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MATRIZ do parecer
	
	
	
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Elaborado por: Silvio Ramos
Disciplina: Compliance
Turma: 0821-1_3
Cabeçalho
Órgão solicitante: Presidência do Laboratório Remédios & Medicamentos Ltda.
Assunto: o parecer foi solicitado pela presidência para apurar as evidencias de não conformidade encontradas pelo auditor Claudio que, durante uma auditoria de rotina, descobriu que grande parte dos remédios injetáveis para crianças acima de 2 anos estavam para vencer em 3 meses.
Ementa
Parecer técnico de análise das funções e da independência do auditor interno quando comparado ao compliance officer. 
Análise da postura da alta gestão do Laboratório Remédios e Medicamentos Ltda relacionando-a com os princípios de compliance e governança corporativa de uma postura ideal de gestão.
Relatório
Pode-se entender como auditoria os procedimentos internos que fazem os levantamentos, análises, avaliações e comprovações da eficácia, idoneidade e integridade dos processos, dos controles e do gerenciamento de riscos inerentes às organizações que seguem as normas legislativas vigentes de forma correta e idônea.
A presença de processos eficientes de auditoria é essencial nos dias atuais para o sucesso das organizações. A época em que não haviam regras para impor a ordem em empresas lideradas inconsequentemente por pessoas que se julgavam acima da lei não tem lugar no cenário atual. Um programa de compliance eficiente agregado aos demais processos internos é o futuro das organizações que objetivam não serem contaminadas por colaboradores mal intencionados (COELHO; JUNIOR, 2021).
O auditor Claudio em suas atividades laborais no Laboratório Remédios & Medicamentos Ltda, descobriu que os medicamentos injetáveis para crianças acima de 2 anos estavam com vencimento previsto para 3 meses. Tal fato foi reportado à diretoria que por sua vez comunicou ter ciência do assunto e que tal aquisição ocorreu em função do baixo custo oferecido nos itens. No intuito de intimidar o auditor, a alta gestão, solicitou que tal assunto não voltasse a entrar em pauta, pois Claudio apesar de auditor, também é funcionário do laboratório.
 Fundamentação
Este parecer tem por objetivo aplicar na pratica as normas de compliance em um caso a ser analisado, aplicando os conhecimentos adquiridos no estudo da disciplina, salientando os pontos de inconformidade encontrados que devem ser melhorados, discutir alternativas propondo soluções que visam contribuir com o desenvolvimento organizacional dentro da empresa.
O conceito de coletividade acabou por ser totalmente deturpado com o passar dos anos, alcançando inclusive as questões éticas do meio corporativo. Ações as margens da lei acabaram por ser aceitas na sociedade, sendo em sua essência oriundas principalmente daqueles que detinham o controle financeiro.
Com o advento e a globalização da internet no final do século passado, uma explosão tecnológica se espalhou por todos os setores da sociedade e também da economia, trazendo e alavancando a possibilidade de recursos que permitem cercar que ações indesejadas ocorram.
Obrigações do auditor e da empresa.
No caso em questão, o auditor Claudio verificou em uma auditoria no Laboratório Remédios & Medicamentos Ltda que os medicamentos injetáveis para crianças acima de 2 anos estavam para vencer em 3 meses. A questão foi então levada a diretoria que afirmou ter conhecimento de tal fato, mas que optou por liberar a compra de tais itens em função de ter obtido baixo custo pela aquisição dos mesmos pela proximidade do prazo de vencimento. Além de tal confirmação, a direção, no intuito de intimidar o auditor, solicitou que o mesmo não voltasse a mencionar tal descoberta pois ele era um funcionário da empresa.
O auditor tem a função primordial de assessorar as organizações no cumprimento de suas responsabilidades, o que inclui verificar os processos, identificar irregularidades e prestar consultoria monitorando, avaliando e realizando recomendações que visam seguir a doutrina e a filosofia da alta administração para tal organização. Suas atividades devem estar em sintonia com as estratégias da empresa, e da mesma forma, acompanhar se as atividades exercidas pelos administradores estão em conformidade com as legislações vigentes (SILVA, 2014).
O Laboratório Remédios & Medicamentos Ltda está comercializando produtos que estão próximos a data de validade, situação essa que em algumas cidades e regiões podem ser penalizadas caso o consumidor não seja informado de tal peculiaridade no momento da comercialização. De acordo com a Agencia Nacional de Vigilância Sanitária (ANVISA) o prazo de validade é o período em que o produto permanece seguro e adequado para consumo, desde que esteja armazenado nas condições determinadas pelo fabricante (ESCOVAR, 2020). 
De acordo com o Procon, comercializar produtos próximos ao seu vencimento é uma pratica legal desde que seja informado ao consumidor a data de validade do produto. O órgão de defesa do consumidor ratifica que o consumidor além de ser informado no momento da compra sobre a data de vencimento do produto adquirido, deve ainda ser comunicado sobre a quantidade em estoque e o período que irá perdurar a comercialização do produto com tais particularidades (UOL, 2016). 
A conduta coerente do laboratório deve ser aplicar descontos com valores promocionais para os seus clientes de maneira que os produtos sejam vendidos mais rapidamente, sem que haja risco de atingirem seu prazo de validade antes de serem comercializados. Caso os produtos atinjam o limite do prazo de validade e ainda continuem a serem comercializados o laboratório estará cometendo crime de acordo com o Art. 7º, inciso IX, da Lei nº 8.137/90, que relata “constitui crime contra as relações de consumo vender, ter em depósito para vender ou expor à venda, ou de qualquer outra forma, entregar matéria-prima ou mercadoria, em condições impróprias ao consumo”.
Atuação da alta direção com base nos princípios do compliance e governança corporativa.
Para que o programa de compliance seja eficiente e obtenha bons resultados é fundamental o apoio e comprometimento da alta direção e de todos os gestores da companhia, de maneira que seja criada uma cultura voltada a respeitar os valores éticos e a legislação.
Dessa maneira o IBGC (2017) relata que esse comprometimento deve ser demonstrado através de algumas atitudes:
· Liderança pelo exemplo, com atuação ética no cotidiano;
· Demonstração de conhecimento por meio de ações definidas no sistema de compliance e incentivo à adoção de boas práticas;
· Incentivo ao envolvimento e ao apoio de colaboradores e terceiros à implementação das várias ações do sistema de compliance;
· Manifestação verbal em ocasiões de contato com seus subordinados, em treinamentos, na emissão de relatórios, entre outros.
Com base no exposto acima, pode-se pontuar que a atuação da alta gestão do Laboratório Remédios & Medicamentos Ltda não está em sintonia com os princípios de um programa eficiente de compliance, demonstrando falta de comprometimento com a cultura da organização. Adotando essa postura e comportamento estão expondo a companhia a vulnerabilidade, e possível prejuízo, caso seus clientes disponham de um bom sistema de gestão de suprimentos, pois como apresenta Ribeiro (2020), os sistemas eficientes de gestão de compras de suprimentos disponíveis em uma grande quantidade de clinicas travam e barram a entrada de lotes de medicamentos em seus estoques, sejam eles de uso oral ou injetáveis, que estejam próximos de vencer. 
Para evitar esse tipo de conduta é fundamental implementar um programa de compliance independente que possa atuar com autonomia e de forma regular em todos os setores da empresa, desde o menor até o mais alto cargo, realizando treinamentos e supervisão, estabelecendo uma conduta ética entre todos os colaboradores, conscientizando-os do ônus que atos antiéticos e àqueles as margens das leis causariam a empresa, demonstrando que o trabalho da equipe de compliance somente trazbenefícios à organização.
Considerações finais 
Posicionamento, se o auditor deve obediência aos gestores no caso apresentado e se o auditor tem a mesma independência do compliance officer.
A auditoria interna tem tamanha importância em suas atividades e tarefas de trabalho que podem ser utilizadas pela administração como meio de identificação e avaliação de que estejam sendo seguidos efetivamente todos os procedimentos internos de controle que foram previamente definidos em concordância com os critérios estabelecidos.
De acordo com Moreira (2018), o auditor interno, sendo um funcionário, não deve desenvolver atividades que possam vir um dia a serem examinadas, de maneira a não interferir em sua independência, garantindo assim controle interno eficaz. Sugere ainda que a estrutura organizacional recomendada para estabelecer controle interno eficaz deve seguir como base a figura 1.
Figura 1 – Estrutura organizacional recomendada para controle interno eficaz.
Fonte – Revista Científica Multidisciplinar Núcleo do Conhecimento, disponível em https://www.nucleodoconhecimento.com.br/contabilidade/auditoria-interna 
Considerando a hipótese de a estrutura organizacional do Laboratório Remédios & Medicamentos Ltda ser semelhante à sugerida acima para uma organização que busca estar em consonância com as boas práticas de compliance seguindo as normas e respeitando as leis vigentes, pode-se concluir que o auditor interno Claudio não deve obediência aos diretores.
Ratifica ainda Crepaldi (2011), que apesar de o auditor interno ter vínculo com a empresa, este deve exercer sua função com absoluta independência profissional obedecendo às normas de auditoria, pois sua subordinação à empresa é caracterizada apenas pelo aspecto funcional.
Conforme apresenta o IBGC (2017) o compliance officer possui as seguintes responsabilidades:
· Participar das reuniões do comitê de conduta;
· Sugerir, em conjunto com o comitê de conduta, a aplicação de sanções previstas em políticas de consequências;
· Assegurar que as sanções determinadas sejam devidamente aplicadas;
· Coordenar canais de denúncia;
· Colaborar na elaboração de um plano de treinamento para todos os colaboradores e partes interessadas;
· Executar o monitoramento integrado das atividades de compliance;
· Conscientizar a organização sobre a importância na aderência aos princípios éticos, normas de conduta e obrigações aplicáveis, liderando o processo de cultura de compliance;
· Coordenar a realização de controles e testes para avaliar a aderência às políticas e aos procedimentos de compliance na organização;
· Colaborar no processo de investigação de irregularidades, com amplo acesso a documentos e informações de diferentes áreas da organização, de acordo com a política aprovada pelo conselho de administração;
· Discutir o grau de exposição e evolução dos riscos de compliance;
· Coordenar as iniciativas de comunicação voltadas parar disseminar o tema pela organização.
Dessa maneira é possível constatar que o auditor interno e o compliance officer são funções complementares e que não podem ser confundidas entre si, pois a auditoria realiza atividades de forma periódica através de amostragens que verificam se as normas estão sendo corretamente executadas e seguidas, enquanto o compliance officer atua de maneira permanente fiscalizando se todos os setores estão cumprindo as regras e legislações. Logo a independência do auditor é ainda maior do que a do compliance officer, pois é o auditor que fiscaliza se o trabalho de compliance está sendo eficaz e bem executado.
Referências bibliográficas
Código das melhores práticas de governança corporativa. 5.ed. Instituto Brasileiro de Governança Corporativa. São Paulo: IBGC, 2015.
COELHO, Claudio C. B. P.; JUNIOR, Milton de Castro Santos. Apostila Compliance. FGV 2021.
Disponível para alunos em: https://ls.cursos.fgv.br/d2l/le/content/334796/viewContent/2632627/View 
Acesso em 23.08.2021.
Compliance à luz da governança corporativa. Instituto Brasileiro de Governança Corporativa. São Paulo: IBGC, 2017.
CREPALDI, Sílvio Aparecido. Auditoria Contábil. 2.ed. São Paulo: Editora Atlas, 2011.
ESCOVAR, João Victor. Produtos perto do vencimento terão que ser identificados em São Paulo. 2020.
Disponível em: https://www.oconsumerista.com.br/2020/02/produtos-vencimento-sao-paulo/ 
Acesso em 16.09.2021.
Lei Anticorrupção. 
Disponível em: https://www.gov.br/cgu/pt-br/assuntos/responsabilizacao-de-empresas/lei-anticorrupcao 
Acesso em 13.09.2021.
MOREIRA, Aleziandra de Lara. A importância da auditoria interna para as organizações. 2018.
Disponível em: https://www.nucleodoconhecimento.com.br/contabilidade/auditoria-interna 
Acesso em 10.09.2021.
O que é a ISO 19600?
Disponível em: https://vgriscolegal.com.br/blog/sistema-de-gestao-conforme-a-iso-19600/ 
Acesso em 19.09.2021.
RIBEIRO, Luana. A importância de controlar a validade e lotes dos insumos no estoque da sua clínica. 2020.
Disponível em: https://www.pixeon.com/blog/controlar-validades-e-lotes-dos-insumos/ 
Acesso em 14.09.2021.
SILVA, Marlon. Auditoria: mas afinal, do que se trata? 2014. 
Disponível em: https://administradores.com.br/artigos/auditoria-mas-afinal-do-que-se-trata 
Acesso em 10.09.2021.
UOL. www.uol.com.br.
Disponível em: https://economia.uol.com.br/noticias/redacao/2016/09/09/mercados-dao-desconto-de-mais-de-80-para-desovar-produto-perto-de-vencer.htm 
	
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