Material de revisão - auditoria

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Material de revisão - auditoria governamental.
Objetivos da auditoria externa: aumentar o grau de confiança nas demonstrações por parte dos usuários.
O objetivo é alcançado por meio da emissão de opinião do auditor sobre se as demonstrações contábeis estão de acordo com as normas e em conformidade com uma estrutura de relatório financeiro aplicável. 
Para cada tipo de auditoria existe um objetivo específico. 
	→ auditoria de avaliação de gestão
Certificar a regularidade das contas
	→ auditoria contábil
Opinar se os registros contábeis estão em conformidade com a estrutura de relatório financeiro aplicável.
 
	→ auditoria de acompanhamento de gestão
Atuar em tempo real sobre os atos da gestão.
	→ auditoria especial
Exame de fatos ou situações consideradas relevantes.
	→ auditoria operacional
Eficiência, eficácia e economicidade da gestão. 
São requisitos profissionais do auditor: 
	Ceticismo
	Julgamento profissional 
Evidência de auditoria
Auditoria governamental: planejamento, execução, relatório e monitoramento. 
Documento de auditoria: registro de procedimentos, evidências e conclusões. 
Arquivos de auditoria: pastas que contém os registros que constituem a documentação de auditoria. 
Período de retenção da documentação de auditoria: não é inferior a 5 anos a contar da data do relatório do auditor, ou, se posterior, da data do relatório do auditor do grupo. 
A forma, o conteúdo e a extensão da documentação depende de: 
	tamanho e complexidade da entidade;
	natureza dos procedimentos de auditoria a serem executados;
	riscos identificados de distorção relevante;
	importância da evidência de auditoria obtida;
	natureza e extensão das exceções identificadas;
	necessidade de documentar a conclusão ou a base de conclusão não prontamente determinável a partir da documentação do trabalho executado ou da evidência de auditoria obtida;
	metodologia e ferramentas utilizadas; 
Os papéis de trabalho podem ser transitórios ou permanentes e devem ser: 
	Concisos
	Lógicos
	Objetivos
	Limpos 
	Completos
São procedimentos específicos da auditoria: 
	Inspeção;
	Observação;
	Reexecução;
	Confirmação externa;
	Recálculo;
	Indagação
	Procedimentos analíticos.
Adequação: medida da qualidade da evidência de auditoria
Suficiência: medida da quantidade da evidência de auditoria
Evidências devem ser: 
	Suficientes
	Fidedignas 
	Úteis 
	Relevantes
Tipos de evidências: 
	analítica;
	documentárias
	físicas
	matemáticas
	verbal
	representada por escrito
	eletrônicas
	confirmação
As evidências podem ser classificadas quanto à finalidade e quanto à natureza. 
	Classificação quanto à finalidade: 
→ Evidências de continuidade;
→ Evidências sobre o sistema de controles internos;
→ Evidências básicas.
A evidência para a obtenção de conclusões para fundamentar a opinião do auditor é conseguida por execução de procedimentos de avaliação de riscos e procedimentos adicionais de auditoria (testes de controle, procedimentos substantivos). 
Auditoria é o processo sistemático documentado e independente de se avaliar objetivamente uma situação ou condição para determinar a extensão na qual os critérios são atendidos, obter evidências quanto a esse atendimento e relatar os resultados dessa avaliação a um destinatário predeterminado. 
Achados de auditoria são a discrepância entre a situação encontrada e o critério de auditoria. 
São atributos das evidências: 
	Validade;
	Confiabilidade;
	Relevância;
	Suficiência. 
As evidências podem ser: 
	Físicas
	Documental
	Testemunhal 
	Analítica
Procedimentos de auditoria:
Procedimento substantivo: procedimento de auditoria planejado para detectar distorções relevantes no nível de afirmações. Os procedimentos substantivos incluem: 
	teste de detalhes
	procedimentos analíticos substantivos
Teste de controle: procedimento de auditoria planejado para avaliar a efetividade operacional dos controles na prevenção de detecção e correção de distorções relevantes no nível de afirmações. 
Inspeção → Envolve o exame de registros ou documentos, internos ou externos, em forma de papel, em forma eletrônica ou em outras mídias, ou o exame físico de um ativo. 
Observação → Exame do processo/procedimento executado por outros. 
Confirmação externa → representa evidências de auditoria obtida pelo auditor como resposta escrita de terceiros ao auditor. 
Recálculo → verificação da exatidão matemática de documentos ou registros. 
Reexecução → execução independente pelo auditor de procedimentos ou controles que foram originalmente realizados como parte do controle interno da entidade. 
Procedimentos analíticos → consiste na avaliação das informações feitas por meio de estudos das relações plausíveis entre dados financeiros e não financeiros. 
Indagação → busca de informações junto a pessoas com conhecimento, financeiro ou não financeiro, dentro ou fora da entidade. 
Técnicas de audiência governamental:
exame documental 
	inspeção física 
	conferência dos cálculos
	observação
	entrevista
	circularização
	conciliações
	análise de contas contábeis
	revisão analítica
Segundo o PROAUDI-TCU: 
	inspeção física e observação direta
	exame documental, circularização, mapa de processo
	entrevista e indagação escrita
	conferência de cálculos, conciliação, análise de contas, revisão analítica, extração eletrônica de dados e cruzamento eletrônico de dados. 
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