Planejamento Tributário Avançado

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Atividade 2
· Pergunta 1
1 em 1 pontos
	
	
	
	O ISS (ou ISSQN) está previsto no art. 156, III, da CF e na LC n.º 116/2003, os quais dispõem ser o Município o sujeito ativo competente para a instituição do imposto. A incidência do ISSQN se dá sobre o serviço prestado por empresa ou profissional autônomo, com ou sem estabelecimento fixo, de serviços constantes da lista anexa à LC n.º 116/2003.
SABBAG, E. Direito tributário essencial. - 6. ed. rev., atual. e ampl. - Rio de Janeiro: Forense, 2018 (adaptado).
 
Excluem-se das hipóteses de incidência do ISSQN as seguintes condições:
 
I. 
Serviços tributados pelo ICMS.
 
I. 
Serviços prestados no exterior em sua integralidade
 
I. 
Produção de software customizado e personalizado.
 
I. 
Aluguel de bens móveis e imóveis.
 
I. 
Atividade mista com predominância de serviços puros.
 
 
É correto o que se afirma apenas em:
	
	
	
	
		Resposta Selecionada:
	 
I, II e IV.
	Resposta Correta:
	 
I, II e IV.
	Comentário da resposta:
	Resposta correta. Não estão compreendidas no fato gerador do ISS, dentre outras, as seguintes prestações de serviços: de transporte interestadual e intermunicipal, e de comunicação (incidência de ICMS); para o exterior; e locações de bens móveis ou imóveis. Quando há produção de um software customizado conforme as peculiaridades exigidas por um cliente é considerada sujeita ao ISS e nos casos das denominadas atividades mistas, isto é, sobre os serviços puros, haverá também a incidência do ISS.
	
	
	
1. Pergunta 2
1 em 1 pontos
	
	
	
	O fato gerador do ITCMD é também, além da transmissão causa mortis, a transmissão por doação de bens móveis, títulos e créditos, que se opera nos termos da lei civil quando uma pessoa, por liberalidade, os transfere do seu patrimônio para o de outra que os aceita expressa, tácita ou presumidamente, com ou sem encargo.
 
PÊGAS, P. H. Manual de contabilidade tributária. - 9. ed. - São Paulo: Atlas, 2017 (adaptado).
 
Para o caso de transmissão por doação, os critérios temporal e espacial do ITCMD são, respectivamente:
	
	
	
	
		Resposta Selecionada:
	 
a data da transmissão do bem doado e o domicílio do doador.
	Resposta Correta:
	 
a data da transmissão do bem doado e o domicílio do doador.
	Comentário da resposta:
	Resposta correta. Correto! No caso dos bens móveis, títulos e créditos, o momento em que ocorre o fato gerador será o da transmissão (art. 35 do CTN), ou conforme estabelecer a lei estadual, e o imposto caberá ao Estado onde tiver domicílio o doador (art. 155, § 1.º, II, da CF).
	
	
	
1. Pergunta 3
0 em 1 pontos
	
	
	
	João Lucas é proprietário de três imóveis localizados no município de Pereira, a saber:
 
c. 
Um terreno em área rural, cujo valor venal é de R$30.000,00;
 
c. 
Uma residência em área urbana, financiada pelo Sistema Financeiro de Habitação, cujo valor do financiamento é de R$100.000,00 e a UFIP (Unidade Fiscal de Pereira) é de 60.000; e
 
c. 
Uma área construída para aluguel em área urbana, cujo valor venal é de R$50.000,00.
 
 
João Lucas deseja vender e transmitir todos esses bens a terceiros. O município de Pereira determina em seu Código Tributário que a base de cálculo do imposto é o valor venal dos bens e que as alíquotas praticadas são as seguintes: I - transmissões de imóveis urbanos: 2,0%; II - transmissões de imóveis rurais: 3,0%; e III - transmissões do Sistema Financeiro da Habitação, sobre o valor financiado, quando inferior a 85.000 (oitenta e cinco mil) UFIP: 0,5%.
 
Considerando somente as informações apresentadas, quanto será recolhido a título de ITBI ao município de Pereira pelos adquirentes ou pelo transmitente?
	
	
	
	
		Resposta Selecionada:
	 
R$2.200,00.
	Resposta Correta:
	 
R$2.400,00.
	Comentário da resposta:
	Resposta incorreta. Incorreto! Observe atentamente as informações sobre cada imóvel e as disposições do Código Tributário do Município. Para apuração do devido ITBI a ser recolhido, identifique as bases de cálculos e as correspondentes alíquotas.
	
	
	
1. Pergunta 4
1 em 1 pontos
	
	
	
	A competência para a instituição do ITCMD (Imposto sobre transmissão Causa Mortis e Doação) é dos Estados e do Distrito Federal, conforme o art. 155 da CF de 1988. Contudo, antes da CF de 1988, o imposto causa mortis e o imposto de transmissão inter vivos estavam sob a mesma competência de modo conjunto e aglutinado. Após a promulgação da Carta Magna de 1988, houve uma bipartição da competência.
SABBAG, E. Direito tributário essencial. - 6. ed. rev., atual. e ampl. - Rio de Janeiro: Forense, 2018 (adaptado).
 
A respeito, é correto afirmar que
	
	
	
	
		Resposta Selecionada:
	 
Aos Estados coube a competência sobre a transmissão não onerosa de bens móveis ou imóveis e aos Municípios a competência sobre a transmissão inter vivos e as de caráter oneroso de bens imóveis.
	Resposta Correta:
	 
Aos Estados coube a competência sobre a transmissão não onerosa de bens móveis ou imóveis e aos Municípios a competência sobre a transmissão inter vivos e as de caráter oneroso de bens imóveis.
	Comentário da resposta:
	Resposta correta. Muito bem! Quando na transmissão de bens imóveis, ou de direitos relacionados a ele (como por exemplo o usufruto), é importante atentar para o fato dela ser onerosa ou não pois, sendo onerosa, o imposto devido será o imposto municipal ITBI (Imposto sobre a Transmissão de Bens Imóveis) e não onerosa compete o imposto estadual ITCMD (Imposto sobre Transmissão Causa Mortis e Doação).
	
	
	
1. Pergunta 5
1 em 1 pontos
	
	
	
	Suponha que uma pessoa jurídica brasileira seja detentora de um imóvel e queira transferi-lo com a máxima economia tributária. Tal patrimônio será capitalizado em uma offshore, um tipo de empresa domiciliada em um território exterior onde, licitamente, é possível obter economia tributária. O poder acionário ficará com a antiga proprietária do bem brasileiro.
 
Com base na operação, avalie as asserções a seguir e a relação proposta entre elas.
 
V. 
Como já se pode depreender, nessa transferência patrimonial não há  incidência do Imposto sobre Transmissão de Bens Imóveis (ITBI) de competência municipal.
 
 
PORQUE
 
II. 
Nessa modalidade de operação não há tributação em face da imunidade prevista em casos que bens imóveis são transmitidos para fins de integralização de capital, conforme o art. 156, § 2°, I da Constituição Federal.
 
 
CREPALDI, S. Planejamento tributário: teoria e prática. - 3. ed. - São Paulo: Atlas, 2019 (adaptada)
 
A respeito dessas asserções, assinale a opção correta.
	
	
	
	
		Resposta Selecionada:
	 
As asserções I e II são verdadeiras, e a II é uma justificativa correta da I.
	Resposta Correta:
	 
As asserções I e II são verdadeiras, e a II é uma justificativa correta da I.
	Comentário da resposta:
	Resposta correta. Correto! Uma pessoa jurídica, ao transmitir um bem imóvel para ser capitalizado em outra pessoa jurídica, isto é, como integralização de capital, ainda que para uma offshore, terá garantida a imunidade tributária constitucional do ITBI (CF 88, art. 156, § 2°, I).
	
	
	
· Pergunta 6
0 em 1 pontos
	
	
	
	O produto da arrecadação do ISSQN relativo ao serviço de arrendamento mercantil (leasing) de quaisquer bens (15.09), cujo período de apuração se dê até o último dia do exercício financeiro de 2022, será partilhado entre o Município do local do estabelecimento prestador e o Município do domicílio do tomador desses serviços, conforme Lei Complementar nº 175/2020.
 
Considere que, em jan/2021, a empresa Arrenda Mais Ltda tenha auferido receita com a prestação de serviços de leasing com tomadores residentes em municípios diferentes do qual a prestadora está localizada no valor de R$100.000,00. A partir das novas determinações da Lei Complementar nº 175/2020 e o caso da Arrenda Mais Ltda, quanto será recolhido, no total, aos municípios tomadores do serviço, considerando uma alíquota de 5% de ISSQN?
	
	
	
	
		Resposta Selecionada:
	 
R$5.000,00.
	Resposta Correta:
	 
 R$3.325,00.
	Comentário da resposta:
	Resposta incorreta.Incorreto! Em relação aos períodos de apuração ocorridos no exercício de 2021, a LC nº 175/2020 determina que 33,5% do produto da arrecadação pertencerão ao Município do local do estabelecimento prestador do serviço e 66,5% ao Município do domicílio do tomador.
	
	
	
· Pergunta 7
1 em 1 pontos
	
	
	
	A Telle Marketing Ltda é uma empresa brasileira que presta serviços de agenciamento de publicidade e propaganda (10.08) no Brasil e no exterior sendo, assim, contribuinte do ISSQN (Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza). A respeito da regra matriz de incidência e recolhimento do ISSQN e a situação hipotética da empresa citada, assinale a opção correta:
	
	
	
	
		Resposta Selecionada:
	 
O ISSQN não incide sobre a exportação dos serviços da empresa para países estrangeiros.
	Resposta Correta:
	 
O ISSQN não incide sobre a exportação dos serviços da empresa para países estrangeiros.
	Comentário da resposta:
	Resposta correta. Correto! O ISSQN não incide sobre as exportações de serviços para o exterior do País. Contudo, incide sobre o serviço proveniente do exterior do País ou cuja prestação se tenha iniciado no exterior do País (Lei Complementar nº 116/03, art. 1º, §1º e art. 2º, I).
	
	
	
· Pergunta 8
0 em 1 pontos
	
	
	
	O ITBI , um imposto de competência dos Municípios, está definido no art. 156, II, da CF 88, e incide sobre as transmissões inter vivos, a qualquer título, por ato oneroso, de bens imóveis, por natureza ou acessão física, e de direitos reais sobre imóveis, exceto os de garantia, bem como cessão de direitos à sua aquisição.
 
A respeito do ITBI, julgue a afirmativas que seguem e marque a alternativa correta:
 
II. 
É devido no Município da situação do bem.
 
I. 
O fato gerador ocorre com a transmissão causa mortis.
 
I. 
A base de cálculo é o valor venal dos bens imóveis transmitidos ou direitos cedidos.
 
I. 
O fato gerador dar-se-á com o Registro Imobiliário do imóvel.
 
 
É correto o que se afirma apenas em:
	
	
	
	
		Resposta Selecionada:
	 
I e III.
	Resposta Correta:
	 
I, III e IV.
	Comentário da resposta:
	Resposta incorreta. Esta alternativa não contempla integralmente a regra geral do ITBI. Importante analisar o critério espacial, o critério material, o critério quantitativo e como se dá a concretização da hipótese de incidência do ITBI sobre bem imóvel.
	
	
	
1. Pergunta 9
1 em 1 pontos
	
	
	
	A Construtora ABC prestou serviços de execução de obras hidráulicas em determinado município brasileiro em que o Código Tributário Municipal define alíquota de 5% de ISSQN para este tipo de serviço e a exclusão da base de cálculo os valores dos materiais fornecidos pelo prestador, conforme Lei Complementar nº 116/03. Sabe-se que o preço da empreitada global foi de R$130.000,00, no qual está incluso R$50.000,00 em materiais aplicados (tubos, conexões e materiais afins) e o valor de R$20.000,00 referente à subempreitada e já tributado pelo ISSQN.
 
Considerando somente essas informações, o valor de ISSQN a ser pago pela Construtora ABC será de
	
	
	
	
		Resposta Selecionada:
	 
R$3.000,00.
	Resposta Correta:
	 
R$3.000,00.
	Comentário da resposta:
	Resposta correta. Do valor da empreitada global, que é a base de cálculo do ISSQN, deverá ser excluído o valor referente aos materiais fornecidos pelo prestador e o valor da subempreitada já tributado. Assim, a base de cálculo será: R$130.000,00 - R$70.000,00 = R$60.000,00. Aplicando-se a alíquota do ISSQN do município, tem-se um imposto a recolher de: R$60.000,00 x 5% = R$3.000,00.
	
	
	
1. Pergunta 10
1 em 1 pontos
	
	
	
	Maria José faleceu em São Paulo - SP, cidade onde era domiciliada, mas deixou a seus herdeiros, que residem em Minas Gerais, um bem imóvel situado no estado de Goiás. Seu inventário tramita perante vara competente em São Paulo. 
Qual estado da federação será competente para cobrar o imposto sobre transmissão causa mortis (ITCMD) relativamente ao bem imóvel do caso?
	
	
	
	
		Resposta Selecionada:
	 
 Goiás, pois pelo critério espacial é o local em que o bem imóvel está situado.
	Resposta Correta:
	 
 Goiás, pois pelo critério espacial é o local em que o bem imóvel está situado.
	Comentário da resposta:
	Resposta correta. No caso de bens imóveis transmitidos por herança (causa mortis), o Estado competente para cobrar o tributo é aquele em que se encontra o bem imóvel. Quando da transmissão de bens móveis ou de títulos, observar: (i) se transmitidos por herança, no local em que se processar o inventário ou arrolamento; (ii) se por doação: onde o doador estiver domiciliado.
	
	
	
Atividade 4
· Pergunta 1
0 em 1 pontos
	
	
	
	A tributação sobre o lucro no Brasil possui uma conotação diferente em relação ao padrão mundial: a existência de dois tributos sobre o lucro, quando o mais comum seria a tributação ocorrer apenas via imposto de renda, tendo este como fato gerador o produto do capital, do trabalho ou da combinação de ambos e os acréscimos patrimoniais.
PÊGAS, P. H. Manual de contabilidade tributária. - 9. ed. - São Paulo: Atlas, 2017 (adaptado).
A respeito da tributação do Imposto de Renda da Pessoa Jurídica (IRPJ) avalie as afirmações a seguir e marque a alternativa correta.
I. 
A base de cálculo do imposto sobre a renda é o lucro real, presumido ou arbitrado.
 
I. 
Integram a base de cálculo todos os ganhos e os rendimentos de capital, independentemente da denominação que lhes seja dada.
 
I. 
O imposto sobre a renda a ser pago mensalmente será determinado por meio da aplicação, sobre a base de cálculo, da alíquota de vinte e cinco por cento.
 
I. 
A parcela da base de cálculo, apurada mensalmente, que exceder a R$20.000,00 (vinte mil reais) ficará sujeita à incidência de adicional do imposto sobre a renda à alíquota de dez por cento.
 
É correto o que se afirma em:
	
	
	
	
		Resposta Selecionada:
	 
II e IV, apenas.
	Resposta Correta:
	 
I, II e IV, apenas.
	Comentário da resposta:
	Resposta incorreta. Incorreto! A regra geral do IRPJ pode até considerar algumas das assertivas que você entenda serem as corretas, mas pode ser que alguma disposição tenha passado despercebida na sua análise.     
	
	
	
1. Pergunta 2
1 em 1 pontos
	
	
	
	Um dos pontos relevantes do planejamento tributário é a análise da forma de remuneração dos sócios, diretores e administradores de uma empresa. Este exame é importante pois, a depender da forma de remuneração escolhida, pode haver mais ou menos tributação. São formas de remuneração de sócios e acionistas as seguintes:
II. 
Pró-labore.
 
II. 
Dividendos.
 
II. 
Bônus de subscrição.
 
II. 
Juros sobre Capital Próprio.
 
II. 
Participação societária.
 
II. 
Distribuição de lucros.
 
É correto o que se afirma apenas em:
	
	
	
	
		Resposta Selecionada:
	 
I, II, IV e VI.
	Resposta Correta:
	 
I, II, IV e VI.
	Comentário da resposta:
	Resposta correta. Correto! Bônus de subscrição são títulos negociáveis emitidos por sociedades anônimas que conferem direito a subscrever ações de capital, enquanto a participação societária refere-se ao direito de determinado sócio quando adquire parte ou o todo de um capital social. As demais opções referem-se a formas de remuneração de sócios e acionistas.
	
	
	
1. Pergunta 3
1 em 1 pontos
	
	
	
	A Star Ltda comercializa artigos de presentes e obteve uma receita bruta no último mês no valor de R$20.000,00. A receita bruta, acumulada nos 12 meses anteriores ao período de apuração, foi de R$200.000,00. Para este caso,  a companhia é tributada de acordo com o Anexo I – Comércio, cuja alíquota nominal da tabela é de 7,30% e a parcela a deduzir de R$5.940,00.
Assim, o DAS do Simples Nacional a recolher no referido mês será de
	
	
	
	
		Resposta Selecionada:
	 
R$866,00
	Resposta Correta:
	 
R$866,00
	Comentário da resposta:
	Resposta correta. Correto! A fórmula do cálculo do DAS para o regime do Simples Nacional está prevista no artigo 18 da LC nº 123/2006, que considera (RBT12xAliq-PD)/RBT12 para fins de apuração da alíquota efetiva. Essa alíquota efetivaé aplicada sobre a receita bruta auferida pela empresa. Considere que a empresa é tributada no Anexo I, 2ª faixa.
	
	
	
1. Pergunta 4
0 em 1 pontos
	
	
	
	Para efeitos de apuração do Imposto de Renda da Pessoa Jurídica (IRPJ), o lucro líquido será determinado
	
	
	
	
		Resposta Selecionada:
	 
com base na apuração do resultado do exercício, após todas as provisões e compensações de prejuízos.
	Resposta Correta:
	 
 com base no lucro real, presumido ou arbitrado. 
	Comentário da resposta:
	Resposta incorreta. Incorreto! Para fins de apuração do IRPJ, o lucro líquido deve ser considerado conforme o regime tributário adotado, isto é, com base no lucro real ou presumido e, em casos excepcionais, o arbitrado. Vide art. 210 do RIR/18.
	
	
	
1. Pergunta 5
0 em 1 pontos
	
	
	
	O lucro presumido é uma forma de tributação que utiliza apenas as receitas da empresa para apuração do resultado tributável de IRPJ e CSLL. Com isso, esses tributos são calculados por um resultado estimado, encontrado pela aplicação de percentuais definidos em lei. Assim, considere que a Cia. Caxambu é uma empresa comercial do ramo de móveis e que no 1º trimestre de 20X1 obteve receita com vendas de R$800.000, com desconto comercial (concedido na nota fiscal) de R$20.000 e devolução de vendas no valor de R$10.000. Considerando o regime de tributação do lucro presumido, a Cia. Caxambu pagará, a título de IRPJ e CSLL, o montante de
	
	
	
	
		Resposta Selecionada:
	 
R$18.640.
	Resposta Correta:
	 
R$17.716.
	Comentário da resposta:
	Resposta incorreta. Incorreto! No lucro presumido, para fins de apuração da CSLL e do IRPJ de atividade comercial, deve-se considerar uma base de cálculo presumida de 12% e 8%, respectivamente, da receita líquida. Após a definição dessa base, aplicam-se as alíquotas de 15% (IRPJ), 9% (CSLL) e, quando necessário, o adicional de 10% do IRPJ se essa base ultrapassar R$20.000 em cada mês.
	
	
	
1. Pergunta 6
1 em 1 pontos
	
	
	
	A Cia. Caldense Ltda. iniciou suas atividades em 20X6, sendo tributada pelo lucro real. Apresentou nesse ano um lucro contábil de R$3.000,00, porém, um prejuízo fiscal de R$ 5.000,00. Em 20X7, a empresa passou a ser tributada pelo lucro presumido, retornando ao lucro real em 20X8, quando obteve um lucro, antes do cálculo do IRPJ, de R$18.000,00. Nesse resultado estão incluídas despesas não dedutíveis no valor de R$2.000,00. Com base na legislação tributária vigente, o valor do Imposto de Renda devido em 20X8 é de
	
	
	
	
		Resposta Selecionada:
	 
R$2.250,00
	Resposta Correta:
	 
R$2.250,00
	Comentário da resposta:
	Resposta correta. Correto! Com base na IN SRF n. 21, de 1992, art. 22, o prejuízo fiscal de 20X6 deve ser compensado no exercício 20X8. Assim, ao realizar as devidas adições e exclusões e as compensações dos prejuízos, aplica-se a alíquota de 15% do IRPJ.
	
	
	
1. Pergunta 7
0 em 1 pontos
	
	
	
	Uma companhia comercial tributada pelo regime do Lucro Real, com apuração trimestral, auferiu lucro na ordem de R$72.000,00 no período. Ao realizar o fechamento contábil da companhia, foram levantadas as seguintes informações adicionais para o trimestre: Provisões não dedutíveis: R$45.000,00; Compensação de prejuízos: R$10.000,00; Resultado positivo de equivalência patrimonial: R$15.000,00.
Considerando essas informações, a companhia pagará, a título de Imposto de Renda (IR) e de Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL), respectivamente, os valores de
	
	
	
	
		Resposta Selecionada:
	 
R$16.800,00 e R$6.480,00.
	Resposta Correta:
	 
R$17.000,00 e R$6.480,00.
	Comentário da resposta:
	Resposta incorreta. Incorreto! Considere o que dispõe o RIR/18 a respeito das exclusões e adições ao lucro para apuração do lucro real, bem como a aplicação das alíquotas corretas de cada tributo pago sobre o lucro no regime de tributação em estudo.
	
	
	
1. Pergunta 8
0 em 1 pontos
	
	
	
	O dividendo é uma forma de remuneração equivalente à distribuição de lucros, porém, voltado às empresas de capital aberto, com ações negociadas na bolsa de valores.
A respeito da sistemática de pagamento do dividendos, é correto afirmar que
	
	
	
	
		Resposta Selecionada:
	 
Os lucros e os dividendos recebidos de pessoas jurídicas domiciliadas no País não poderão ser excluídos do lucro líquido.
	Resposta Correta:
	 
Não são dedutíveis, para fins de determinação do lucro real, os lucros ou os dividendos pagos ou creditados a beneficiários de qualquer espécie de ação.
	Comentário da resposta:
	Resposta incorreta. Incorreto! Os dividendos recebidos de pessoas jurídicas domiciliadas no país podem ser excluídos do lucro líquido (art. 415, § 1º. RIR/18), não constitui-se de renda ativa própria (art. 455, I, c, RIR/18), é isento do imposto sobre a renda na fonte (art. 725, RIR/18) e podem ser excluídos do lucro líquido do período de apuração (art. 261, Parágrafo único, II, RIR/18).
	
	
	
1. Pergunta 9
1 em 1 pontos
	
	
	
	Considera que uma empresa, que atua com prestação de serviços em geral, registrou receitas de prestação de serviços de de R$1.500.000,00 em determinado trimestre. Se a empresa é optante pela tributação com base no lucro presumido, o valor do Imposto de Renda acrescido de seu respectivo adicional equivale a
	
	
	
	
		Resposta Selecionada:
	 
R$114.000,00.
	Resposta Correta:
	 
R$114.000,00.
	Comentário da resposta:
	Resposta correta. Correto! No lucro presumido, para fins de apuração da CSLL e do IRPJ em atividades que atuam com prestação de serviços em geral, deve-se considerar uma base de cálculo presumida de 32% da receita líquida. Após a definição dessa base, aplicam-se as alíquotas de 15% (IRPJ), 9% (CSLL) e, quando necessário, o adicional de 10% do IRPJ se essa base ultrapassar R$20.000 em cada mês.
	
	
	
1. Pergunta 10
1 em 1 pontos
	
	
	
	A Indústria Águas da Prata, que envasa água mineral, tem uma receita bruta no mês 01/20X1 de R$140.000,00. A receita bruta, acumulada nos últimos 12 meses, anteriores ao período de apuração, totalizou R$1.680.000,00. Determine o valor do DAS do Simples Nacional a recolher, considerando que a companhia industrial é tributada no Anexo II do Simples Nacional, que determina alíquota nominal de 11,2% e parcela dedutível de R$22.500,00.
	
	
	
	
		Resposta Selecionada:
	 
R$13.805,00
	Resposta Correta:
	 
R$13.805,00
	Comentário da resposta:
	Resposta correta. Correto! A fórmula do cálculo do DAS para o regime do Simples Nacional está prevista no artigo 18 da LC nº 123/2006, que considera (RBT12xAliq-PD)/RBT12 para fins de apuração da alíquota efetiva. Essa alíquota efetiva é aplicada sobre a receita bruta auferida pela empresa. Considere que a empresa é tributada no Anexo II, 4ª faixa.