AP5 AUDITORIA

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Local: Não Agendado / 1 / A / Unidade Barra da Tijuca 
Acadêmico: 20212-EaD-09/08/2021-EEC-265-60-AUDITOR
Aluno: PATRÍCIA DONATO PONTES 
Avaliação: AP5
Matrícula: 2111757 
Data: 6 de Dezembro de 2021 - 08:00 Finalizado
Correto Incorreto Anulada  Discursiva  Objetiva Total: 8,68/10,00
1  Código: 26642 - Enunciado: O Conselho Federal de Contabilidade determina que o auditor deve
manter um nível de competência profissional por meio do conhecimento atualizado das normas
contábeis brasileiras, da legislação inerente à profissão e aplicável à entidade auditada. Pode-se
afirmar que os profissionais obrigados a realizarem a educação continuada são:
 a) Contadores com registro em Conselho Federal de Contabilidade.
 b) Aqueles com cadastro na Comissão de Valores Mobiliários.
 c) Aqueles que atuam em atividades de auditoria de empresas públicas.
 d) Aqueles que exercem atividades de auditoria em empresas de pequeno porte.
 e) Funcionários, sejam eles terceirizados, empregados ou responsáveis técnicos, de
companhias de auditoria.
Alternativa marcada:
a) Contadores com registro em Conselho Federal de Contabilidade.
Justificativa: De acordo com CFC (2017), são obrigados a realizarem educação continuada: “[...]
os contadores com registro em Conselho Regional de Contabilidade (CRC) inscritos no Cadastro
Nacional de Auditores Independentes (CNAI); aqueles com cadastro na Comissão de Valores
Mobiliários (CVM); aqueles que exercem atividades de auditoria nas instituições financeiras, nas
sociedades seguradoras e de capitalização e em entidades abertas de previdência
complementar; aqui denominados auditores independentes e os demais contadores que
compõem a sociedade de auditoria, estando ou não exercendo a atividade de auditoria
independente, e demais contadores que integram o quadro técnico de auditores da firma, seja
ele empregado, terceirizado ou responsável técnico”.
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2  Código: 31224 - Enunciado: O procedimento de revisão analítica tem por finalidade identificar e
analisar situações anormais e significativas constatadas nas demonstrações contábeis. Sobre os
pontos que devem ser percebidos pelo auditor durante a revisão analítica, analise as assertivas:I.
Passivo a descoberto.II. Capital circulante líquido positivo.III. Patrimônio líquido positivo.IV.
Variações significativas nas contas entre períodos.V. Maior volume de empréstimos e
financiamentos a curto prazo do que a longo prazo.Está(ão) correta(s):
 a) II, III e V.
 b) II, III, IV e V.
 c) I, III e IV.
 d) I, II e IV.
 e) I, IV e V.
Alternativa marcada:
e) I, IV e V.
Justificativa: Lins (2017) afirma que os seguintes pontos relacionados à análise das
demonstrações contábeis devem ser percebidos pelo auditor durante a revisão analítica:
patrimônio líquido negativo; indicadores econômico-financeiros adversos durante os últimos
três anos; prejuízos contínuos; capital circulante líquido negativo; passivos fiscais e ambientais
relevantes, inclusive multas; passivos a descoberto; alto volume de perdas; variações
significativas nas contas entre períodos (análise horizontal); variações significativas na
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composição das contas nos períodos sob análise (análise vertical); e maior volume de
empréstimos e financiamentos a curto prazo do que a longo prazo.
3  Código: 26716 - Enunciado: A Educação Profissional Continuada consiste em um programa do
Conselho Federal de Contabilidade (CFC), que tem por finalidade manter, atualizar e expandir os
conhecimentos e competências técnicas e profissionais, as habilidades multidisciplinares e a
elevação do comportamento social, moral e ético dos profissionais da contabilidade, como
características indispensáveis à qualidade dos serviços prestados e ao pleno atendimento das
normas que regem o exercício da profissão contábil. A NBC PG 12 – Programa de Educação
Profissional Continuada considera aquisição de conhecimento as atividades:
 a) Presenciais ou a distância sobre assuntos que proporcionem melhor desempenho do
profissional de contabilidade.
 b) Presenciais, a distância ou mistas sobre assuntos que proporcionem melhor desempenho
do profissional de contabilidade.
 c) Presenciais sobre assuntos que proporcionem melhor desempenho do profissional de
contabilidade.
 d) Presenciais sobre quaisquer assuntos.
 e) Presenciais, a distância ou mistas sobre quaisquer assuntos.
Alternativa marcada:
b) Presenciais, a distância ou mistas sobre assuntos que proporcionem melhor desempenho do
profissional de contabilidade.
Justificativa: A NBC PG 12 – Programa de Educação Profissional Continuada considera
aquisição de conhecimento as atividades presenciais, a distância ou mistas sobre assuntos que
proporcionem melhor desempenho do profissional, com conhecimento de natureza técnico-
profissional por meio de cursos e eventos credenciados, conclusão de disciplinas de cursos de
pós-graduação (stricto ou lato sensu) oferecidos por instituições de ensino credenciadas pelo
MEC, cursos de extensão devidamente credenciados pelo PEPC e disciplinas cursadas em outras
graduações que sejam áreas correlatas ao curso de ciências contábeis (administração, por
exemplo).
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4  Código: 26639 - Enunciado: Nas últimas décadas, instalaram-se no Brasil diversas empresas com
associações internacionais de auditoria externa. Esse fato ocorreu em função da necessidade
legal, principalmente nos Estados Unidos da América e na Europa, de os investimentos no
exterior serem auditados. Essas empresas praticamente iniciaram a auditoria no Brasil e
trouxeram todo um conjunto de técnicas de auditoria, que posteriormente foram
aperfeiçoadas.Fonte: ALMEIDA, M. C. Auditoria: abordagem moderna e completa. 9 ed. São Paulo:
Atlas, 2019.Assinale a alternativa correta sobre a auditoria externa:
 a) Possui vínculo empregatício com a entidade auditada.
 b) Os objetivos e os parâmetros dos seus trabalhos são normativos.
 c) O resultado do trabalho de auditoria é informado de forma padronizada.
 d) Tem por finalidade melhorar a gestão da entidade.
 e) Não precisa apresentar independência profissional.
Alternativa marcada:
c) O resultado do trabalho de auditoria é informado de forma padronizada.
Justificativa: Pereira (2018) ressalta as principais características da auditoria independente:É um
profissional externo à entidade: O auditor não possui vínculo empregatício, não pertence aos
quadros de pessoal ou subordinação hierárquica com a entidade auditada. Por esse motivo, deve
apresentar postura de independência em relação à entidade auditada.Leva em consideração a
legislação e as normas dos órgãos reguladores ou padrões de contabilidade e de auditoria
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definidos e aceitos: A auditoria não tem por finalidade a melhor gestão da entidade. Ela fiscaliza
se a informação contábil é fidedigna e está em conformidade com as normas e leis específicas.
Portanto, os objetivos e parâmetros de auditoria são normativos.Os resultados do trabalho de
auditoria são informados de maneira normatizada e padronizada: O grau de liberdade do auditor
na emissão da sua opinião é restrito, uma vez que deve atender aos objetivos dos diferentes
usuários da informação contábil. Dessa maneira, são estabelecidos padrões de parecer ou de
relatórios para a divulgação das demonstrações contábeis no mercado.
5  Código: 26718 - Enunciado: A Instrução CVM nº 308/99 determina uma série de
responsabilidades para o auditor independente no exercício de suas atividades no âmbito do
mercado de valores mobiliários. Analise as afirmativas:I.Ele deverá comunicar os principais
assuntos nos relatórios de auditoria de demonstrações financeiras de todas as entidades
reguladas ou supervisionadas pela Comissão de Valores Mobiliários.II. Os funcionários que
desempenham a função de gerência na equipe destinada ao exercício da atividade de auditoria
em entidades reguladas pela CVM devem ter sido aprovados em Exame de Qualificação Técnica
específico pela Comissão de Valores Mobiliários.III. Conservar em boa guarda pelo prazo mínimo
de três anos, ou por prazo superior por determinação expressa desta Comissão em caso de
Inquérito Administrativo, toda a documentação, correspondência, papéis de trabalho, relatórios
e pareceres relacionados com o exercício de suas funções.É correto o que consta apenas em:
 a) I.
 b) II.
 c) I e II.
 d) I e III.
 e) II e III.
Alternativa marcada:
c) I e II.
Justificativa: A Instrução CVM nº 308/99 informa que, no exercício de suas atividades no âmbito
do mercado de valores mobiliários, o auditor independente deverá comunicar os principais
assuntos de auditoria nos relatórios de auditoria de demonstrações financeiras de todas as
entidades reguladas ou supervisionadas pela CVM, nos termos das normas profissionais de
auditoria independente aprovadas pelo Conselho Federal de Contabilidade (CFC). Portanto,
afirmativa I está correta. Garantir que todos os sócios, diretores, gerentes, supervisores ou
quaisquer outros integrantes, com função de gerência, na equipe destinada ao exercício da
atividade de auditoria em entidades reguladas pela CVM, tenham sido aprovados em Exame de
Qualificação Técnica específico para a CVM. Portanto, afirmativa II está correta. Conservar em boa
guarda pelo prazo mínimo de cinco anos, ou por prazo superior por determinação expressa dessa
Comissão em caso de Inquérito Administrativo, toda a documentação, correspondência, papéis
de trabalho, relatórios e pareceres relacionados com o exercício de suas funções. Portanto,
alternativa III está incorreta.
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6  Código: 26640 - Enunciado: Imoniana (2019) afirma que a realização dos trabalhos de auditoria
deve demonstrar com clareza as provas e as atividades que resultaram no relatório divulgado
pela alta administração. Sobre o trabalho de auditoria, analise as afirmativas:I. O auditor deve
realizar o menor número de testes possível para que o serviço não seja tão dispendioso.II. É
necessário que os auditores tenham independência em relação à entidade auditada bem como
os funcionários que nela trabalham.III. O auditor deve realizar seu trabalho com credibilidade e
resguardar os interesses de seus clientes com prejuízo de sua independência.É correto o que
consta apenas em:
 a) I.
 b) II e III.
 c) I e II.
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 d) III.
 e) II.
Alternativa marcada:
e) II.
Justificativa: O aumento de testes realizados no trabalho pode ser custoso, porém, o auditor
precisa obter informações suficientes para resguardar sua opinião. Assim, afirmativa I está
incorreta. O trabalho realizado pelo auditor deve ser realizado com independência. Isto é, seu
trabalho não pode sofrer qualquer influência que comprometa seu julgamento profissional.
Portanto, afirmativa II está correta. O auditor deve realizar seu trabalho com zelo, honestidade e
capacidade técnica, observando a legislação vigente, em especial os princípios da contabilidade
e as normas brasileiras de contabilidade e resguardar os interesses de seus clientes sem prejuízo
de independência e dignidade profissional. Assim, afirmativa III está incorreta.
7  Código: 26637 - Enunciado: Em fevereiro de 2019, uma sociedade empresária contratou os
serviços de uma companhia de auditoria para apurar uma denúncia anônima. Foi informado que
havia indícios de que um funcionário do departamento financeiro estava desviando dinheiro da
empresa para sua conta pessoal. Dessa forma, a companhia de auditoria prestou o serviço de:
 a) Auditoria das demonstrações contábeis.
 b) Auditoria fiscal e tributária.
 c) Auditoria de sistemas.
 d) Auditoria operacional.
 e) Auditoria especial.
Alternativa marcada:
a) Auditoria das demonstrações contábeis.
Justificativa: Os trabalhos de auditoria especial independem de designação formal, devendo,
porém, ser objeto de relatório específico circunstanciado dos fatos examinados, elaborado em
caráter restrito ou confidencial”. (CREPALDI; CREPALDI, 2019, p.17) Na auditoria especial, podem
ser incluídos os exames de fraudes, irregularidades, aquisição, fusão, cisão e incorporação de
empresas, contratos especiais de grande vulto, entre outros.
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8  Código: 31225 - Enunciado: O procedimento de revisão analítica proporciona o
desenvolvimento de um modelo para descrição quantitativa de diferentes aspectos da realidade,
projeção de valores esperados a partir desse modelo, comparação com os valores observados e
investigação das diferenças relevantes. Pode-se afirmar que o auditor utilizará o procedimento
analítico quando:
 a) Existem distorções relevantes nas demonstrações financeiras de exercícios anteriores.
 b) Baixo risco de controle em virtude de eficiente estrutura de controle interno da entidade
auditada.
 c) Há baixo risco de distorções materiais na Demonstração do Exercício do atual exercício.
 d) Concordância entre o auditor e a entidade auditada.
 e) Houver uma boa situação financeira da entidade auditada.
Alternativa marcada:
a) Existem distorções relevantes nas demonstrações financeiras de exercícios anteriores.
Justificativa: Conforme Almeida et al. (2016), os seguintes fatores influenciam na utilização de
procedimentos analíticos: alto risco inerente em virtude de alterações significativas na entidade
auditada; distorções relevantes nas demonstrações financeiras no exercício anterior; existência
de alto risco de distorções materiais nas demonstrações do exercício do exercício corrente;
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discordâncias entre o auditor e a entidade auditada; má situação financeira da entidade
auditada; alto risco de controle em detrimento de ineficiente estrutura de controle interno da
entidade auditada; e aumento da probabilidade de existência de erros no atual exercício que
contribuem para a realização de testes de detalhes em vez de aplicação de procedimentos
analíticos.
9  Código: 26646 - Enunciado: No Brasil, o cenário tributário pode ser um pouco confuso.
Dependendo do setor de atividade, do seu faturamento anual e de algumas outras variáveis, a
companhia pode ser enquadrada em diferentes tributações. Na auditoria fiscal, uma das
principais tarefas é conferir a correta contabilização das despesas gerais pelo regime:
 a) De competência.
 b) Real.
 c) Simples.
 d) Presumido.
 e) De caixa.
Alternativa marcada:
a) De competência.
Justificativa: Na auditoria fiscal, uma das principais tarefas é conferir a correta contabilização
das despesas gerais pelo regime de competência as quais são pagas e contabilizadas após o
encerramento do exercício.
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10  Código: 26720 - Enunciado: A Instrução CVM nº 308/99 determina a comprovação de experiência
em trabalhos de auditoria de demonstrações contábeis. A partir da data do registro na categoria
de contador, deverá ser comprovado o exercício em cargo de direção, chefia ou supervisão na
área de auditoria de demonstrações contábeis pelo prazo mínimo de:
 a) Cinco anos.
 b) Dois anos.
 c) Três anos.
 d) Quatro anos.
 e) Dez anos.
Alternativa marcada:
b) Dois anos.
Justificativa: De acordo com a Instrução CVM nº 308/99, deverá ser comprovado o exercício, pelo
prazo mínimo de dois anos, em cargo de direção, chefia ou supervisão na área de auditoria de
demonstrações contábeis, a partir da data do registro na categoria de contador.
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11  Código: 26638- Enunciado: Uma sociedade industrial do setor varejista verificou que existiam
pagamentos de impostos indevidos em virtude do efeito de restituição referente ao exercício de
2018. Para resolver esse problema, ela decidiu contratar uma empresa renomada no mercado
para prestar o(s) serviço(s) de auditoria(s):
 a) Especial.
 b) Operacional.
 c) De sistemas.
 d) Das demonstrações contábeis.
 e) Fiscal e tributária.
Alternativa marcada:
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e) Fiscal e tributária.
Justificativa: Crepaldi e Crepaldi (2019, p.17) afirmam que a auditoria fiscal e tributária tem por
finalidade o “exame e a avaliação de planejamento tributário e a eficiência e eficácia dos
procedimentos e controles adotados para a operação, pagamento e recuperação de impostos,
taxas e quaisquer outros ônus de natureza fisco-tributária que incidam nas operações, bens e
documentos da empresa”. Franco (2011) afirma que a auditoria tributária pode ser destinada à
apuração do valor de impostos em atraso ou de impostos pagos indevidamente por causa do seu
efeito de restituição.
12  Código: 31226 - Enunciado: A revisão analítica compreende o procedimento de auditoria que
verifica o comportamento de valores relevantes mediante índices, quocientes e outros meios que
buscam identificar tendências ou situações anormais. A revisão analítica deve estar registrada e
documentada:
 a) Em cartório.
 b) Nos papéis de trabalho da auditoria.
 c) Em notas explicativas.
 d) Na Comissão de Valores Mobiliários.
 e) Nas demonstrações contábeis.
Alternativa marcada:
b) Nos papéis de trabalho da auditoria.
Justificativa: A revisão analítica deve estar registrada e documentada nos papéis de trabalho da
auditoria.
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13  Código: 31215 - Enunciado: De acordo com o artigo 32 da Instrução CVM nº 308/99, o auditor
independente deverá implementar um programa interno de controle de qualidade em
consonância com as diretrizes do Conselho Federal de Contabilidade (CFC) e do Instituto
Brasileiro de Contadores (IBRACON), que garanta o pleno atendimento das normas que regem a
atividade de auditoria de demonstrações contábeis e das normas emanadas da Comissão de
Valores Mobiliários. Leia as assertivas abaixo e marque V para verdadeiro e F para falso:( ) Uma
deficiência no sistema de controle de qualidade da firma indica que o relatório de auditoria foi
inapropriado.( ) O diretor executivo da firma de auditoria deve considerar os resultados do
processo de monitoramento da firma e se as deficiências observadas possam impactar no
trabalho de auditoria.( ) O sócio encarregado deve assumir a responsabilidade pela emissão do
relatório de auditoria.A sequência correta é:
 a) V, F, V.
 b) F, F, V.
 c) F, V, F.
 d) F, F, F.
 e) V, V, V.
Alternativa marcada:
b) F, F, V.
Justificativa: Uma deficiência no sistema de controle de qualidade da firma não indica
necessariamente que um trabalho de auditoria específico não tenha sido executado em
conformidade com as normas técnicas e com as exigências legais e regulamentares aplicáveis, ou
que o relatório tenha sido inapropriado. Portanto, assertiva é falsa. O sócio encarregado do
trabalho deve considerar os resultados do processo de monitoramento da firma e se as
deficiências observadas possam impactar no trabalho de auditoria. Portanto, assertiva é falsa. De
acordo com o item 15 da NBC TA 220, o sócio encarregado do trabalho deve assumir a
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responsabilidade pela direção, supervisão e execução do trabalho de auditoria em conformidade
com as normas técnicas e com as exigências legais e regulatórias aplicáveis; e emissão do
relatório apropriado nas circunstâncias. Portanto, assertiva é verdadeira.
14  Código: 26685 - Enunciado: A atuação da auditoria interna vem mudando ao longo dos anos, e o
profissional dessa área precisa atender às diferentes demandas empresariais para agregar valor
ao negócio. Sobre o requisito dos profissionais de auditoria interna no mercado, leia as assertivas
abaixo e assinale V para verdadeiro e F para falso:( ) Os auditores internos precisam proteger as
informações sigilosas obtidas durante o seu trabalho, seja por meio eletrônico ou tradicionais.( )
O auditor interno pode divulgar informações obtidas na organização em decorrência de
relacionamentos profissionais para obtenção de vantagem pessoal.( ) O auditor interno precisa
ser proativo no desenvolvimento de procedimentos para minimizar riscos.
 a) F, V, F.
 b) F, F, V.
 c) V, F, V.
 d) V, F, F.
 e) V, V, V.
Alternativa marcada:
c) V, F, V.
Justificativa: É relevante que os auditores internos tenham procedimentos de proteção de
informações sigilosas obtidas durante o seu trabalho, seja por meio eletrônico ou tradicionais.
Portanto, afirmativa é verdadeira. É vedada ao profissional a divulgação de quaisquer
informações obtidas na organização em decorrência de relacionamentos profissionais bem como
usar, para si ou para outrem, informações obtidas em decorrência de relacionamentos
profissionais para obtenção de vantagem pessoal. Portanto, a afirmativa é falsa. O auditor
interno precisa ser proativo no desenvolvimento de procedimentos para mitigar riscos. Portanto,
afirmativa é verdadeira.
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15  Código: 31222 - Enunciado: A independência da entidade de auditoria ou membro de sua
equipe pode ser comprometida se um diretor ou um administrador ou funcionário da entidade
auditada, em condições de exercer influência direta e significativa sobre o objeto do trabalho de
auditoria, tiver sido um membro da equipe de auditoria ou sócio da entidade de auditoria. Sobre
os fatores que comprometem a independência, analise as assertivas:I. influência do cargo do
indivíduo na entidade auditada.II. grau de envolvimento entre a pessoa e os membros da equipe
de auditoria.III. O tempo decorrido desde que a pessoa foi membro da equipe de auditoria.IV. O
cargo exercido na equipe de auditoria.Está(ão) correta(s):
 a) II e IV.
 b) II, III e IV.
 c) I, II e III.
 d) I, II, III e IV.
 e) I, III e IV.
Alternativa marcada:
d) I, II, III e IV.
Justificativa: A independência da entidade de auditoria ou membro de sua equipe pode ser
comprometida se um diretor ou um administrador ou funcionário da entidade auditada, em
condições de exercer influência direta e significativa sobre o objeto do trabalho de auditoria, tiver
sido um membro da equipe de auditoria ou sócio da entidade de auditoria. De acordo com
Crepaldi e Crepaldi (2019), esse comprometimento da independência ocorre dependendo da
influência do cargo da pessoa na entidade auditada; do grau de envolvimento entre a pessoa e a
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equipe de auditoria; do tempo decorrido desde que a pessoa foi membro da equipe de auditoria
ou da entidade de auditoria; e do cargo que a pessoa tiver exercido na equipe ou na entidade de
auditoria.