, tema 4, página 19).
	
	E
	Apenas I, II e IV estão corretas.
Questão 2/10 - Auditoria Contábil e Tributária
Leia o texto: 
Assim como ocorre nas contas do ativo, as contas do passivo também passam pelos testes de auditoria. As contas do passivo com materialidade na maioria das organizações são: (i) provisões e passivos contingentes, (ii) custos de empréstimos, (iii) financiamentos, (iv) obrigações tributárias, (v) obrigações trabalhistas, entre outras que o auditor sentir necessidade de testar. O teste de correlação verifica a consistência recíproca entre diferentes amostras de evidência. 
Com base no texto, qual teste é realizado no procedimento de correlação para as contas do passivo?
Nota: 10.0
	
	A
	Exame de conta do razão de fornecedores.
	
	B
	Exame de conta do razão de contas a pagar.
	
	C
	Exame da contabilização no período de competência.
	
	D
	Relacionamento dos salários a pagar com o resultado.
Você acertou!
Comentário: A alternativa que apresenta a resposta correta é a (d), pois o relacionamento dos salários a pagar com o resultado verifica a consistência recíproca entre diferentes amostras de evidência, isto é, compreende um procedimento de correlação. O exame de conta do razão de fornecedores, exame de conta do razão de contas a pagar e exame da contabilização no período de competência são testes aplicados no procedimento de escrituração. O exame minucioso das aprovações de compras e pagamentos é um teste aplicado no procedimento de investigação. Base (Rota 5, tema 3, páginas 12 e 13).
	
	E
	Exame minucioso das aprovações de compras e pagamentos.
Questão 3/10 - Auditoria Contábil e Tributária
Leia o texto: 
As demonstrações contábeis podem ser afetadas por eventos subsequentes. De acordo com o CPC 24 “Evento subsequente ao período a que se referem as demonstrações contábeis é aquele evento, favorável ou desfavorável, que ocorre entre a data final do período a que se referem as demonstrações contábeis e a data na qual é autorizada a emissão dessas demonstrações.”. Ainda, o CPC 24 identifica dois tipos de eventos subsequentes. 
Sendo assim, associe os eventos as respectivas definições e efeitos nas demonstrações financeiras utilizando (1) para eventos que originam ajustes e (2) para eventos que não originam ajustes. 
( ) Eventos que evidenciem condições que já existiam na data final do período contábil a que se referem as demonstrações financeiras.
( ) Eventos que são indicadores de condições que surgiram após o período contábil a que se referem as demonstrações financeiras.
( ) Deve ajustar os montantes reconhecidos e mensurados nas demonstrações financeiras.
( ) Deve divulgar a natureza do evento e a estimativa dos efeitos nas demonstrações financeiras, ou uma declaração de que tal estimativa não pode ser feita. 
Assinale a alternativa que apresenta a classificação correta de cima para baixo:
Nota: 10.0
	
	A
	1, 1, 2, 2.
	
	B
	1, 2, 2, 1.
	
	C
	1, 2, 1, 2.
Você acertou!
Comentário: A alternativa que apresenta a resposta correta é a (c), pois os eventos que originam ajustes são aqueles que evidenciem condições que já existiam na data final do período contábil a que se referem as demonstrações financeiras devendo ajustar os montantes reconhecidos e mensurados nas demonstrações financeiras. Os eventos que não originam ajustes são aqueles que são indicadores de condições que surgiram após o período contábil a que se referem as demonstrações financeiras devendo divulgar a natureza do evento e a estimativa dos efeitos nas demonstrações financeiras, ou uma declaração de que tal estimativa não pode ser feita. Base (Rota 6, tema 1, página 6).
	
	D
	2, 2, 1, 1.
	
	E
	2, 1, 2, 1.
Questão 4/10 - Auditoria Contábil e Tributária
Leia o texto: 
A medição e a revisão do desempenho das operações se distinguem do monitoramento dos controles. A medição e a revisão do desempenho determinam se o desempenho do negócio está cumprindo os objetivos determinados pela administração ou por terceiros. Em contrapartida, o monitoramento dos controles preocupa-se exclusivamente com a operação eficaz do controle interno. 
Sendo assim, associe as informações a seguir utilizando (1) para medição e revisão e (2) para monitoramento. 
( ) Análises de desempenho das operações período a período.
( ) Comparações do desempenho da entidade com o da concorrência.
( ) O processo de avaliação de risco da entidade.
( ) O sistema de informação, inclusive os processos referentes ao negócio significativo para os relatórios financeiros e a comunicação. 
Assinale a alternativa que apresenta a classificação correta de cima para baixo:
Nota: 10.0
	
	A
	1, 1, 2, 2.
Você acertou!
Comentário: A alternativa que apresenta a resposta correta é a (a), pois para a medição e a revisão é considerada a análises de desempenho das operações período a período e as comparações do desempenho da entidade com o da concorrência. Para o monitoramento é considerado o processo de avaliação de risco da entidade e o sistema de informação, inclusive os processos referentes ao negócio significativo para os relatórios financeiros e a comunicação. Base (Rota 6, tema 2, página 9).
	
	B
	1, 2, 2, 1.
	
	C
	1, 2, 1, 2.
	
	D
	2, 2, 1, 1.
	
	E
	2, 1, 2, 1.
Questão 5/10 - Auditoria Contábil e Tributária
Leia o texto: 
Os exames realizados pelo auditor ficam evidenciados nos papéis de trabalho, contendo provas e conclusões obtidas no trabalho da auditoria. Existe uma série de modelos de papel de trabalho, e depende da metodologia utilizada pela entidade, mas, as informações e codificação, sempre devem existir. Os tópicos comuns às auditorias são: lançamento de ajuste e/ou reclassificação; ponto de recomendação; memorando; balancete de trabalho; análises; conciliação; e Programa de Auditoria. 
Neste contexto, no lançamento de ajuste e/ou reclassificação, o auditor:
Nota: 10.0
	
	A
	Indica a relação das contas da entidade com os testes realizados pela equipe.
	
	B
	Utiliza para explicar a composição do saldo da conta que está sendo examinada.
	
	C
	Identifica as fraquezas nos procedimentos levando sugestões de melhoria para aprimorar os controles internos.
	
	D
	Fundamenta os testes realizados que precisam de um resumo do processo e das circunstâncias.
	
	E
	Prepara os lançamentos contábeis em um papel de trabalho ao descobrir erros ou irregularidades nos dados contábeis sob exame.
Você acertou!
Comentário: A alternativa que apresenta a resposta correta é a (e), pois no lançamento de ajuste e/ou reclassificação, o auditor preparaos lançamentos contábeis em um papel de trabalho ao descobrir erros ou irregularidades nos dados contábeis sob exame. No ponto de recomendação, o auditor identifica as fraquezas nos procedimentos levando sugestões de melhoria para aprimorar os controles internos. No memorando, o auditor fundamenta os testes realizados que precisam de um resumo do processo e das circunstâncias. No balancete de trabalho, o auditor indica a relação das contas da entidade com os testes realizados pela equipe. Na análise, o auditor explica a composição do saldo da conta que está sendo examinada. Base (Rota 4, tema 2, páginas 7 a 11).
Questão 6/10 - Auditoria Contábil e Tributária
Leia o texto: 
A auditoria tributária compreende a análise do adequado cumprimento das obrigações tributárias impostas pelo Fisco, assim como verificação e fiscalização dos tributos ativos e passivos, apurações e levantamentos que a organização esteja realizando. Em contrapartida, a auditoria trabalhista consiste na revisão dos procedimentos trabalhistas. 
Sendo assim, associe os testes a seguir utilizando (1) para auditoria tributária e (2) para auditoria trabalhista. 
( ) Cálculo da base dos encargos e dos encargos pelas alíquotas corretas.
( ) Análise do procedimento de admissão, demissão, promoções e treinamentos.
( ) Análise da apropriação dos créditos de PIS e COFINS.
( ) Análise da apuração do ICMS, no que diz respeito a base tributária ou operação. 
Assinale a alternativa que apresenta a classificação correta de cima para baixo:
Nota: 10.0
	
	A
	1, 1, 2, 2.
	
	B
	1, 2, 2, 1.
	
	C
	1, 2, 1, 2.
	
	D
	2, 2, 1, 1.
Você acertou!
Comentário: A alternativa que apresenta a resposta correta é a (d), pois os testes a serem feitos na área de recursos humanos são: cálculo da base dos encargos e dos encargos pelas alíquotas corretas e análise do procedimento de admissão, demissão, promoções e treinamentos. Os testes de análise da apropriação dos créditos de PIS e COFINS e análise da apuração do ICMS, no que diz respeito a base tributária ou operação são testes feitos na área tributária. Base (Rota 5, temas 4 e 5, páginas 16 e 18).
	
	E
	2, 1, 2, 1.
Questão 7/10 - Auditoria Contábil e Tributária
Leia o texto: 
Os bens e direitos de longo prazo ou de menor liquidez estão alocados no ativo não circulante. O grupo do ativo não circulante é composto pelo realizável a longo prazo, investimentos, imobilizado e intangível. O exame físico, a confirmação, os documentos originais, os cálculos, a escrituração, a investigação, o inquérito, os registros auxiliares, correlação e observação são os procedimentos que os auditores podem utilizar para testar as contas do ativo não circulante. O procedimento de investigação consiste no exame aprofundado da auditoria. 
Com base no texto, qual teste é realizado no procedimento de investigação para a conta de imobilizado?
Nota: 10.0
	
	A
	Cálculo de depreciação do exercício.
	
	B
	Inspeção física dos bens do imobilizado.
	
	C
	Inspeção física das obras em andamento.
	
	D
	Exame minucioso das escrituras de imóveis.
Você acertou!
Comentário: A alternativa que apresenta a resposta correta é a (d), pois o exame minucioso das escrituras de imóveis consiste no exame aprofundado da auditoria, isto é, no procedimento de investigação. A inspeção física dos bens do imobilizado e a inspeção física das obras em andamento são testes aplicado no procedimento de exame físico. O cálculo de depreciação do exercício e o cálculo do ganho ou perda na venda do imobilizado são testes aplicados no procedimento de cálculo. Base (Rota 5, tema 2, páginas 9 e 10).
	
	E
	Cálculo do ganho ou perda na venda do imobilizado.
Questão 8/10 - Auditoria Contábil e Tributária
Leia o texto: 
O auditor deve modificar sua opinião se concluir que as demonstrações contábeis tomadas em conjunto apresentam distorções significativas ou não conseguir obter evidência de auditoria apropriada e suficiente para concluir que as demonstrações contábeis analisadas em conjunto não apresentam distorções significativas. Há três tipos de opiniões com modificação: opinião com ressalva, opinião adversa e abstenção de opinião. 
A respeito da opinião adversa, avalie as asserções a seguir e a relação proposta entre elas. 
I. O auditor independente deve emitir um parecer adverso ao constatar a existência de erros expressivos que afetam, de forma significativa, o conjunto das Demonstrações Contábeis. 
Porque 
II. O parecer adverso é emitido quando o auditor não consegue obter evidência de auditoria apropriada e suficiente para fundamentar sua opinião. 
A respeito dessas asserções, assina a opção correta.
Nota: 10.0
	
	A
	As asserções I e II são proposições verdadeiras, e a II é uma justificativa correta da I.
	
	B
	As asserções I e II são proposições verdadeiras, mas a II não é uma justificativa correta da I.
	
	C
	A asserção I é uma proposição verdadeira, e a II é uma proposição falsa.
Você acertou!
Comentário: A alternativa que apresenta a resposta correta é a (c), pois o auditor independente deve emitir um parecer adverso ao constatar a existência de erros expressivos que afetam, de forma significativa, o conjunto das Demonstrações Contábeis, porque o parecer adverso é emitido quando as distorções existentes, individualmente ou em conjunto, são relevantes e generalizadas para as demonstrações contábeis. O parecer com abstenção de opinião é emitido quando o auditor não consegue obter evidência de auditoria apropriada e suficiente para fundamentar sua opinião. Base (Rota 6, tema 3, página 14).
	
	D
	A asserção I é uma proposição falsa, e a II é uma proposição verdadeira.
	
	E
	As asserções I e II são proposições falsas.
Questão 9/10 - Auditoria Contábil e Tributária
Leia o texto: 
O auditor independente deve comunicar os principais assuntos de auditoria no seu relatório quando entender que determinado(s) assunto(s) deve(m) ser levado(s) àqueles que usam as demonstrações contábeis como informações adicionais. O auditor deve especificar quais assuntos, entre aqueles comunicados aos responsáveis pela governança, demandaram atenção significativa na realização da auditoria. 
Sendo assim, analise as assertivas a seguir sobre o que o auditor deve levar em consideração para determinar os assuntos e assinale a alternativa correta. 
I. Áreas considerada como de menor risco de distorção relevante ou riscos significativos identificados.
II. Julgamentos significativos do auditor referentes às áreas das demonstrações contábeis que também abrangeram julgamento significativo por parte da administração.
III. Estimativas contábeis identificadas que apresentam alto grau de incerteza na estimativa.
IV. Efeito sobre a auditoria de fatos ou transações significativos ocorridos durante o período. 
Assinale a alternativa correta:
Nota: 0.0
	
	A
	Apenas I e II estão corretas.
	
	B
	Apenas II e III estão corretas.
	
	C
	Apenas III e IV estão corretas.
	
	D
	Apenas I, II e III estão corretas.
	
	E
	Apenas II, III e IV estão corretas.
Comentário: A alternativa que apresenta a resposta correta é a (e), pois o auditor deve levar em consideração: áreas avaliadas como de maior risco de distorção relevante ou riscos significativos identificados; julgamentos significativos do auditor relativos às áreas das demonstrações contábeis que também envolveram julgamento significativo por parte da administração; estimativas contábeis identificadas que apresentam alto grau de incerteza na estimativa; efeito sobre a auditoria de fatos ou transações significativos ocorridos durante o período. Base (Rota 6, tema 4, página 16).
Questão 10/10 - Auditoria Contábil e Tributária
Leia o texto: 
O auditor responsável pela realização do trabalho de auditoria irá fazer o planejamento e o programa de auditoria, apontando quais serão as áreas do balanço que serão testadas e quais testes serão realizados pela equipe. Segundo a NBC TA 300 (R1) “O planejamento da auditoria envolve a definição de estratégia global para o trabalho e o desenvolvimento de plano de auditoria. Um planejamento adequado é benéfico paraa auditoria das demonstrações contábeis de várias maneiras.”. 
Neste contexto, o planejamento do trabalho de auditoria tem como benefício:
Nota: 10.0
	
	A
	Fornece a sequência lógica de realização do trabalho.
	
	B
	Estabelece a forma adequada de realização dos trabalhos.
	
	C
	Ajuda a controlar o tempo despendido na realização do trabalho.
	
	D
	Proporciona evidência dos trabalhos e todas as modificações ocorridas em relação ao original.
	
	E
	Auxiliar o auditor a organizar de forma adequada o trabalho de auditoria para que seja executado de forma eficaz e eficiente.
Você acertou!
Comentário: A alternativa que apresenta a resposta correta é a (e), pois de acordo com a NBC TA 300 (R1), uma das vantagens do planejamento é auxiliar o auditor a organizar de forma adequada o trabalho de auditoria para que seja executado de forma eficaz e eficiente. Em contrapartida, o programa de auditoria fornece a sequência lógica de realização do trabalho, estabelece a forma adequada de realização dos trabalhos, ajuda a controlar o tempo despendido na realização do trabalho e proporciona evidência dos trabalhos e todas as modificações ocorridas em relação ao original. Base (Rota 4, tema 3, páginas 15 e 16).