5 Contas Contabeis

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5 Contas Contábeis
 1. Aspectos Gerais
Contas Contábeis → É o meio pelo qual o patrimônio é controlado. Seu Objetivo é 
registrar/ representar os bens, os direitos, as obrigações e o PL (Contas Patrimoniais) e 
as receitas e despesas (Contas de resultado)
→Por exemplo, há um bem caixa, então, há uma conta caixa. Posteriormente, são feitas 
as origens e as aplicações nessa conta caixa
📌 Então, há um livro, chamado livro razão (vai existir em um livro 
contábil),que será responsável por controlar individualmente cada item do 
patrimônio por meio de uma conta. Há a conta caixa, a conta bancos, a conta 
máquinas, de receitas, de despesas, de dívidas, e assim por diante, de forma 
individualizada nesse livro razão. Então, há esse controle.
O funcionamento das contas ocorre pelo sistema de débito e crédito (método das partidas 
dobradas). Por enquanto, para entender o mecanismo do débito e crédito das contas, é 
necessário, primeiramente, conhecer a natureza das contas.
2. Elementos essenciais da Conta 
1. Nome da conta
2. Data do fato contábil
3. Histórico do fato contábil (se vendeu a prazo ou a vista..)
4. Valor debitado (Aplicação de recursos)
5. valor creditado (Origem de recursos)
6. Saldo da conta
3. Razonete
→ É o instrumento utilizado para o controle das contas, representado por um T;
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→ O razonete traz o nome da conta; do lado direito, traz as origens, que são os créditos; do 
lado esquerdo, traz as aplicações, que são os débitos; e o saldo. É a mesma lógica do balanço. 
O razonete, portanto, é uma forma resumida de controle.
4. Natureza das Contas
 De natureza DEVEDORA 
1. ATIVO, 
2. Despesas
3. Retificadora do passivo exigível 
4. Retificadora do patrimônio líquido.
 De natureza CREDORA 
1. Passivo exigível, 
2. Patrimônio líquido, 
3. Receitas e
4. Retificadora do ativo;
É preciso lembrar que no balanço patrimonial o ATIVO fica no lado esquerdo e o 
PASSIVO e PL no lado direito, e que no LADO DIREITO ficam as ORIGENS DOS 
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RECURSOS, isto é, o LADO CREDOR e no LADO ESQUERDO ficam as 
APLICAÇÕES DOS RECURSOS, então, será o LADO DEVEDOR
📌 CONTAS RETIFICADORAS = Exceções. Vem diminuindo o saldo da conta 
principal com sinal inverso e natureza de conta inversa. Ex: DEPRECIAÇÃO de 
algum bem.
Exemplo: Depreciação de um carro da empresa. Haverá uma conta de depreciação 
acumulada, que vai diminuir o saldo da conta veículos. Assim, como ela tem um sinal 
inverso ao da conta principal, ela será uma conta retificadora.
A natureza da conta retificadora é inversa ao da sua conta principal. Portanto, o saldo 
devedor é o ativo. A conta retificadora do ativo terá saldo credor. O passivo e o PL têm 
saldo credor. Já a retificadora do passivo e do PL terão saldo devedor.
DICA
Natureza DEVEDORA 
→ AUMENTA SALDO = DEBITO
←DIMINUI SALDO = CRÉDITO
Natureza CREDORA
→ AUMENTA SALDO = CRÉDITO
← DIMINUI SALDO = DÉBITO
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5. Função Contas Contábeis
Cada conta contábil tem uma função, que é representar bens, direitos e obrigações, 
receitas e despesas, e tem um funcionamento, porque ela tem as suas entradas e saídas. 
Veja a seguir:
Lembre-se que crédito é a origem dos recursos e débito é a aplicação dos recursos, saldo 
devedor. Há uma uniformidade em relação ao balanço patrimonial. Por isso, as contas do 
lado direito do balanço são contas de natureza credora, porque são origens. Já no lado 
esquerdo do balanço estão as de natureza devedora.
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6. Teoria das Contas
1. Teoria Personalística ( ou Personalista)
De acordo com essa teoria, as contas representam pessoas, que se relacionam com 
a entidade em termos de débito e crédito.
Logo, as contas são representadas por PESSOAS; como se uma pessoas a estivesse 
administrando;
→ Ou seja, tem-se uma pessoa que administra o caixa, outra que 
administra os bancos, outra para administrar máquinas, outra para administrar o 
capital social, e assim por diante.
Essa pessoa se relacionará com a empresa em termos de débito e crédito, de forma 
INTERNA (funcionários, caixa, setor de transporte) e EXTERNA (Clientes, 
Capital social )
Dividida em 2 tipos: Contas de Agentes e Contas de Proprietários
CONTAS DOS AGENTES: 
Agentes Consignatários → Bens
→ São as pessoas a quem a entidade confia a guarda dos bens;
→ São contas devedoras, mas não significa que a conta tem dívidas ou valores 
a receber;
→ Significa que a conta deve à empresa. A pessoa não é dona da conta, apenas 
administra;
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→ Exemplo: A conta CAIXA representa a pessoa responsável pela guarda do 
dinheiro; As contas dos agentes consignatários representam os bens no ativo e 
são de natureza devedora, 
porque representam o débito dessas pessoas perante o proprietário, em virtude 
da guarda dos bens que lhes foram confiados;
→ É por isso que, por exemplo, quando a empresa tem um dinheiro que recebe 
de alguém e entrega para o caixa, o caixa se torna mais devedor da empresa e é 
por isso que debita. Então 
é a conta que é devedora ou credora, e não a empresa. E a conta é devedora 
porque ela é administrada por uma pessoa e é como se essa pessoa fosse 
devedora e credora.
→ Outros exemplos de contas dos agentes consignatários= caixa, veículos, 
máquinas, equipamentos etc.
Agentes Correspondentes → Direitos e Obrigações
→ São as pessoas que estão fora da empresa e mantêm com os proprietários 
relações comerciais
→ São as contas que representam os direitos, no ativo, e as obrigações, no 
passivo exigível.
→ Exemplos de contas: duplicatas a receber (ativo) e contas a pagar (passivo).
→ EXEMPLO 1 (CONTA CLIENTE)
Empresa VENDE mercadoria a prazo para cliente (AGENTE 
CORRESPONDENTE)
Representa um DIREITO para a empresa.
Está no ATIVO e tem natureza DEVEDORA
Enquanto não pago, o cliente encontra-se em DÉBITO com a entidade
Logo, essa conta (CLIENTE) representa os débitos que outras empresas/ 
pessoas têm em relação a empresa
→ EXEMPLO 2 ( CONTA FORNECEDORES )
Empresa COMPRA mercadoria a prazo de um FORNECEDOR 
(AGENTE CORRESPONDENTE);
Gera uma OBRIGAÇÃO para a empresa. Está no PASSIVO e tem 
natureza CREDORA; Logo, representa CRÉDITOS que terceiros têm 
com a empresa
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Essa compra é aplicada na CONTA ESTOQUES (ATIVO) e se teria um 
DÉBITO
Ao entregar os estoques para o almoxarifado, a pessoa que administra o 
estoque é DEVEDOR em relação à empresa. Por isso que a conta estoques, 
no ativo, tem natureza devedora, porque representa os débitos da pessoa 
que está administrando aquele item em relação à empresa.
Por isso, as obrigações, no passivo exigível, aumentam seus saldos por 
meio de um lançamento a crédito, que representa um aumento do crédito do 
fornecedor (agente correspondente) com a entidade.
CONTAS DOS PROPRIETÁRIOS:
→ Representadas pelo Patrimônio Líquido, receitas e despesas
→O PROPRIETÁRIO é o titular do patrimônio e é responsável pelas contas do 
patrimônio líquido, receitas e despesas.
→ Logo, são exemplos de contas do proprietário: o capital social (PL) – o 
investimento inicial dos sócios –, as receitas de vendas e o custo das mercadorias 
vendidas (despesas).
→ Os proprietários e acionistas entregam à entidade recursos (representados pelo 
capital social) para que a empresa desempenhe suas atividades. Assim, eles também 
são CREDORES da entidade.
→ O sócio que entrega dinheiro para empresa é, em relação a débito e crédito, um 
credor. É por essa razão que patrimônio líquido tem natureza credora. Aos sócios 
entregarem dinheiro para a empresa, credita-se conta capital social
RESUMO
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ATENÇÃO
A conta é que é devedora ou credora, e representa justamente as pessoas que devem 
ou não à empresa.
Toda origem tem uma aplicação. Todo crédito tem um débito.
Quando há a aplicação do capital social dos sócios na conta caixa, faz o caixa ser, 
em relação à empresa, devedor – por isso que é débito.
Concluindo: as pessoas credoras da empresa são os agentes correspondentes(obrigações) e as contas do proprietário (PL), que entregam recursos à entidade, 
sendo a origem dos recursos. Já as pessoas devedoras da entidade são representadas 
pelos bens (agentes consignatários) e pelos direitos (agentes correspondentes) – 
pessoas que devem à empresa, que recebem recursos da entidade, e isso é uma 
aplicação de recursos.
2. Teoria Materialista
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As contas não representam pessoas, mas apenas movimentação de valores positivos 
(ativo) e valores negativos (passivo), traduzindo assim, apenas entrada e saída de 
valores
3. Teoria Patrimonialista
Serve de base para a CONTABILIDADE ATUAL
7. Classificação quanto aos elementos
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📌 ATENÇÃO → CONTAS DE RESULTADO = CONTAS TEMPORÁRIAS OU 
TRANSITÓRIAS (Encerradas no final do exercício social )
Ao final do período, é preciso fazer o confronto entre receitas e despesas. Portanto, essas 
contas são encerradas para apurar o resultado e, do resultado, irão para o patrimônio por 
meio do patrimônio líquido.
A demonstração do resultado do exercício (DRE) apura o resultado por meio das 
receitas menos despesas, que são as contas de resultado. O resultado pode ser lucro 
quando as receitas são maiores do que as despesas, ou prejuízo quando as receitas são 
menores que as despesas.
8. Contas de Resultados: RECEITAS e DESPESAS
Contas de DESPESAS
→ Caracterizada pelo consumo de bens, 
utilização de serviços e perdas que surgem 
no curso das atividades normais da 
entidade;
→ Objetivo = OBTER RECEITAS;
→ Exemplos: a aquisição de materiais de 
expedientes, os salários, a depreciação, os 
Contas de RECEITAS
→ Decorrem da venda de bens, prestação 
de serviços e ganhos;
→ Exemplos: as receitas de vendas, os 
juros e os aluguéis recebidos.
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gastos com internet e telefone, entre outros.
→ Uma perda também é considerada uma 
despesa, e as perdas são as mais variadas 
possíveis. A despesa de depreciação 
representa a diminuição do valor dos bens 
do ativo.
9. Receitas e Despesas ( Segundo Pronunciamentos 
Contábeis)
Receitas
📌 AUMENTOS no ATIVO, 
REDUÇÕES no PASSIVO, 
que resultam em AUMENTOS 
no PATRIMÔNIO LÍQUIDO
Exceto aqueles referentes a 
contribuições dos detentores de 
direitos sobre o patrimônio. Por 
exemplo, sócios e acionistas. A 
integralização do capital social 
aumenta o PL, mas NÃO é uma 
receita;
Toda receita, em tese, aumenta o 
patrimônio líquido de forma indireta. 
Mas nem todo aumento no patrimônio 
líquido é uma receita, como exemplo a 
integralização de capital social
Despesas
📌 REDUÇÕES no ATIVO, 
AUMENTOS no PASSIVO, 
que resultam em REDUÇÕES 
no PATRIMÔNIO LÍQUIDO
Exceto aqueles referentes a 
distribuições aos detentores de direitos 
sobre o patrimônio. A empresa, ao final 
do período, obtém lucro, e uma parte 
desse lucros é distribuída aos seus 
investidores na forma de dividendos 
(Distribuição dos lucros). Ou seja, 
essa distribuição dos dividendos 
diminui o PL, mas NÃO é despesa;
Toda despesa altera o patrimônio 
líquido, porém nem toda alteração do 
patrimônio líquido é uma despesa, 
como exemplo a distribuição de 
dividendos (distribuição de lucros para 
sócios e acionistas).
10. Plano de Contas
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O conjunto de todas as contas existentes dentro de uma entidade para uniformizar os 
registros contábeis, ou o grupo de contas que norteiam a contabilidade de uma empresa 
são denominado plano de contas.
É flexível, de modo que pode ser adaptado;
É elaborado com base nas informações constantes abaixo:
→ ELENCO DE CONTAS: lista de todas as contas utilizada para o registo dos fatos 
contábeis;
→ FUNÇÃO DAS CONTAS: Representar os elementos patrimoniais e do resultado; 
→ FUNCIONAMENTO DAS CONTAS: Ocorre pelo sistema de débito e crédito ( 
Método das partidas dobradas)
📌 Obs: os CHEQUES recebidos de terceiros, enquanto não forem depositados no 
banco, devem ser contabilizados na conta caixa. No entanto, o pagamento em 
cheque é reconhecido na contabilidade através de crédito na conta bancos conta 
movimento.
No recebimento em cheque, ele entra no caixa da entidade; no pagamento em 
cheque, sai dinheiro do banco (pois na hora que for descontado, vai diminuir o 
saldo do banco).
11. Facilitação de Estudo (dicas de identificação)
Toda vez que uma conta estiver junto da expressão:
ATIVA ou ATIVO → estar-se-á diante de uma receita. Por exemplo: juros ativos é uma 
receita de juros
PASSIVA ou PASSIVO → trata-se de uma despesa. Por exemplo: juros passivos é uma 
despesa de juros.
A RECEBER ou A RECUPERAR → tratar-se-á de uma conta do Ativo. Exemplo: 
aluguéis a receber é uma conta do Ativo
A PAGAR ou A RECOLHER → tratar-se-á de um Passivo. Por exemplo: aluguéis a 
pagar e ICMS a recolher são contas do Passivo.
A VENCER 
→ Ainda vai acontecer, fato gerador não ocorreu;
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→ Pode vir a ser utilizada ao lado da despesa ou da receita, conforme abaixo:
RECEITA A VENCER: é uma receita antecipada, ou seja, é um valor recebido 
antecipadamente pela empresa e que gera uma obrigação de entregar algo ou de 
prestar algum serviço. Portanto, receita a vencer é uma obrigação registrada no 
passivo. As contas do passivo são de natureza credora. Por isso, receita a vencer é 
uma conta de natureza credora (ou de crédito). → PASSIVO → OBRIGAÇÃO 
Exemplo: o aluguel ativo a vencer significa uma receita de aluguel que a empresa 
recebeu antecipadamente.
📌 Atenção - Exceção : Nos juros ativos a vencer = Receita financeira a 
apropriar, fica como conta retificadora (Ou redutora) do ativo.
DESPESA A VENCER: é uma despesa antecipada, ou seja, é um valor pago 
antecipadamente pela empresa e que gera um direito de receber algo ou algum 
serviço. Portanto, despesa a vencer é um direito registrado no ativo. As contas do 
ativo são de natureza 
devedora. Por isso, despesa a vencer é uma conta de natureza devedora (ou de 
débito). → ATIVO → DIREITO 
Exemplo: o aluguel passivo a vencer significa uma despesa de aluguel que a 
empresa pagou antecipadamente. 
📌 Atenção - Exceção: Juros passivos a vencer = fica como conta retificadora 
(ou redutora) do passivo.
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Elenco de Contas
12. Classificação das Contas
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1. Quanto à FUNCIONALIDADE
a. Contas Unilaterais: 
São aquelas que sofrem variação (registro ou lançamento) em um único sentido. 
(Só tem registro à Débito ou a Crédito) São as contas de RESULTADO.
Exemplo: RECEITAS → CREDITADAS; 
 DESPESAS → DEBITADAS
📌 ATENÇÃO = Isso é a REGRA, porém pode ocorrer o lançamento 
inverso à natureza da conta, geralmente, ocorre em dois momentos: erro 
de escrituração ou encerramento da conta.
b. Contas Bilaterais
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São aquelas que sofrem variação (registro/ Lançamento) nos dois sentidos. Ou 
seja, ela pode fazer registro a Débito e a crédito)
Exemplos: São as contas patrimoniais (A, P e PL)
A conta fornecedor (obrigação) registra as dívidas que a empresa tem 
relacionadas com a compra a prazo de mercadorias para revenda, então ela é 
passiva. Por isso, conta bilateral passiva. Ela credita a divida, e debita quando 
paga;
Já a conta caixa ( Bem) → Ativo → Conta bilateral Ativa
2. Quanto à NATUREZA do saldo
a. Estáveis
São aquelas que admitem somente um tipo de saldo, devedor ou credor
1. Contas estáveis Devedoras: São as contas que sempre apresentam saldo 
Devedor, pois são contas do ativo; Ex: contas do ativo e despesas: caixa, 
clientes, investimentos etc;
2. Contas estáveis Credoras: São as contas que sempre apresentam saldo 
Credor. Ex: Contas do passivo ou do Pl: fornecedores, empréstimos, capital 
social, receitas e etc;
b. Instáveis
São aquelas que admitem ora saldo devedor, ora saldo credor
 Exemplo: apuração do resultado do exercício e ajuste avaliação patrimonial.
3. Quanto ao DESDOBRAMENTO
a. Contas Sintéticas
resume uma série de contas de mesma natureza (Ex: tem mais de uma conta 
banco, em bancos diferentes, Banco do brasil e Caixa Econ.por ex., Logo a 
Conta Banco vai ser uma conta sintética com um resumo)
O seu saldo é obtido a partir da soma de duas ou mais contas sintéticas, ou de 
duas ou mais contas analíticas.
Não sofrem registro e representam menor grau de detalhamento.
Úteis para análise gerencial de relatórios contábeis. 
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📌 NÃO RECEBEM LANÇAMENTOS CONTÁBEIS , SÃO APENAS A 
SOMA DAS CONTAS ANALÍTICAS
b. Contas Analíticas
São aquelas que representam os elementos patrimoniais em seu maior grau de 
detalhamento.
São as contas que sofrem o registro.
Base do sistema de acumulação contábil.
Conta Caixa econ. e Banco do Brasil são contas analíticas que sofrem o 
lançamento.
13. Duplicatas 
São títulos de crédito próprio das operações com mercadorias e prestação de serviços.
Emitida pelo VENDEDOR (Credor da operação)
Quando um supermercado compra uma mercadoria de uma indústria, se a compra for a 
prazo, poderá ocorrer nessa operação a compra e venda de uma duplicata para que se 
garanta os valores a receber.
Podem ser transferidas por endosso (pode ser transferida para que outra pessoa possa 
cobrar) e tem força executiva (ação judicial de execução contra o devedor).
O vendedor terá uma conta denominada de duplicatas a receber (DIREITO), que são os 
valores que a empresa tem a receber, decorrentes de suas vendas a prazo com emissão de 
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duplicatas.
A duplicata emitida, que é o mesmo que duplicatas a receber, é um ativo da empresa, isto 
é, são direitos que a empresa têm. Por sua vez, com a emissão da duplicata, o comprador 
terá uma dívida, que será denominada de duplicatas a pagar, sinônimo de duplicatas 
aceitas.
As duplicatas aceitas, que é o mesmo que duplicatas a pagar, é um passivo da empresa, 
isto é, são obrigações que a empresa têm.
 14. Notas Promissórias
São títulos de crédito que NÃO são próprios das operações com mercadorias (ex.: 
empréstimos bancários).
Quem emite a nota promissória? Aquele que está buscando os recursos – o comprador 
da operação –, ou seja, nesse caso, seria o devedor da operação.
O COMPRADOR/ DEVEDOR terá uma nota promissória a pagar, que será uma nota 
promissória emitida, já que ele emite a nota promissória, que é um passivo.
Já o CREDOR terá a nota promissória aceita e é o mesmo que nota promissória a 
receber, trata-se, por tanto, de um ativo.
15. Cheques
Quem emite o cheque é quem está pagando por algo. Além disso, vale ressaltar que o 
cheque é uma modalidade de pagamento à vista.
Cheque pré-datado: para ser pago posteriormente.
Quem emite o cheque é o devedor, contas a pagar (passivo, obrigação).
Quando a empresa recebe o cheque porque é credora da operação, ela terá cheques a 
receber ou contas a receber (ativo – direito).
Quando o cheque for à vista o credor não terá um direito. Ao receber um cheque à vista, 
a empresa não coloca esse valor na conta bancos porque ainda não foi depositado no 
banco.
Há o recebimento do cheque, que vai para o caixa e, após, poderá ser depositado na 
conta bancária ou trocar o cheque pelo dinheiro diretamente no banco. O caixa é um bem 
da empresa.
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16. Fornecedores
Representa uma conta que controla as dividas que a empresa têm com os seus 
fornecedores, ou seja, aquelas pessoas que fornecem bens e mercadorias para a empresa 
revender.
Por exemplo: uma empresa de iogurtes é a fornecedora de um supermercado. No caso de 
o supermercado comprar a prazo, ele terá uma dívida com fornecedores.
17. Adiantamento a Fornecedores 
Ao invés de a empresa comprar a prazo, no caso de receber uma mercadoria e ter uma 
dívida, ela não irá receber a mercadoria de imediato porque a indústria ainda está 
produzindo, mas ela irá garantir a remessa de mercadoria, então efetua-se o pagamento 
de forma 
antecipada.
No caso do pagamento de forma antecipada haverá um impacto na origem de recursos, 
ocorrendo um direito de receber mercadoria no futuro. Adiantamento a fornecedores, 
portanto, são direitos que a empresa tem a receber de seus fornecedores as mercadorias 
no futuro por ter pago de forma antecipada (se pagou de forma antecipada ao fornecedor 
aumenta o adiantamento a fornecedores; se recebeu as 
mercadorias diminui o saldo).
18. Clientes
Para a indústria que vende, o supermercado será um cliente. Desse modo, quando a 
indústria vender a prazo e o cliente não pagar, haverá um valor a receber. Se for com 
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duplicatas será duplicatas a receber ou, ainda, clientes.
OBS. Na maioria das questões aparece o nome clientes, que são valores a receber 
decorrentes de vendas a prazo.
 19. Adiantamento a Clientes
A indústria, ao receber de forma antecipada do supermercado, aumenta os seus recursos 
disponíveis, mas surge para ela uma obrigação de, no futuro, entregar as mercadorias 
para os seus clientes.
A conta adiantamento de clientes é uma obrigação, um passivo, já que representa a 
obrigação que a empresa tem de entregar mercadorias que ela ainda não entregou, mas já 
recebeu o pagamento.
OBS.: Para fins de prova, toda vez que se tratar de adiantamento, deve-se inverter de 
ativo para passivo ou de passivo para ativo. Por exemplo: fornecedor (passivo); 
adiantamento a fornecedor (ativo); clientes (ativo); e adiantamento de clientes (passivo).
20. Resumo Adiantamentos